注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬真題一

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法模擬真題一1 單選題（江南博哥）下列關(guān)于稅收保全措施的說法中，正確的是（）。A.對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，可采取稅收保全措施B.經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)批準(zhǔn)即可執(zhí)行C.凍結(jié)納稅人的存款應(yīng)相當(dāng)于應(yīng)納稅額與稅收滯納金的數(shù)額D.納稅人按期限繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全正確答案：D 參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可實(shí)施稅收保全措施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。凍結(jié)納稅人的存款金額相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅額的數(shù)額，不包括滯納金，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2 單選題 下列各項(xiàng)中，承受土地、

2、房屋權(quán)屬的一方不需要繳納契稅的是（）。A.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人B.以土地、房屋權(quán)屬作股投資C.以收藏的字畫等價(jià)交換房屋D.子女繼承父母房產(chǎn)正確答案：D 參考解析：選項(xiàng)A、C，均發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，都屬于契稅的征稅范圍，由房屋權(quán)屬承受方繳納契稅；選項(xiàng)B，以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，屬于契稅的征稅范圍，由土地、房屋權(quán)屬承受方繳納契稅；選項(xiàng)D，子女繼承父母的房產(chǎn)屬于法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。3 單選題 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額

3、的（）加處罰款。A.3B.5C.03D.05正確答案：A 參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3加處罰款。4 單選題 下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售行為的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng)D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送正確答案：C 參考解析：選項(xiàng)A、B、D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。5 單選題 下列單位，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.外商投資企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.有限

4、責(zé)任公司D.國(guó)有企業(yè)正確答案：B 參考解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人是個(gè)人所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。6 單選題 2022年4月，某原油開采企業(yè)從深水油氣田開采40萬噸原油，當(dāng)月銷售其中的30萬噸，每噸不含增值稅售價(jià)為6000元；開采原油過程中加熱使用原油3萬噸。原油的資源稅稅率為6，該原油開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元

5、。A.7560B.10800C.8316D.11880正確答案：A 參考解析：開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅；從深水油氣田開采的原油減征30資源稅。該原油開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=306000(1-30)6=7560(萬元)。7 單選題 下列關(guān)于稅法和其他法律關(guān)系的描述不正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國(guó)家，但需要征納雙方意思表示完全一致B.稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款C.稅法具有行政法的一般特性D.涉及稅收征納關(guān)系的問題，即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對(duì)該交易作出調(diào)整正確答案：A 參考

6、解析：稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國(guó)家，體現(xiàn)國(guó)家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。8 單選題 某鹽場(chǎng)2020年占地400000平方米，其中辦公樓占地40000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地80000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地20000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場(chǎng)附屬鹽礦的礦井用地140000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.400000B.260000C.140000D.120000正確答案：D 參考解析：企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(400

7、00+80000)1=120000(元)。9 單選題 中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，下列情形中，不需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)因私用匯10萬美元B.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股息8萬美元C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的特許權(quán)使用費(fèi)20萬美元D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得58萬美元正確答案：A 參考解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的下列外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：(1)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛

8、樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；(2)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；(3)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。10 單選題 某建筑公司為增值稅一般納稅人，2021年6月在外省承接了一項(xiàng)工程，收取的含增值稅工程款為8000萬元，支付的含稅分包款為2000萬元。該建筑公司應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅()萬元。A.11009B.14679C.17476D.16514正確答案：A 參考解析：一般納稅人

9、采用一般計(jì)稅方式提供建筑服務(wù)應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=(總包款-分包款)1092=(8000-2000)1092=11009(萬元)。11 單選題 下列水污染物中，不適用抽樣測(cè)算法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的是（）。A.甲化工廠排放的第二類水污染物B.乙醫(yī)院排放的水污染物C.丙餐飲企業(yè)排放的水污染物D.丁規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)排放的水污染物正確答案：A 參考解析：第一類水污染物、第二類水污染物適用監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額；規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、醫(yī)院排放的水污染物適用抽樣測(cè)算法計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。12 單選題 納稅人不辦理稅務(wù)登記的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，由()。A.稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款正確答案：C 參考解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。13 單選題 下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是（）。A.某省級(jí)稅務(wù)局B.某省會(huì)城市的市級(jí)稅務(wù)局C.某縣級(jí)稅務(wù)局D.某縣級(jí)稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)正確答案：D 參考解析：稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。14 單選題 下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是(

