XX年會計職稱考試中級會計實務(wù)模擬試題(六)

1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 學(xué)會計網(wǎng)( HYPERLINK / xuuekuaiiji.coom)是會計計人員網(wǎng)上交交流學(xué)習(xí)探討討的專業(yè)網(wǎng)站站,歡迎訪問問學(xué)會計論壇壇( HYPERLINK / bbs.xxuekuaaiji.ccom)和加入學(xué)會會計QQ群(群號在論壇壇首頁上有)。 2011年會計計職稱考試中中級會計實務(wù)務(wù)模擬試題及及答案解析(6) 一、單項選擇擇題 3. a公公司于20009年1月11日將一幢廠廠房對外出租租并采用公允允價值模式計計量，租期為為5年。每年年末收取租金金100萬元元，出租時，該該幢廠房的賬賬面價值為22 400萬萬元，公允

2、價價值為2 2200萬元。22009年112月31日日，該幢廠房房的公允價值值為2 2550萬元。aa公司20009年因該投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)對營業(yè)利潤潤的影響為( )萬元。 a.-500 b.1500 c.2000 d.-2000 4. 甲公公司于20009年1月11日購入乙公公司當(dāng)日發(fā)行行的債券作為為持有至到期期投資，在購購買日其公允允價值為600 410萬萬元，期限為為3年、票面面年利率為33%，面值為為60 0000萬元，交交易費(fèi)用為558萬元，半半年期實際利利率為1.334%，每半半年付息一次次。采用實際際利率法攤銷銷，則20009年7月11日持有至到到期投資攤余余成本為( )萬元。 a

3、. 600 391.24 b.60 378.227 c.60 480 d.60 540 5. 20008年3月月1日，甲公公司以一臺設(shè)設(shè)備與乙公司司交換一批庫庫存商品，設(shè)設(shè)備的原價為為400萬元元，累計折舊舊為200萬萬元，固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備為20萬元元，公允價值值為260萬萬元，乙公司司庫存商品的的賬面價值為為160萬元元，公允價值值(計稅價格格)為2000萬元，適用用的增值稅稅稅率為17%;甲公司另另向乙公司收收取補(bǔ)價266萬元，假定定不考慮增值值稅以外的其其他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，該項交易易具有商業(yè)實實質(zhì)。則甲公公司換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值為( )萬萬元。 a. 2334 b.34 c.2000

4、d.2600 6. x、yy公司同屬甲甲公司的子公公司。x公司司于20099年4月1日日以定向增發(fā)發(fā)股票方式從從y公司的原原股東甲公司司取得y公司司70%的股股份。x公司司發(fā)行1 0000萬股普普通股股票，該該股票每股面面值為1元，公公允價值為22元，以銀行行存款支付與與發(fā)行股票相相關(guān)的傭金、手手續(xù)費(fèi)共計110萬元。22009年44月1日，yy公司所有者者權(quán)益賬面價價值為2 0000萬元，所所有者權(quán)益公公允價值為33 000萬萬元。另發(fā)生生與取得該項項長期股權(quán)投投資直接相關(guān)關(guān)的稅費(fèi)200萬元。不考考慮其他因素素，則合并日日x公司該項項長期股權(quán)投投資的初始投投資成本為( )萬元。 a. 1 40

5、0 b.1 0000 c.1 4420 d.2 0000 7. 關(guān)于于資產(chǎn)組的認(rèn)認(rèn)定，下列說說法中正確的的是( )。 a.由企業(yè)業(yè)各項不同的的資產(chǎn)組成的的 b.資產(chǎn)組組能否獨(dú)立產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流入入是認(rèn)定資產(chǎn)產(chǎn)組的最關(guān)鍵鍵因素 c.不管能能否創(chuàng)造現(xiàn)金金流入，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)都必必須歸入某資資產(chǎn)組 d.資產(chǎn)組組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)業(yè)不同的會計計期間，分別別認(rèn)定 8. 20099年11月aa公司與b公公司簽訂銷售售合同，約定定于20100年2月向bb公司銷售1100件產(chǎn)品品，合同價格格每件50萬萬元。如a公公司單方面撤撤銷合同，應(yīng)應(yīng)支付違約金金為400萬萬元。20009年末已生生產(chǎn)出該產(chǎn)品品100件，產(chǎn)產(chǎn)品成本為每每

