3-1-6控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)

1、PAGE PAGE 221固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZC 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間間財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 測(cè)試本循環(huán)控制制運(yùn)行有效性性的工作包括括： 1. 針對(duì)了解的的被審計(jì)單位位固定資產(chǎn)循環(huán)環(huán)的控制活動(dòng)動(dòng)，確定擬進(jìn)進(jìn)行測(cè)試的控制活活動(dòng)。測(cè)試控制運(yùn)行的的有效性，并并記錄測(cè)試過程程和結(jié)論。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確確定對(duì)實(shí)質(zhì)性性程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制制運(yùn)行有效性性形成下列審審計(jì)工作底稿稿： 1.( GZC-1) ：控制測(cè)試匯匯總表( GZC-22) ：控制測(cè)試程程序( GZC-33) ：控制測(cè)試過過程編制說明： 本審計(jì)工作

2、底稿稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) GZC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控控制運(yùn)行有效效性進(jìn)行測(cè)試試的主要內(nèi)容容和結(jié)論； (2) GZC-2：記錄控制測(cè)試程序序；(3) GZCC-3：記錄控制測(cè)試過程程。固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試匯總表表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZC-1 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間間財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 1. 了解內(nèi)部部控制的初步步結(jié)論注：根據(jù)了解解本循環(huán)控制制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其其執(zhí)行情況所所獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控控制的評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)論可能是：(1) 控控制設(shè)計(jì)合理理，并得到執(zhí)執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)計(jì)合理，未得到執(zhí)行行；(3) 控制設(shè)計(jì)無無效或缺乏必必要

3、的控制。2控制測(cè)試結(jié)結(jié)論編制說明： 1. 本本審計(jì)工作底底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師測(cè)試的控制活活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制制活動(dòng)是否有效效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) GZC-3表中中的測(cè)試結(jié)論論填寫；“從了解和測(cè)測(cè)試內(nèi)部控制制中獲取的保保證程度”一欄，應(yīng)根根據(jù)了解和測(cè)測(cè)試內(nèi)部控制制中獲取的審審計(jì)證據(jù)分析析填寫；“控制活動(dòng)是是否得到執(zhí)行行”一欄，應(yīng)根根據(jù)GZL-4 表中的的結(jié)論填寫；其余欄目的的信息取自固固定資產(chǎn)循環(huán)環(huán)審計(jì)工作底稿稿GZL-3中所記錄的的內(nèi)容。其余欄目的的信息取自固固定資產(chǎn)循環(huán)環(huán)GZL-SGZLL-3審計(jì)工作底稿稿中所記錄的的內(nèi)容。 2. 如如果注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目目標(biāo)相關(guān)的控控制活動(dòng)實(shí)

4、施施控制測(cè)試，則則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)(GZL-33)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(GZL-33)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）(GZL-SGGZL-33)控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行(是/否)(GZL-SGGZL-43)控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行(是是/否)(GZC-3)控制測(cè)試結(jié)果是是否支持實(shí)施施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程程序獲取的審審計(jì)證據(jù)(支持/不支持持)從了解和測(cè)測(cè)試內(nèi)部控制制中獲取的保保證程度(高/低/無)只有經(jīng)管理層核核準(zhǔn)的固定資資產(chǎn)投資預(yù)算算才能執(zhí)行S公司建立了固固定資產(chǎn)投資資的預(yù)算管理理制度。每年年年末，各資資產(chǎn)使用部門門應(yīng)編

5、制部門門固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)復(fù)核并簽字后后上報(bào)至公司司預(yù)算管理部部門。預(yù)算管理部門應(yīng)應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)預(yù)算方案進(jìn)行行審查、匯總總，將意見及及時(shí)反饋編制制預(yù)算的部門門。預(yù)算經(jīng)理理復(fù)核匯匯總后的固定定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)預(yù)算，并上報(bào)報(bào)至總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)召集技術(shù)術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置置部門聯(lián)合進(jìn)進(jìn)行投資可行行性論證，形形成可行性報(bào)報(bào)告并存檔管管理。金額在在人民幣元的以內(nèi)的的固定資產(chǎn)投投資預(yù)算由總總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過過元的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算應(yīng)由董事事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算即時(shí)下發(fā)發(fā)至各資產(chǎn)使使用部門。是是是支持高只有經(jīng)核準(zhǔn)的采采購(gòu)合同才能能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填填寫請(qǐng)購(gòu)單（一一式三聯(lián)），經(jīng)

