會計(jì)三表的培訓(xùn)課程

1、參謀咨詢事業(yè)部 卓越績效專家資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的操作培訓(xùn)課程制作：賴燕珠時(shí)期：2021年11月20日-2-分析結(jié)構(gòu)第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的概述和意義資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的分析第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益的概述和意義損益表的編制損益的分析第二章 現(xiàn)金流量的培訓(xùn)課程損益的概述和意義損益表的編制損益的分析-3-分析結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入本錢費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)

2、調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的概述資產(chǎn)負(fù)債表是會計(jì)報(bào)表的主要報(bào)表，是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表?？偫ǚ从称髽I(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。1.靜態(tài)報(bào)表特定日期年末、半年末、季末、月末2.內(nèi)容：財(cái)務(wù)情況資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益3.平衡公式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的意義1.提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)及其分布情況；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性2.提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)；償債能力和支付能力3.

3、反映所有者所擁有的權(quán)益 ；判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度4.反映企業(yè)財(cái)務(wù)開展?fàn)顩r的趨勢。分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的根本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計(jì)平衡公式為理論根底的。等式的左方是企業(yè)的資產(chǎn)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營商品活動中，所持有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源。等式的右方是企業(yè)投資者，即債權(quán)人、股權(quán)人投入企業(yè)的資金及企業(yè)留利局部。整張報(bào)表反映的是企業(yè)持有

4、的各種經(jīng)濟(jì)資源及其產(chǎn)權(quán)歸屬的對照關(guān)系。不管企業(yè)資金運(yùn)動處于何種狀態(tài)，這種平衡的對照關(guān)系始終存在。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 1表首：根本標(biāo)志報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：單位全稱報(bào)表編號：根據(jù)公司編號編報(bào)日期：報(bào)告期末最后一天金額單位：以“元單位，計(jì)至分。 2表首：根本局部 根本局部是報(bào)表的主體，分為左右兩方。 左方：資產(chǎn)類工程：根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的順序排列按流動性由強(qiáng)到弱：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)非流動資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 左方：負(fù)債類工程和所有者權(quán)益類工程負(fù)債類工程

5、：按歸還期限由短到長，即流動負(fù)債、非流動負(fù)債；所有者權(quán)益類工程：永久性程度由高到低，即實(shí)收資本股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制資產(chǎn)工程填列內(nèi)容及其方法:流動資產(chǎn)工程。流動資產(chǎn)按照變現(xiàn)能力次序排列為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款凈額、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失、一年內(nèi)到期的長期債券投資、其他流動資產(chǎn)等。 貨幣資金?，F(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金)第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 短期投資。反映企業(yè)購入的

6、各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的股票和債券的其他投資。(短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備) 應(yīng)收票據(jù)。反映企業(yè)將收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)收股利.。股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。 應(yīng)收利息。短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 應(yīng)收賬款。反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購置單位收取的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提“應(yīng)收賬款的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備。反映企業(yè)按規(guī)定提取以應(yīng)收賬款余額的35尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

7、預(yù)付賬款。反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。 應(yīng)收補(bǔ)貼數(shù)。反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。企業(yè)按規(guī)定實(shí)行稅款先征后返以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼。 其他應(yīng)收款。反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 應(yīng)收賬款。反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購置單位收取的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提“應(yīng)收賬款的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備。反映企業(yè)按規(guī)定提取以應(yīng)收賬款余額的35尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)付賬款。反映企業(yè)預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。 應(yīng)收補(bǔ)貼數(shù)。反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)

8、貼。企業(yè)按規(guī)定實(shí)行稅款先征后返以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼。 其他應(yīng)收款。反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 存貨。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢。包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 待攤費(fèi)用。反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 一年內(nèi)長期債券投資。反映企業(yè)長期投資中將于一年內(nèi)到期的債券投資。 其他流動資產(chǎn)。反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)工

9、程以外的其他流動資產(chǎn)第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 長期投資。長期投資反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。主要包括股票投資、債券投資和其他投資。 長期股權(quán)投資。反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。(長期股權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備。 長期債權(quán)投資。反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。(長期債權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上對固定資產(chǎn)揭示了三個(gè)方面的內(nèi)容：固定資產(chǎn)的原始本錢；固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額；固定資產(chǎn)的凈值。此外，在附注中，還應(yīng)說明計(jì)提折舊的方法。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制

