全面預(yù)算管理暫行辦法

1、XX企業(yè)業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算算管理暫暫行辦法法（集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)部20004年111月）總則預(yù)算管理理體系預(yù)算管理理的理念念預(yù)算管理理的職能能預(yù)算管理理在企業(yè)業(yè)管理控控制鏈中中的定位位預(yù)算管理理的功能能和作用用推行全面面預(yù)算管管理的基基礎(chǔ)預(yù)算管理理的組織織全面預(yù)算算管理的的內(nèi)容預(yù)算編制制體系預(yù)算編制制的一般般程序預(yù)算編制制的工作作流程全面預(yù)算算編制的的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行行與控制制預(yù)算控制制的組織織預(yù)算控制制的基本本目的預(yù)算控制制的基本本流程預(yù)算控制制的主要要方法預(yù)算考評評考評的機(jī)機(jī)構(gòu)與時(shí)時(shí)間考評的指指標(biāo)與內(nèi)內(nèi)容總則制定目的的為了保證證集團(tuán)及及各公司司的決策策及時(shí)、高效地地貫徹執(zhí)執(zhí)行，從從整體上上優(yōu)化集集團(tuán)資源源

2、的配置置，提高高我司經(jīng)經(jīng)營管理理成效，以確保保實(shí)現(xiàn)我我司的長長期戰(zhàn)略略規(guī)劃和和短期經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)，現(xiàn)制制定全面面預(yù)算管管理暫行行辦法。適用范圍圍本辦法適適用于XXX企業(yè)業(yè)集團(tuán)及及下屬各各公司各各部門（下稱“各部門門”），主主要用作作各部門門了解全全面預(yù)算算、并對對預(yù)算管管理的具具體操作作提供詳詳細(xì)指引引。預(yù)算管理理體系預(yù)算管理理的理念念預(yù)算，就就是指企企業(yè)對于于未來一一定時(shí)期期內(nèi)預(yù)期期的資源源分配，是以數(shù)數(shù)字形式式反映企企業(yè)在未未來一定定時(shí)期內(nèi)內(nèi)的所有有經(jīng)營管管理行為為及其目目標(biāo)，是是企業(yè)資資源分配配和績效效計(jì)量的的重要工工具。全面預(yù)算算，是一一種全員員、全過過程、全全方位的的預(yù)算管管理模式式。

3、全員員，是指指預(yù)算的的編制、管控及及考評涉涉及到企企業(yè)每一一部門甚甚至每一一位員工工；全過過程，是是指預(yù)算算管理全全面承接接企業(yè)的的戰(zhàn)略制制定、業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃劃、經(jīng)營營計(jì)劃以以及績效效考評等等重要管管理控制制環(huán)節(jié)；同時(shí)，全面預(yù)預(yù)算可以以容納企企業(yè)的人人力、資資金、時(shí)時(shí)間和能能力等各各種形態(tài)態(tài)的資源源，加以以統(tǒng)一整整合集中中配置，以取得得對資金金流、業(yè)業(yè)務(wù)流進(jìn)進(jìn)行事前前規(guī)劃和和事中控控制的最最佳效果果。 預(yù)算管理理的職能能計(jì)劃和控控制是預(yù)預(yù)算管理理的核心心職能。如圖所所示： 計(jì)計(jì)劃職能能 控制制職能企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)規(guī)劃經(jīng)營計(jì)劃全面預(yù)算反饋監(jiān)控實(shí)際活動定期比較執(zhí)行差異調(diào)查原因糾偏措施預(yù)算的計(jì)計(jì)劃職能能，就

4、是是按照“企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃劃經(jīng)營營計(jì)劃全面預(yù)預(yù)算”這一流流程將總總體目標(biāo)標(biāo)層層分分解，并并據(jù)此進(jìn)進(jìn)行恰當(dāng)當(dāng)?shù)馁Y源源配置的的過程；預(yù)算的控控制功能能，是指指預(yù)算管管理的日日常執(zhí)行行、責(zé)任任控制及及報(bào)告等等活動。預(yù)算管管理要求求及時(shí)監(jiān)監(jiān)控預(yù)算算責(zé)任中中心的業(yè)業(yè)務(wù)活動動，定期期對比實(shí)實(shí)際結(jié)果果和計(jì)劃劃目標(biāo)的的差異，并調(diào)查查原因，將差異異信息反反饋給責(zé)責(zé)任中心心并促其其采取糾糾偏措施施。預(yù)算管理理的定位位預(yù)算的計(jì)計(jì)劃和控控制功能能，決定定了預(yù)算算系統(tǒng)在在企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理控制鏈鏈中極為為重要的的位置，如下圖圖：預(yù)算管理理系統(tǒng)在在企業(yè)管管理控制制鏈中的的定位圖圖公司戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略驅(qū)動因素業(yè)務(wù)規(guī)劃經(jīng)營計(jì)劃

5、預(yù)算管理系統(tǒng)預(yù)算責(zé)任報(bào)告績效計(jì)量系統(tǒng)薪酬激勵系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)計(jì)劃與預(yù)算系統(tǒng)績效與薪酬系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行信息反饋系統(tǒng)全面預(yù)算算管理要要求將企企業(yè)視為為一個整整體，在在戰(zhàn)略目目標(biāo)的指指導(dǎo)下進(jìn)進(jìn)行綜合合的協(xié)調(diào)調(diào)管理，強(qiáng)調(diào)企企業(yè)計(jì)劃劃、組織織、控制制、協(xié)調(diào)調(diào)等職能能的一體體化，讓讓各級預(yù)預(yù)算責(zé)任任中心的的子目標(biāo)標(biāo)與企業(yè)業(yè)整體目目標(biāo)相協(xié)協(xié)同。預(yù)預(yù)算管理理作為其其中的主主線，將將各部門門的管理理工作統(tǒng)統(tǒng)籌考慮慮，從而而在整體體上提高高企業(yè)管管理效率率。戰(zhàn)略規(guī)劃劃以定性性分析為為主，輔輔以定量量分析；計(jì)劃與與預(yù)算系系統(tǒng)作為為戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃的細(xì)細(xì)化和延延伸，基基本是定定量分析析并力求求細(xì)致，在服從從于企業(yè)業(yè)整體目目標(biāo)的

6、前前提下，要緊貼貼企業(yè)經(jīng)經(jīng)營方式式采取易易于理解解、便于于操作的的方式；預(yù)算又又聯(lián)結(jié)并并支持著著績效系系統(tǒng)和薪薪酬系統(tǒng)統(tǒng)，從而而將企業(yè)業(yè)目標(biāo)與與部門利利益、員員工利益益有機(jī)結(jié)結(jié)合起來來。預(yù)算管理理的功能能和作用用預(yù)算管理理可以幫幫助管理理者更加加有效地地分配資資源、實(shí)實(shí)施控制制和考評評，全面面預(yù)算管管理對于于貫徹企企業(yè)戰(zhàn)略略、培養(yǎng)養(yǎng)企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)見和管管理者能能力、提提供績效效考評客客觀標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以及促促進(jìn)內(nèi)部部溝通協(xié)協(xié)調(diào)，都都起到重重要的作作用。提高管理層、執(zhí)行層工作管理能力提供績效評估標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)、保持目標(biāo)一致全面預(yù)算的功能和作用落實(shí)戰(zhàn)略計(jì)劃、培養(yǎng)企業(yè)遠(yuǎn)見企業(yè)戰(zhàn)略略計(jì)劃可可以幫助助企業(yè)集集中