6、經(jīng)部門經(jīng)理簽字批批準(zhǔn)。附同經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算交至采購(gòu)購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)采采購(gòu)合同重要要條款進(jìn)行審審批，并授權(quán)權(quán)總經(jīng)理簽署合同同。采購(gòu)合同同一式四份，且且連續(xù)編號(hào)。是是是支持高已記錄的采購(gòu)訂訂單內(nèi)容準(zhǔn)確確每月，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)付賬款記記賬員匯總本月內(nèi)內(nèi)生成的所有有采購(gòu)信息，并并與請(qǐng)購(gòu)單核核對(duì)，編制采采購(gòu)信息報(bào)告告。如核對(duì)相相符，應(yīng)付賬賬款記賬員即在采采購(gòu)信息報(bào)告告上簽字。如如有不符，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員將通知知采購(gòu)信息管管理員，與其共同同調(diào)查該事項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付賬款款記賬員還需在采采購(gòu)信息報(bào)告告中注明不符符事項(xiàng)及其調(diào)調(diào)查結(jié)果。是是是支持高所有采購(gòu)訂單均均已得到處理理采購(gòu)信息管理員員將

7、有關(guān)關(guān)信息輸入Y系系統(tǒng)，系統(tǒng)將將自動(dòng)生成連連續(xù)編號(hào)的采采購(gòu)訂單（此此時(shí)系統(tǒng)顯示示為“待處理”狀態(tài)）。每每月，采購(gòu)信信息管理員核對(duì)本本月內(nèi)生成采采購(gòu)訂單，并并將采購(gòu)訂單單存檔管理。每月，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)付賬款記記賬員匯總本月內(nèi)內(nèi)生成的所有有采購(gòu)信息，并并與請(qǐng)購(gòu)單核核對(duì)，編制采采購(gòu)信息報(bào)告告。如核對(duì)相相符，應(yīng)付賬賬款記賬員即在采采購(gòu)信息報(bào)告告上簽字。如如有不符，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員將通知知采購(gòu)信息管管理員，與其共同同調(diào)查該事項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付賬款款記賬員還需在采采購(gòu)信息報(bào)告告中注明不符符事項(xiàng)及其調(diào)調(diào)查結(jié)果是是是支持高已記錄的固定資資產(chǎn)均確為公司購(gòu)購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)增增、減變動(dòng)

8、情情況分析報(bào)告告，交至?xí)?jì)計(jì)主管復(fù)核。是是是支持高固定資產(chǎn)采購(gòu)交交易均確已記記錄每季末，資產(chǎn)使使用部門對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行盤點(diǎn)，由設(shè)設(shè)備管理員編寫固固定資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)明細(xì)表，固固定資產(chǎn)記賬賬員對(duì)盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)復(fù)盤，如有差差異經(jīng)董事會(huì)會(huì)審批后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理。是是是支持高已記錄的固定資資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正正確資產(chǎn)使用部門對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦辦理驗(yàn)收手續(xù)續(xù)，出具驗(yàn)收收單，并與采采購(gòu)合同、發(fā)發(fā)貨單等憑據(jù)據(jù)、資料進(jìn)行行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)票后，應(yīng)付付賬款記賬員員將發(fā)票票所載信息和和驗(yàn)收單、采采購(gòu)訂單、采采購(gòu)合同等進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。如如所有單證核核對(duì)一致，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員在發(fā)票票上加蓋“相符”印戳并將