10、資產(chǎn)編制 固定資產(chǎn)原值。反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原值。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未明確之前，其原價(jià)也包括在內(nèi)。 累計(jì)折舊累計(jì)折舊融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內(nèi) 固定資產(chǎn)凈值。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值。 工程物資。為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 在建工程。反映企業(yè)期末各項(xiàng)完工工程的實(shí)際本錢，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝的工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付外包工

11、程價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程本錢、尚未使用的工程物質(zhì)的實(shí)際本錢等。 固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因進(jìn)行清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。 固定資產(chǎn)合計(jì)= 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +工程物資 + 在建工程+-固定資產(chǎn)清理第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 其他長期資產(chǎn)。主要反映上述資產(chǎn)工程未反映的那局部資產(chǎn)。即反映特殊行業(yè)、特殊情況所引起的無法列入上述資產(chǎn)工程的資產(chǎn)，如凍結(jié)資產(chǎn)、特準(zhǔn)儲藏等

12、。 長期待攤費(fèi)用。企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上不含1年的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)編制 遞延稅款資產(chǎn)。由于稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會計(jì)利潤利潤總額，下同與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異。如果“遞延稅款科目為借方余額，那么列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項(xiàng)工程資產(chǎn)項(xiàng)。 資產(chǎn)總計(jì)。資產(chǎn)總計(jì)=流動資產(chǎn)合計(jì)+長期投資全計(jì)+固定資產(chǎn)合計(jì)+無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)合計(jì)+遞延稅款借項(xiàng)。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制負(fù)債的編制 負(fù)債，分為流動負(fù)債和

13、長期負(fù)債的兩大工程，它們是根據(jù)索償權(quán)的先后次序進(jìn)行排列，先流動負(fù)債，后長期負(fù)債。 流動負(fù)債。流動負(fù)債是資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債方列為第一類。具體包括的工程及其排列順序是：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未交利潤、其他未交款、預(yù)提費(fèi)用和將于一年內(nèi)到期的長期的負(fù)債等。 短期借款。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 應(yīng)付票據(jù)。反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制負(fù)債的編制 應(yīng)付賬款。反映企業(yè)購置材料或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款。反映

14、企業(yè)銷貨合同預(yù)收購置單位的貨款。 其他應(yīng)付款。反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。 應(yīng)付工資。反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。 應(yīng)付福利費(fèi)。反映企業(yè)按照規(guī)定提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)用期末余額。 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制負(fù)債的編制 應(yīng)付股利 。是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 應(yīng)交稅金。應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等。 其他未交款。 企業(yè)需要向國家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，主要包括教育附加費(fèi)、車輛購置附

15、加費(fèi)等 。 其他未交款。 企業(yè)需要向國家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，主要包括教育附加費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制負(fù)債的編制 預(yù)提費(fèi)用 。是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 就是企業(yè)還沒支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債。中國新會計(jì)準(zhǔn)那么已廢除該科目。 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。 反映企業(yè)的長期負(fù)債中的所有將于一年內(nèi)到期的局部總和。 其他流動負(fù)債。 企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。 流動負(fù)債合計(jì)=短期借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+其他應(yīng)付款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費(fèi)+未交稅金+未付利潤+其他未交款+預(yù)提費(fèi)用+一年內(nèi)到期的長期負(fù)

16、債+其他流動負(fù)債。 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制負(fù)債的編制 長期負(fù)債。長期負(fù)債是歸還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。具體包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 長期借款。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上借款的本息。 應(yīng)付債券。反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種長期債券的本息。 長期應(yīng)付款。反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制負(fù)債的編制 專項(xiàng)應(yīng)付款。企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)所

17、形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債歸還的負(fù)債。如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款 其他長期負(fù)債。 企業(yè)除以上長期負(fù)債工程以外的其他長期負(fù)債。 長期負(fù)債合計(jì)=長期借款+應(yīng)付債券+長期應(yīng)付款+其他長期負(fù)債。 遞延稅款貸項(xiàng)。反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。 負(fù)債合計(jì)。負(fù)債合計(jì)=流動負(fù)債合計(jì)+長期負(fù)債合計(jì)+遞延稅款貸項(xiàng)。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制所有者權(quán)益的編制 所有者權(quán)益按其永久性程度的上下，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的順序排列。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 實(shí)收資本。反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額，包括貨幣

