02-1會計報表及會計報表編制說明

1、 會計報表及會計計報表編制說說明資產(chǎn)負債表編制方法本表反映企業(yè)一一定日期全部部資產(chǎn)、負債債和所有者權權益的情況。本表“年初數(shù)”欄內各項數(shù)數(shù)字，應根據(jù)據(jù)上年末資產(chǎn)產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)數(shù)字填列。如如果本年度資資產(chǎn)負債表規(guī)規(guī)定的各個項項目的名稱和和內容同上年年度不相一致致，應對上年年年末資產(chǎn)負負債表各項目目的名稱和數(shù)數(shù)字按照本年年度的規(guī)定進進行調整，填填入本表“年初數(shù)”欄內。表內“年末數(shù)”指標以企業(yè)業(yè)年終會計決決算的有關指指標填列。表內“合并價差差”、“少數(shù)股東權權益”、“未確認的投投資損失”、“外幣報表折折算差額”僅由編制合合并報表的集集團企業(yè)填列列。表內有關指標解解釋（1）“貨幣資資金”

2、項目，反映映企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行結結算戶存款、外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款等的合合計數(shù)。本項項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目的期末末余額合計填填列。（2）“短期投投資”項目，反映映企業(yè)購入的的各種能隨時時變現(xiàn)、并準準備隨時變現(xiàn)現(xiàn)的、持有時時間不超過11年（含1年年）的股票、債債券和基金，以以及不超過11年（含1年年）的其他投投資，減去已已提跌價準備備后的凈額。本本項目應根據(jù)據(jù)“短期投資”科目的期末末余額，減去去“短期投資跌跌價準備”科目的期末末余額后的金金額填列。企企業(yè)1年內到到期的委托貸貸款，其本金金和利息減去去已計

3、提的減減值準備后的的凈額，也在在本項目反映映。（3）“應收票票據(jù)”項目，反映映企業(yè)收到的的未到期收款款也未向銀行行貼現(xiàn)的應收收票據(jù)，包括括商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票。本本項目應根據(jù)據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末末余額填列。已已向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)和已背書轉轉讓的應收票票據(jù)不包括在在本項目內，其其中已貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票應在會計計報表附注中中單獨披露。（4）“應收股股利”項目,反映映企業(yè)因股權權投資而應收收取的現(xiàn)金股股利，企業(yè)應應收其他單位位的利潤，也也包括在本項項目內。本項項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末末余額填列。（5）“應收利利息”項目，反映映企業(yè)因債權權投資而應收收取的利息。企企業(yè)購入到期期還本

4、付息債債券應收的利利息，不包括括在本項目內內。本項目應應根據(jù)“應收利息”科目的期末末余額填列。（6）“應收賬賬款”項目，反映映企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品和提供勞務務等前應向購購買單位收取取的各種款項項，減去已計計提的壞賬準準備后的凈額額。企業(yè)應根根據(jù)“應收賬款”科目所屬各各明細科目的的期末借方余余額合計，減減去“壞賬準備”科目中有關關應收賬款計計提的壞賬準準備期末余額額后的凈額填填列。（7）“其他應應收款”項目，反映映企業(yè)對其他他單位和個人人的應收和暫暫付的款項，減減去已計提的的壞賬準備后后的凈額。本本項目應根據(jù)據(jù)“其他應收款款”科目的期末末余額，減去去“壞賬準備”科目中有關關其他應收款款計提的

5、壞賬賬準備期末余余額后的金額額填列。（8）“內部往往來”項目，反映映集團企業(yè)內內部單位及本本級企業(yè)內部部單位間因內內部業(yè)務交易易，及上、下下級單位間的的資金上繳或或劃撥形成的的往來款，個個人借款不在在本項目核算算。本項目應應根據(jù)“內部往來”科目的期末末余額填列。在在向內部單位位提供報表時時，本項目可可在報表上單單獨列示，但但在提供企業(yè)業(yè)本級年度報報表時，本項項目原則上應應合并為零；在對外提供供報表時，本本項目應根據(jù)據(jù)期末余額的的借貸方向并并入“其他應收款款”或“其他應付款款”科目反映。（9）“預付賬賬款”項目，反映映企業(yè)預付給給供應單位的的款項。本項項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各各明細科目的