6、件55萬元元。產(chǎn)品市場場價格上升至至每件60萬萬元。假定不不考慮銷售稅稅費(fèi)。a公司司2009年年末正確的會會計處理方法法是( )。 a.確認(rèn)預(yù)預(yù)計負(fù)債5000萬元 b.確認(rèn)預(yù)預(yù)計負(fù)債4000萬元 c.計提存存貨跌價準(zhǔn)備備500萬元元 d.不需要要做任何會計計處理 9. 甲企企業(yè)12月331日有關(guān)外外幣賬戶余額額如下(122月31日市市場匯率1美美元=6.55元人民幣)：應(yīng)收賬款款(借方)55 000美美元，40 500元人人民幣;銀行行存款15 000美元元，129 000元人人民幣;應(yīng)付付賬款(貸方方)3 0000美元，224 6000元人民幣;短期借款11 000美美元，8 2250元人民

7、民幣;長期借借款(借款籌籌建的固定資資產(chǎn)已交付使使用)7 5500美元，662 1000元人民幣。則則期末應(yīng)調(diào)整整的匯兌損益益為( )元元。 a. 199 300 b.-199 200 c.19 200 d.-199 300 10. 下下列各項，屬屬于會計政策策變更并采用用追溯調(diào)整法法進(jìn)行會計處處理的是( )。 a.無形資資產(chǎn)預(yù)計使用用年限發(fā)生變變化從而改變變攤銷年限 b.低值易易耗品攤銷方方法的改變 c.固定資資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益益實現(xiàn)方式發(fā)發(fā)生變化而改改變折舊方法法 d.采用成成本模式計量量的投資性房房地產(chǎn)改按公公允價值模式式計量 11. 未未來公司20009年3月月在上年度財財務(wù)會計報告告批準(zhǔn)報

8、出后后，發(fā)現(xiàn)20007年9月月購入并開始始使用的一臺臺管理用固定定資產(chǎn)一直未未計提折舊。該該固定資產(chǎn)22007年應(yīng)應(yīng)計提折舊332萬元，22008年應(yīng)應(yīng)計提折舊1128萬元。未未來公司對此此重大會計差差錯采用追溯溯重述法進(jìn)行行會計處理。假假定未來公司司按凈利潤的的10%提取取法定盈余公公積，假定對對于應(yīng)扣未扣扣的費(fèi)用，稅稅法上不允許許稅前扣除，不不考慮其他因因素。未來公公司20099年度所有者者權(quán)益變動表表“本年金額額”欄中的“未未分配利潤”項項目“年初數(shù)數(shù)”應(yīng)調(diào)減的的金額為( )萬元。 a. 1660 b.1200 c.1444 d.1000 12. 甲甲公司為上市市公司，20009年1月月

9、1日按面值值發(fā)行年利率率3%的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券，面值100 000萬萬元，期限為為5年，利息息每年末支付付一次，發(fā)行行結(jié)束一年后后可以轉(zhuǎn)換為為股票，轉(zhuǎn)換換價格為每股股5元，即每每100元面面值的債券可可轉(zhuǎn)換為1元元面值的普通通股20股。22009年甲甲上市公司歸歸屬于普通股股股東的凈利利潤為30 000萬元元，20099年發(fā)行在外外普通股加權(quán)權(quán)平均數(shù)為440 0000萬股，債券券利息不符合合資本化條件件，直接計入入當(dāng)期損益，所所得稅稅率225%。假定定實際利率為為4%，甲公公司在該項可可轉(zhuǎn)換公司債債券進(jìn)行初始始確認(rèn)時，按按相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了分拆，其其中負(fù)債成份份的公允價值值為9 5555.6

10、萬萬元，權(quán)益成成份公允價值值為444.4萬元。 則甲上市公公司20099年稀釋每股股收益為( )元。 a.0.775 b.0.774 c.0.772 d.0.771 13. aa公司20009年1月11日開業(yè)，22009年和和2010年年免征兩年的的企業(yè)所得稅稅，從20111年起，適適用的所得稅稅稅率為255%，a公司司2009年年開始計提折折舊的一臺設(shè)設(shè)備，20009年12月月31日其賬賬面價值為11 800萬萬元，計稅基基礎(chǔ)為2 4400萬元，aa公司20009年末預(yù)計計這部分暫時時性差異將在在2011年年及以后轉(zhuǎn)回回;20100年12月331日，其賬賬面價值為11 080萬萬元，計稅基基

