現(xiàn)行增值稅一覽表

1、現(xiàn)行增值稅一覽表稅率及征收率適用項(xiàng)目計(jì)稅方法說明及文件依據(jù)17%稅率1.貨物（特殊除外）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X 17%增值稅條例及細(xì)則2.應(yīng)稅勞務(wù)3.有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%稅率注;2017年7月1 日取消，并改為 11%1.初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)用品、日常 生活用品應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X13%購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X13%增值稅條例及細(xì)則 財(cái)稅2017） 37號(hào) ；2017年7月1日取 消13%,并改為11%2.圖書、報(bào)紙、雜志 音像制品等11%稅率1.交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水 路運(yùn)輸（含程租、期租）、航 空運(yùn)輸（含濕租）、管道運(yùn)輸、 無運(yùn)輸工

2、具承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X 11%財(cái)稅(2016) 36號(hào)2.郵政服務(wù)：郵政普遍業(yè)務(wù)、 郵政特殊業(yè)務(wù)、其他郵政業(yè)務(wù)3.基礎(chǔ)電信：基礎(chǔ)電信服務(wù)4.建筑業(yè)：工程服務(wù)、安裝服 務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其 他建筑服務(wù)。固定電話、有線 電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻?暖氣等經(jīng)營(yíng)者向用戶收取的 安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò) 容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝 服務(wù)繳納增值稅。5.銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物 或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著 物。6.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：不動(dòng)產(chǎn)融 資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃（含車輛停 放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路 費(fèi)、過橋費(fèi)等）7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%稅率1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服

3、務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技 術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服 務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。2.信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程 管理服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X6%財(cái)稅(2016) 36號(hào)3.設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)一般納稅人下列服 務(wù)，可以按簡(jiǎn)易計(jì) 稅，適用3%的征收 率：電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ) 服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服 務(wù)、收派服務(wù)、文化 體育服務(wù)等4.物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨 運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服 務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理 報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬 運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)5.鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢

4、服務(wù)6.廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目（作品）的制作 服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放 映，下同）服務(wù)。6%稅率7.增值電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、 移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線 電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服 務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及 應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.商務(wù)輔助服務(wù)：企業(yè)管理服 務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源 服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。9.生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、 教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服 務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常 服務(wù)等10.銷售無形資產(chǎn)：商標(biāo)、著 作權(quán)等包括商譽(yù)、自然資源使 用權(quán)等（土地使用權(quán)除外）11.金融保險(xiǎn)服務(wù)0稅率1.出口貨物，另有規(guī)定除外增值稅條例及細(xì)則2.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服

5、務(wù)等5%征收率銷售不動(dòng)產(chǎn)1.一般納稅人銷售其在2016 年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn) （稱為老項(xiàng)目），可以選擇簡(jiǎn) 易計(jì)稅法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù) 繳，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 銷售額=全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用- 購買價(jià)（或取得時(shí)的作價(jià)）取得的包括購買的或抵債來的財(cái)稅(2016) 36號(hào)2. 一般納稅人銷售其自建的 老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 銷售額=全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般 納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn) 老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 法。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5%4. 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的 老項(xiàng)目，可以

6、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在 機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 不含稅銷售額為不含稅租金5.小規(guī)模納稅人銷售其開發(fā) 的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5%6.小規(guī)模納稅人銷售其自建 的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5%7.其他個(gè)人銷售其取得的不 動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 銷售額=全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用- 購買價(jià)（或取得時(shí)的作價(jià)） 取得的包括購買的或抵債來5%征收率不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃1. 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的 老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在 機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 不含稅銷售額為不含稅租金2.小規(guī)模納稅人出租其取得 的不動(dòng)產(chǎn)（不含居

7、住房）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 不含稅銷售額為不含稅租金3.其他個(gè)人出租其取得的不 動(dòng)產(chǎn)（不含居住房）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X5% 不含稅銷售額為不含稅租金4.個(gè)人出租其居住房應(yīng)按5% 的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納 稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X1.5% =含稅銷售額：（1+5%）X1.5%3%征收率1.小規(guī)模納稅銷售貨物、提供 應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X3%不論貨物或應(yīng)稅 服務(wù)種類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開增值稅專用 發(fā)票2. 一般納稅人銷售下列自產(chǎn) 貨物：（1）縣級(jí)以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用或生產(chǎn)建材所用的砂、土、石料（3）自來水廠生產(chǎn)的自來水（4

8、）商品混泥土應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X3%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 可以按征收率開具 增值稅專用發(fā)票3. 一般納稅人銷售下列貨物：（1）寄售商店代銷寄售物品（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X3%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 可以按征收率開具 增值稅專用發(fā)票3%征收率一般納稅人提供公共交通 運(yùn)輸服務(wù)：公交客運(yùn)、輪客渡、 地鐵、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、城 市輕軌等電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、 裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文 化體育服務(wù)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X3%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 可以按征收率開具 增值稅專用發(fā)票3%征收率減按2%一般納稅人銷售自己使用 過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定 資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）小規(guī)模納稅人（個(gè)人

9、除外） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X 2%國(guó)=含稅銷售額4-（1+3%）X2% 201家稅務(wù)總局公告4年第36號(hào)自2014年7月1日 執(zhí)行說明：小規(guī)模納稅人（含其他個(gè)人）一律采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般情況下征收率為3%,特殊情況詳 見注釋。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 一般情況下征收率為3%，特殊情況詳見注釋，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。A. 一般納稅人適用征收率為5%的情形一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但 一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。一般納稅人

10、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收 率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅2016） 36號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅2016） 68號(hào)）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不 動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅2016） 47號(hào)）一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月 日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易

11、辦法征稅。（稅總納便函2016） 71號(hào)）補(bǔ)充：可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅就是按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅2016） 36號(hào)）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地 預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（財(cái)稅2016） 36號(hào)）

12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按 照5%的征收率計(jì)稅。（財(cái)稅2016） 36號(hào)）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月 30日前。（財(cái)稅2016 47號(hào)）補(bǔ)充：（1）道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值 稅。（2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì) 稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指

13、相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高 速公路。（財(cái)稅201636號(hào)）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。（財(cái)稅 201647 號(hào)）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅（財(cái)稅2016 47號(hào)）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法 計(jì)算繳納增值稅；可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員 工的工資、福利和為其辦理社

14、會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì) 算繳納增值稅。（財(cái)稅201647號(hào)）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財(cái)稅201668號(hào)）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值 稅。（財(cái)稅201647號(hào)）14 .中外合作油（氣）田按合同開采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%，在計(jì)征增值 稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。（國(guó)稅發(fā)1998219號(hào)）B.小規(guī)模適用征收率為5%的情形小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照

15、5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái) 稅201636 號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （財(cái)稅201668 號(hào)）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅2016 36號(hào)）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅201636號(hào)）補(bǔ)充：含個(gè)體工商戶。小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷 售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額 為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅201636號(hào)）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅201636號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。（財(cái)稅201636 號(hào)）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅2016） 36 號(hào)）補(bǔ)充：個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅（財(cái)稅2016） 36號(hào)）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30