11、)。A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理C.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的。贈(zèng)品應(yīng)視為捐贈(zèng)，按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)銷售收入正確答案：D 參考解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。15 單選題 下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是（

12、）。A.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的B.稅法作為強(qiáng)制性規(guī)范，即對(duì)于一切滿足稅收要素的納稅人，均應(yīng)根據(jù)稅法繳納稅款C.稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的D.稅法的義務(wù)性法規(guī)特點(diǎn)規(guī)定了納稅人的義務(wù)，并沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利正確答案：D 參考解析：選項(xiàng)D，從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。16 單選題 下列項(xiàng)目中，需繳納土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)出租B.工業(yè)企業(yè)整體改制為股份有限責(zé)任公司。

13、改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20的D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)正確答案：D 參考解析：選項(xiàng)A，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，暫不征收土地增值稅；選項(xiàng)C，免征土地增值稅。17 單選題 下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的表述中，正確的是（）。A.拖船以發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位1噸計(jì)算B.非機(jī)動(dòng)駁船以機(jī)動(dòng)船舶稅額的50計(jì)算C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算正確答案：B 參考解析：選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位067噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)C、D，車船稅法及其實(shí)施

14、條例所涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。18 單選題 下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.酒精度1度以下的果汁啤酒B.葡萄酒C.酒精D.電動(dòng)汽車正確答案：B 參考解析：選項(xiàng)A，酒精度在1度以上的各種酒類飲料屬于消費(fèi)稅的征收范圍；選項(xiàng)C，酒精不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；選項(xiàng)D，電動(dòng)汽車不屬于小汽車稅目，不征收消費(fèi)稅。19 單選題 甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，該排放口2022年3月共排放污水8萬噸(折合8萬立方米)，應(yīng)稅污染物為

15、總汞，濃度為總汞05mgL。已知該廠所在省的水污染物稅率為28元污染當(dāng)量，總汞的污染當(dāng)量值為00005千克，則該化工廠2022年3月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.224000B.112000C.224D.112正確答案：A 參考解析：總汞污染當(dāng)量數(shù)=排放總量濃度值污染當(dāng)量值=810000100005100000000005=80000；該化工廠2022年3月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=8000028=224000(元)?！咎崾尽孔⒁鈫挝粨Q算：1m3=1000L；1kg=1000g=1000000mg。20 單選題 某居民企業(yè)2021年度取得產(chǎn)品銷售收入6770萬元，當(dāng)年取得國(guó)債利息所得585萬元，處置投資

16、資產(chǎn)取得凈收益102萬元，本年發(fā)生的成本費(fèi)用6283萬元，其中廣告費(fèi)支出1587萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)1125萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.16188B.13375C.11913D.14725正確答案：C 參考解析：廣告費(fèi)扣除限額=677015=101550(萬元)，實(shí)際發(fā)生的15870萬元準(zhǔn)予全部扣除，同時(shí)上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)11250萬元也可以扣除。企業(yè)國(guó)債利息所得，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-11250)25=11913(萬元)。21 單選題 下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

17、，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅B.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.房產(chǎn)稅具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.房產(chǎn)稅以按月計(jì)算，分期繳納方式征收正確答案：D 參考解析：我國(guó)房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。22 單選題 下列船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A.噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶B.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶C.養(yǎng)殖漁船D.非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：C 參考解析：選項(xiàng)A：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項(xiàng)B：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免

18、征船舶噸稅；選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50計(jì)征稅款。23 單選題 某卷煙批發(fā)企業(yè)2022年3月，銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含增值稅收入110萬元，包裝費(fèi)2萬元；銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含增值稅收入100萬元。批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11、定額稅率250元/箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.1083B.1103C.2069D.2089正確答案：B 參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅稅率為11+250元箱；納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(110+2)(1+13)11+525010000=1103(萬元)。24 單選

19、題 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A.81000B.112024C.126563D.133423正確答案：C 參考解析：由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)為受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，無同類銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。本題中，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，該批雪茄煙的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工

20、費(fèi)）（1-比例稅率）=（40000+5000）（1-36%）=703125（元），應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率=70312536%=253125（元），應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅金額=2531255%=126563（元）。25 單選題 2022年5月，甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。購(gòu)銷合同印花稅稅率為03。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A.195B.390C.399D.408正確答案：C 參考解析：采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲應(yīng)繳納