9、有關(guān)信信息輸入Y系系統(tǒng)，此時(shí)系系統(tǒng)自動(dòng)生成成記賬憑證過過至明細(xì)賬和和總賬，采購(gòu)購(gòu)訂單的狀態(tài)態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異異，應(yīng)付賬款款記賬員將立即通通知采購(gòu)經(jīng)理理和資產(chǎn)使使用部門經(jīng)理理，以實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步調(diào)查。如如果采購(gòu)經(jīng)理理和資產(chǎn)產(chǎn)使用部門經(jīng)經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)項(xiàng)差異可以合合理解釋，需需在發(fā)票上注注明其解釋并并特別批準(zhǔn)授授權(quán)將該發(fā)票票輸入Y系統(tǒng)統(tǒng)。是是是支持高所有固定資產(chǎn)采采購(gòu)交易已于于適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄每月末，應(yīng)付賬賬款主管編制應(yīng)付付賬款賬齡分分析報(bào)告，其其內(nèi)容還包括括應(yīng)付賬款總總額與應(yīng)付賬賬款明細(xì)賬以以及應(yīng)付賬款款明細(xì)賬與供供應(yīng)商對(duì)賬單單的核對(duì)情況況。如有差異異，應(yīng)付賬款款主

10、管將立即進(jìn)行行調(diào)查，如調(diào)調(diào)查結(jié)果表明明需調(diào)整賬務(wù)務(wù)記錄，應(yīng)付付賬款主管將編制制應(yīng)付賬款調(diào)調(diào)節(jié)表和調(diào)整整建議，連同同應(yīng)付賬款賬賬齡分析報(bào)告告一并交至?xí)?huì)計(jì)主管復(fù)核，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行賬賬務(wù)調(diào)整。是是是支持高準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)費(fèi)用、資產(chǎn)減減值損失S公司董事會(huì)制制訂并批準(zhǔn)了了固定資產(chǎn)折折舊的會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)估估計(jì)，規(guī)定固固定資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際成本入賬賬，對(duì)當(dāng)月增增加的固定資資產(chǎn)，自下月月起計(jì)提折舊舊，當(dāng)月減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月不再再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用用由系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)亦也會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)計(jì)主管會(huì)

11、同技術(shù)部部門和資產(chǎn)使使用部門，對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)的的使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值、折折舊方法進(jìn)行行復(fù)核，并檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)是否出現(xiàn)減減值跡象。技技術(shù)部門根據(jù)據(jù)復(fù)核和檢查查結(jié)果,編寫寫固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告，如果出現(xiàn)現(xiàn)固定資產(chǎn)減減值跡象，會(huì)會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等等固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，計(jì)算其可可回收額，編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建建議和固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)報(bào)董事會(huì)審批批。只有經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行賬賬務(wù)處理。是是是支持高折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失已已于適當(dāng)期間間進(jìn)行記錄S公司董事會(huì)制制訂并批準(zhǔn)了了固定資產(chǎn)折折舊的會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)估估

12、計(jì)，規(guī)定固固定資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際成本入賬賬，對(duì)當(dāng)月增增加的固定資資產(chǎn)，自下月月起計(jì)提折舊舊，當(dāng)月減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月不再再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用用由系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部部門和資產(chǎn)使使用部門，對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)的的使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值、折折舊方法進(jìn)行行復(fù)核，并檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)是否出現(xiàn)減減值跡象。技技術(shù)部門根據(jù)據(jù)復(fù)核和檢查查結(jié)果,編寫寫固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告，如果出現(xiàn)現(xiàn)固定資產(chǎn)減減值跡象，會(huì)會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等等固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，計(jì)算其可可

13、回收額，編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建建議和固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)報(bào)董事會(huì)審批批。只有經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行賬賬務(wù)處理。是是是支持高折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失均均進(jìn)行記錄S公司董事會(huì)制制訂并批準(zhǔn)了了固定資產(chǎn)折折舊的會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)估估計(jì)，規(guī)定固固定資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際成本入賬賬，對(duì)當(dāng)月增增加的固定資資產(chǎn)，自下月月起計(jì)提折舊舊，當(dāng)月減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月不再再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用用由系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部部門和資產(chǎn)使使用部門，對(duì)對(duì)固

14、定資產(chǎn)的的使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值、折折舊方法進(jìn)行行復(fù)核，并檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)是否出現(xiàn)減減值跡象。技技術(shù)部門根據(jù)據(jù)復(fù)核和檢查查結(jié)果,編寫寫固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告，如果出現(xiàn)現(xiàn)固定資產(chǎn)減減值跡象，會(huì)會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等等固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，計(jì)算其可可回收額，編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建建議和固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)報(bào)董事會(huì)審批批。只有經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行賬賬務(wù)處理。是是是支持高折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失是是真實(shí)的董事會(huì)制訂并批批準(zhǔn)了固定資資產(chǎn)折舊的會(huì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)規(guī)定固定資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際成本本入賬，對(duì)當(dāng)當(dāng)月增加的固固定