6、的期末借方余余額合計填列列。如“預付賬款”科目所屬有有關明細科目目期末有貸方方余額的，應應在本表“應付賬款”項目內填列列。如“應付賬款”科目所屬明明細科目有借借方金額的，也也應包括在本本項目內。（10）“應收收補貼款”項目，反映映企業(yè)按規(guī)定定應收的各種種補貼款。本本項目應根據(jù)據(jù)“應收補貼款款”科目的期末末余額填列。（11）“存貨貨”項目，反映映企業(yè)期末在在庫、在途和和在加工中的的各項存貨的的可變現(xiàn)凈值值，包括各種種材料、商品品、在產(chǎn)品、半半成品、包裝裝物、低值易易耗品、分期期收款發(fā)出商商品、委托代代銷商品、受受托代銷商品品等。本項目目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成

7、品品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)發(fā)出商品”、“委托加工物物資”、“委托代銷商商品”、“受托代銷商商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期期末余額合計計，減去“代銷商品款款”、“存貨跌價準準備”科目期末余余額后的金額額填列。材料料采用計劃成成本核算，以以及庫存商品品采用計劃成成本或售價核核算的企業(yè)，還還應按加或減減材料成本差差異、商品進進銷差價后的的金額填列。（12）“待攤攤費用”項目，反映映企業(yè)已經(jīng)支支出但應由以以后各期分期期攤銷的費用用。企業(yè)租入入固定資產(chǎn)改改良支出、大大修理支出以以及攤銷期限限在1年以上上（不含1年年）的其他待待攤費用，應應在本表“長期待攤費費用”項目反映，不不包括在本

8、項項目內。本項項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也在本項目內反映。（13）“其他他流動資產(chǎn)”項目，反映映企業(yè)除以上上流動資產(chǎn)項項目外的其他他流動資產(chǎn)，本本項目應根據(jù)據(jù)有關科目的的期末余額填填列。如其他他流動資產(chǎn)價價值較大的，應應在會計報表表附注中披露露其內容和金金額。（14）“長期期股權投資”項目，反映映企業(yè)不準備備在1年內（含含1年）變現(xiàn)現(xiàn)的各種股權權性質的投資資的可收回金金額。本項目目應根據(jù)“長期股權投投資”科目的期末末余額，減去去“長期投資減減值準備”科目中有關關股權投資減減值準備期末末余額后的金

9、金額填列。（15）“長期期債權投資”項目，反映映企業(yè)不準備備在1年內（含含1年）變現(xiàn)現(xiàn)的各種債權權性質的投資資的可收回金金額。長期債債權投資中，將將于三年內到到期的長期債債權投資，應應在流動資產(chǎn)產(chǎn)類下“1年內到期期的長期債權權投資”項目單獨反反映。本項目目應根據(jù)“長期債權投投資”科目的期末末余額，減去去“長期投資減減值準備”科目中有關關債權投資減減值準備期末末余額和1年年內到期的長長期債權投資資后的金額填填列。企業(yè)超超過1年到期期的委托貸款款，其本金和和利息減去已已計提的減值值準備后的凈凈額，也在本本項目反映。（16）“合并并價差”項目，反映映母公司對子子公司權益性性資本投資數(shù)數(shù)額與子公司司所

10、有者權益益總額中母公公司所擁有的的份額相抵銷銷時所發(fā)生的的差額，僅由由編制合并會會計報表的集集團企業(yè)填列列。（17）“固定資產(chǎn)原原價”和“累計折舊”項目，反映映企業(yè)的各種種固定資產(chǎn)原原價及累計拆拆舊。融資租租入的固定資資產(chǎn)，其原價價及已提折舊舊也包括在內內。融資租入入固定資產(chǎn)原原價應在會計計報表附注中中另行反映。這這兩個項目應應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末末余額填列。（18）“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。（19）“經(jīng)營營租入固定資資產(chǎn)改良” 項目，反反映以經(jīng)營租租賃方式租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的改良良

11、支出。本項項目應根據(jù)“經(jīng)營租入固固定資產(chǎn)改良良房屋、建建筑物等（改改良成本）”科目的期末末余額，減去去“經(jīng)營租入固固定資產(chǎn)改良良房屋、建建筑物等（累累計折舊）”科目的期末末余額后的金金額填列。（220）“固定資產(chǎn)清清理”項目，反映映企業(yè)因出售售、毀損。報報廢等原因轉轉入清理但尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，以及固定定資產(chǎn)清理過過程中所發(fā)生生的清理費用用和變價收入入等各項金額額的差額。本本項目應根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)清清理”科目的期末末借方余額填填列；如“固定資產(chǎn)清清理”科目期末為為貸方余額，以以“-”號填列。年末末時該科目的的余額應轉入入損益，對外外披露年度會會計報表時該該科目的余額額應為