7、優(yōu)勢勢資源于于最關(guān)鍵鍵的戰(zhàn)略略目標(biāo)，而預(yù)算算可以把把宏觀而而抽象的的目標(biāo)明明確、細(xì)細(xì)化和延延伸，其其所涵蓋蓋的信息息較戰(zhàn)略略、計(jì)劃劃更為廣廣泛、具具體和可可操作。計(jì)劃是良良好管理理的關(guān)鍵鍵，預(yù)算算管理可可以幫助助管理者者學(xué)會事事先對變變化的情情況作出出預(yù)測和和準(zhǔn)備。同時(shí)，預(yù)算的的過程本本身就是是使計(jì)劃劃變?yōu)橐灰环N明確確責(zé)任的的過程，它促使使管理者者制定未未來的計(jì)計(jì)劃，明明確企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營方向，預(yù)見問問題并制制定對策策。預(yù)算算作為管管理者計(jì)計(jì)劃和控控制經(jīng)營營的工具具，可以以幫助提提升管理理能力，并將計(jì)計(jì)劃置于于經(jīng)營管管理思想想的中心心位置。與過去的的業(yè)績相相比，預(yù)預(yù)算的目目標(biāo)和業(yè)業(yè)績是判判斷實(shí)際

8、際結(jié)果的的更好更更客觀的的基礎(chǔ)，預(yù)算提提供了衡衡量實(shí)際際業(yè)績的的基準(zhǔn)點(diǎn)點(diǎn)。用歷歷史結(jié)果果來判斷斷現(xiàn)在業(yè)業(yè)績的主主要缺點(diǎn)點(diǎn)是過去去可能隱隱含著效效率低下下，而預(yù)預(yù)算所確確定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)可以以控制公公司資源源的利用用并激勵勵員工。預(yù)算控控制對實(shí)實(shí)際結(jié)果果與預(yù)算算標(biāo)準(zhǔn)定定期比較較、反饋饋，當(dāng)出出現(xiàn)較大大的差異異時(shí)說明明該預(yù)算算項(xiàng)目已已經(jīng)失去去控制，應(yīng)采取取行動查查找原因因，積極極補(bǔ)救。企業(yè)以預(yù)預(yù)算的形形式向員員工傳達(dá)達(dá)了企業(yè)業(yè)的計(jì)劃劃，所有有部門、員工因因此清楚楚地知道道自身的的工作目目標(biāo)和計(jì)計(jì)劃如何何達(dá)到這這些目標(biāo)標(biāo)。好的的預(yù)算活活動使企企業(yè)從上上至下、以及從從下至上上得到交交流，企企業(yè)各部部門、各各

9、個項(xiàng)目目的預(yù)算算必須相相互配合合才能發(fā)發(fā)揮作用用，局部部利益服服從總體體利益，所以預(yù)預(yù)算管理理中協(xié)調(diào)調(diào)工作是是非常重重要的。推行全面面預(yù)算管管理的基基礎(chǔ)全面預(yù)算算管理的的有效實(shí)實(shí)行需要要一個良良好的運(yùn)運(yùn)作平臺臺和管理理基礎(chǔ)，包括：系統(tǒng)的的預(yù)算管管理組織織體系、成熟的的配套管管理制度度以及良良好的預(yù)預(yù)算氛圍圍和理念念等，如如下圖：全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)預(yù)算組織保障配套管理制度基本理念氛圍預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常務(wù)管理機(jī)構(gòu)預(yù) 算 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略管理與業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)年度經(jīng)營與投資計(jì)劃組織構(gòu)架穩(wěn)定、責(zé)任明確會計(jì)信息系統(tǒng)、責(zé)任報(bào)告績效評估系統(tǒng)、激勵政策編制：合理性、權(quán)責(zé)對應(yīng)執(zhí)行：嚴(yán)肅性、反饋報(bào)告考評：

10、分級、公正公平公司董事事會、管管理層和和員工在在預(yù)算管管理上形形成共識識，是決決定全面面預(yù)算管管理能否否取得實(shí)實(shí)效的關(guān)關(guān)鍵因素素。全面面預(yù)算管管理對傳傳統(tǒng)觀念念、組織織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分分配均會會產(chǎn)生較較大的影影響，需需要企業(yè)業(yè)投入相相當(dāng)?shù)馁Y資源，在在高層支支持的首首要前提提下，還還要取得得各部門門及員工工的積極極配合、參與。預(yù)算的制制定和執(zhí)執(zhí)行，是是一個涉涉及權(quán)責(zé)責(zé)、利益益不斷分分配和重重組的長長期過程程，預(yù)算算管理所所必須的的精細(xì)度度，對公公司精細(xì)細(xì)管理化化、員工工的置業(yè)業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能能力及團(tuán)團(tuán)隊(duì)精神神都提出出更高的的要求。如圖所所示，與與預(yù)算系系統(tǒng)配套套的管理理制度有有：明確的企企業(yè)戰(zhàn)略略和業(yè)

11、務(wù)務(wù)規(guī)劃方方案；與戰(zhàn)略相相銜接的的年度經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃劃和投資資計(jì)劃；相對穩(wěn)定定而明晰晰的組織織構(gòu)架、責(zé)任中中心和崗崗位職責(zé)責(zé)劃分；成熟、高高效的會會計(jì)信息息系統(tǒng)和和責(zé)任報(bào)報(bào)告制度度；與預(yù)算績績效相銜銜接的績績效評估估系統(tǒng)和和明確的的績效激激勵政策策。預(yù)算管理理的組織織為有效推推進(jìn)全面面預(yù)算管管理工作作，應(yīng)建建立相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算算管理組組織體系系，既要要適應(yīng)企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)和管理理模式，同時(shí)必必須保持持足夠的的獨(dú)立性性。機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置包包括：預(yù)預(yù)算決策策與領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、預(yù)算常常設(shè)管理理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)，如圖圖：預(yù)算職能預(yù)算組織預(yù)算決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)全面預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋專職機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算編

12、制機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)非專職反饋機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會公司治理結(jié)構(gòu)預(yù)算常務(wù)工作組董事會總裁財(cái)務(wù)總監(jiān)各部門總監(jiān)公司總經(jīng)理集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理預(yù)算管理員財(cái)務(wù)經(jīng)理分公司經(jīng)理部門預(yù)算員預(yù)算專員預(yù)算管理員預(yù)算決策策與管理理機(jī)構(gòu)集團(tuán)設(shè)立立“預(yù)算管管理委員員會”為預(yù)算算決策與與管理機(jī)機(jī)構(gòu)，由由董事長長、總裁裁、財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)和和各子公公司總經(jīng)經(jīng)理組成成，統(tǒng)一一負(fù)責(zé)集集團(tuán)全面面預(yù)算的的決策。具體職職責(zé)包括括：按集團(tuán)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)、中長長期規(guī)劃劃，確定定子公司司年度經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)；審核、修修訂集團(tuán)團(tuán)全面預(yù)預(yù)算管理理辦法；審核、批批準(zhǔn)集團(tuán)團(tuán)各部門門和子公公司的預(yù)預(yù)算編制制及預(yù)算算執(zhí)行情情況報(bào)告告；確定預(yù)算算績效考考評系統(tǒng)統(tǒng)和激勵勵政策，

