會計實務：怎樣進行銀行存款日記帳的核對

1、怎樣進行銀行存款日記帳的核對銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記帳的帳實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記帳的帳實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對帳單進行核對。所以銀行存款日記帳的核對主要包括以下三項內(nèi)容：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記帳的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對”。銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序

2、時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。理論上講，企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯誤。無論是“未達帳項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證

3、種類、編號、摘要內(nèi)容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關數(shù)額旁邊劃“”以作標記。在雙方帳單中沒有劃“”標記的，不是“未達賬項”就是雙方帳目記錄的錯誤。對于已查出的錯帳、漏帳，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對帳單”中作假設性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達到查清帳目的目的，并不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理。什么是未達帳項未

4、達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業(yè)銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現(xiàn)象的某些帳款。未達帳項是銀行存款收付結算業(yè)務中的正常現(xiàn)象，主要有以下4 種情況：一是銀行已經(jīng)收款入帳， 而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。二是銀行已經(jīng)付款入帳， 而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳， 而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳， 而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致， 很容易開出空頭支票， 對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的