注冊會計師考試審計基礎(chǔ)試題及答案

1、注冊會計師考試審計基本試題及答案（二）一、單選題1、下列事項中，也許不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是()。A、A公司準備參與并購公司活動，規(guī)定對財務(wù)報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，此外5萬元視與否并購成功而支付B、注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行征詢服務(wù)，近來B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務(wù)商定書C、注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名一般會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔(dān)任C公司審計的項目合伙人D、注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務(wù)所并參與D公司的年

2、報審計工作，但非該項目合伙人2、A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對A公司財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔(dān)任核心審計合伙人。下列說法中，不對的的是()。A、A公司存在的道德問題也許對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果項目組不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響C、如果甲注冊會計師擔(dān)任A公司重大訴訟案件的辯護人，則因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響D、在與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)征得客戶的批準3、會計師事務(wù)所承辦了具體的某項審計業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防備措施來保證消除或減少對獨立性的不利影響。下列防備措施中也許無效

3、的是()。A、由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作B、向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方征詢C、向被審計單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)D、與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題4、下列各項中，注冊會計師違背職業(yè)道德守則的是()。A、注冊會計師按照業(yè)務(wù)商定和專業(yè)準則的規(guī)定完畢委托業(yè)務(wù)B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不運用其為自己或她人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費形式為客戶提供多種審計服務(wù)D、在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事5、下列有關(guān)專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不對的的是()。A、在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮客戶

4、的重要股東、核心管理人員和治理層與否誠信，以及客戶與否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等B、注冊會計師在承辦前對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進行評價，并在必要時采用防備措施消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受的水平C、如果應(yīng)客戶規(guī)定或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其她方面擬定應(yīng)否承辦該業(yè)務(wù)D、如果采用的防備措施不能消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受的水平，注冊會計師需要考慮與否承辦該業(yè)務(wù)二、多選題1、中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員甲，在A公司從事會計核算工作。某日，甲在登記某筆銷售時，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過有關(guān)人員的復(fù)核。

5、甲也許采用的行動有()。A、對該筆銷售進行調(diào)查B、與A公司會計主管等進行溝通C、向有關(guān)職業(yè)團隊或法律顧問獲取專業(yè)建議D、向A公司辭職2、下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導(dǎo)致的情形有()。A、會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B、注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非批準審計客戶的不恰當(dāng)會計解決，否則將不被提高C、客戶的員工對所涉事項更具特長D、會計師事務(wù)所的高檔員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)3、EFG會計師事務(wù)所的甲注冊會計師擬承辦A公司(上市公司)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)也許產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采用的防備措施涉及()。A、如果EFG會計師

6、事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動也許與A公司存在利益沖突，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知A公司，并在征得其批準的狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知有關(guān)方，并在征得她們批準的狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)C、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得她們批準的狀況下執(zhí)行業(yè)務(wù)D、通過審計客戶的批準，分派不同的項目組為有關(guān)客戶提供服務(wù)4、如果被規(guī)定提供第二次意見，也許對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重限度，并在必要時采用防備措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑@些防備措施重要涉及()。A、征得客

7、戶批準與前任注冊會計師溝通B、在與客戶溝通中闡明注冊會計師刊登專業(yè)意見的局限性C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D、運用專家的工作5、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的有關(guān)表述中，對的的有()。A、如果注冊會計師覺得被審計單位財務(wù)信息具有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，則注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連，是對誠信基本原則的規(guī)定B、如果注冊會計師覺得被審計單位財務(wù)信息具有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，通過審計，注冊會計師出具了恰當(dāng)?shù)姆窃瓌t審計報告，是對誠信基本原則的遵守C、注冊會計師執(zhí)行審計和審視業(yè)務(wù)以及其她鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性D、如果存在導(dǎo)致職業(yè)判

8、斷浮現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，注冊會計師不得提供有關(guān)專業(yè)服務(wù)6、Y會計師事務(wù)所負責(zé)對庚公司(上市公司)財務(wù)報表進行審計， 下列各項中，會計師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A、就會計調(diào)節(jié)分錄的建議與審計客戶管理層進行溝通B、Y會計師事務(wù)所容許有條件的其她單位以本所名義執(zhí)行業(yè)務(wù)C、Y會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作了廣告宣傳，但沒有詆毀同行D、Y會計師事務(wù)因此減少收費方式招攬業(yè)務(wù)，但遵守了準則并保證了審計質(zhì)量7、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重限度，取決因素涉及()。A、業(yè)務(wù)具體情形B、客戶規(guī)模大小C、注冊會計師執(zhí)行工作的性

9、質(zhì)D、注冊會計師執(zhí)業(yè)年限的長短8、下列有關(guān)非執(zhí)業(yè)會員在信息的編制和報告時對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防備措施的表述，對的的有()。A、如果非執(zhí)業(yè)會員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響B(tài)、不利影響的嚴重限度取決于壓力來源、信息誤導(dǎo)限度等因素C、應(yīng)對不利影響的防備措施涉及向治理層、管理層或有關(guān)職業(yè)團隊征詢等D、非執(zhí)業(yè)會員也許無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，如果知悉這一事實，應(yīng)當(dāng)遵守保密原則9、下列有關(guān)注冊會計師職業(yè)道德的描述中，不對的的有()。A、注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場B、前