13、兌現(xiàn)子子公司、集團(tuán)各各部門的的部門獎獎懲措施施；根據(jù)一定定時(shí)期（如半年年）的執(zhí)執(zhí)行情況況或內(nèi)外外部重大大情勢變變化的需需要，對對預(yù)算作作出適當(dāng)當(dāng)?shù)恼{(diào)整整、修訂訂。預(yù)算常設(shè)設(shè)管理機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)立“預(yù)預(yù)算常務(wù)務(wù)工作組組”為預(yù)算算常設(shè)管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，由財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，由集團(tuán)團(tuán)及各公公司財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理組組成，負(fù)負(fù)責(zé)集團(tuán)團(tuán)及各公公司全面面預(yù)算的的編制、指導(dǎo)、審查、平衡和和內(nèi)部協(xié)協(xié)調(diào)工作作，職責(zé)責(zé)包括：擬訂全面面預(yù)算管管理辦法法、預(yù)算算編制說說明等文文件，編編設(shè)預(yù)算算表格體體系；編制集團(tuán)團(tuán)及各公公司財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算；協(xié)助各各公司、各部門門編制業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算；匯總、審審查、平平衡集團(tuán)團(tuán)各部門門、各公公司的初初步預(yù)算算，協(xié)調(diào)調(diào)

14、處理預(yù)預(yù)算矛盾盾和分歧歧；負(fù)責(zé)預(yù)算算管理的的資金監(jiān)監(jiān)控，分分析預(yù)算算差異原原因，定定期報(bào)告告預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況；如遇涉及及預(yù)算調(diào)調(diào)整的重重大情勢勢變化時(shí)時(shí)，負(fù)責(zé)責(zé)向“預(yù)算管管理委員員會”及時(shí)報(bào)報(bào)告并提提出調(diào)整整預(yù)案；負(fù)責(zé)提供供預(yù)算績績效數(shù)據(jù)據(jù)，并形形成各公公司、各各部門初初步預(yù)算算業(yè)績考考評報(bào)告告；負(fù)責(zé)各公公司、各各部門預(yù)預(yù)算管理理的指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督督和服務(wù)務(wù)工作。預(yù)算執(zhí)行行機(jī)構(gòu)預(yù)算經(jīng)批批準(zhǔn)后，由各預(yù)預(yù)算責(zé)任任中心進(jìn)進(jìn)行分解解、下達(dá)達(dá)，各公公司各部部門為預(yù)預(yù)算的責(zé)責(zé)任單位位，同時(shí)時(shí)也是預(yù)預(yù)算執(zhí)行行單位。各責(zé)任任單位按按照相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算算責(zé)任分分別承擔(dān)擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算、費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算及資金金預(yù)算等等各類預(yù)預(yù)算

15、的執(zhí)執(zhí)行職能能。為便便于預(yù)算算執(zhí)行，集團(tuán)及及子公司司各部門門分設(shè)一一名兼職職預(yù)算管管理員，業(yè)務(wù)部部門的由由部門經(jīng)經(jīng)理直接接兼任，管理部部門的預(yù)預(yù)算管理理員應(yīng)直直接向部部門負(fù)責(zé)責(zé)人報(bào)告告。具體體職責(zé)：按照預(yù)算算文件的的要求，根據(jù)部部門目標(biāo)標(biāo)和年度度經(jīng)營計(jì)計(jì)劃進(jìn)行行指標(biāo)分分解，并并初步編編制業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算或或重新修修訂，協(xié)協(xié)調(diào)處理理部門內(nèi)內(nèi)的預(yù)算算矛盾和和分歧；根據(jù)最終終下發(fā)預(yù)預(yù)算的權(quán)權(quán)利和責(zé)責(zé)任，執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)、費(fèi)用用及資金金等各類類預(yù)算；記錄本部部門業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算和和費(fèi)用預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行信息息，負(fù)責(zé)責(zé)本部門門預(yù)算的的及時(shí)管管理和控控制，并并定期與與財(cái)務(wù)部部門進(jìn)行行信息核核對。全面預(yù)算算管理的的內(nèi)容全面預(yù)算

16、算管理是是一套自自成體系系、相對對完善的的管理模模式，一一般分為為：經(jīng)營營預(yù)算、資本預(yù)預(yù)算和財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算，如下下圖。經(jīng)營預(yù)算算也叫業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算，是按按照銷售售（營業(yè)業(yè)）收入入、成本本、利潤潤、費(fèi)用用等利利潤表項(xiàng)目做做出的數(shù)數(shù)字化預(yù)預(yù)測分析析；資本預(yù)算算，是圍圍繞企業(yè)業(yè)在預(yù)算算期內(nèi)對對外投資資、基建建工程、固定資資產(chǎn)購置置等投資資行為作作出的數(shù)數(shù)字化預(yù)預(yù)測分析析；財(cái)務(wù)預(yù)算算，是在在經(jīng)營預(yù)預(yù)算和資資本預(yù)算算的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，對對企業(yè)預(yù)預(yù)算期內(nèi)內(nèi)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債、利潤實(shí)實(shí)現(xiàn)和資資金流量量情況作作出數(shù)字字化預(yù)計(jì)計(jì)，尤其其是資金金流量預(yù)預(yù)算，關(guān)關(guān)系到企企業(yè)的資資金流量量、流向向和存量量情況，直接影影響企業(yè)業(yè)經(jīng)營的

17、的持續(xù)性性和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，尤為為重要。全面預(yù)算系統(tǒng)經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算銷售（營業(yè)）收入預(yù)算銷售（營業(yè)）成本預(yù)算銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算分項(xiàng)目預(yù)測分項(xiàng)目分部門分品牌預(yù)測銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算采購與庫存預(yù)算人力成本預(yù)算行政費(fèi)用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算融 資 預(yù) 算其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算應(yīng)收應(yīng)付款預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表分部門預(yù)測分公司預(yù)測一般費(fèi)用預(yù)算預(yù)算編制制體系預(yù)算編制制階段的的一般程程序在預(yù)算編編制過程程中，公公司的不不同管理理層級和和管理環(huán)環(huán)節(jié)要充充分溝通通，一般般至少要要經(jīng)過“兩上兩兩下”的往復(fù)復(fù)循

18、環(huán)過過程，才才能盡量量達(dá)到動動態(tài)平衡衡的要求求，既反反應(yīng)了企企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略要求求，也充充分考慮慮了基層層經(jīng)營管管理的實(shí)實(shí)際情況況和對預(yù)預(yù)算期中中企業(yè)內(nèi)內(nèi)外變化化的預(yù)計(jì)計(jì)。預(yù)算編制制的一般般程序可可以概括括為，如如下圖：預(yù)算管理委員會（董事長、總裁、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）財(cái)務(wù)部門（財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理）各公司或集團(tuán)部門（預(yù)算管理員）1確定預(yù)算目標(biāo)、政策和預(yù)算程序3對初步預(yù)算試算平衡，形成預(yù)算草案并提交審核2根據(jù)預(yù)算期工作計(jì)劃，編制本單位初步的業(yè)務(wù)預(yù)算4按委員會的修訂意見，調(diào)整本單位業(yè)務(wù)預(yù)算5對調(diào)整后的預(yù)算再次匯總、試算平衡并提交6審議調(diào)整后預(yù)算，直至通過；并按預(yù)算責(zé)任中心分解、下達(dá)集團(tuán)召開開第1次次預(yù)算會會