11、礎(chǔ)為1 8800萬元，假假定資產(chǎn)負(fù)債債表日有確鑿鑿證據(jù)表明未未來期間很可可能獲得足夠夠的應(yīng)納稅所所得額，用來來抵扣可抵扣扣的暫時性差差異，20110年末應(yīng)確確認(rèn)的遞延所所得稅資產(chǎn)為為( )萬元元。 a.0 b.30(借方) c.1200(借方) d.30(貸方) 14. 22009年11月10日，甲甲公司銷售一一批商品給乙乙公司，貨款款為5 8550萬元(含含增值稅稅額額)。合同約約定，乙公司司應(yīng)于20009年4月110日前支付付上述貨款。由由于資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難，乙公公司到期不能能償付貨款。經(jīng)經(jīng)協(xié)商，甲公公司與乙公司司達(dá)成如下債債務(wù)重組協(xié)議議：乙公司以以一批產(chǎn)品和和一臺設(shè)備償償還全部債務(wù)務(wù)。乙公

12、司用用于償債的產(chǎn)產(chǎn)品成本為11 500萬萬元，公允價價值和計稅價價格均為1 400萬元元，未計提存存貨跌價準(zhǔn)備備;用于償債債的設(shè)備原價價為6 0000萬元，已已計提折舊22 500萬萬元，公允價價值為2 8800萬元，已已計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備900萬萬元，甲公司司和乙公司適適用的增值稅稅稅率均為117%。假定定不考慮增值值稅以外的其其他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，乙公司該該項債務(wù)重組組形成的營業(yè)業(yè)外收入為( )萬元。 a. 1 712 b.1 3312 c.1 6612 d.1 4412 15. 事業(yè)單單位的下列各各項中，不會會引起專用基基金發(fā)生增減減變化的是( )。 a.單位為為職工代交的的住房公積金金 b.提取

13、固固定資產(chǎn)修購購基金 c.興建職職工集體福利利設(shè)施 d.支付公公費(fèi)醫(yī)療費(fèi) 二、多項選選擇題 1. 下列列各項中，屬屬于會計計量量屬性的有( )。 a.歷史成成本 b.可變現(xiàn)現(xiàn)凈值 c.公允價價值 d.重置成成本 2. 下列列各項中，企企業(yè)可以確認(rèn)認(rèn)為無形資產(chǎn)產(chǎn)的有( )。 a.接受捐捐贈取得的非非專利技術(shù) b.企業(yè)組組織編寫的科科學(xué)著作 c.企業(yè)自自創(chuàng)的商譽(yù) d.企業(yè)自自行研發(fā)成功功的專利技術(shù)術(shù) 3. 下列列關(guān)于可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的說法中，正正確的有( )。 a.可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債債表日的公允允價值變動計計入所有者權(quán)權(quán)益 b.對于可可供出售權(quán)益益工具，其公公允價值低于于其成本本身

14、身不足以說明明可供出售權(quán)權(quán)益工具投資資已發(fā)生減值值，而應(yīng)當(dāng)綜綜合相關(guān)因素素判斷該投資資公允價值下下降是否是嚴(yán)嚴(yán)重或非暫時時性下跌 c.可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)處置時，要要將原計入所所有者權(quán)益的的公允價值變變動部分轉(zhuǎn)入入投資收益 d.在活躍躍市場中沒有有報價且其公公允價值不能能可靠計量的的權(quán)益工具投投資發(fā)生的減減值損失，需需通過損益轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回 4. 下列列說法中，正正確的有( )。 a.因同一一控制下的企企業(yè)合并增加加的子公司，編編制合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)應(yīng)調(diào)整合并資資產(chǎn)負(fù)債表的的期初數(shù) b.因非同同一控制下的的企業(yè)合并增增加的子公司司，應(yīng)調(diào)整合合并資產(chǎn)負(fù)債債表的期初數(shù)數(shù) c.母公司司在報告期內(nèi)內(nèi)處置子

15、公司司，應(yīng)當(dāng)將該該子公司期初初至處置日的的收入、費(fèi)用用、利潤納入入合并利潤表表 d.因同一一控制下的企企業(yè)合并增加加的子公司，在在編制合并利利潤表時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該子公公司合并當(dāng)期期期初至報告告期末的收入入、費(fèi)用、利利潤納入合并并利潤表 5. 下列列事項中，需需通過資本公公積核算的有有( )。 a.可轉(zhuǎn)換換公司債券初初始發(fā)行價格格總額扣除負(fù)負(fù)債成份初始始確認(rèn)金額后后的金額 b.持有至至到期投資重重分類為可供供出售金融資資產(chǎn)時，重分分類日該投資資的賬面價值值與公允價值值之間的差額額 c.自用房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采采用公允價值值模式計量的的投資性房地地產(chǎn)時，公允允價值大于賬賬面價值的差差額 d.交易性性金融資