12、零。（21）“工程程物資”項目，反映映企業(yè)各項工工程尚未使用用的工程物資資的實際成本本。本項目應應根據(jù)“工程物資”科目的期末末余額填列。（22）“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。（23）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。（24）“長期

13、待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用，如大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額填列。（25）“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。其中，特準儲備物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結存成本，應單獨列示。如該項目價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。（26）“待處處理財產(chǎn)損溢溢”項目，本科目目根據(jù)“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益”科目的期末末余額填列。年年末時該科目目的余額應轉轉入損益，企企業(yè)在對外提提供年度會計報表表時，該科目目的余額應為

14、為零。（27）“短期借款”項目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的11年期以下（含含1年）的借借款。本項目目應根據(jù)“短期借款”科目的期末末余額填列。（28）“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。（29）“應付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目內填列。（30）“預收賬款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項

15、目應根據(jù)“預收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。（31）“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資及工資結余。本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（32）“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列。（33）“應付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應根

16、據(jù)“應付股利”科目的期末余額填列。（34）“應交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（35）“其他應交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金。應付股利等以外的各種款項。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（36）“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。（37）“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費

17、用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。（38）“預計負債”項目，反映企業(yè)各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證等有可能產(chǎn)生的負債。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。 （39）“其他他流動負債”項目，反映映企業(yè)除以上上流動負債以以外的其他流流動負債。本本項目應根據(jù)據(jù)有關科目的的期末余額填填列。“待轉資產(chǎn)價價值”科目的期末末余額也在本項目內內反映。如其其他流動負債債價值較大的的，應在會計計報表附注中中披露其內容容及金額。（440）“長期借款”項目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的11年

18、期以上（不不含1年）的的借款本息。本本項目應根據(jù)據(jù)“長期借款”科目的期末末余額填列。（41）“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。（42）“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。（43）“專項應付款”項目，反映企業(yè)接受國家撥入及企業(yè)提取的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究、礦井維簡安全等款項，以及從其他來源取得的款項，根據(jù)“專項應付款”科目的期末余額填列。（44）“其他長期負債”項目，反映企

19、業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。上述長期負債各項目中將于1年內（含1年）到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額減去將于1年內（含1年）到期的長期負債后的金額填列。（45）“少數(shù)股東權益”項目，反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權益數(shù)額，僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填列。（46）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列

20、。國家資本：指指有權代表國國家投資的政政府部門或機機構、直屬事事業(yè)單位對企企業(yè)投資形成成的資本金。集體資本：指指由本企業(yè)職職工等自然人人集體投資或或各種機構對對企業(yè)進行扶扶持形成的集集體性質的資資本金。法人資本：指指法人以其依依法可支配的的資產(chǎn)投入企企業(yè)形成的資資本金。國有法人資本本：指具有獨獨立法人地位位的國有企業(yè)業(yè)（單位）或或國有獨資公公司對企業(yè)投資形成成的資本金。其他法人資本本：指具有獨獨立法人地位位的其他所有有制企業(yè)對企業(yè)投資形成成的資本金。個人資本：指指自然人實際際投入企業(yè)的的資本金。外商資本：指指外國和我國國香港、澳門門及臺灣地區(qū)區(qū)投資者實際際投入企業(yè)的的資本金。（47）“撥付付所

21、屬資金（上上級撥入資金金）”項目，本項項目根據(jù)撥付付所屬資金和和上級撥入資資金科目的期期末余額填列列，如為借方方余額以“-”號填列。（48）“資本本公積”項目，反映映企業(yè)資本公公積的期末余余額。本項目目應根據(jù)“資本公積”科目的期末末余額填列。（49）“盈余余公積”項目，反映映企業(yè)盈余公公積的期末余余額。本項目目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末末余額填列。其其中，“法定盈余公公積”、“公益金”、“補充流動資資本”項目應分別別根據(jù)“法定盈余公公積”、“公益金”、“補充流動資資本”明細科目的的期末余額填填列。（54）“未確確認的投資損損失”項目，反映映企業(yè)編制合合并會計報表表對長期投資資采用權益法法核算

