會計(jì)實(shí)務(wù)：必看-個人無償受贈房屋需繳個人所得稅

1、必看 : 個人無償受贈房屋需繳個人所得稅編者按：實(shí)務(wù)中，常有無償將房屋贈與個人的情況，那么個人無償受贈房屋需繳個人所得稅嗎？且看本文詳解。案例概況尚小二是成都優(yōu)秀市民， 歷年做好人好事無數(shù)， 家境貧寒。吉祥科技有限公司 （簡稱“吉祥公司”，注冊地在成都市高新區(qū)）2017 年 3 月 30 日決定，無償贈與尚小二一套價值40 萬元的房屋并簽訂贈與合同（過戶應(yīng)繳納的額稅費(fèi)忽略），同時贈與 15 萬元現(xiàn)金。問尚小二如何繳納個人所得稅？稅務(wù)分析一、政策依據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定（主席令 2011 年第 48 號）。中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令 2011 年第 600

2、號）。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅 200978 號）。二、實(shí)務(wù)分析財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅 200978 號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。第三條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)

3、無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%。第四條規(guī)定，對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)無償將房屋贈與與公司員工和股東無任何關(guān)系的個人，個人應(yīng)按”其他所得“項(xiàng)目以20%的稅率繳納個人所得稅。三、案例解析根據(jù)案例資料：吉祥科技有限公司2017

4、年 3 月 30 日決定，無償贈與尚小二一套價值 40 萬元的房屋（過戶應(yīng)繳納的額稅費(fèi)忽略），同時贈與 15 萬元現(xiàn)金。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅 200978 號）第一條規(guī)定，尚小二無償受贈房屋不屬于不征收個人所得稅的范圍，應(yīng)按”其他所得“項(xiàng)目以20%的稅率繳納個人所得稅。尚小二無償受贈房屋應(yīng)繳個人所得稅：40*20%=8（萬元）。另外，根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定（主席令 2011 年第48 號）、中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令 2011 年第 600 號）的規(guī)定，吉祥科技有限公司贈與15 萬元現(xiàn)金給尚小二應(yīng)按”偶然所得“以20%的稅率繳納個人所得稅。尚小二無接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)繳個人所得稅：15*20%=3（萬元）。尚小二接受捐贈一共應(yīng)繳個人所得稅： 8+3=11（萬元）。根據(jù)稅法規(guī)定，尚小二應(yīng)繳個人所得稅11 萬元可由吉祥公司代扣代繳。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主