16、產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債表表日的公允價價值變動 6. 下列列交易或事項項中，影響公公司利潤表中中的營業(yè)利潤潤金額的有( )。 a.出售原原材料時交納納的增值稅銷銷項稅額 b.計提的的存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 c.按產(chǎn)品品銷售數(shù)量支支付專利技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) d.房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出出售商品房交交納的營業(yè)稅稅 7. ass公司擁有甲甲、乙、丙、丁丁四家公司表表決權(quán)的比例例分別為633%、32%、25%和和28%，此此外甲公司擁擁有乙公司226%的表決決權(quán)，丙公司司擁有丁公司司30%的表表決權(quán)，應(yīng)納納入as公司司合并會計報報表合并范圍圍的有( )。 a.甲公司司 b.乙公司司 c.丙公司司 d.丁公司司 8. 下列有關(guān)關(guān)收入

17、確認(rèn)的的會計處理中中，不正確的的有( )。 a.長期為為客戶提供重重復(fù)的勞務(wù)收收取的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)，一次性收收取若干期的的，在合同約約定的收款日日期確認(rèn)收入入;分期收取取的，收取的的款項在相關(guān)關(guān)勞務(wù)活動發(fā)發(fā)生時分期確確認(rèn)收入 b.宣傳媒媒介的收費(fèi)，在在資產(chǎn)負(fù)債表表日根據(jù)廣告告的完工進(jìn)度度確認(rèn)收入。廣廣告的制作費(fèi)費(fèi)，在相關(guān)的的廣告或商業(yè)業(yè)行為開始出出現(xiàn)于公眾面面前時確認(rèn)收收入 c.包括在在商品售價內(nèi)內(nèi)可區(qū)分的服服務(wù)費(fèi)，在提提供服務(wù)的期期間內(nèi)分期確確認(rèn)收入 d.為特定定客戶開發(fā)軟軟件的收費(fèi)，在在開發(fā)完成時時確認(rèn)收入 9. 下列列交易或事項項中，其計稅稅基礎(chǔ)等于賬賬面價值的有有( )。 a.企業(yè)持持有的交

18、易性性金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債表表日的公允價價值變動 b.企業(yè)為為關(guān)聯(lián)方提供供債務(wù)擔(dān)保確確認(rèn)了預(yù)計負(fù)負(fù)債1 0000萬元 c.企業(yè)自自行開發(fā)的無無形資產(chǎn)，開開發(fā)階段符合合資本化條件件的支出為1100萬元，按按稅法規(guī)定，開開發(fā)階段支出出形成無形資資產(chǎn)，要按照照無形資產(chǎn)成成本的1500%攤銷 d.稅法規(guī)規(guī)定的收入確確認(rèn)時點與會會計準(zhǔn)則一致致，會計確認(rèn)認(rèn)預(yù)收賬款5500萬元 10. aa公司20008年10月月份與乙公司司簽訂一項供供銷合同，由由于a公司未未按合同發(fā)貨貨，致使乙公公司發(fā)生重大大經(jīng)濟(jì)損失。被被乙公司提起起訴訟，至22008年112月31日日法院尚未判判決。 a公公司20088年12月331

19、日在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中的的“預(yù)計負(fù)債債”項目反映映了100萬萬元的賠償款款。20099年3月5日日經(jīng)法院判決決，a公司需需償付乙公司司經(jīng)濟(jì)損失1120萬元。aa公司不再上上訴，賠償款款已經(jīng)支付。aa公司20008年度財務(wù)務(wù)會計報告批批準(zhǔn)報出日為為2009年年4月28日日，下列報告告年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中有關(guān)關(guān)項目的調(diào)整整中，不正確確的有( )。 a.“預(yù)計計負(fù)債”項目目調(diào)增20萬萬元;“其他他應(yīng)付款”項項目0萬元 b.“預(yù)計計負(fù)債”項目目調(diào)減1000萬元;“其其他應(yīng)付款”項項目調(diào)增1220萬元 c.“預(yù)計計負(fù)債”項目目調(diào)增20萬萬元;“其他他應(yīng)付款”項項目調(diào)增1220萬元 d.“預(yù)計計負(fù)債”項目目調(diào)減

20、1200萬元;“其其他應(yīng)付款”項項目調(diào)增200萬元 三、判斷題題 1. 具有有商業(yè)實質(zhì)且且公允價值能能夠可靠計量量的非貨幣性性資產(chǎn)交換，換換入資產(chǎn)的成成本應(yīng)按照換換出資產(chǎn)的賬賬面價值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)確定定，不確認(rèn)損損益。( ) 2. 隨同同產(chǎn)品出售單單獨(dú)計價的包包裝物，應(yīng)于于包裝物發(fā)出出時，計入其其他業(yè)務(wù)成本本。( ) 3. 固定定資產(chǎn)給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利利益的方式預(yù)預(yù)期會發(fā)生重重大變化，企企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)續(xù)按原來的折折舊方法進(jìn)行行折舊。( ) 4. 因企企業(yè)合并形成成的商譽(yù)和使使用壽命不確確定的無形資資產(chǎn)，無形資資產(chǎn)是否存在在減值跡象，都都應(yīng)當(dāng)至少于于每年年度終終了進(jìn)行減值值測試。( )