15、資產(chǎn)，自自下月起計(jì)提提折舊，當(dāng)月月減少的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月月不再計(jì)提折折舊。折舊費(fèi)用由系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生生成，固定資資產(chǎn)記賬員在每月月編制的月度度內(nèi)固定資產(chǎn)產(chǎn)增、減變動(dòng)動(dòng)情況分析報(bào)報(bào)告中，對(duì)折折舊費(fèi)用的變變動(dòng)也亦會(huì)作出分析析。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告，如果出現(xiàn)現(xiàn)固定資產(chǎn)減減值跡象，會(huì)會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等等固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，計(jì)算其可可回收額，編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建建議和固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)報(bào)董事會(huì)審批批。只有經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行賬賬務(wù)處理。是是是支持高已充分保障固定定資產(chǎn)的安全全對(duì)主要固定資產(chǎn)產(chǎn)已進(jìn)行了商商業(yè)保險(xiǎn)。是是是支持高已記錄的固

16、定資資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移均為實(shí)際際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片片的方式進(jìn)行行實(shí)物管理。每季末，資產(chǎn)使使用部門對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行盤點(diǎn)，由設(shè)設(shè)備管理員編寫固固定資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)明細(xì)表，固固定資產(chǎn)記賬賬員對(duì)盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)復(fù)盤，如有差差異經(jīng)董事會(huì)會(huì)審批后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理。是是是支持高固定資產(chǎn)處置及及轉(zhuǎn)移均已記記錄對(duì)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，由資產(chǎn)產(chǎn)使用部門填填寫固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢單，交交總經(jīng)理審核，對(duì)對(duì)金額超過人人民幣元的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單，由董事會(huì)會(huì)審批。固定定資產(chǎn)記賬員員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單進(jìn)行賬務(wù)處處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資資產(chǎn)，由調(diào)入入、調(diào)出部門門共同填寫固固定資產(chǎn)內(nèi)部部調(diào)撥單，交交固定資產(chǎn)記記賬員進(jìn)行賬務(wù)

17、處處理。是是是支持高固定資產(chǎn)處置及及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄對(duì)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，由資產(chǎn)產(chǎn)使用部門填填寫固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢單，交交總經(jīng)理審核，對(duì)對(duì)金額超過人人民幣元的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單，由董事會(huì)會(huì)審批。固定定資產(chǎn)記賬員員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單進(jìn)行賬務(wù)處處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資資產(chǎn)，由調(diào)入入、調(diào)出部門門共同填寫固固定資產(chǎn)內(nèi)部部調(diào)撥單，交交固定資產(chǎn)記記賬員進(jìn)行賬務(wù)處處理。是是是支持高固定資處置產(chǎn)均均已于適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄每月末，固定資資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)增增、減變動(dòng)情情況分析報(bào)告告，交至?xí)?jì)計(jì)主管復(fù)核。是是是支持高3.相關(guān)交易和和賬戶余額的的審計(jì)方案(1) 對(duì)未進(jìn)進(jìn)行測(cè)試的控控制目標(biāo)的匯

18、匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的的控制測(cè)試，我我們未對(duì)下列列控制目標(biāo)、相相關(guān)的交易和和賬戶余額及及其認(rèn)定進(jìn)行行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶戶余額及其認(rèn)認(rèn)定原因(2) 對(duì)未達(dá)達(dá)到控制目標(biāo)標(biāo)的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的匯總總根據(jù)控制測(cè)試的的結(jié)果，我們們確定下列控控制運(yùn)行無效效，在審計(jì)過過程中不予信信賴，擬實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶戶余額及其認(rèn)認(rèn)定原因（3）對(duì)相關(guān)交交易和賬戶余余額及其認(rèn)定定的審計(jì)方案案編制說明：本審計(jì)工作底稿稿提供的審計(jì)方方案示例，系以S公司司財(cái)務(wù)報(bào)表層層次不存在重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，受本循環(huán)環(huán)影響的交易易和賬戶余額額層次亦不

