增值稅退(免)稅計稅依據(jù)

1、增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物勞務(wù)服務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。海關(guān)保稅進(jìn)口料件,是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企

2、業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件,包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件,以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。3.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),為加工修理修配費(fèi)用增值稅

3、專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。6.出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按下列公式確定：退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值已使用過的設(shè)備原值已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊已使用過的設(shè)備,是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。7.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退(免)稅的計稅

4、依據(jù),為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額,外貿(mào)企業(yè)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款稅書注明的完稅價格。生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開釆企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免法視的計稅依據(jù),為銷售海洋工程構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。10.輸人特殊區(qū)域的水電氣增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水(包括蒸汽)、電力燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。11.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅的計稅依據(jù)。(1)實行免抵退稅辦法的

5、退(免)稅計稅依據(jù)。以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的,為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運(yùn)輸收入。以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的,為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法,對“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實際運(yùn)輸收入。以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的,如果國際運(yùn)輸或港澳臺運(yùn)輸各航段由多個承運(yùn)人承運(yùn)的,為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入;如果國際運(yùn)輸或港澳臺運(yùn)輸各航段由一個承運(yùn)人承運(yùn)的,為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入。其他實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收人。(2)實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù)。實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù),為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。12.實行退(免)稅辦法的研發(fā)服務(wù)和