21、5. 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與與重組有關(guān)的的直接支出確確定預(yù)計負(fù)債債金額，其中中直接支出主主要指留用職職工崗前培訓(xùn)訓(xùn)、市場推廣廣、新系統(tǒng)和和營銷網(wǎng)絡(luò)投投入等支出。( ) 6. 延長長債務(wù)償還期期限屬于企業(yè)業(yè)進(jìn)行債務(wù)重重組的一種方方式，但滿足足了延長債務(wù)務(wù)償還期限，并并不一定就屬屬于債務(wù)重組組。( ) 7. 會計計估計變更的的影響只需在在當(dāng)期確認(rèn)。( ) 8. 發(fā)生生在資產(chǎn)負(fù)債債表所屬期間間的或以前期期間所售商品品的退回，調(diào)調(diào)整應(yīng)交所得得稅時應(yīng)區(qū)分分匯算清繳前前和匯算清繳繳后處理。( ) 9. 編制制合并財務(wù)報報表時，對于于母子公司之之間的銷售商商品業(yè)務(wù)，形形成的未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售損損益應(yīng)予以抵抵銷。(

22、) 10. 事事業(yè)單位的無無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以合理攤攤銷。不實行行內(nèi)部成本核核算的事業(yè)單單位，應(yīng)當(dāng)在在無形資產(chǎn)的的受益期內(nèi)分分期平均攤銷銷;實行內(nèi)部部成本核算的的事業(yè)單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在取得無無形資產(chǎn)時，將將其成本予以以一次性攤銷銷。( ) 四、計算題 1. 宇航航公司是上市市公司，其在在2008年年至20111年有關(guān)投資資業(yè)務(wù)的資料料如下： (1)20008年111月1日，宇宇航公司與甲甲股份有限公公司(以下簡簡稱甲公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以以一項固定資資產(chǎn)取得甲公公司持有a公公司股份總額額的30%，該該固定資產(chǎn)原原值1 0000萬元，22008年末末已累計計提提折舊4000萬元，公允允價值為69

23、90萬元，未未計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，于協(xié)議議生效后交付付;該股權(quán)協(xié)協(xié)議生效日為為2008年年12月311日。20009年1月11日，宇航公公司將固定資資產(chǎn)交付給甲甲公司，并辦辦理了相關(guān)的的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手手續(xù)。 2009年年1月1日，aa公司股東權(quán)權(quán)益總額為22 000萬萬元，可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的公公允價值為22 200萬萬元。除一項項無形資產(chǎn)外外，a公司其其他資產(chǎn)負(fù)債債的公允價值值與賬面價值值沒有差異，該該無形資產(chǎn)賬賬面價值為5500萬元，公公允價值為7700萬元，尚尚可使用年限限為10年。 (2)20009年5月月1日，a公公司股東大會會通過20008年度利潤潤分配方案。該該分配方案如如下：按實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤

24、的110%提取法法定盈余公積積;分配現(xiàn)金金股利 2000萬元。 (3)20009年6月月5日，宇航航公司收到aa公司分派的的現(xiàn)金股利。 (4)20009年度，aa公司實現(xiàn)凈凈利潤4700萬元。20009年6月月5日，宇航航公司出售一一批商品給aa公司，商品品成本為1110萬元，售售價為1355萬元。至22009年末末，a公司未未將該批商品品出售給集團(tuán)團(tuán)外部獨(dú)立的的第三方。22009年66月12日，aa公司因投資資性房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)增加資本本公積60萬萬元。 (5)20010年度，aa公司實現(xiàn)凈凈利潤5800萬元。20010年100月15日，aa公司出售一一批商品給宇宇航公司，商商品成本為4400萬

25、元，售售價為6000萬元，至22010年末末，宇航公司司從a公司購購入商品未出出售給外部獨(dú)獨(dú)立的第三方方。a公司22009年從從宇航公司購購入商品在22010年全全部出售給外外部獨(dú)立的第第三方。 (6)20011年度，aa公司實現(xiàn)凈凈利潤3400萬元。20011年9月月15日，宇宇航公司出售售一批商品給給a公司，商商品成本為1100萬元，售售價為90萬萬元，至20011年末，aa公司從宇航航公司購入商商品全部出售售給外部獨(dú)立立的第三方。宇宇航公司20010年從aa公司購入商商品在20111年出售給給外部獨(dú)立的的第三方600%。 要求： (1)確定定宇航公司收收購a公司股股權(quán)交易中“股股權(quán)轉(zhuǎn)讓日