21、的印花稅=(65+3)+650310000=399(元)。26 單選題 某醫(yī)藥集團(tuán)有限公司是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)各類藥品的生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售。2022年3月，該公司批發(fā)零售各類藥品共取得含稅收入2313萬元，其中包含罕見病藥品的銷售額618萬元，剩余為普通應(yīng)稅藥品。按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策的，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)各類原料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，無法劃分。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13300B.15586C.13786D.18610正確答案：B 參考解析：(1)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3征收率計(jì)算繳納增值

22、稅。納稅人應(yīng)單獨(dú)核算罕見病藥品的銷售額。未單獨(dú)核算的，不得適用上述規(guī)定的簡(jiǎn)易征收政策。本題中，該公司單獨(dú)核算罕見病藥品的銷售額，可以適用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。(2)增值稅一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。罕見病藥品的不含稅銷售額=618(1+3)=600(萬元)，剩余部分不含稅銷售額=(2313-618)(1+13)=1500(萬元)，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150013-801500(600+1500)+6003=15586(萬元)。27 多選題 下列權(quán)利、許可證照，應(yīng)征收印花稅的有()。A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.土地使用證C.稅務(wù)登記

23、證D.衛(wèi)生許可證正確答案：A,B 參考解析：印花稅稅目中的權(quán)利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。28 多選題 企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.企業(yè)所得稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.資源稅稅額D.增值稅稅額正確答案：B,D 參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。29 多選題 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以的激勵(lì)措施包括（）。A.主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單B.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)

24、辦理C.普通發(fā)票按需領(lǐng)用D.連續(xù)2年被評(píng)為A級(jí)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道辦理涉稅事項(xiàng)正確答案：A,B,C 參考解析：連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道辦理涉稅事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。30 多選題 下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。A.人民法院特定主管原則B.公開、公正原則C.合法性審查原則D.處罰與教育相結(jié)合原則正確答案：B,D 參考解析：稅務(wù)行政處罰的原則：(1)法定原則；(2)公正、公開原則(選項(xiàng)B)；(3)以事實(shí)為依據(jù)原則；(4)過罰相當(dāng)原則；(5)處罰與教育相結(jié)合原則(選項(xiàng)D)；(6)監(jiān)督、制約原則。人民法院特定主管原則、合法性審查原則屬于稅務(wù)行政訴訟的原則31

25、 多選題 下列不屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.拖拉機(jī)B.純電動(dòng)乘用車C.燃料電池乘用車D.專用作業(yè)車正確答案：A,B,C 參考解析：選項(xiàng)A符合題意，拖拉機(jī)不屬于車船稅的征稅范圍。選項(xiàng)B、C符合題意，純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。選項(xiàng)D不符合題意，專用作業(yè)車屬于車船稅的征稅范圍。32 多選題 下列規(guī)定或計(jì)算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有（）。A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定B.非參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明C.參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)D.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定正確答案：A,C,D 參考解析：選項(xiàng)B：參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及

26、變更說明，是成本分?jǐn)倕f(xié)議的內(nèi)容。33 多選題 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。下列各項(xiàng)中，屬于合理費(fèi)用的有（）。A.按有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)B.符合條件的住房裝修費(fèi)用C.住房貸款利息D.按有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的公證費(fèi)正確答案：A,B,C,D 參考解析：合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。34 多選題 下列各種情形中，應(yīng)以實(shí)際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.土地使用權(quán)共有的B.承租集體所有建設(shè)用地的C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的

27、D.土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的正確答案：C,D 參考解析：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方分別納稅；承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人為納稅人。35 多選題 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，（）可作為代收代繳義務(wù)人。A.電子商務(wù)企業(yè)B.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)C.海關(guān)D.物流企業(yè)正確答案：A,B,D 參考解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收

28、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。36 多選題 國(guó)際稅收征管協(xié)作中，情報(bào)交換的種類包括()。A.專項(xiàng)情報(bào)交換B.自動(dòng)情報(bào)交換C.自發(fā)情報(bào)交換D.同期稅務(wù)檢查正確答案：A,B,C,D 參考解析：情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換。37 多選題 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)開采原煤的國(guó)有企業(yè)B.在中國(guó)管轄海域開采原油的油田C.進(jìn)口天然原油的軍事單位D.出口自產(chǎn)銅礦原礦的股份制企業(yè)正確答案：A,B