19、議，下下達(dá)年度度經(jīng)營目目標(biāo)，確確定各公公司、集集團(tuán)各部部門的預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)及業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算政政策和程程序；各預(yù)算單單位組織織落實(shí)，實(shí)施初初步預(yù)算算的編制制并由財(cái)財(cái)務(wù)匯總總、平衡衡，形成成預(yù)算草草案；財(cái)財(cái)務(wù)部應(yīng)應(yīng)列明預(yù)預(yù)算草案案與規(guī)劃劃目標(biāo)的的差異，隨同預(yù)預(yù)算一并并上報(bào)；集團(tuán)召開開第2次次預(yù)算會會議，審審議預(yù)算算草案，針對草草案與規(guī)規(guī)劃的差差異進(jìn)行行協(xié)調(diào)，并提出出預(yù)算草草案的修修訂意見見；各公司、各部門門根據(jù)預(yù)預(yù)算草案案修訂意意見，調(diào)調(diào)整本單單位預(yù)算算，再次次報(bào)送財(cái)財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部部再次匯匯總、調(diào)調(diào)整全面面預(yù)算后后隨同修修訂說明明后上報(bào)報(bào)；集團(tuán)召開開第3次次預(yù)算會會議，審審議修訂訂后的預(yù)預(yù)算草案案

20、，如獲獲通過則則以決議議文件的的形式下下發(fā)集團(tuán)團(tuán)各單位位執(zhí)行；集團(tuán)召開開預(yù)算管管理擴(kuò)大大會議，各財(cái)務(wù)務(wù)部、各各公司和和部門負(fù)負(fù)責(zé)人、預(yù)算管管理員悉悉數(shù)參加加，按各各預(yù)算責(zé)責(zé)任中心心進(jìn)行預(yù)預(yù)算分解解、下達(dá)達(dá)，使得得各級預(yù)預(yù)算單位位對預(yù)算算管理的的執(zhí)行和和考評政政策和具具體信息息能夠透透徹理解解。預(yù)算編制制的操作作流程預(yù)算系統(tǒng)統(tǒng)是一套套本身相相對完善善的編制制程序和和精密的的預(yù)算數(shù)數(shù)字結(jié)構(gòu)構(gòu)體系。但需要要特別注注意的是是，編制制預(yù)算不不能脫離離實(shí)際，既要注注重與集集團(tuán)戰(zhàn)略略目標(biāo)相相銜接，更要與與預(yù)算單單位業(yè)務(wù)務(wù)緊密結(jié)結(jié)合。如如果在預(yù)預(yù)算編制制環(huán)節(jié)預(yù)預(yù)算即與與業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)際存在在著貌合合神離、難以調(diào)調(diào)和

21、的差差異，那那么預(yù)算算的作用用必然大大大降低低，甚至至變成事事倍功半半的無意意義的低低效勞動動。從編制邏邏輯上，先編制制經(jīng)營預(yù)預(yù)算和資資本預(yù)算算，然后后是資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表和利潤潤表預(yù)算算，最后后是資金金流量表表預(yù)算，因?yàn)樨?cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算就是對對前者按按照會計(jì)計(jì)的口徑徑進(jìn)行分分類、匯匯總和試試算平衡衡。具體體的編制制流程如如圖：銷售（營業(yè)）收入、成本、毛利預(yù)算銷售計(jì)劃應(yīng)收帳款預(yù)算銷售政策采購與庫存預(yù)算采購計(jì)劃應(yīng)付帳款預(yù)算付款政策銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算納稅計(jì)劃費(fèi)用政策銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)計(jì)劃經(jīng)營預(yù)算費(fèi)用預(yù)算人力成本預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算薪酬政策

22、、發(fā)展計(jì)劃各部門費(fèi)用計(jì)劃資產(chǎn)及攤銷政策融 資 預(yù) 算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表資金預(yù)算全面預(yù)算編制流程圖各公司業(yè)業(yè)務(wù)部門門按照本本單位的的規(guī)劃目目標(biāo)制定定業(yè)務(wù)工工作計(jì)劃劃、資產(chǎn)產(chǎn)更新計(jì)計(jì)劃、人人員需求求計(jì)劃及及部門費(fèi)費(fèi)用計(jì)劃劃，在此此基礎(chǔ)上上編制本本單位的的銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、采購、庫存及及應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付等業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算算、營業(yè)業(yè)費(fèi)用預(yù)預(yù)算和部部門一般般費(fèi)用預(yù)預(yù)算；行政部、人力資資源部、信息部部等職能能部門在在各公司司、部門門的工作作需求計(jì)計(jì)劃的基基礎(chǔ)上，按照相相關(guān)法規(guī)規(guī)和集團(tuán)團(tuán)制度的的要求履履行相應(yīng)應(yīng)的歸口口管理職職責(zé)，將將各單位

23、位的需求求計(jì)劃分分類匯總總、審核核并編制制人力成成本預(yù)算算、行政政費(fèi)用預(yù)預(yù)算和資資產(chǎn)購置置預(yù)算；集團(tuán)辦、工程部部、設(shè)備備部、拓拓展部、規(guī)劃部部和房產(chǎn)產(chǎn)部負(fù)責(zé)責(zé)編制各各項(xiàng)對外外投資預(yù)預(yù)算、基基建工程程預(yù)算和和固定資資產(chǎn)購置置預(yù)算等等；企劃部負(fù)負(fù)責(zé)匯集集各單位位需求計(jì)計(jì)劃，編編制廣告告宣傳策策劃等費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算；財(cái)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)編制制稅金、融資及及財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用、折折舊攤銷銷費(fèi)用等等預(yù)算，協(xié)助各各責(zé)任中中心編制制預(yù)算并并匯總、初步審審核、試試算平衡衡，編制制預(yù)算財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表并最終終形成集集團(tuán)、各各公司的的全面預(yù)預(yù)算草案案。預(yù)算編制制作為預(yù)預(yù)算管理理的首要要關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)，將將直接影影響預(yù)算算的執(zhí)行行和控制制的效

24、果果，進(jìn)而而影響集集團(tuán)整體體經(jīng)營、管理的的效率；而預(yù)算算編制的的關(guān)鍵是是系統(tǒng)化化、數(shù)字字化、程程序化和和具體化化，其中中核心是是“具體化化”，因?yàn)闉轭A(yù)算的的編制、執(zhí)行和和控制都都需要深深入到企企業(yè)運(yùn)營營的每一一個細(xì)節(jié)節(jié)之中，只有根根據(jù)大量量細(xì)節(jié)上上匯集的的數(shù)據(jù)信信息，才才能確保保預(yù)算的的可靠、可信和和可行。全面預(yù)算算的編制制內(nèi)容鑒于集團(tuán)團(tuán)下屬各各公司的的經(jīng)營模模式較為為復(fù)雜、跨越不不同的經(jīng)經(jīng)營業(yè)態(tài)態(tài)，決定定了集團(tuán)團(tuán)全面預(yù)預(yù)算體系系的復(fù)雜雜性。以以下按基基本模式式對所需需編制的的明細(xì)預(yù)預(yù)算逐一一說明：第一類：經(jīng)營類類預(yù)算銷售（營營業(yè)）收收入預(yù)算算經(jīng)營預(yù)算算是其它它一切預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)，由由財(cái)務(wù)部部

