成本調研報告

1、 全年成本調研總結根據我所“十一五”戰(zhàn)略規(guī)劃，“十一五”末，我所將建成三大產業(yè)基地，四大業(yè)務板塊，銷售收入將突破五十億元。目前，我所經營規(guī)模不斷擴大，預計2009年我所銷售收入將超過20億元?，F有的成本管理模式已經不能滿足我所高速發(fā)展的需要，對此財務部成立成本調研小組從采購環(huán)節(jié)入手，向業(yè)務員了解當前的材料價格情況，分析價格變動趨勢，之后對生產車間和委外加工單位進行實地調研，對產品的生產流程進行詳細地了解。通過搜集成本基礎數據、與車間核算員了解情況等形式獲取公司成本的第一手資料，現將成本調研中發(fā)現的主要問題匯報如下。一、目前成本管理存在的主要問題目前，我所的成本管理仍比較粗放，尚未突破傳統(tǒng)的成本

2、管理模式，距離精細化成本管理存在較大差距。1、成本管理觀念落后，成本全局意識薄弱。長期以來，我所成本控制一直集中在生產階段，然而，80的產品成本早在設計階段就已經被鎖定了，這就使得開發(fā)、設計、確定工藝流程階段降低成本的潛力大幅增加了。所以，企業(yè)需要樹立全生命周期成本的思想，把價值工程作為實現目標成本的手段。例如在新產品設計之前，可以根據預期的售價減去目標利潤和稅金，求得產品的設計目標成本，以此從根本上控制產品成本，從而保證新產品不僅在技術上是先進的，而且在經濟上也是合理的。目前我所成本管理工作的重點仍在賬面成本分析方面，如制造過程中原材料的價格、行政管理辦公費、業(yè)務招待費、差旅費等，很少有考慮

3、如何從提高營運效率方面降低成本，例如設法提高設備利用率、提高員工勞動效率等。而企業(yè)高效的成本控制工作首先就應該從源頭上進行控制，從提高生產效率入手。2、成本管理基礎工作薄弱沒有完善的材料消耗定額。產品工藝、消耗定額不健全，特別是六軸車、車鉤等新產品消耗定額、工時定額滯后，輔助生產單位產品基本無消耗定額，有時生產部門盲目出產量，造成所能源消耗過大，尤其，因材料消耗定額的不完善，下料計算不準確，產品廢品率得不到有效控制，加重了產品生產成本。材料領用不規(guī)范我所材料領用仍沿用科研單位的操作方法，為了方便，要求各部門對投入的材料一次性全部領完。而目前我所很多項目人手緊張，沒有專門的材料管理人員，致使材料

4、長期堆放，出現生銹、變形，造成無謂消耗；月末未用完的材料也不及時退庫或辦理假退料手續(xù)，造成當期成本虛增，進一步造成材料定額的不準確，大量占用資金。沒有完善的產品工時定額目前我所部分主要產品的生產有產品工時定額，但這些定額制定的初衷并不是為了用于成本核算，而是為了工薪考核，所以極不科學和規(guī)范。并且這些定額都是延用已久的，在新的設備、工藝出現后沒有進行及時的調整和更新，因此現有工時定額是比較落后的，不能準確反映某種產品加工過程中人工成本的消耗量，導致產品成本分攤不準確。外購半成品及委外加工費不及時入庫部分技術工程部外購半成品入庫，不及時進行材料點收入庫，常常等到發(fā)票開具，再進行點收入庫，而生產領用

5、外購半成品時，又采取入庫多少就領用多少，全部計入當期成本，導致成本不實，無法進行有效分析與控制。產品的投產無計劃性。按照合理成本管理的要求，各生產部門應及時提供產品的投產信息，這樣才能對生產成本的發(fā)生及時指定具體的成本對象或成本對象組。目前各部門不及時提供投產信息，造成材料領用的隨意性較大，成本對象的制定常常不準確，造成各產品成本不實，無法進行合理控制。不能及時準確地提供在產品投入數量，產成品入庫數量及出庫數量等。目前，我所各生產部門成本信息員常常兼做其他日常事務性工作，由于精力有限，各部門產品品種較多，不能全面掌握部門全部產品的生產過程。還有部分部門采用項目負責制，由項目組長負責產品的生產組