29、,D 參考解析：選項(xiàng)A、B、D符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。38 多選題 根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證B.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，并補(bǔ)繳稅款C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息正確答案：A,C,D 參考解析：選項(xiàng)B，噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)

30、照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅。39 多選題 在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受人需要繳納契稅。下列情形中，屬于免征契稅的有()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公B.夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生房屋權(quán)屬變更C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房D.個(gè)人購(gòu)買85平方米的家庭唯一住房正確答案：A,B,C 參考解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1的稅率征收契稅，而非免征契稅。40 多選題 下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)B.通過暗管方式違法排放污染物C.通

31、過生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，未超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)D.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)正確答案：A,B,D 參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：(1)未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。(2)損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。(3)篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。(4)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。(5)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。41 多選題 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后

32、，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為拒絕受理C.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理或者提審由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件D.行政復(fù)議期間，被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行正確答案：A,C,D 參考解析：選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。42 多選題 下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度B.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)

33、構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25按一定比例在各地間進(jìn)行分配D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款正確答案：A,B,C 參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)可自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。43 簡(jiǎn)答題中國(guó)公民張某(未婚)為某文藝團(tuán)的演員，2020年收入情況如下：(1)月工薪收入14800元(已扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金)，全年一次性獎(jiǎng)金30000元，張某租住在重慶市郊區(qū)，月租金為2300元

34、。(2)自編劇本取得某文工團(tuán)給予的劇本使用費(fèi)10000元。(3)以拍賣方式支付100000元購(gòu)入力達(dá)公司“打包債權(quán)”150000元，其中甲欠力達(dá)公司120000元，乙欠力達(dá)公司30000元。2019年12月張某從甲債務(wù)人處追回款項(xiàng)100000元。(4)錄制個(gè)人專輯取得勞務(wù)報(bào)酬35000元。(其他相關(guān)資料：張某的年終獎(jiǎng)金選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，無其他扣除項(xiàng)目，假設(shè)張某月工資未進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，統(tǒng)一于年終進(jìn)行匯算清繳。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)說明全年一次性獎(jiǎng)金的兩種處理方法。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(4)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算處置

35、債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算2020年匯算清繳時(shí)張某綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。(考慮已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款) 參考解析：(1)方法一：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。方法二：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=10000(1-20)20=1600(元)。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000(1-20)30-2000=6400(元)。合計(jì)應(yīng)預(yù)

36、扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=1600+6400=8000(元)。(3)處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100000120000150000=80000(元)。處置債權(quán)取得所得=100000-80000=20000(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2000020=4000(元)。(4)綜合所得收入額=1480012+30000+10000(1-20)+35000(1-20)=243600(元)，綜合所得應(yīng)納稅所得額=243600-150012-60000=165600(元)。匯算清繳時(shí)綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=16560020-16920-8000=8

37、200(元)?！舅悸伏c(diǎn)撥】直轄市的住房租金每月扣除額度為1500元。44 簡(jiǎn)答題某縣城一生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年某月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)領(lǐng)用上月從糧油公司購(gòu)進(jìn)的糧食，成本共計(jì)7285萬元，用糧食給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取不含稅加工費(fèi)10萬元，墊付輔助材料款不含稅5萬元，均收到增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫(kù)。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)150萬元。(2)將委托加工收回的糧食白酒50噸對(duì)外出售，收到不含稅貨款80萬元。(3)領(lǐng)用本月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的紅薯生產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸薯類白酒不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。(4)本月用外購(gòu)糧食白酒20噸勾兌成

38、低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬元，雙方約定企業(yè)本月收取60的貨款，其余的40貨款在下月15日收取。(5)將上月購(gòu)進(jìn)的糧食白酒10噸(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本10萬元)連同自產(chǎn)薯類白酒20噸，發(fā)給職工作為福利(成本利潤(rùn)率5)。(其他相關(guān)材料：白酒消費(fèi)稅比例稅率為20，定額稅率05元500克。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不考慮視同銷售)。(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售低度白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)