19、存存在特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為例，并假假定不擬信賴賴與交易和賬賬戶余額列報(bào)報(bào)認(rèn)定相關(guān)的的控制活動(dòng)，僅僅為說明審計(jì)計(jì)方案的記錄錄內(nèi)容。在執(zhí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職職業(yè)判斷，結(jié)結(jié)合被審計(jì)單單位的實(shí)際情情況進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)修改，不可可一概照搬。根據(jù)上述控制設(shè)設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)和和控制執(zhí)行有效效性測(cè)試的結(jié)結(jié)果，我們制定了如下列審計(jì)方案：受影響的交易、賬戶余余額完整性（控制測(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（控控制測(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和和分?jǐn)偅刂茰y(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證

20、程度）截止（控制測(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（控制測(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證程度）分類（控制測(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證程度）列報(bào)（控制測(cè)試結(jié)果果信賴控制的的程度/需要要從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的保證程度）固定資產(chǎn)高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低無/不支持/高高高累計(jì)折舊工程物物資高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低無/不支持/高高高在建工程高/低高/低高/低高/低無/高固定資產(chǎn)清理高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/

21、低低高/低支持/低低無/不支持/高高高資產(chǎn)減值損失高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低無/不支持/高高高4.溝通事項(xiàng) 是否否需要就已識(shí)識(shí)別出的內(nèi)部部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)執(zhí)行以及運(yùn)行行方面的重大大缺陷,與適當(dāng)層次的的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測(cè)試程序 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZC-2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間間財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作作底稿記錄的的控制測(cè)試的的程序，系針針對(duì) GZL-SGZLL-2中的的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所所有可能情況況的全面列示示。在執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，

22、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判判斷，結(jié)合被被審計(jì)單位的的實(shí)際情況設(shè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行控控制測(cè)試。 2. 控制測(cè)試試程序包括詢?cè)儐?、觀察、檢檢查以及重新新執(zhí)行。需要要強(qiáng)調(diào)的是，詢?cè)儐柋旧聿⒉徊蛔阋詼y(cè)試控控制運(yùn)行的有有效性，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)將詢問與其其他審計(jì)程序序結(jié)合使用，以以獲取有關(guān)控控制運(yùn)行有效效性的審計(jì)證證據(jù)。 3. 本審計(jì)工工作底稿記錄錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)控制測(cè)試試的執(zhí)行情況況，包括擬執(zhí)執(zhí)行的控制測(cè)測(cè)試具體程序序、有關(guān)控制制的執(zhí)行頻率率、擬測(cè)試的的樣本數(shù)量以以及執(zhí)行相關(guān)關(guān)程序的工作作底稿的索引引。1. 控制測(cè)試試固定資產(chǎn)產(chǎn)投資預(yù)算管管理與審批(1)詢問程序序通過實(shí)施詢問程程序，被審計(jì)計(jì)單位已確定下列事事

23、項(xiàng):1)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)任何特殊殊情況、錯(cuò)報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)目目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)產(chǎn)使用部門的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制制活動(dòng)未得到到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化。(2)其他測(cè)試試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單單位，確定定下列事項(xiàng):(1) 本年度度未發(fā)現(xiàn)任何何特殊情況、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或或資產(chǎn)使用部門門的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控控制活動(dòng)未得得到執(zhí)行；(4) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGGZL-33)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(GZL

24、-SGGZL-33)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)管理層核核準(zhǔn)的固定資資產(chǎn)投資預(yù)算算才能執(zhí)行記記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)S公司建立了固固定資產(chǎn)投資資的預(yù)算管理理制度。每年年年末，各資資產(chǎn)使用部門門應(yīng)編制部門門固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)復(fù)核并簽字后后上報(bào)至公司司預(yù)算管理部部門。預(yù)算管理部門應(yīng)應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)預(yù)算方案進(jìn)行行審查、匯總總，將意見及及時(shí)反饋編制制預(yù)算的部門門。預(yù)算經(jīng)理理復(fù)核匯匯總后的固定定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)預(yù)算，并上報(bào)報(bào)至總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)召集技術(shù)術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置置部門聯(lián)合進(jìn)進(jìn)行投資可行行性論證，形形成可行性報(bào)報(bào)告并存檔管管理。金額在在人民幣元的以

