內(nèi)部審計報告模板參照05【實例】某集團對下屬公司內(nèi)部控制審計報告

1、審 計 報 告xx監(jiān)審（yy）*號*有限責任公司內(nèi)部監(jiān)控審計報告*有限責任公司董事會：集團監(jiān)察審計部根據(jù)核準的*年年度審計計劃，于*年*月*日-*日對*有限責任公司實施了內(nèi)部監(jiān)控審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理資料文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：一、財務收支管理公司財務核算總體比較規(guī)范，能夠按企業(yè)會計制度執(zhí)行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準?，F(xiàn)主要突出的問題是財務總監(jiān)如何直接參加企業(yè)業(yè)

2、務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。1、貨幣資金支出缺乏財務總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關業(yè)務單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務總監(jiān)沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下：（1）。（2）。審計建議：任何一項財務收支均應由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權程序批準。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務操作有適當監(jiān)控；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。采購環(huán)節(jié)的

3、主要審計發(fā)現(xiàn)：1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本保持不變，新供應商開拓力度較弱。審計建議：（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應商。（2）密切關注供應商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應商，逐步開拓新的供應商，。（3）有些原料如需保持獨家供應情形的，。2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。目前

4、公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料文件資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變更不大由供應部負責人予以核定，變更較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面資料文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。審計建議：（1）對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定時獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來監(jiān)控價格。（2）采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變更情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。（3）詢價、比價資料文

5、件資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料文件資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要監(jiān)控手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料文件資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。3、簽訂采購協(xié)議缺乏必要的核準程序。我們抽查了公司當年與供應商簽署的采購協(xié)議，在上述協(xié)議中，沒有看到管理層同意訂立協(xié)議的核準資料文件資料。審計建議：采購協(xié)議應經(jīng)一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計協(xié)議會簽單，按分層授權原則核準采購協(xié)議。所有協(xié)議的蓋章生效，必須依簽核完整的協(xié)議會簽單為基礎。三、存貨管理公司已制定存

6、貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等監(jiān)控環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際監(jiān)控較好。主要不足之處為：1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質(zhì)量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務的監(jiān)督。審計建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次

7、冷背，并且沒有計提足夠的減值籌備。經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料*萬元，成品中呆滯品*萬元，二者占存貨總成本的*%，公司未計提任何減值籌備。審計建議：（1）加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值籌備。（2）對存貨減值損失應考核到相關責任人。3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務的完整記錄造成或產(chǎn)生不利影響審計建議：（1）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個別業(yè)務量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號； （2）

8、規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。四、銷售及收款1、協(xié)議的審核表現(xiàn)為事后監(jiān)控公司授權業(yè)務員在購銷協(xié)議上簽字蓋章，業(yè)務員將各方簽字蓋章的購銷協(xié)議交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷協(xié)議進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷協(xié)議無法履行，可能造成違約，同時造成或產(chǎn)生財務部和市場營銷推廣部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。審計建議：建議公司在協(xié)議簽字蓋章以前，各職能部門對協(xié)議進行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運

9、輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷推廣部簽署協(xié)議。2、信用期、和信用額度標準制訂不合理公司在購銷協(xié)議上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標準是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素。審計建議：充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。五、資產(chǎn)管理六、成本核算管理本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利履行，特此致謝！因限于重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關責任人員，不