18、資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等。 資本公積。是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，包括資本溢價(jià)指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所擁有份額的數(shù)額。股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)的價(jià)值等。第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的編制所有者權(quán)益的編制 盈余公積。 公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金包括提成的企業(yè)開展基金、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和企業(yè)職工集體福利基金 法定公益金。 公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。 未分配利潤。反映企業(yè)尚未分配的利潤。 所有

19、者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤。 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)。 例舉：編制資產(chǎn)負(fù)債表根本方法 第一章 資產(chǎn)負(fù)債表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表分析一、了解有關(guān)清算變現(xiàn)能力信息二、確定最正確資金結(jié)構(gòu)三、評估資金結(jié)構(gòu)的合理性四、了解債務(wù)人經(jīng)營情況及借款平安程度五、確定投資方向資產(chǎn)負(fù)債表的分析類 別 指 標(biāo) 計(jì) 算 目 標(biāo) 和 含 義 判 斷 資料來源 流動比率 流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 評價(jià)企業(yè)以短期可變現(xiàn)資產(chǎn)支付短期負(fù)債的能力 速動比率 (流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債 評價(jià)企業(yè)快速變現(xiàn)資產(chǎn)支付短期負(fù)債的能力 流動性 應(yīng)收款收款期 期末應(yīng)收款/每日賒銷額 評價(jià)應(yīng)收款效率回款

20、所需天數(shù)分子可使用銷售收入 日銷售變現(xiàn)期 (現(xiàn)金+存貨)/每日賒銷額 賒銷額轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的天數(shù)，評價(jià)企業(yè)應(yīng)收款和現(xiàn)金管理效率 ROE 凈利潤/權(quán)益資本 評價(jià)企業(yè)使用股東資本的效益 資產(chǎn)收益率 凈利潤/有形總資產(chǎn) 評價(jià)企業(yè)每使用一元總資產(chǎn)的盈利能力盈利能力 投入資本收益率 EBIT/(現(xiàn)金+WCR 評價(jià)企業(yè)所投入資本的盈利能力注意：在計(jì)算稅后的ROIC時(shí)， +固定資產(chǎn)凈值) 分子用EBIT1-T；分母有時(shí)可用附息債務(wù)金額+權(quán)益 主營業(yè)務(wù)利潤率 主營凈利潤/主營收入 每一元銷售帶來的凈利潤，評價(jià)企業(yè)銷售收入中的盈利比例 毛利率 毛利/銷售收入 假定銷售本錢中絕大局部是變動本錢，銷售收入中奉獻(xiàn)于固 定

21、本錢和利潤的比重 負(fù)債權(quán)益比 總負(fù)債/權(quán)益資本 評價(jià)企業(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的關(guān)系總體償債能力 負(fù)債能力 負(fù)債資產(chǎn)比 總負(fù)債/總資產(chǎn) 評價(jià)企業(yè)的總資產(chǎn)中使用債務(wù)資本的比例 償債倍數(shù) EBIT/利息+到期債務(wù)/(1-T) 評價(jià)企業(yè)使用息稅前利潤歸還利息和到期債務(wù)的保障程度 利息保障倍數(shù) EBIT/利息費(fèi)用 評價(jià)企業(yè)使用息稅前利潤支付利息的程度 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入/有形總資產(chǎn) 評價(jià)企業(yè)一段時(shí)期年內(nèi)總資產(chǎn)帶來銷售收入的次數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 賒銷收入/平均凈增應(yīng)收賬款 評價(jià)企業(yè)一段時(shí)期年內(nèi)應(yīng)收賬款回收次數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率 銷售收入/平均存貨 評價(jià)企業(yè)一段時(shí)期年內(nèi)存貨轉(zhuǎn)化為銷售的次數(shù) 分子可用售