26、”，編編制宇航公司司取得a公司司股權(quán)的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理。 (2)編制制宇航公司22009年度度長期股權(quán)投投資相關(guān)的賬賬務(wù)處理。 (3)編制制宇航公司22009年末末編制合并財財務(wù)報表時對對a公司股權(quán)權(quán)投資的調(diào)整整分錄。 (4)編制制宇航公司22010年度度長期股權(quán)投投資相關(guān)的賬賬務(wù)處理以及及編制合并財財務(wù)報表時對對a公司股權(quán)權(quán)投資的調(diào)整整分錄。 (5)編制制宇航公司22011年度度長期股權(quán)投投資相關(guān)的賬賬務(wù)處理以及及編制合并財財務(wù)報表時對對a公司股權(quán)權(quán)投資的調(diào)整整分錄。 2. 20009年7月月1日，甲公公司為興建一一棟廠房從銀銀行借入專門門借款5 0000萬元，借借款期限為22年，年利率率為5

27、%，借借款利息按季季支付。甲公公司于20009年10月月1日正式開開工興建廠房房，預(yù)計工期期1年零3個個月，工程采采用出包方式式。 甲公司于開開工日、20009年122月31日、22010年55月1日分別別支付工程進(jìn)進(jìn)度款1 2200萬元、11 000萬萬元、1 5500萬元。因因可預(yù)見的氣氣候原因，工工程于20110年1月115日至3月月15日暫停停施工。廠房房于20100年12月331日達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)，甲公司司于當(dāng)日支付付剩余款項8800萬元。 甲公司自借借入款項起，將將閑置的借款款資金投資于于固定收益?zhèn)鶄?，月收益益率?.44%。甲公司司按期支付前前述專門借款款利息，并于于20

28、11年年7月1日償償還該項借款款。 要求： (1)說明明甲公司專門門借款費(fèi)用開開始資本化的的時點，并說說明理由; (2)計算算各年閑置借借款資金的收收益; (3)計算算甲公司于22009年度度應(yīng)予資本化化和費(fèi)用化的的專門借款利利息費(fèi)用并編編制相關(guān)會計計分錄; (4)計算算甲公司于22010年度度應(yīng)予資本化化的專門借款款利息費(fèi)用并并編制相關(guān)會會計分錄; (5)計算算甲公司于22011年度度應(yīng)予費(fèi)用化化的專門借款款利息費(fèi)用并并編制相關(guān)會會計分錄; (6)計算算甲公司累計計計入損益的的專門借款利利息費(fèi)用金額額; (7)計算算甲公司固定定資產(chǎn)入賬金金額。 五、綜合題 1. 甲公公司為20008年發(fā)行a

29、a股的上市公公司，20009年開始執(zhí)執(zhí)行新企業(yè)會會計準(zhǔn)則，甲甲公司所得稅稅稅率為255%，按凈利利潤的10%計提法定盈盈余公積。甲甲公司壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計提比例例為5%,按按稅法規(guī)定，資資產(chǎn)計提的減減值準(zhǔn)備均不不得從應(yīng)納稅稅所得額中扣扣除，實際發(fā)發(fā)生的資產(chǎn)損損失可以從應(yīng)應(yīng)納稅所得額額中扣除。 因執(zhí)行企企業(yè)會計準(zhǔn)則則，20009年初涉及及需要調(diào)整的的事項如下： (1)20008年8月月10日購買買的h公司股股票150萬萬股作為短期期投資,每股股成本12元元,20088年末市價116元,甲公公司20088年期末對短短期投資采用用成本與市價價孰低法進(jìn)行行計價。按新新準(zhǔn)則該項投投資應(yīng)劃分為為以公允價值值計量

30、且其變變動計入當(dāng)期期損益的交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)。 (2)甲公公司于20007年6月330日將當(dāng)日日取得的一建建筑物對外出出租，租期為為5年，當(dāng)日日，該建筑物物的成本為33 000萬萬元，預(yù)計使使用年限為330年，甲公公司對該建筑筑物采用年限限平均法計提提折舊，無殘殘值(使用年年限、折舊方方法均與稅法法一致)。按按新準(zhǔn)則劃分分為投資性房房地產(chǎn)，采用用公允價值模模式計量并追追溯調(diào)整, 2008年年末公允價值值為4 0000萬元。 (3)所得得稅核算方法法從應(yīng)付稅款款法改為資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法。 2008年年末存在的其其他事項如下下： (1)20008年122月31日，甲甲公司應(yīng)收賬賬款余額為33 0