39、月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅總額。 參考解析：(1)受托方代收代繳的消費(fèi)稅=15020+10020000510000=40(萬元)。(2)銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=801820+8020000510000=368(萬元)。(3)銷售低度白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(100320+10020000510000)60=42(萬元)。(4)銷售委托加工收回的糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8020+5020000510000-4050=1(萬元)。發(fā)放福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=201820+2020000510000=92(萬元)。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額=368+42+1+92=89(萬元)。45 簡(jiǎn)答題中國(guó)居民企業(yè)A(

40、所得稅稅率為25)持有甲國(guó)B公司40股權(quán)，甲國(guó)的所得稅稅率為102021年B公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為4000萬元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅400萬元。B公司決定向股東分配2500萬元的稅后利潤(rùn)，A公司分得1000萬元，并按照甲國(guó)的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得950萬元的股息所得。A公司為進(jìn)行對(duì)B公司的投資。當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為20萬元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)A公司來自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請(qǐng)說明理由。(2)計(jì)算A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。(3)計(jì)算A公司來自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

41、(4)計(jì)算A公司來自B公司的股息所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。 參考解析：(1)A公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對(duì)B公司的直接持股比例超過20。(2)A公司直接繳納的來自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬元。B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額=4001000(4000-400)=11111(萬元)。A公司來自B公司的所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額=50+11111=16111(萬元)。(3)A公司來自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納

42、稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分=950+16111-20=109111(萬元)。(4)抵免限額=10911125=27278(萬元)。直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額16111萬元，按照16111萬元抵免，需補(bǔ)繳稅款=27278-16111=11167(萬元)。46 簡(jiǎn)答題某工業(yè)企業(yè)2022年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)

43、構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬元。其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率05，成新度折扣率60，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 參考解析：(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的

44、評(píng)估價(jià)格=800060=4800(萬元)。(3)應(yīng)納增值稅=120005=600(萬元)；應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=6005=30(萬元)；應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=600(3+2)=30(萬元)；應(yīng)納印花稅=1200005=6(萬元)；計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的稅金=30+30+6=66(萬元)。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=4800+3000+66=7866(萬元)。(5)轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-7866=4134(萬元)：增值率=41347866100=5256；應(yīng)納土地增值稅=413440-78665=12603(萬元)。47 簡(jiǎn)答題某市區(qū)甲化妝品有限公司為增值稅

45、一般納稅人，2022年2月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險(xiǎn)費(fèi)用20000元取得普通發(fā)票。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35的高檔化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。(2)以價(jià)值80000元的原材料委托縣城的工廠加工高檔化妝品取得的專票上注明的加工費(fèi)為55000元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。(3)當(dāng)月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物不含稅售價(jià)為150

46、0000元。(4)當(dāng)月為修建員工浴室耗用上月購(gòu)進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為28萬元(取得了專票)。(5)銷售B類高檔化妝品21500件。不含稅單價(jià)58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的專票。將1000件B類化妝品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支，公益性捐贈(zèng)發(fā)生額7000元。購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)專票上注明銷售額100000元、稅額13000元，該批材料月末未入庫(kù)。(6)從某廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入一批廢舊物資，專票上注明銷售額5000元。(選擇一般計(jì)稅)(7)從自來水公司購(gòu)進(jìn)自來水，取得專票，注明稅額720元，其中20的自來水用于職工浴室

47、。(8)月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50的款項(xiàng)，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，增值稅稅率13%，除損失部分外，進(jìn)口高檔化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金。(2)計(jì)算委托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)，(3)計(jì)算本月增值稅銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(6)計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費(fèi)

48、稅)。(7)計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 參考解析：(1)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=(1380000+20000)20=280000(元)。進(jìn)口高檔化妝品消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(1380000+20000+280000)(1-15)=197647059(元)。進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=19764705915=29647059(元)。進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=19764705913=25694118(元)。進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納稅金合計(jì)=280000+29647059+25694118=83341177(元)。(2)受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(80000+55000)(1-15)15=2382353(元)。受托方代收代繳的稅費(fèi)(含消費(fèi)稅、城建稅及附加)=2382353(1+5+3+2)=2620588(元)?！舅悸伏c(diǎn)撥】按照受托方所在地的稅率代收城建稅。(3)銷項(xiàng)稅額=(352152113+2150058+100058+150000050)13=30766306(元)。(4)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(200000-28000)13+280009=24880(元)。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2569411865+5500013+20009+13000+500013+72080-24880=16368777(元)【思路點(diǎn)撥】進(jìn)口