25、門制表表業(yè)務(wù)部部門填報(bào)報(bào)。收入入預(yù)算作作為經(jīng)營營預(yù)算的的編制起起點(diǎn)，由由各業(yè)務(wù)務(wù)部門按按照不同同的品牌牌和銷售售模式分分別編制制，對跨跨品牌操操作的工工程項(xiàng)目目收入按按各項(xiàng)目目分別編編制；營營業(yè)收入入預(yù)算按按各營業(yè)業(yè)廳分別別編制。銷售（營營業(yè)）收收入預(yù)算算的編制制依據(jù)：集團(tuán)公司司下達(dá)的的銷售任任務(wù)與計(jì)計(jì)劃；上年同期期銷售（營業(yè)）情況及及預(yù)算期期市場預(yù)預(yù)測情況況，包括括銷售區(qū)區(qū)域、數(shù)數(shù)量、結(jié)結(jié)構(gòu)、平平均單價(jià)價(jià)等；公司的銷銷售（營營業(yè)）政政策或策策略，如如促銷策策略、返返利和價(jià)價(jià)格政策策、廣告告投入、營銷變變化等；商品價(jià)格格的變化化情況，按公司司的定價(jià)價(jià)政策和和市場價(jià)價(jià)格趨勢勢確定；公司外部部環(huán)境

26、的的變化，如季節(jié)節(jié)性因素素、競爭爭對手的的變化、供求平平衡關(guān)系系的破壞壞、整個個行業(yè)的的發(fā)展等等；營銷隊(duì)伍伍的素質(zhì)質(zhì)及穩(wěn)定定性，及及其它影影響因素素。 銷售成本本及毛利利預(yù)算由各業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)銷售售收入預(yù)預(yù)算、集集團(tuán)下達(dá)達(dá)毛利指指標(biāo)，參參考近期期的成本本、毛利利水平進(jìn)進(jìn)行編制制，按各各部門、各銷售售模式分分別編制制明細(xì)。采購及庫庫存預(yù)算算由各業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)銷售售收入及及毛利預(yù)預(yù)算、預(yù)預(yù)計(jì)庫存存量及庫庫存結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)整方方案和采采購策略略進(jìn)行編編制，按按各部門門、各銷銷售模式式分別編編制明細(xì)細(xì)。應(yīng)收帳款款預(yù)算由各業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)銷售售指標(biāo)、銷售政政策及預(yù)預(yù)計(jì)應(yīng)收收款水平平進(jìn)行編編制，按按各部門門

27、、各銷銷售模式式分別編編制明細(xì)細(xì)。應(yīng)付帳款款預(yù)算由各業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)采購購預(yù)算、付款政政策，按按各部門門、各銷銷售模式式分別編編制。銷售（營營業(yè)）稅稅金預(yù)算算由財(cái)務(wù)部部門根據(jù)據(jù)銷售（營業(yè)）額和納納稅計(jì)劃劃、納稅稅政策進(jìn)進(jìn)行預(yù)測測編制。這里的稅稅金包括括：增值值稅、營營業(yè)稅、城建稅稅及教育育費(fèi)附加加、企業(yè)業(yè)所得稅稅。（除除此以外外的其他他稅金作作為管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算項(xiàng)目目編制）銷售（營營業(yè)）費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算由財(cái)務(wù)部部會同各各歸口管管理部門門及業(yè)務(wù)務(wù)部門，根據(jù)預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、工作作計(jì)劃和和公司相相關(guān)規(guī)定定共同編編制。其中，由由各歸口口管理部部門編制制的包括括：人力力成本（含：工工資、養(yǎng)養(yǎng)老統(tǒng)籌籌、伙食食費(fèi)

28、、福福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、招聘聘管理費(fèi)費(fèi)等）、廣告宣宣傳費(fèi)、水電物物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)、辦公公費(fèi)等；由各業(yè)務(wù)務(wù)部門編編制的包包括：維維修改造造費(fèi)、租租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)（分別別：客戶戶和廠家家）、招招待費(fèi)（含：外外協(xié)采購購）、差差旅費(fèi)、市內(nèi)交交通費(fèi)、車輛使使用費(fèi)、公司通通訊費(fèi)、個人通通訊費(fèi)等等；財(cái)務(wù)部編編制攤銷銷、折舊舊費(fèi)用及及其他費(fèi)費(fèi)用，并并負(fù)責(zé)匯匯總、審審核。銷售（營營業(yè)）利利潤預(yù)算算由各業(yè)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)收入入、成本本、費(fèi)用用、稅金金等預(yù)算算編制。其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤預(yù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部部門根據(jù)據(jù)各公司司經(jīng)營計(jì)計(jì)劃編制制。第二類：成本費(fèi)費(fèi)用類預(yù)預(yù)算人力成本本預(yù)算由集團(tuán)人人力資源源部及各各公司人人事專員員（部門門）

29、根據(jù)據(jù)預(yù)算目目標(biāo)、工工作計(jì)劃劃和公司司相關(guān)規(guī)規(guī)定編制制。具體包括括：工資資、養(yǎng)老老統(tǒng)籌、伙食費(fèi)費(fèi)、醫(yī)療療福利費(fèi)費(fèi)等直接接費(fèi)用，以及培培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)費(fèi)、員工工管理費(fèi)費(fèi)等間接接費(fèi)用。行政費(fèi)用用預(yù)算由集團(tuán)行行政部及及各公司司行政專專員（部部門）根根據(jù)預(yù)算算目標(biāo)、工作計(jì)計(jì)劃和公公司相關(guān)關(guān)規(guī)定編編制。具體包括括：辦公公費(fèi)（含含：報(bào)刊刊費(fèi)、會會務(wù)費(fèi)）、公司司通訊費(fèi)費(fèi)（含：郵費(fèi)）、個人人通訊費(fèi)費(fèi)、車輛輛使用費(fèi)費(fèi)、行政政類耗材材攤銷等等。（信信息類耗耗材的費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算由信息息部編制制）部門一般般費(fèi)用預(yù)預(yù)算由集團(tuán)及及各公司司各部門門根據(jù)預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、工作作計(jì)劃和和公司相相關(guān)規(guī)定定編制。具體包括括：招待待費(fèi)（其其