22、貨本錢 經(jīng)濟(jì)增加值 EBIT(1-T)-(占用資本*WACC) 評價(jià)企業(yè)產(chǎn)出的利潤和利息是否超出投入的資本的本錢 價(jià)值創(chuàng)造 市場增加值 權(quán)益資本的市場價(jià)值-占用資本 評價(jià)企業(yè)權(quán)益資本的市場價(jià)值是否超過占用資本 EPS 凈利潤/發(fā)行在外總股數(shù) 評價(jià)企業(yè)發(fā)行的股票每股所獲得的凈利潤 盈利和 DPS 支付股利/發(fā)行在外總股數(shù) 評價(jià)企業(yè)發(fā)性的股票每股所獲得的分紅市場表現(xiàn) P/E 股票價(jià)格/EPS 評價(jià)企業(yè)股票價(jià)格和每股利潤之間的關(guān)系，假設(shè)市場有效， 說明企業(yè)開展?jié)摿?；假設(shè)市場無效，說明泡沫程度或風(fēng)險(xiǎn) 價(jià)格偏離價(jià)值或盈利能力 ONCFPS 經(jīng)營性現(xiàn)金/每股價(jià)格 每股價(jià)格擁有的經(jīng)營性現(xiàn)金，通過比較評價(jià)企業(yè)

23、現(xiàn)金充裕否 現(xiàn)金情況 經(jīng)營現(xiàn)金本錢比 ONCF/經(jīng)營本錢不含折舊 評價(jià)經(jīng)營性現(xiàn)金與經(jīng)營本錢之間的關(guān)系，滿足經(jīng)營所需現(xiàn)金否 現(xiàn)金負(fù)債比 總凈現(xiàn)金/到期債務(wù) 評價(jià)企業(yè)現(xiàn)金是否足于歸還到期債務(wù)也可認(rèn)為是負(fù)債能力 第二章 損益表的培訓(xùn)課程利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、本錢費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤或凈虧損。 利潤 = 收入本錢費(fèi)用損益表遵循的會計(jì)等式：利潤表概述第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的意義損益表上所反映的會計(jì)信息，可以用來評價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營成果，評估投資的價(jià)值和報(bào)酬，進(jìn)而衡量一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營管理上的成功程度。

24、具體來說有以下幾個(gè)方面的作用： 1、損益表可作為經(jīng)營成果的分配依據(jù)。2、損益表能綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)方面。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資等各項(xiàng)活動中的管理效率和效益都可以從利潤數(shù)額的增減變化中綜合的表現(xiàn)出來3、損益表可用來分析企業(yè)的獲利能力、預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編寫原那么：企業(yè)的經(jīng)營成果通常表現(xiàn)為某個(gè)時(shí)期收入與費(fèi)用配比而得的利潤或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤和虧損，編入損益表的必須是按照收入確認(rèn)原那么確定的當(dāng)期收入和按照配比原那么確定的與之相應(yīng)的費(fèi)用。第二章 損益表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)利潤 1毛利主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢收入費(fèi)用利潤構(gòu)成 2主營業(yè)

25、務(wù)利潤1主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3營業(yè)利潤2其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益+投資收益4利潤總額3營業(yè)外收支凈額5凈利潤4所得稅第二章 損益表的培訓(xùn)課程資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 1表首：根本標(biāo)志報(bào)表名稱：損益表編制單位：單位全稱報(bào)表編號：根據(jù)公司編號編報(bào)日期：報(bào)告期末最后一天金額單位：以“元單位，計(jì)至分。 報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)欄反映各工程自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 2表首：根本局部主要是分析企業(yè)凈利潤的形成過程，它包括四個(gè)步驟：主營業(yè)務(wù)利潤的形成、營業(yè)利潤的形成、利潤總額的形成和凈利潤的形成。 第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 主營業(yè)務(wù)

26、收入。反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。確認(rèn)條件：商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)條件 主營業(yè)務(wù)本錢。反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際本錢。 主營業(yè)務(wù)稅金及附加。反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)風(fēng)格節(jié)基金。增值稅是價(jià)外稅，不在損益表中反映。第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤。反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)本錢、費(fèi)用、稅金后的利潤如為虧損以“號填列。注：其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除商品銷售

27、以外的其他銷售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 營業(yè)費(fèi)用。反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)不包括融資租賃費(fèi)，以及為銷售職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等。 管理費(fèi)用。反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。包括：分?jǐn)偟难b修折舊、房屋租金、行政管理部門的工資福利、招待費(fèi)、社保、中介機(jī)構(gòu)及咨詢費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、水電費(fèi)、 網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)研究與