22、時，母母公司對子公公司承擔的經(jīng)經(jīng)營損失超過過長期投資賬賬面值的部分分。該項以“-”號填列。（555）“未分配利潤潤”項目，反映映企業(yè)尚未分分配的利潤。本本項目應根據(jù)據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額額計算填列。未未彌補的虧損損，在本項目目內以“-”號填列。（56）“外幣幣報表折算差差額”項目，反映映將外幣表示示的資產(chǎn)負債債表折算成本本位幣表示的的資產(chǎn)負債表表時，由于報報表項目采用用不同的折算算匯率所產(chǎn)生生的差額。利潤及利潤分配配表編制方法（1）本表反映映企業(yè)在一定定期間內利潤潤（虧損）的的實際情況和和企業(yè)利潤分分配的情況和和年末未分配配利潤的結余余情況。（2）企業(yè)每月月、季和半年年度只

23、需填制制利潤表。這這時的利潤表表反映“本期（月、季季或半年）數(shù)數(shù)”和“本年累計數(shù)數(shù)”企業(yè)年度度會計報表必必須填制利潤潤及利潤分配配表，反映企企業(yè)“本年實際數(shù)數(shù)”和“上年實際數(shù)數(shù)”。（3）利潤表“本月數(shù)”欄反映各項項目的本月實實際發(fā)生數(shù)；在編報中期期財務會計報報告時，填列列上年同期累累計實際發(fā)生生數(shù)；在編報報年度財務會會計報告時，填填列上年全年年累計實際發(fā)發(fā)生數(shù)。如果果上年度利潤潤表與本年度度利潤表的項項目名稱和內內容不相一致致，應對上年年度利潤表項項目的名稱和和數(shù)字按本年年度的規(guī)定進進行調整，填填入本表“上年數(shù)”欄。在編報報中期和年度度財務會計報報告時，應將將“本月數(shù)”欄改成“上年實際數(shù)數(shù)”欄

24、。本表“本年累計計數(shù)”欄反映各項項目自年初起起至報告期末末止的累計實實際發(fā)生數(shù)。利潤分配表 “本年實際數(shù)數(shù)”欄，根據(jù)本本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所所屬明細科目目的記錄分析析填列?！吧夏陮嶋H數(shù)數(shù)”欄根據(jù)上年年“利潤分配表表”填列。如果果上年度利潤潤分配表與本本年度利潤分分配表的項目目名稱和內容容不一致，應應對上年度報報表項目的名名稱和數(shù)字按按本年度的規(guī)規(guī)定進行調整整，填入本表表“上年實際數(shù)數(shù)”欄內。（4）“少數(shù)股股東權益”和“未確認的投投資損失”僅由編制合合并會計報表表的集團企業(yè)業(yè)填報。表內有關指標解解釋（1）“主營業(yè)業(yè)務收入”項目，反映映企業(yè)在銷售售商品、提供供勞務等日常?；顒又兴?/p>

25、產(chǎn)產(chǎn)生的收入總總額。此項目目應根據(jù)“主營業(yè)務收收入”科目發(fā)生額額填列。其中，“出口產(chǎn)產(chǎn)品（商品）銷銷售收入”、“進口產(chǎn)品（商商品）銷售收收入”應單獨列示示，并按自營營進、出口產(chǎn)產(chǎn)品（商品）銷銷售收入填報報。有國家特特準儲備物資資的企業(yè)應以以主營業(yè)務收收入扣減“抵減銷售收收入的應交款款”和“轉出差價收收入（轉出差差價支出以“-”號計算）”后的余額填填列。（2）“折扣與與折讓”項目，指企業(yè)業(yè)給予客戶的的商業(yè)折扣和和折讓，企業(yè)業(yè)現(xiàn)金折扣不不在此項目填填列，計入財財務費用。（3）“主營業(yè)業(yè)務收入凈額額”項目，反映映企業(yè)銷售（營營業(yè)）收入扣扣除折扣與折折讓后的凈額額。（4）“主營業(yè)務成成本”項目，反映映