31、00萬萬元，期初壞壞賬準(zhǔn)備科目目無余額。 (2)按照照銷售合同規(guī)規(guī)定，甲公司司承諾對銷售售的s產(chǎn)品提提供3年免費(fèi)費(fèi)售后服務(wù)。甲甲公司20008年“預(yù)計計負(fù)債產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證”科目期初初無余額，期期末貸方余額額為550萬萬元。稅法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品品售后服務(wù)相相關(guān)的支出在在實際發(fā)生時時允許稅前扣扣除。 (3)甲公公司20088年1月1日日以3 2000萬元購入入當(dāng)日發(fā)行的的面值為3 000萬元元的國債，該該債券的票面面利率為5%，到期一次次還本付息。甲甲公司將其作作為持有至到到期投資核算算，計算確定定的實際利率率為4.2%，該國債投投資在持有期期間未發(fā)生減減值。稅法規(guī)規(guī)定，國債利利息收入免征征所得稅

32、。 (4)20008年5月月開始計提折折舊的一項固固定資產(chǎn)，成成本為6 0000萬元，使使用年限為110年，凈殘殘值為零，會會計處理按雙雙倍余額遞減減法計提折舊舊，稅法上按按直線法計提提折舊。假定定稅法規(guī)定的的使用年限及及凈殘值與會會計規(guī)定相同同。 (5)20008年122月31日，甲甲公司存貨的的賬面余額為為3 2000萬元，本年年應(yīng)計提存貨貨跌價準(zhǔn)備為為350萬元元。期初存貨貨跌價準(zhǔn)備金金額為零。 其他相關(guān)資資料： (1)假定定預(yù)期未來期期間甲公司適適用的所得稅稅稅率不發(fā)生生變化。 (2)甲公公司預(yù)計未來來期間能夠產(chǎn)產(chǎn)生足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額用以抵扣可可抵扣暫時性性差異。 要求： (1)對

33、甲甲公司20009年執(zhí)行新新企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則涉及的交交易性金融資資產(chǎn)、投資性性房地產(chǎn)編制制追溯調(diào)整的的會計分錄(涉及所得稅稅的與所得稅稅政策變更一一起調(diào)整); (2)編制制甲公司20008年(11)至(5)事項的會計計處理; (3)確定定表中所列資資產(chǎn)、負(fù)債在在2009年年年初的賬面面價值和計稅稅基礎(chǔ),編制制所得稅政策策變更的調(diào)整整分錄。 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應(yīng)納稅暫時性差差異 可抵扣暫時性差差異 交易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨 投資性房地產(chǎn) 持有至到期投資資 固定資產(chǎn) 預(yù)計負(fù)債 總計 2. 甲股股份有限公司司(本題下稱稱“甲公司”)為上市公司司，主要從事事大型設(shè)備及及配套產(chǎn)品的的

34、生產(chǎn)和銷售售。甲公司為為增值稅一般般納稅人，適適用的增值稅稅稅率為177%。除特別別注明外，銷銷售價格均為為不含增值稅稅價格。甲公公司聘請丁會會計師事務(wù)所所對其年度財財務(wù)報表進(jìn)行行審計。甲公公司財務(wù)報告告在報告年度度次年的3月月31日對外外公布。 (1)甲公公司20088年1至111月利潤表如如下(單位：萬元)： 項 目 1 至 11 月份累計數(shù)數(shù) 一、營業(yè)收入 50 000 減：營業(yè)成成本 38 000 營業(yè)稅稅金及附加 180 銷售費(fèi)費(fèi)用 2 720 管理理費(fèi)用 4 240 財務(wù)務(wù)費(fèi)用 600 資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 320 加：公允價價值變動收益益 0 投資收收益 0 二、營業(yè)利潤 3 940

35、加：營業(yè)外外收入 40 減：營業(yè)外外支出 0 三、利潤總額 3 980 (2)甲公司22008年112月與銷售售商品和提供供勞務(wù)相關(guān)的的交易或事項項如下： 12月11日，甲公司司銷售一批商商品給乙公司司，開出的增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明的銷銷售價款為6600萬元，增增值稅稅額為為102萬元元，成本為4420萬元，款款項尚未收到到，雙方約定定，乙公司應(yīng)應(yīng)于20099年4月2日日付款。 12月5日日，乙公司在在驗收過程中中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)質(zhì)量不合格，經(jīng)經(jīng)協(xié)商，甲公公司同意在價價格上給予55%的折讓。假假定發(fā)生的銷銷售折讓允許許扣減當(dāng)期的的增值稅額。 12月100日，經(jīng)與中中國銀行協(xié)商商后約定，甲甲公司將應(yīng)收

