試析中小民營企業(yè)良好內控環(huán)境的構建

1、試析中小民營企業(yè)良好內控環(huán)境的構建論文摘要：內部控制環(huán)境包括公司治理架構、誠信和道德價值觀、勝任才能與人力資源政策、責任分配與授權、董事會與審計委員會。分析了中小民營企業(yè)內控環(huán)境這六要素指出內控環(huán)境是民營企業(yè)建立完善內部控制的軟肋，并提出完善內控環(huán)境的假設干建議。論文關鍵詞：中小民營企業(yè)：公司治理：內部控制近年來中小民營企業(yè)開展迅速已經成為國家財政收入的重要來源和吸納就業(yè)的主體，然而，三株、巨人、愛多一個個民營企業(yè)站起來又倒下去中小民營企業(yè)市場淘汰率之高令人痛心越來越多的民營企業(yè)認識到要想在劇烈的市場競爭中生存開展建立“百年老店關鍵是建立一套企業(yè)持續(xù)開展的機制與過程保證，即內部控制。要保證建議

2、一套有效的內控系統(tǒng)首先要保證一個良好的內部控制環(huán)境在很多案例中企業(yè)內控的失敗直接或間接地與企業(yè)內部控制環(huán)境不佳有關。因此完善企業(yè)控制環(huán)境是進步內控施行效果的重要措施l完善公司治理架構中小民營企業(yè)在創(chuàng)立初期多采用家族管理制度這種治理方式哎企業(yè)初創(chuàng)時期具有合理性但隨著企業(yè)規(guī)模擴大技術程度的進步和市場競爭的激化家族管理形式的弊端也暴露出來，突出表如今：(1)不利于資本的結合及規(guī)模經濟效益的獲得由于家族企業(yè)持股者多為家族成員客觀上阻礙了其他社會資本參股這就阻礙了資本的結合規(guī)模上限制了民營中小企業(yè)的開展。(2)不利于建立產權明晰地現(xiàn)代產權制度這是由于家族企業(yè)產權建立在家庭排他性而非自然人排他性在自然人產

3、權不清的前提下家族血緣關系可能會因經濟利益而出現(xiàn)危機大家都想分一份蛋糕矛盾不可防止甚至會影響人們的積極性(3)不利于吸納和發(fā)揮非家族人才的作用家族企業(yè)“任人唯親與企業(yè)開展對人才的需要構成一對現(xiàn)實的矛盾而這已成為制約我國民營企業(yè)開展的瓶頸。(4)不利于建議科學的決策和管理機制。由于業(yè)主在企業(yè)大權獨攬，在企業(yè)“一人說了算“，沒有科學決策程序這很容易導致經營和投資失誤同時家族企業(yè)“人治色彩濃重要么缺乏規(guī)章制度要么讓其流于形式。造成管理的混亂要抑制這些弊端中小民營企業(yè)應隨著規(guī)模擴大明晰產權，逐漸實行產權和經營權別離推行職業(yè)經理人制度進而完善科學的管理制度和法人治理構造。2誠信和道德價值觀內部控制是由人

4、建立執(zhí)行并監(jiān)視的內部控制的有效性受到人的誠信和道德價值觀的影響。因此誠信和道德價值觀是內控環(huán)境的根本因素。中小企業(yè)傳遞有關道德行為最有效的方式是以身作那么并向員工口頭或書面宣講公司的道德價值觀也可以將工資福利與踐行公司的核心價值觀直接掛鉤鼓勵員工舉報不當行為并在這些不當行為發(fā)生時及時采取措施予以處置。3勝任才能與人力資源政策人力資源政策包括崗位職責和人力資源方案、招聘、培訓、離任、考核、薪酬等一系列有關人士的活動和程序是影響企業(yè)內控環(huán)境的關鍵因素。特別是在招聘與培訓中企業(yè)管理層應明確某一特定工作需要完成的任務和需要的才能程度并對構成才能程度的知識和技能有明確要求目前中小民營企業(yè)人力資源管理中存