26、企業(yè)經(jīng)營主主要業(yè)務發(fā)生生的實際成本本。本項目應應根據(jù)“主營業(yè)務成成本”科目的發(fā)生生額分析填列列。（5）“主營業(yè)務稅稅金及附加”項目，反映映企業(yè)經(jīng)營主主要業(yè)務應負負擔的營業(yè)稅稅、消費稅、城城市維護建設設稅、資源稅稅、土地增值值稅和教育費費附加等。本本項目應根據(jù)據(jù)“主營業(yè)務稅稅金及附加”科目的發(fā)生生額分析填列列。（6）“遞延收收益”項目，指外外貿(mào)企業(yè)的“遞延營業(yè)收收入”抵減“遞延營業(yè)成成本”的凈額。外外貿(mào)企業(yè)從事事易貨貿(mào)易業(yè)業(yè)務形成的“轉出（入）易易貨貿(mào)易盈虧虧”以及從事出出口信貸機電電產(chǎn)品出口業(yè)業(yè)務形成的“轉出（入）機機電產(chǎn)品出口口信貸銷售盈盈虧”兩項內容也也在“遞延收益”中反映。（7）“其他業(yè)

27、業(yè)務利潤”項目，反映映企業(yè)除主營營業(yè)務以外取取得的收入，減減去所發(fā)生的的相關成本、費費用，以及相相關稅金及附附加等的支出出后的凈額。本本項目應根據(jù)據(jù)“其他業(yè)務收收入”、“其他業(yè)務支支出”科目的發(fā)生生額分析填列列。（8）“營業(yè)費用”項目，反映映企業(yè)在銷售售商品和商品品流通企業(yè)在在購入商品等等過程中發(fā)生生的費用。本本項目應根據(jù)據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生生額分析填列列。（9）“管理費用”項目，反映映企業(yè)發(fā)生的的管理費用。本本項目應根據(jù)據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生生額分析填列列。（10）“財務務費用”項目，反映映企業(yè)發(fā)生的的財務費用。本本項目應根據(jù)據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生生額分析填列列。（11）“投資資收益

28、”項目，反映映企業(yè)以各種種方式對外投投資所取得的的收益。本項項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生生額分析填列列；如為投資資損失，以“-”號填列。（112）“補貼收入”項目，反映映企業(yè)取得的的各種補貼收收入以及退回回的增值稅等等。本項目應應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生生額分析填列列。（13）“營業(yè)外收入入”項目和“營業(yè)外支出出”項目，反映映企業(yè)發(fā)生的的與其生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營無直接關關系的各項收收入和支出。這這兩個項目應應分別根據(jù)“營業(yè)外收入入”科目和“營業(yè)外支出出”科目的發(fā)生生額分析填列列。（14）“用以以前年度含量量工資結余彌彌補利潤”項目，反映映實行百元產(chǎn)產(chǎn)值含量工資資包干的施工工企業(yè)本年按按規(guī)定用含量量

29、工資結余彌彌補的利潤數(shù)數(shù)額。根據(jù)“本年利潤”科目本年貸貸方發(fā)生額分分析填列。（15）“結轉轉的含量工資資包干結余”項目，反映映實行百元產(chǎn)產(chǎn)值含量工資資包干的施工工企業(yè)本年按按規(guī)定從利潤潤中直接結轉轉的含量工資資包于結余數(shù)數(shù)額。根據(jù)“本年利潤”科目本年借借方發(fā)生額分分析填列。（16）“利潤潤總額”項目，反映映企業(yè)實現(xiàn)的的利潤總額。如如為虧損總額額，以“-”號填列。（17）“所得得稅”項目，反映映企業(yè)按規(guī)定定從本期損益益中減去的所所得稅。本項項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生生額分析填列列。（18）“少數(shù)數(shù)股東損益”項目，僅由由編制合并會會計報表的集集團企業(yè)填報報。（19）“未確確認的投資損損失”項目

30、，反映映企業(yè)編制合合并會計報表表對長期投資資采用權益法法核算時，母母公司對子公公司承擔的經(jīng)經(jīng)營損失超過過長期投資賬賬面值的部分分。本項目以以“”號填列。（220）“凈利潤”項目，反映映企業(yè)實現(xiàn)的的凈利潤。如如為凈虧損，以以“-”號填列。 （21）“年初未分配配利潤”項目，反映映企業(yè)年初未未分配的利潤潤，如為未彌彌補的虧損，以以“-”號填列。（222）“其他轉入”項目，反映映企業(yè)按規(guī)定定用盈余公積積彌補虧損等等轉入的數(shù)額額。（23）“提取法定盈盈余公積”項目和“提取法定公公益金”項目，分別別反映企業(yè)按按照規(guī)定提取取的法定盈余余公積和法定定公益金。（224）“提取職工獎獎勵及福利基基金”項目，反映