10、任注冊會計師未經(jīng)被審計單位批準提供應(yīng)后任注冊會計師工作底稿C、在終結(jié)與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員不必對在職業(yè)活動中獲知的信息保密D、注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種狀況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形10、如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其她會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，則下列說法中對的的有()。A、會計師事務(wù)所不應(yīng)承辦該業(yè)務(wù)B、如果可以保證在提供專業(yè)服務(wù)時，遵守執(zhí)業(yè)準則和有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的規(guī)定，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶理解專業(yè)服務(wù)的范疇和收費基本，是可以承辦的C、會計師事務(wù)所可以采用審計后再收取一定補價的方式彌補過低的報價D、也許對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響三、簡答題1、A

11、BC會計師事務(wù)所擬承辦如下客戶財務(wù)報表審計工作。假定存在如下情形：(1)A公司的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到有關(guān)部門的懲罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其的財務(wù)報表并出具審計報告。A公司只批準ABC會計師事務(wù)所與承辦報表審計的K會計師事務(wù)所溝通。(2)B公司以招標的方式選聘財務(wù)報表審計的注冊會計師。在應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中闡明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)商定書，不必另行告知。(3)C公司為參與公司購并委托審計，在業(yè)務(wù)商定書中商定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。(4)D公司委托ABC會計師事務(wù)所

12、審計其財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為獲得銀行貸款規(guī)定ABC會計師事務(wù)所加快進度加班完畢，承諾一旦如期完畢，將安排項目合伙人去歐洲旅游。(5)E機構(gòu)為一家公益組織，初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計的財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)商定書。(6)在承辦F公司的財務(wù)報表審計工作時，理解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔(dān)任本審計項目的經(jīng)理。規(guī)定： 、針對上述(1)至(6)項，逐項指出與否存在違背中國注冊會計師職業(yè)道德守則的狀況，并簡要闡明理由。備考注會是長期的過程，想要將學(xué)過的知識牢牢記住，那么一定要進行多輪

13、復(fù)習(xí)。在第一輪備考中，要具體知識點。參照答案及解析：一、單選題1、【對的答案】 B【答案解析】 選項A屬于或有收費，會因自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項C，雖然弟弟是一名一般會計，但是由于其職業(yè)特殊，仍然會對財務(wù)報表產(chǎn)生較大的影響，會因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項D會因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響;選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。2、【對的答案】 C【答案解析】 在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人，會因過度推介導(dǎo)致不利影響。選項A，如果客戶不誠信，且注冊會計師在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)的話，事后客戶的不誠信行為

14、被爆出，那么對注冊會計師的誠信也是會有影響的，公眾很有也許懷疑注冊會計師是與客戶串通的。因此A公司存在的道德問題也許對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好的職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。3、【對的答案】 D【答案解析】 選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防備措施，應(yīng)當(dāng)與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。4、【對的答案】 D【答案解析】 如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目構(gòu)成員兼任審計客戶的董事或高檔管理人員，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防備措施可以將其減少至可接受的水平。5、【對的答案】 D【答案解析】 如果采用的防備措施不能消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受的水平，注冊會計師不

15、得承辦該業(yè)務(wù)。二、多選題1、【對的答案】 ABCD【答案解析】 會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到?jīng)_突時，會員應(yīng)當(dāng)擬定采用合適的措施，并權(quán)衡多種也許采用的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)向會計師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的合適人員進行征詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向有關(guān)職業(yè)團隊或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有有關(guān)也許措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當(dāng)在也許的狀況下回絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視狀況擬定與否解除業(yè)務(wù)商定或退出某項特定任務(wù)，或完全退出該項業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。2、【對的答案】 ABC【答案解析】 選項D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。選項C

16、，如果客戶的員工更具有特長，注冊會計師自身懂得知識不如被審計單位的員工多，那么項目組的成員也許面臨著傾向于批準客戶員工的決定的壓力，因此和外在壓力有關(guān)。3、【對的答案】 ABCD【答案解析】 除采用選項ABCD上述防備措施外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采用下列一種或多種防備措施：(1)實行必要的保密程序，避免未經(jīng)授權(quán)接觸信息;(2)向項目構(gòu)成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引;(3)規(guī)定會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密合同;(4)由未參與執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)的高檔員工定期復(fù)核防備措施的執(zhí)行狀況。4、【對的答案】 ABC【答案解析】 選項D并不是應(yīng)對提供第二次意見所產(chǎn)生不利影響的措施。5、【對的答案】 ABCD【答

17、案解析】 選項A，參照中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則第八條;選項B，參照中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則第九條;選項C，參照中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則第十條;選項D，參照中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則第十三條。6、【對的答案】 AD【答案解析】 根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳(涉及如實的宣傳)，也不得詆毀同行;不容許其她單位借用本所名義從事審計業(yè)務(wù)。7、【對的答案】 AC【答案解析】 在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重限度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊會計師所執(zhí)行工作

18、的性質(zhì)。8、【對的答案】 ABC【答案解析】 非執(zhí)業(yè)會員也許無意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實，應(yīng)當(dāng)立即采用措施終結(jié)牽連。9、【對的答案】 BCD【答案解析】 選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位批準后，才干提供應(yīng)后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終結(jié)與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。10、【對的答案】 BD【答案解析】 在承辦業(yè)務(wù)時，如果收費報價過低，也許導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準則和有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，但是此時是可以承辦業(yè)務(wù)的，只要保證在提供專業(yè)服務(wù)時，遵守執(zhí)業(yè)準則和有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的規(guī)定，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶理解專業(yè)服務(wù)的范疇和收費基本，就可以將不利影響降至可接受的水平。三、簡答題1、【對的答案】 (1)違背。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得客戶批準與前任注冊會計師溝通;如果客戶不容許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有狀況后決定與否合適提供第二次意見。(2)違背。在應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書