5、在的問題主要有：(1)缺乏現(xiàn)代人力資源管理理念。人力資源僅僅停留在員工的檔案管理。工資和福利費管理等日常事務性管理中這種管理導致片面強調以“控制和“服從來實現(xiàn)人和事相適應無視了人的才能的發(fā)揮和自我價值的實現(xiàn)。人力資源實務中“重使用輕培養(yǎng)，急功近利思想嚴重并且往往無視人力資源規(guī)劃也不考慮人力資源狀況及本企業(yè)人力資源體系能否有效支持企業(yè)開展的戰(zhàn)略。(2)中小企業(yè)專業(yè)人力資源管理者缺乏管理形式陳舊落后缺乏科學性缺乏有效地績效管理體系和薪酬鼓勵機制這也是中小民營企業(yè)人力資源管理面對的主要問題中小企業(yè)應該解放思想樹立以人為本的思維方式把人看成企業(yè)最具活力最有價值的資源強化人力資源前瞻性的招聘、培訓、職業(yè)

6、生涯規(guī)劃。建立人才吸納、培養(yǎng)和鼓勵機制將人力資源管理與企業(yè)戰(zhàn)略目的和經營目的結合起來重視人的價值的開發(fā)以效勞企業(yè)長遠目的中小民營企業(yè)的家族式管理形式是民營企業(yè)做大做強的一個宏大障礙它嚴重制約了民營企業(yè)人力資源管理企業(yè)的封閉性和不標準性導致具備管理與技術才能卻游離信任圈子以外的人無法被任用而隨著企業(yè)規(guī)模的擴大對技術和管理的要求越來越高原有的“家族成員越來越顯示其才能和視野的有限性在這個人才瓶頸問題的處理上企業(yè)應探究實行產權多元化引進和推行職業(yè)經理人制度走向標準化的職業(yè)管理。4責任分配與授權內部控制的建立表達在兩個方面：一是健全的機構這是內部控制機制產生作用的硬件要素二是個內部機構間各經辦人員間的

7、科學分工與牽制，這是內部控制機制產生作用的軟件要素企業(yè)應該更具運營目的。只能和監(jiān)管要求明確各部門的職責將各部門職責分解到詳細崗位并明確各崗位在處理有關業(yè)務實際時具有應有的權利。假設發(fā)現(xiàn)被委托人有不能勝任、瀆職，或其他不當行為時授權人有權撤銷對其的授權。另外，企業(yè)在進展授權時，應做到不相容職務的別離中小企業(yè)由于本錢的限制可能會限制員工的數(shù)量使充分的不相容崗位別離變得較為困難管理層可以采取適當措施彌補潛在的缺乏與破綻如由管理人員審核交易的報告：選擇交易并審核支持性的憑證；對存貨、固定資產和其他資產進展定期盤點并與會計記錄相比較等。5董事會與審計委員會小企業(yè)應建立有效地董事會和審計委員會發(fā)揮其在內部

8、控制中的核心作用詳細應從以下方面著手：完善董事人選的選舉和產生制度保證優(yōu)秀的外部人員(與企業(yè)沒有產權關系)進入董事會發(fā)揮作用同時淡化大股東對董事會的控制：讓大股東的意志主要通過股東大會表達真正形成股東大會董事會和管理團隊有效制約與制衡：出于本錢效率的考慮中小企業(yè)可能未設立由獨立董事組成的審計委員會而由全部董事執(zhí)行規(guī)定的活動董事會中就應該裝備有足夠的獨立董事以起到制衡作用。6管理哲學與經營風格管理哲學與經營風格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，影響這而企業(yè)的行為影響這企業(yè)的內部控制環(huán)境進而影響著企業(yè)內部控制的效率和效果。管理哲學與經營風格主要表達在以下幾點：(1)企業(yè)承受風險的程度，管理當局是否經常進入高風險領域，是否對風險比較反感很多中小企業(yè)缺乏風險意識消費盲目性很強。企業(yè)應該采取穩(wěn)健的風險態(tài)度如對消費經營只有在小心翼翼地分析風險和潛在的收益，確定符合企業(yè)的風險原那么才穩(wěn)健行事。(2)管理層對企業(yè)財務的態(tài)度。如企業(yè)管理當局是將財務的職能僅僅理解為“計數(shù)器還是將財務作為企業(yè)內部各項活動的推進器在財務報告編制過程中是否采取低收益原那么。(3)關鍵崗位輪換。如會計、內部審計等各部門各管理或監(jiān)視人員是否頻繁流動人員裝備是否有利于內部控制的施行撤換不稱職關鍵部門人員意味著管理者對內部控制的重視。中小企業(yè)除了人力資源缺乏、家族治理等缺點外還有一些獨特的優(yōu)勢