31、映外商投資企企業(yè)按規(guī)定提提取的職工獎獎勵及福利基基金。（255）“提取儲備基基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)發(fā)展基金”項目，分別別反映外商投投資企業(yè)按照照規(guī)定提取的的儲備基金和和企業(yè)發(fā)展基基金。（266）“利潤歸還投投資”項目，反映映中外合作經(jīng)經(jīng)營企業(yè)按規(guī)規(guī)定在合作期期間以利潤歸歸還投資者的的投資。（227）“應付優(yōu)先股股股利”項目，反映映企業(yè)應分配配給優(yōu)先股股股東的現(xiàn)金股股利。（288）“提取任意盈盈余公積”項目，反映映企業(yè)提取的的任意盈余公公積。（299）“應付普通股股股利”項目，反映映企業(yè)應分配配給普通股股股東的現(xiàn)金股股利。企業(yè)分分配給投資者者的利潤，也也在本項目反反映。（300）“轉作資本（或

32、或股本）的普普通股股利”項目，反映映企業(yè)分配給給普通股股東東的股票股利利。企業(yè)以利利潤轉增的資資本，也在本本項目反映。（31）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)留待以后年度分配的結存利潤。應根據(jù)“利潤分配未分配利潤”科目的期末余額填列。如為虧損，本項目應以“-”號填列。其中按規(guī)定可由以后年度稅前利潤彌補的虧損應以“”號單獨列示?，F(xiàn)金流量表編制方法本表反映企業(yè)一一定會計期間間內有關現(xiàn)金金和現(xiàn)金等價價物的流入和和流出的信息息。（1）本說明所所指的現(xiàn)金，是是指企業(yè)庫存存現(xiàn)金以及可可以隨時用于于支付的存款款，包括現(xiàn)金金、可以隨時時用于支付的的銀行存款和和其他貨幣資資金。（2）本說明明所指的現(xiàn)金金等價物，是是

33、指企業(yè)持有有的期限短、流流動性強、易易于轉換為已已知金額現(xiàn)金金、價值變動動風險很小的的投資（除特特別注明外，以以下所指的現(xiàn)現(xiàn)金均含現(xiàn)金金等價物）。企業(yè)應根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應在會計報表附注中披露。（3）現(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。（4）現(xiàn)金流量表一般應按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。（

34、5）企業(yè)應采用直接法報告企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調整存貨和經(jīng)營性應收應付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。本表各項目的內內容及填列方方法如下：經(jīng)營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量（1）“銷售商商品、提供勞勞務收到的現(xiàn)現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)銷售商商品、提供勞勞務實際收到到的現(xiàn)金（含含銷售收入和和應向購買者者收取的增值值稅額），包包括本期銷售售商品、提供供勞務收到的的現(xiàn)金，以及及前期銷售和和前期提供勞勞務本期收到到的現(xiàn)金和本本期預收的賬賬款，減去本本期退回

35、本期期銷售的商品品和前期銷售售本期退回的的商品支付的的現(xiàn)金。企業(yè)業(yè)銷售材料和和代購代銷業(yè)業(yè)務收到的現(xiàn)現(xiàn)金，也在本本項目反映。本本項目可以根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收收入”、“其他業(yè)務收收入”等科目的記記錄分析填列列。（2）“收到的稅費費返還”項目，反映映企業(yè)實際收到返還還的各種稅費費，如收到的的增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、教育費附附加返還等。本本項目可以根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款款”等科目的記記錄分析填列列。（3）“收到的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)除了

36、上上述各項目外外，收到的其其他與經(jīng)營活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金流入，如如罰款收入、流流動資產(chǎn)損失失中由個人賠賠償?shù)默F(xiàn)金收收入等。其他他現(xiàn)金流入如如價值較大的的，應單列項項目反映。本本項目可以根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入入”等科目的記記錄分析填列列。（4）“購買商品、接接受勞務支付付的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)購買材材料、商品、接接受勞務實際際支付的現(xiàn)金金，包括本期期購入材料、商商品、接受勞勞務支付的現(xiàn)現(xiàn)金（包括增增值稅進項稅稅額），以及及本期支付前前期購入商品品、接受勞務務的未付款項項和本期預付付款項。本期期發(fā)生的購貨貨退回收到的的現(xiàn)金應從本本項目內減去去。本項目可可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存