28、開發(fā)經(jīng)費(fèi)等。第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用。反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括：包括利息支出和手續(xù)費(fèi)、POS機(jī)扣費(fèi)等。 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+-其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。 投資收益。反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)的收益等。如為投資損失，以“號填列。 補(bǔ)貼收入。反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入。包括：企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到包括退還增值稅的補(bǔ)貼收入，以及按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼。第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 營業(yè)外收入。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入

29、。它主要包括以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益非貨幣性交易收益出售無形資產(chǎn)收益罰款凈收入因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的帳款教育費(fèi)附加返還款。 營業(yè)外支出。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈、賠償金、違約金 第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的編制 以前年度損益調(diào)整。反映企業(yè)調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整和本年利潤數(shù)額。如為調(diào)整以前年度損失，以“號填列。 利潤總額=營業(yè)利潤+-投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+-以前年度損益調(diào)整。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，以

30、“號填列。 所得稅。反映企業(yè)從損益中扣除的所得稅額。稅法規(guī)定法定稅率為25%，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%。 凈利潤=利潤總額-所得稅。反映企業(yè)交納所得稅后的凈利潤，如為凈虧損以“號填列。第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的分析 企業(yè)利潤池收入如果收入大于本錢費(fèi)用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于本錢費(fèi)用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利 潤虧 損第二章 損益表的培訓(xùn)課程損益表的分析 利潤表的質(zhì)量分析、趨勢分析和結(jié)構(gòu)分析，分析結(jié)構(gòu)內(nèi)容：利潤表質(zhì)量分析-利潤表各工程分析利潤表趨勢分析-比較利潤表分析和定比趨勢分析利潤表結(jié)構(gòu)分析-共同比利潤表編制與分析第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程反映

31、在一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，表達(dá)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性 現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的期限短，流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為金額現(xiàn)金，價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原那么 現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計(jì)等式：現(xiàn)金流量表概述第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的意義一、彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的缺乏 。二、便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核 。三、了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力 。1、為企業(yè)輸血，即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現(xiàn)金。2、

32、企業(yè)自己生成血液，經(jīng)營過程中取得利潤。四、現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的 因素； 五、對以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了必要的補(bǔ)充，增強(qiáng)會計(jì)信息的可比性。第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 共分三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量此外，匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，作為單獨(dú)工程列示。有些特殊工程，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)可以說明企業(yè)的經(jīng)營活動對

33、現(xiàn)金流入和流出的影響程度，判斷企業(yè)在不動用對外籌得資金的情況下，是否足以維持生產(chǎn)經(jīng)營、歸還債務(wù)、支付股利、對外投資等第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入X1+17% +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)收票據(jù)期初其末 +應(yīng)收賬款期初期末 +預(yù)收賬款期末期初 +收回以前已經(jīng)核銷的壞賬 計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額。第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的稅費(fèi)返還應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額期末余額 +補(bǔ)貼收入 +所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)

34、稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +其他應(yīng)收款 +其他應(yīng)付款 +銀行存款利息收入或者用倒擠方法 第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)本錢 +存貨期末期初X1+17% +其他業(yè)務(wù)支出剔除稅金 +應(yīng)付票據(jù)期初期末 +應(yīng)付賬款期初期末 +預(yù)付賬款期末期初第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資 +應(yīng)付福利費(fèi) +應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) +管理費(fèi)用中“養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積 +本錢和制造費(fèi)用中的“勞動保護(hù)費(fèi) +職工保險(xiǎn)

35、 +職工培訓(xùn)費(fèi)等第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) +管理費(fèi)用中的稅金 +其他業(yè)務(wù)支出中的相關(guān)稅費(fèi) 即實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出剔除固定資產(chǎn)處置損失+管理費(fèi)用剔除工資、福利、勞動保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積企業(yè)年金、折舊、壞賬準(zhǔn)備與損失、稅金+營業(yè)費(fèi)用、本錢、制造費(fèi)用剔除工資、福利、勞動保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積、企業(yè)年金、折舊、壞賬準(zhǔn)備與損失、稅金 +其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi) 第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動第三章 現(xiàn)金流量表的培訓(xùn)課程現(xiàn)金流量表的編制投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金短期投資期初期末 +長期股權(quán)投資期初期末 +長期債權(quán)投資期初期末注：如果期初期末，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。 取得投資收益收到的現(xiàn)金投資收益+收利息期初期末+應(yīng)收股利期初期末 處置固定資產(chǎn)、無形資