6、織，產品完工入庫單常常不及時傳遞到成本信息員手中，直到銷售出庫，開具發(fā)票時，才進行產品補入庫。部分部門月末存貨盤點不規(guī)范，常常敷衍了事，月末的產成品、在產品數量不實，將成本管理工作全部交由財務部，不對成本管理中出現的問題進行落實改進。委外產品的統(tǒng)計準確性不高目前，我所生產能力有限，許多產品委托其他單位進行加工，因為沒有準確的材料消耗定額，造成發(fā)出的原材料無法進行有效管理，我所委外加工，一般發(fā)出原材料，收回半成品，常常不能確定半成品應回所的數量，在訂立合同中，也沒有明確剩余的料頭應如何進行處置，造成大量浪費。內部協作價格及控股子公司產品的收購價格需要繼續(xù)改進。目前，我所的業(yè)績考核中，部分產品按照

7、內部協作價格進行結算，生產部門對該部分產品的銷售不承擔銷售風險，發(fā)生的損失全部由所部統(tǒng)一承擔。同時，我所的控股子公司產品的收購價格偏高，所本部產品利潤偏薄，所得稅免稅的優(yōu)惠政策未能充分利用，影響了我所的整體效益。2、存貨管理制度不嚴包裝物缺乏有效的管理。目前，我所包裝物管理采用“一次攤銷法”，在包裝物領用時，根據采購成本，全額列入當期營業(yè)費用，未建立相應的包裝物輔助臺賬，相應的出入庫手續(xù)不完善，包裝物的實際管理不規(guī)范，極易造成損失浪費。存貨資金管理部強度不夠目前，存貨資金管理上沒能很好地堅持“以產定供”、“以銷定產”的原則，存在原材料盲目采購，導致庫存積壓現象，生產投入量過大，特別在產品升級換

8、代后，造成在產品和產成品的資金占用增加，形成一定損失。沒有完善的產品“三包”管理制度。目前，我所生產的制動盤產品質保期較長，在使用過程中，常常需要更換，而相關的損失，對責任部門卻未進行追究，全額由所部統(tǒng)一承擔，而更換下來的舊制動盤也無賬可查，存在較大隱患。隨著我所制動盤市場的擴大，制動盤“三包”損失逐年增加，2008年損失近達600萬元。二、今后成本管理的建議及設想隨著我所不斷擴大，成本管理日益受到各位員工的更多關注和重視，每年都有顯著進步。隨著金蝶k/3成本管理模塊的使用，基本擺脫了手工作業(yè)，大大提高了成本管理的效率與準確度，為經濟責任考核提供快捷合理的依據，避免人為因素造成不必要的偏差。但

9、我所成本管理仍存在著許多不足，需要進一步完善管理體系，順應經濟環(huán)境的變化，適應我所的高速發(fā)展。1、強化成本管理觀念，提高全員成本意識各級領導應轉變觀念，提高成本意識，并通過相關文件、會議、培訓等多種有效途徑，把這種成本意識滲透到各級管理人員和基層員工中去，讓注重成本管理在員工的實際工作中體現出來，真正做到“內化于心，外化于行”，培養(yǎng)強化成本精細管理的良好風氣，根植于每個人的內心深處，與成本意識緊密融和，使我所成本控制得到有效加強。2、建立健全材料消耗定額及工時定額定額是我所加強成本控制和管理，進行成本核算、成本分析的基礎資料，包括各種材料的消耗定額、產品的工時定額等。日常生產按照生產計劃實行定

10、額領料，月末未用完的材料及時退庫或辦理假退料手續(xù)。有了工時定額，人工費及其他間接費用的分配有了一定合理的標準。3、加強存貨管理，降低材料成本材料采購是材料成本控制的源頭，材料費的控制，要按照“量價分離”的原則，一是對材料用量的控制；二是對材料價格的控制。必須及時掌握市場價格的變化，在實行“貨比三家”和“優(yōu)中選優(yōu)”中選擇質優(yōu)價廉、供貨及時和信譽良好的材料生產廠家，避免在材料采購時就遠不就近，就次不就好，就高不就低；要合理組織運輸，采用最經濟的運輸方式，最大限度的降低材料物資的采購成本。加強賬銷案存資產的監(jiān)督管理，每年定出清理計劃，落實責任，將潛在損失轉化為收益。4、建立健全各項原始記錄原始記錄是