37、款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“營業(yè)務成本本”等科目的記記錄分析填列列。（5）“支付給職工工以及為職工工支付的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)實際支支付給職工，以以及為職工支支付的現(xiàn)金，包包括本期實際際支付給職工工的工資、獎獎金、各種津津貼和補貼等等，以及為職職工支付的其其他費用。不不包括支付的的離退休人員員的各項費用用和支付給在在建工程人員員的工資等。企企業(yè)支付給離離退休人員的的各項費用，包包括支付的統(tǒng)統(tǒng)籌退休金以以及未參加統(tǒng)統(tǒng)籌的退休人人員的費用，在在“支付的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)貨貨”項目中反映映；支付的在在建工程人員員的工資，在在“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)

38、金”項目反映。本本項目可以根根據(jù)“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。企業(yè)為職職工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)等等社會保險基基金、補充養(yǎng)養(yǎng)老保險、住住房公積金、支支付給職工的的住房困難補補助，以及企企業(yè)支付給職職工或為職工工支付的其他他福利費用等等，應按職工工的工作性質質和服務對象象，分別在本本項目和在“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金”項目反映。（66）“支付的各項項稅費”項目，反映映企業(yè)按規(guī)定定支付的各種種稅費，包括括本期發(fā)生并并支付的稅費費，以及本期期支付以前各各期發(fā)生的稅稅費和預交的的、稅金如如支付的教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費、印花稅稅、房產(chǎn)

39、稅、土土地增值稅、車車船使用稅、預預交的營業(yè)稅稅等。不包括括計入固定資資產(chǎn)價值、實實際支付的耕耕地占用稅等等。也不包括括本期退回的的增值稅、所所得稅，本期期退回的增值值稅、所得稅稅在“收到的稅費費返還”項目反映。本本項目可以根根據(jù)“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（7）“支付的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)除上述述各項目外，支支付的其他與與經(jīng)營活動有有關的現(xiàn)金流流出，如罰款款支出、支付付的差旅費、業(yè)業(yè)務招待費現(xiàn)現(xiàn)金支出、支支付的保險費費等，其他現(xiàn)現(xiàn)金流出如價價值較大的，應應單列項目反反映。本項目目可以根據(jù)有有關科目的記記錄分析填列列。投資活動產(chǎn)生的

40、的現(xiàn)金流量（1）“收回投投資所收到的的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)出售、轉轉讓或到期收收回除現(xiàn)金等等價物以外的的短期投資、長長期股權投資資而收到的現(xiàn)現(xiàn)金，以及收收回長期債權權投資本金而而收到的現(xiàn)金金。不包括長長期債權投資資收回的利息息，以及收回回的非現(xiàn)金資資產(chǎn)。本項目目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權投投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（2）“取得投資收收益所收到的的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)因股權權性投資和債債權性投資而而取得的現(xiàn)金金股利、利息息，以及從子子公司、聯(lián)營營企業(yè)和合營營企業(yè)分回利利潤收到的現(xiàn)現(xiàn)金。不包括括股票股利。本本項目可以根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”

41、等科目的記記錄分析填列列。（3）“處置固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所收收回的現(xiàn)金凈凈額”項目，反映映企業(yè)處置固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)所取得的現(xiàn)現(xiàn)金，減去為為處置這些資資產(chǎn)而支付的的有關費用后后的凈額。由由于自然災害害所造成的固固定資產(chǎn)等長長期資產(chǎn)損失失而收到的保保險賠償收入入，也在本項項目反映。本本項目可以根根據(jù)“固定資產(chǎn)清清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（4）“收到的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)除了上上述各項以外外，收到的其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金流入。其其他現(xiàn)金流入入如價值較大大的，應單列列項目反映。本本項目可以根根