30、中外協(xié)協(xié)采購由由集團(tuán)辦辦編制）、差旅旅費(fèi)、市市內(nèi)通訊訊費(fèi)。其他費(fèi)用用預(yù)算：廣告費(fèi)、企劃費(fèi)費(fèi)、宣傳傳制作費(fèi)費(fèi)：由集集團(tuán)企劃劃部根據(jù)據(jù)預(yù)算目目標(biāo)和工工作計(jì)劃劃編制，不含超超市市場場部預(yù)算算；維修改造造費(fèi)、水水電物業(yè)業(yè)費(fèi)：由由各公司司物業(yè)管管理部根根據(jù)預(yù)算算目標(biāo)和和工作計(jì)計(jì)劃編制制，集團(tuán)團(tuán)費(fèi)用由由裝飾城城物業(yè)部部一并編編制；公共支出出及贊助助、租賃賃費(fèi)用、外聘咨咨詢費(fèi)用用：由集集團(tuán)辦根根據(jù)預(yù)算算目標(biāo)和和工作計(jì)計(jì)劃編制制，租賃賃費(fèi)用不不含：實(shí)實(shí)業(yè)公司司的經(jīng)營營房租和和倉庫房房租；折舊及攤攤銷費(fèi)用用預(yù)算由財(cái)務(wù)部部會同行行政部、信息部部，根據(jù)據(jù)預(yù)算目目標(biāo)、工工作計(jì)劃劃和公司司相關(guān)政政策編制制。財(cái)務(wù)費(fèi)用用預(yù)

31、算一律由集集團(tuán)及各各公司財(cái)財(cái)務(wù)部根根據(jù)預(yù)算算目標(biāo)、工作計(jì)計(jì)劃和相相關(guān)政策策編制。具體包括括：銀行貸款款利息、存款利利息收入入；除增值稅稅、營業(yè)業(yè)稅、城城建稅及及教育費(fèi)費(fèi)附加、企業(yè)所所得稅以以外的稅稅金支出出；審計(jì)及評評估費(fèi)用用等。第三類：資本類類預(yù)算固定資產(chǎn)產(chǎn)購置預(yù)預(yù)算指企業(yè)在在預(yù)算期期內(nèi)預(yù)計(jì)計(jì)新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)（單價(jià)價(jià)20000元以以上）的的支出預(yù)預(yù)算。具具體包括括：辦公類固固定資產(chǎn)產(chǎn)是由行政政部歸口口管理的的包括：復(fù)印機(jī)機(jī)、傳真真機(jī)（含含一體機(jī)機(jī)）、通通訊設(shè)備備、辦公公家俱及及文體設(shè)設(shè)備等，根據(jù)預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、各公公司（部部門）計(jì)計(jì)劃及公公司相關(guān)關(guān)規(guī)定編編制預(yù)算算；信息類固固定資產(chǎn)產(chǎn)是由信息息

32、部歸口口管理的的包括：電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)設(shè)備（及及外接設(shè)設(shè)備）、打印機(jī)機(jī)等，根根據(jù)預(yù)算算目標(biāo)、各公司司（部門門）計(jì)劃劃及公司司相關(guān)規(guī)規(guī)定編制制預(yù)算；交通運(yùn)輸輸類設(shè)備備由集團(tuán)辦辦、各公公司總經(jīng)經(jīng)辦分別別根據(jù)預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、工作作計(jì)劃及及公司相相關(guān)規(guī)定定編制預(yù)預(yù)算；財(cái)務(wù)類設(shè)設(shè)備如點(diǎn)鈔機(jī)機(jī)、保險(xiǎn)險(xiǎn)柜等，由集團(tuán)團(tuán)及各公公司財(cái)務(wù)務(wù)部根據(jù)據(jù)工作計(jì)計(jì)劃及公公司規(guī)定定編制預(yù)預(yù)算；其他類設(shè)設(shè)備如空調(diào)、電梯及及其他機(jī)機(jī)械動力力設(shè)備和和安全保保障設(shè)備備，由集集團(tuán)設(shè)備備部根據(jù)據(jù)預(yù)算目目標(biāo)、工工作計(jì)劃劃及公司司相關(guān)規(guī)規(guī)定編制制預(yù)算。融資預(yù)算算指企業(yè)在在預(yù)算期期內(nèi)預(yù)計(jì)計(jì)新增銀銀行貸款款、承兌兌匯票或或其它渠渠道籌集集的資金金以及

33、對對原有融融資還本本付息事事項(xiàng)的預(yù)預(yù)算。融資預(yù)算算由集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)部部根據(jù)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承承受能力力及資金金需求情情況、預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、融資資形勢、保證金金比率等等編制?；üこ坛填A(yù)算指企業(yè)在在預(yù)算期期內(nèi)預(yù)計(jì)計(jì)新增的的基礎(chǔ)建建設(shè)工程程、專項(xiàng)項(xiàng)裝修維維修工程程等重大大工程類類項(xiàng)目的的內(nèi)部投投資支出出預(yù)算?；üこ坛填A(yù)算由由集團(tuán)辦辦、工程程部會同同設(shè)備部部，根據(jù)據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃和相關(guān)關(guān)工程決決策資料料、預(yù)算算目標(biāo)、工作計(jì)計(jì)劃進(jìn)行行編制。對外投資資預(yù)算指企業(yè)在在預(yù)算期期內(nèi)擬定定進(jìn)行的的對外長長期投資資、企業(yè)業(yè)并購及及重組等等資本運(yùn)運(yùn)營活動動，以及及對原有有投資項(xiàng)項(xiàng)目退出出活動的的預(yù)算。對外投資資預(yù)算由

34、由集團(tuán)辦辦會同規(guī)規(guī)劃部、房產(chǎn)部部、拓展展部等企企業(yè)宏觀觀規(guī)劃部部門，根根據(jù)集團(tuán)團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃和企企業(yè)有關(guān)關(guān)項(xiàng)目投投資決策策資料、預(yù)算目目標(biāo)、工工作計(jì)劃劃進(jìn)行編編制。第四類：財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算算，主要要以預(yù)算算利潤表表和預(yù)算算資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表等等形式反反映。預(yù)算利潤潤表預(yù)算利潤潤表按照照利潤表表的內(nèi)容容和格式式編制，反映企企業(yè)在預(yù)預(yù)算期內(nèi)內(nèi)利潤目目標(biāo)的預(yù)預(yù)算報(bào)表表。它在在經(jīng)營預(yù)預(yù)算、期期間費(fèi)用用預(yù)算等等業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算的基基礎(chǔ)上，根據(jù)一一般會計(jì)計(jì)原則（權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制）編制而而成。預(yù)計(jì)利潤潤是整個個預(yù)算過過程的一一個重要要環(huán)節(jié)，它可以以全面地地提示在在預(yù)算期期末企業(yè)業(yè)預(yù)期的的盈利情情況，從從而有助助于決策策、管

35、理理人員及及時(shí)調(diào)整整經(jīng)營管管理策略略。預(yù)算資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表預(yù)算資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表按照資資產(chǎn)負(fù)債債表的內(nèi)內(nèi)容和格格式編制制，綜合合反映企企業(yè)在預(yù)預(yù)算期末末財(cái)務(wù)狀狀況的預(yù)預(yù)算報(bào)表表，一般般根據(jù)預(yù)預(yù)算期初初資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算、資資本預(yù)算算和資金金流量預(yù)預(yù)算等有有關(guān)資料料分析編編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表反映預(yù)預(yù)算期末末各會計(jì)計(jì)科目的的預(yù)期余余額，全全面反映映企業(yè)的的經(jīng)營預(yù)預(yù)測和資資產(chǎn)配置置情況，有助于于決策、管理人人員對我我司總體體資產(chǎn)運(yùn)運(yùn)營情況況的掌控控和預(yù)期期運(yùn)營目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)。第五類：資金預(yù)預(yù)算資金預(yù)算算是反映我我司預(yù)算算期內(nèi)一一切資金金收支的的流量、流向及及存有余余額的預(yù)預(yù)算，它它以業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算、