25、內(nèi)的的固定資產(chǎn)投投資預(yù)算由總總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過過元的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算應(yīng)由董事事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算即時(shí)下發(fā)發(fā)至各資產(chǎn)使使用部門。SS公司建立了了固定資產(chǎn)投投資的預(yù)算管管理制度。每每年年末，各各資產(chǎn)使用部部門應(yīng)編制部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)復(fù)核并簽字后后上報(bào)至公司司預(yù)算管理部部門。預(yù)算管理部門應(yīng)應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)預(yù)算方案進(jìn)行行審查、匯總總，將意見及及時(shí)反饋編制制預(yù)算的部門門。預(yù)算經(jīng)理理復(fù)核匯匯總后的固定定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)預(yù)算，并上報(bào)報(bào)至總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)召集技術(shù)術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置置部門聯(lián)合進(jìn)進(jìn)行投資可行行性論證，形形成可行性報(bào)報(bào)告并存檔管理。金額在人民民幣元的以內(nèi)的固

26、定資資產(chǎn)投資預(yù)算算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過元的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算應(yīng)由董事事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算即時(shí)下發(fā)發(fā)至各資產(chǎn)使使用部門。隨機(jī)選取選取固固定資產(chǎn)投資資預(yù)算和投資可行性項(xiàng)目論論證報(bào)告。檢檢查是否編制制了預(yù)算并進(jìn)行行論證，以及及是否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)層次的審批。每年執(zhí)行一次GZC-32. 控制測(cè)試試購(gòu)置(1)詢問程序序通過實(shí)施詢問程程序，被審計(jì)計(jì)單位已確定下列事事項(xiàng):1)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)任何特殊殊情況、錯(cuò)報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)目目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)產(chǎn)使用部門的的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制制活動(dòng)未得到到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化

27、。(2)其他測(cè)試試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單單位，確定定下列事項(xiàng):(1) 本年度度未發(fā)現(xiàn)任何何特殊情況、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或或資產(chǎn)使用部門門的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控控制活動(dòng)未得得到執(zhí)行；(4) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGGZL-33)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(GZL-SGGZL-33)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)核準(zhǔn)的采采購(gòu)合同才能能執(zhí)行記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)資產(chǎn)使用部門填填寫請(qǐng)購(gòu)單（一一式三聯(lián)），經(jīng)經(jīng)部門經(jīng)理簽字批批準(zhǔn)。附同經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的固定定資產(chǎn)投資預(yù)

28、預(yù)算交至采購(gòu)購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)采采購(gòu)合同重要要條款進(jìn)行審審批，并授權(quán)權(quán)總經(jīng)理簽署合同同。采購(gòu)合同同一式四份，且且連續(xù)編號(hào)。采購(gòu)經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)，可不需進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)而直接安排購(gòu)置；金額超過人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)，由采購(gòu)經(jīng)理組織技術(shù)部門、投資部門相關(guān)人員共同實(shí)施采購(gòu)招投，并經(jīng)總經(jīng)理審批。任意選取選取請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合合同,采購(gòu)訂訂單和招投標(biāo)標(biāo)文件并檢查有關(guān)訂單單是否得到適當(dāng)當(dāng)審批和簽署，審批批的人員是否否符合公司控控制政策的規(guī)規(guī)定。不定期GZC-3已記錄的采購(gòu)訂訂單內(nèi)容準(zhǔn)確確記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)付賬款

29、記記賬員匯總本月內(nèi)內(nèi)生成的所有有采購(gòu)信息，并并與請(qǐng)購(gòu)單核核對(duì)，編制采采購(gòu)信息報(bào)告告。如核對(duì)相相符，應(yīng)付賬賬款記賬員即在采采購(gòu)信息報(bào)告告上簽字。如如有不符，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員將通知知采購(gòu)信息管管理員，與其共同同調(diào)查該事項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付賬款款記賬員還需在采采購(gòu)信息報(bào)告告中注明不符符事項(xiàng)及其調(diào)調(diào)查結(jié)果。董董事會(huì)對(duì)固定定資產(chǎn)采購(gòu)合合同重要條款款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。任意選取選取采采購(gòu)信息報(bào)告告檢查采購(gòu)合同同并檢查是否已經(jīng)編制制并核對(duì)一致致得到審批，審審批的人員是是否符合公司司控制政策的的規(guī)定。不定期每月執(zhí)行行一次GZC-3所有采購(gòu)訂單均均已得到處理理記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是