11、成本費用核算的重要依據，只有完善的原始記錄，才能進行有效的成本管理與控制。各部門必須及時提供真實完整的原始記錄，主要包括：物資收發(fā)記錄、材料領用記錄、耗用人工記錄、動力計量記錄、產品生產記錄、設備維修記錄、盤盈、盤虧記錄等。5、做好計量驗收工作物資的進出和消耗、半成品結轉要認真進行過秤點數。包裝物管理改用“五五攤銷法”，納入倉存管理系統(tǒng)中進行管理。使用水、電、氣要裝置相應的儀表，不再采用估算分攤的辦法，保證成本的真實性。6、進一步控制存貨的采購成本我所外購件及原材料的采購成本占總成本的50%80%,是成本管理的重點。控制采購成本應做好以下幾方面工作：第一，利用科學的決策分析方法,合理決定經濟訂

12、貨量或經濟批量、決定采購項目、選擇供應單位、決定采購時間；第二,進一步推進集中采購制,建立原材料、輔料、低值易耗品、辦公用品、對外服務的統(tǒng)一采購平臺,實現價格、供應商等資源共享；第三,推進直供制,逐步取消中間供應商；第四,建立采購責任制,強化采購人員、審價人員的責任意識；第五,整頓輔料、零星物資采購價格,采購價格要在前一次采購銷售價格的基礎上逐步下降；第六,探索建立采購獎罰制度,獎罰要與領導、個人掛鉤；第七,加強技術攻關力量,降低采購成本。7、加強委外加工材料的管理對與委外加工發(fā)出的原材料,首先必須按照生產計劃,根據材料消耗定額,到物資部限額領取材料,領料單上必須注明委外加工產品的生產數量,同

13、時,根據委外加工發(fā)出的材料在外協廠流轉過程,各技術工程部按照最終完工產品建立臺賬,登記發(fā)出數量,完工入所后,進行逐筆核銷,隨時結出未入所數量。若加工費發(fā)票與驗貨單同時抵達，財務部根據審核無誤的原始憑證進行賬務處理，若發(fā)票未及時開具，月末財務部根據各技術工程部的臺賬，對己加工入所尚未開具發(fā)票的部份進行成本預提。8、進一步提高各技術工程部成本信息員的業(yè)務水平。各技術工程部成本信息員應逐步從統(tǒng)計型向管理型轉變，從原來統(tǒng)計到掌握產品生產全過程，必須嚴格審核領料員領料時指定的成本對象，嚴格審核加工費發(fā)票開具的數量、金額及成本對象，及時準確辦理產品入庫手續(xù)和出庫手續(xù)，及時辦理外購半成品入庫點收入庫，按時準

14、確完成月末在產品、產成品的盤點，做到賬實相符。9、有效控制產品的質量成本。改善質量和降低成本并不是不相容的。要打破提高質量增加成本、降低成本損害質量的舊觀念。質量是成本的基礎。改進質量，事實上會帶動成本的降低。提高產品質量，以預防為主，適當增加檢驗費用和預防費，大幅度減少因產品質量而造成的損失。改進質量成本，加強生產過程中的質量管理，切實控制廢品損失、減少返工時間、降低資源耗用，從而降低總的生產成本；各技術工程部進一步加強生產質量成本的控制，把質量成本的控制范圍擴大到服務、設計、管理、研究領域；健全各職能部門的質量成本管理體系，設置職能部門工作質量目標。10、合理制訂內部協作價格及控股子公司產

15、品的收購價格在成本管理的基礎上繼續(xù)修訂我所的內部協作價格。價格的制定同時考慮成本及產品的市場價。考慮成本是要在保證全所整體利益的前提下兼顧各技術工程部的局部利益，激勵各技術工程部朝著我所整體目標方向發(fā)展，并為對各技術工程部的經濟責任考核提供依據。內部協作價格不能偏離市場價格，與市場價格要緊密結合，我所各技術工程部在一定程度上就不能感受到外部銷售價變動帶來的壓力。合理制訂對控股子公司產品的收購價格，既要保證控股子公司正常利益，又要充分利用我所免征所得稅的相關優(yōu)惠政策。11、以成本控制為主線，進一步完善成本核算體系，對科研課題、產品生產全過程進行控制。建立事前、事中、事后相結合的成本動態(tài)控制系統(tǒng)，不斷提高成本分析質量，密切結合科研、生產、經營管理各環(huán)節(jié)，尋找主客觀因素，充分挖掘內部潛力，進一步提高盈利水平，實施有效的價值鏈分析法，模擬市場核算，從產品在市場上被承認的價格開始，一個工序一個工序地剖析使