36、資本預(yù)預(yù)算和預(yù)預(yù)算資金金流量表表為基礎(chǔ)礎(chǔ)，是全全面預(yù)算算體系中中有關(guān)資資金流量量的總體體匯集，主要作作為企業(yè)業(yè)資金頭頭寸調(diào)控控管理的的依據(jù)。資金預(yù)算算是企業(yè)業(yè)管理的的重要工工具，它它有利于于企業(yè)掌掌握資金金流動信信息，事事先對日日常資金金需要進(jìn)進(jìn)行有計(jì)計(jì)劃的安安排，平平衡資金金余缺，提高資資金利用用效率，保證企企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的的正常開開展。目目前，集集團(tuán)以資金流流量表和資資金月度度計(jì)劃的形式式作為資資金管理理的主要要手段，為資金金預(yù)算的的編制和和執(zhí)行控控制起到到良好的的基礎(chǔ)作作用。預(yù)算執(zhí)行行與控制制完成預(yù)算算編制后后，接下下來要做做的就是是督促和和控制各各預(yù)算單單位和員員工通過過行動、計(jì)劃將將

37、預(yù)算轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為預(yù)預(yù)期的公公司業(yè)績績。由于于公司運(yùn)運(yùn)營的各各個環(huán)節(jié)節(jié)總是動動態(tài)變化化的，因因此按照照預(yù)算目目標(biāo)進(jìn)行行管控并并非易事事，需要要采取大大量的工工作進(jìn)行行日常監(jiān)監(jiān)控和反反饋。預(yù)算控制制的組織織預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行與控控制同樣樣需要一一條清晰晰而有效效的管理理流程和和組織體體系，如如下圖中中所示的的“三級預(yù)預(yù)算管控控機(jī)構(gòu)”分別在在預(yù)算的的執(zhí)行、控制、管理和和反饋等等職能上上相互分分工、協(xié)協(xié)作： 全全面的執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu) 主要要的控制制、報(bào)告告機(jī)構(gòu) 最最終的控控制機(jī)構(gòu)構(gòu)非專職反反饋機(jī)構(gòu)構(gòu) 專職的的反饋機(jī)機(jī)構(gòu) 反反饋的決決策機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)算管理委員會/ 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)管理部/ 財(cái)務(wù)經(jīng)理各預(yù)算單位/ 預(yù)算管理

38、員預(yù)算控制制的基本本目的落實(shí)企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略和和經(jīng)營規(guī)規(guī)劃在預(yù)算控控制的過過程中，需要連連續(xù)進(jìn)行行大量的的測試，以跟蹤蹤監(jiān)控企企業(yè)戰(zhàn)略略的執(zhí)行行情況是是否偏差差，同時(shí)時(shí)，通過過預(yù)算控控制還能能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)日常管管理的薄薄弱環(huán)節(jié)節(jié)和預(yù)算算的缺陷陷，為管管理層的的決策奠奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。確定企業(yè)業(yè)管理控控制的關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)企業(yè)的管管理和預(yù)預(yù)算的編編制執(zhí)行行都應(yīng)遵遵循重要要性原則則，根據(jù)據(jù)重要性性層次不不同傾注注不同的的注意力力。但企企業(yè)管理理控制的的關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)并不不一定都都很明顯顯，有一一些可能能在大量量的數(shù)據(jù)據(jù)和復(fù)雜雜的結(jié)構(gòu)構(gòu)中被忽忽略了。通過預(yù)預(yù)算控制制對各預(yù)預(yù)算單位位實(shí)際運(yùn)運(yùn)營環(huán)節(jié)節(jié)的關(guān)注注，可以以發(fā)現(xiàn)其其中

39、可能能被忽略略的重點(diǎn)點(diǎn)?？刂瞥杀颈竞唾M(fèi)用用支出企業(yè)在經(jīng)經(jīng)營中對對成本、費(fèi)用支支出的審審批流程程、權(quán)限限已經(jīng)作作出明確確的規(guī)定定，但執(zhí)執(zhí)行中由由于情況況變化可可能常出出現(xiàn)超支支、浪費(fèi)費(fèi)等現(xiàn)象象，預(yù)算算控制管管理可以以通過以以下措施施杜絕此此類現(xiàn)象象，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)成本、費(fèi)用合合理化控控制：區(qū)分可控控成本和和不可控控成本，確保每每個預(yù)算算責(zé)任中中心拿到到的預(yù)算算必須反反映他們們可以控控制、能能夠負(fù)責(zé)責(zé)的成本本和費(fèi)用用支出；可控成成本的三三個必須須同時(shí)滿滿足條件件：責(zé)任中心心能夠了了解可能能要發(fā)生生的成本本；責(zé)任中心心能夠?qū)υ摮杀颈具M(jìn)行計(jì)計(jì)量；責(zé)任中心心能夠通通過自身身的行為為對成本本加以控控制和調(diào)調(diào)節(jié)。

40、要求超預(yù)預(yù)算的成成本、費(fèi)費(fèi)用支出出在發(fā)生生前必須須通過有有權(quán)作出出決定的的部門或或人員同同意；把所有的的成本、費(fèi)用支支出與經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的的預(yù)算和和確定的的目標(biāo)相相聯(lián)系，控制預(yù)預(yù)算外支支出和與與實(shí)現(xiàn)企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)無關(guān)的的支出項(xiàng)項(xiàng)目控制利潤潤和損失失財(cái)務(wù)報(bào)表表總結(jié)概概括了企企業(yè)一定定期間實(shí)實(shí)際經(jīng)營營的最終終財(cái)務(wù)成成果，所所有影響響企業(yè)經(jīng)經(jīng)營的因因素都有有可能影影響盈利利性、流流動性和和資產(chǎn)配配置，并并最終影影響資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表和利潤潤表，比比如：對對銷售、采購的的影響因因素，國國家政策策、經(jīng)濟(jì)濟(jì)及行業(yè)業(yè)形勢、會計(jì)制制度等對對經(jīng)營環(huán)環(huán)境的影影響因素素等。由于大量量的不確確定因素素的存在在，使得得企業(yè)需需要事

41、先先了解這這些因素素，明確確其對最最終財(cái)務(wù)務(wù)成果的的影響，以降低低經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。預(yù)算算控制通通過經(jīng)常常不斷的的對比實(shí)實(shí)際和預(yù)預(yù)算的差差異，可可以提供供對這些些問題的的預(yù)警，使企業(yè)業(yè)可以及及時(shí)反應(yīng)應(yīng)，盡量量減少損損失增加加利潤?？刂瀑Y金金流所有影響響資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和和利潤表表的因素素也會影影響資金金流量預(yù)預(yù)算，只只是產(chǎn)生生影響的的時(shí)間可可能會不不同，影影響的效效果可能能也會不不同。一一些對經(jīng)經(jīng)營不利利的因素素可能對對資金流流動產(chǎn)生生好的影影響，而而有些利利于經(jīng)營營的情況況卻可能能會使資資金流動動出現(xiàn)問問題，如如銷售增增長帶來來應(yīng)收款款的大量量增加，如果回回款不力力就會形形成資金金流動不