42、據(jù)有關科目目的記錄分析析填列。（55）“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)購買、建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)，取得無形形資產(chǎn)和其他他長期資產(chǎn)所所支付的現(xiàn)金金，不包括為為購建固定資資產(chǎn)而發(fā)生的的借款利息資資本化的部分分，以及融資資租入固定資資產(chǎn)支付的租租賃費，借款款利息和融資資租入固定資資產(chǎn)支付的租租賃費，在籌籌資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量中反映。本本項目可以根根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（6）“投資所支付付的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)進行權權益性投資和和債權性投資資支付的現(xiàn)金金，包括企業(yè)業(yè)取得的除現(xiàn)現(xiàn)金等價物

43、以以外的短期股股票投資、短短期債券投資資、長期股權權投資、長期期債權投資支支付的現(xiàn)金、以以及支付的傭傭金、手續(xù)費費等附加費用用。本項目可可以根據(jù)“長期股權投投資”、“長期債權投投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。企業(yè)購買買股票和債券券時，實際支支付的價款中中包含的已宣宣告也尚未領領取的現(xiàn)金股股利或已到付付息期但尚未未領取的債券券的利息，應應在投資活動動的“支付的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金”項目反映；收回購買股股票和債券時時支付的已宣宣告但尚未領領取的現(xiàn)金股股利或已到付付息期但尚未未領取的債券券的利息，在在投資活動的的“收到的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金”

44、項目反映。（77）“支付的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)除了上上述各項以外外，支付的其其他與投資活活動有關的現(xiàn)現(xiàn)金流出。其其他現(xiàn)金流出出如價值較大大的，應單列列項目反映。本本項目可以根根據(jù)有關科目目的記錄分析析填列?；I資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量（1）“吸收投投資所收到的的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)收到的的投資者投入入的現(xiàn)金，包包括以發(fā)行股股票、債券等等方式籌集的的資金實際收收到款項凈額額（發(fā)行收入入減去支付的的傭金等發(fā)行行費用后的凈凈額）。以發(fā)發(fā)行股票、債債券等方式籌籌集資金而由由企業(yè)直接支支付的審計、咨咨詢等費用，在在“支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金“項目反映，不不從本項目內

45、內減去。本項項目可以根據(jù)據(jù)“實收資本（或或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（2）“借款所收到到的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)舉借各各種短期。長長期借款所收收到的現(xiàn)金。本本項目可以根根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（3）“收到的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)除上述述各項目外，收收到的其他與與籌資活動有有關的現(xiàn)金流流入，如接受受現(xiàn)金捐贈等等。其他現(xiàn)金金流入如價值值較大的，應應單列項目反反映。本項目目可以根據(jù)有有關科目的記記錄分析填列列。（4）“償還債務所所支付的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)以現(xiàn)金金償還債務的的本金，包

46、括括償還金融企企業(yè)的借款本本金、償還債債券本金等。企企業(yè)償還的借借款利息、債債券利息，在在“分配股利、利利潤或償付利利息所支付的的現(xiàn)金”項目反映，不不包括在本項項目內。本項項目可以根據(jù)據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（5）“分配股利、利利潤或償付利利息所支付的的現(xiàn)金”項目，反映映企業(yè)實際支支付的現(xiàn)金股股利，支付給給其他投資單單位的利潤以以及支付的借借款利息、債債券利息等。本本項目可以根根據(jù)“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記記錄分析填列列。（6）“支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金”項目，反映映企業(yè)除了上上述

47、各項外，支支付的其他與與籌資活動有有關的現(xiàn)金流流出，如捐贈贈現(xiàn)金支出、融融資租入固定定資產(chǎn)支付的的租賃費等。其其他現(xiàn)金流出出如價值較大大的，應單列列項目反映。本本項目可以根根據(jù)有關科目目的記錄分析析填列。（77）“匯率變動對對現(xiàn)金的影響響”項目，反映映企業(yè)外幣現(xiàn)現(xiàn)金流量及境境外子公司的的現(xiàn)金流量折折算為人民幣幣時，所采用用的現(xiàn)金流量量發(fā)生日的匯匯率或平均匯匯率折算的人人民幣金額與與“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加額”中外幣現(xiàn)金金凈增加額按按期末匯率折折算的人民幣幣金額之間的的差額。補充資料項目的的內容及填列列（1）“計提的的資產(chǎn)減值準準備”項目，反映映企業(yè)計提的的各項資產(chǎn)的的減值準備。本本項目可以根根據(jù)“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出出”等科目的記記錄分析填列列。（2）