36、收乙公司的貨貨款出售給中中國銀行，價價款為5900萬元，在應(yīng)應(yīng)收乙公司貨貨款到期無法法收回時，中中國銀行不能能向甲公司追追償。甲公司司根據(jù)以往經(jīng)經(jīng)驗，預(yù)計該該批商品將發(fā)發(fā)生的銷售退退回金額為558.5萬元元，其中增值值稅額為8.5萬元，成成本為35萬萬元，實際發(fā)發(fā)生的銷售退退回由甲公司司承擔(dān)。 12月11日，甲公司司與m公司簽簽訂合同，向向m公司銷售售b產(chǎn)品一臺臺，銷售價格格為800萬萬元。同時雙雙方又約定，甲甲公司應(yīng)于22009年44月1日以8840萬元將將所售b產(chǎn)品品購回。甲公公司b產(chǎn)品的的成本為6220萬元。同同日，甲公司司發(fā)出b產(chǎn)品品，開具增值值稅專用發(fā)票票，并收到mm公司支付的的款項

37、。 甲公司采用用直線法計提提與該交易相相關(guān)的利息費(fèi)費(fèi)用。 12月55日，甲公司司向x公司銷銷售一批e產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價價格為4000萬元，并開開具增值稅專專用發(fā)票。為為及早收回貨貨款，雙方合合同約定的現(xiàn)現(xiàn)金折扣條件件為：2/110，1/220，n/330(假定計計算現(xiàn)金折扣扣時不考慮增增值稅)。甲甲公司e產(chǎn)品品的成本為3300萬元。 12月188日，甲公司司收到x公司司支付的貨款款。 12月220日，甲公公司與s公司司簽訂合同。合合同約定：甲甲公司接受ss公司委托為為其提供大型型設(shè)備安裝調(diào)調(diào)試服務(wù)，合合同價格為880萬元。 至12月331日止，甲甲公司為該安安裝調(diào)試合同同共發(fā)生勞務(wù)務(wù)成本10萬萬元

38、(均為職職工薪酬)。由由于系初次接接受委托為其其他單位提供供設(shè)備安裝調(diào)調(diào)試服務(wù)，甲甲公司無法可可靠確定勞務(wù)務(wù)的完工程度度，但估計已已經(jīng)發(fā)生的勞勞務(wù)成本能夠夠收回。 (3)122月5日至220日，丁會會計師事務(wù)所所對甲公司22008年11至11月的的財務(wù)報表進(jìn)進(jìn)行預(yù)審。112月25日日，丁會計師師事務(wù)所要求求甲公司對其其發(fā)現(xiàn)的下列列問題進(jìn)行更更正： 11月228日，甲公公司與k公司司簽訂合同。合合同約定：甲甲公司向k公公司銷售d產(chǎn)產(chǎn)品一臺，銷銷售價格為2200萬元;甲公司承諾諾k公司在兩兩個月內(nèi)對dd產(chǎn)品的質(zhì)量量和性能不滿滿意，可以無無條件退貨。 11月300日，甲公司司發(fā)出d產(chǎn)品品，開具增值值

39、稅專用發(fā)票票，并收到kk公司支付的的貨款。由于于d產(chǎn)品系剛剛試制成功的的新產(chǎn)品，甲甲公司無法合合理估計其退退貨的可能性性。甲公司dd產(chǎn)品的成本本為150萬萬元。 甲公司在111月30日日所做的會計計分錄如下： 借：銀行存存款 2344 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 2200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷項稅稅額)34 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商商品1500 20088年2月1日日，甲公司以以1 8000萬元的價格格購入一項管管理用無形資資產(chǎn)，價款以以銀行存款支支付。該無形形資產(chǎn)的法律律保護(hù)期限為為15年，甲甲公司預(yù)計其其在未來100年內(nèi)會給公公司帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。甲公公司計劃在使使用5年后出出售該無形資資產(chǎn)，g公司司承諾5年后后按1 2660萬元的價價格購買該無無形資產(chǎn)。 甲公司對該該無形資產(chǎn)購購入以及該無無形資產(chǎn)2至至11月累計計攤銷，編制制會計分錄如如下： 借：無形資資產(chǎn)1 8000 貸：銀行存存款1 8000 借：管理費(fèi)費(fèi)用150 貸：累計攤攤銷1