42、不暢。預(yù)算控制制的目的的之一就就是及時(shí)時(shí)了解資資金流量量，避免免出現(xiàn)資資金不足足或大量量剩余。具體需需要做到到：持續(xù)關(guān)注注資金流流動的比比率和時(shí)時(shí)間；對超出企企業(yè)財(cái)力力承受范范圍的過過度經(jīng)營營和過渡渡投資而而引起的的資金狀狀況惡化化提供預(yù)預(yù)警；控制各預(yù)預(yù)算中心心（各公公司）的的多余資資金流量量；對過夜現(xiàn)現(xiàn)金和長長期保留留現(xiàn)金采采取更加加有效的的管理措措施；控制融資資資金流流動。預(yù)算控制制的基本本流程全面預(yù)算算管理的的三個最最重要的的核心環(huán)環(huán)節(jié)是編編制、控控制和調(diào)調(diào)整，其其中預(yù)算算控制又又是“重中之之重”，企業(yè)業(yè)通過建建立層層層分解、環(huán)環(huán)相相扣的預(yù)預(yù)算控制制組織體體系來強(qiáng)強(qiáng)化預(yù)算算執(zhí)行環(huán)環(huán)節(jié)中的

43、的控制力力度。預(yù)算控制制的基本本流程如如下圖：否否是確定預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算差異是否重大調(diào)整預(yù)算進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行程序預(yù)算執(zhí)行中記錄實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)未來發(fā)生數(shù)對比實(shí)際與預(yù)算對比預(yù)計(jì)與預(yù)算差異是否重大是采取控制行動不需要進(jìn)一步行動各公司、各部門門根據(jù)預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)、業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃編編制本單單位預(yù)算算；通常，預(yù)預(yù)算都要要經(jīng)過至至少一次次的調(diào)整整和修訂訂，才能能獲得預(yù)預(yù)算決策策部門的的通過并并下發(fā)執(zhí)執(zhí)行；在執(zhí)行過過程中，控制部部門（財(cái)財(cái)務(wù)部）需要及及時(shí)記錄錄實(shí)際發(fā)發(fā)生的數(shù)數(shù)據(jù)并定定期與預(yù)預(yù)算數(shù)據(jù)據(jù)對比；同時(shí)還還需根據(jù)據(jù)實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)計(jì)預(yù)算期期未來發(fā)發(fā)生數(shù)并并與預(yù)算算數(shù)進(jìn)行行對比，定期報(bào)報(bào)告；

44、控制部門門需要根根據(jù)上述述兩種對對比的差差異進(jìn)行行重要性性分析，并決定定采取何何種措施施；當(dāng)出現(xiàn)一一般性差差異時(shí)，應(yīng)提請請執(zhí)行部部門采取取相應(yīng)的的控制措措施；當(dāng)出現(xiàn)重重大差異異且執(zhí)行行部門無無法控制制時(shí)，應(yīng)應(yīng)提請預(yù)預(yù)算委員員會采取取措施，并決定定是否調(diào)調(diào)整預(yù)算算；當(dāng)預(yù)算差差異分析析在正常常范圍內(nèi)內(nèi)，控制制部門繼繼續(xù)保持持關(guān)注。預(yù)算控制制的主要要環(huán)節(jié)企業(yè)在預(yù)預(yù)算控制制的每一一環(huán)節(jié)都都建立相相應(yīng)的預(yù)預(yù)算執(zhí)行行責(zé)任報(bào)報(bào)告制度度，以有有效保障障全面預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行管理理的效果果和效率率。預(yù)算算控制的的管理主主要有日日常動態(tài)態(tài)檢查、月度分分析考核核、中期期檢查預(yù)預(yù)測與適適時(shí)調(diào)整整、年終終預(yù)算考考評等方方法

45、，并并產(chǎn)生相相應(yīng)的預(yù)預(yù)算責(zé)任任報(bào)告體體系，如如下圖：預(yù)算臺帳日常統(tǒng)計(jì)報(bào)表月度預(yù)算比較分析報(bào)表中期預(yù)算比較分析/ 預(yù)測表年度預(yù)算考評報(bào)告財(cái)務(wù)部：預(yù)算會計(jì)各中心：預(yù)算管理員預(yù)算控制中心（財(cái)務(wù)部門）預(yù)算管理委員會日?？刂浦骗h(huán)節(jié)設(shè)立預(yù)預(yù)算臺帳帳是日日常預(yù)算算責(zé)任控控制的主主要手段段。財(cái)務(wù)務(wù)部的需需要在會會計(jì)信息息系統(tǒng)中中建立各各預(yù)算責(zé)責(zé)任中心心的預(yù)預(yù)算臺帳帳，由由預(yù)算會會計(jì)及時(shí)時(shí)記錄、統(tǒng)計(jì)各各中心預(yù)預(yù)算執(zhí)行行的詳細(xì)細(xì)事項(xiàng)，保證預(yù)預(yù)算執(zhí)行行信息的的有序、全面的的采集。財(cái)務(wù)部作作為預(yù)算算執(zhí)行管管理的常常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)，負(fù)責(zé)責(zé)對預(yù)算算整體（尤其是是資金預(yù)預(yù)算）實(shí)實(shí)施及時(shí)時(shí)、有效效監(jiān)控。財(cái)務(wù)部部在日常常發(fā)現(xiàn)預(yù)預(yù)算執(zhí)

46、行行偏差時(shí)時(shí)，應(yīng)及及時(shí)通告告執(zhí)行部部門；如如發(fā)現(xiàn)偏偏差持續(xù)續(xù)發(fā)生，應(yīng)通告告執(zhí)行部部門的上上級責(zé)任任人并根根據(jù)需要要提請書書面報(bào)告告。在日?？乜刂浦?，必須以以預(yù)算指指標(biāo)為各各項(xiàng)收支支的執(zhí)行行依據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算是是公司全全部經(jīng)營營管理活活動收支支的總依依據(jù)，成成本費(fèi)用用預(yù)算是是各中心心費(fèi)用支支出管控控的主要要依據(jù)，除非發(fā)發(fā)生較為為重大的的、特殊殊情況并并按規(guī)定定完成審審批，各各項(xiàng)支出出均不得得突破原原已審定定的預(yù)算算額度。必須嚴(yán)格格財(cái)務(wù)支支出的審審批手續(xù)續(xù)。各項(xiàng)項(xiàng)成本費(fèi)費(fèi)用支出出、資本本性支出出等預(yù)算算的執(zhí)行行必須嚴(yán)嚴(yán)格審批批手續(xù)，堅(jiān)持預(yù)預(yù)算內(nèi)資資金支出出實(shí)行責(zé)責(zé)任人限限額審批批制度。（根據(jù)據(jù)預(yù)算管管理制度度的要求求，建議議對現(xiàn)執(zhí)執(zhí)行的費(fèi)費(fèi)用支出出審批權(quán)權(quán)限予以以重新修修訂）預(yù)算分析析報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)應(yīng)建立系系統(tǒng)的預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況分分析制度度，并根根據(jù)執(zhí)行行反饋的的差異情情況提出出對應(yīng)的的控制措措施建議議或預(yù)算算調(diào)整意意見。預(yù)預(yù)算責(zé)任任報(bào)告按按頻度一一般分為為月度、中期和和年度。在月度報(bào)報(bào)告中，財(cái)務(wù)部部門