30、公司購(gòu)置的資產(chǎn)采購(gòu)信息管理員員將有關(guān)關(guān)信息輸入Y系系統(tǒng)，系統(tǒng)將將自動(dòng)生成連連續(xù)編號(hào)的采采購(gòu)訂單（此此時(shí)系統(tǒng)顯示示為“待處理”狀態(tài)）。每每月，采購(gòu)信信息管理員核對(duì)本本月內(nèi)生成采采購(gòu)訂單，并并將采購(gòu)訂單單存檔管理。每月，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)付賬款記記賬員匯總本月內(nèi)內(nèi)生成的所有有采購(gòu)信息，并并與請(qǐng)購(gòu)單核核對(duì)，編制采采購(gòu)信息報(bào)告告。如核對(duì)相相符，應(yīng)付賬賬款記賬員即在采采購(gòu)信息報(bào)告告上簽字。如如有不符，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員將通知知采購(gòu)信息管管理員，與其共同同調(diào)查該事項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付賬款款記賬員還需在采采購(gòu)信息報(bào)告告中注明不符符事項(xiàng)及其調(diào)調(diào)查結(jié)果。資產(chǎn)使用部門門填寫請(qǐng)購(gòu)單單（一式三聯(lián)聯(lián)），經(jīng)部門門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。附附同經(jīng)批

31、準(zhǔn)的的固定資產(chǎn)投投資預(yù)算交至至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)采采購(gòu)合同重要要條款進(jìn)行審審批，并授權(quán)權(quán)總經(jīng)理簽署合同同。采購(gòu)合同同一式四份，且且連續(xù)編號(hào)。選取采購(gòu)信息報(bào)報(bào)告檢查是否否已經(jīng)編制并并核對(duì)一致。任意選取請(qǐng)購(gòu)單并檢查是否得到審批，審批的人員是否符合公司控制政策的規(guī)定。每月執(zhí)行一次不不定期GZC-3所有的固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置均已得得到記錄每月，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)付賬款記記賬員匯總本月內(nèi)內(nèi)生成的所有有采購(gòu)信息，并并與請(qǐng)購(gòu)單核核對(duì)，編制采采購(gòu)信息報(bào)告告。如核對(duì)相相符，應(yīng)付賬賬款記賬員即在采采購(gòu)信息報(bào)告告上簽字。如如有不符，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員將通知知采購(gòu)信息管管理員，與其共同同調(diào)查該事項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付賬款款記賬

32、員還需在采采購(gòu)信息報(bào)告告中注明不符符事項(xiàng)及其調(diào)調(diào)查結(jié)果。任意選取采購(gòu)信信息報(bào)告并檢檢查是否請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單相符。不定期GZC-3記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)采購(gòu)信息管理員員將有關(guān)關(guān)信息輸入Y系系統(tǒng)，系統(tǒng)將將自動(dòng)生成連連續(xù)編號(hào)的采采購(gòu)訂單（此此時(shí)系統(tǒng)顯示示為“待處理”狀態(tài)）。每月月，采購(gòu)信息息管理員核對(duì)本月內(nèi)生成采采購(gòu)訂單，并并將采購(gòu)訂單存檔管理理。每月，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)付賬款記記賬員匯總本月內(nèi)內(nèi)生成的所有有采購(gòu)信息，并并與請(qǐng)購(gòu)單核核對(duì)，編制采采購(gòu)信息報(bào)告告。如核對(duì)相相符，應(yīng)付賬賬款記賬員即在采采購(gòu)信息報(bào)告告上簽字。如如有不符，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員將通知知采購(gòu)信息管管理員，與其共同同調(diào)查該事項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)付賬款

33、款記賬員還需在采采購(gòu)信息報(bào)告告中注明不符符事項(xiàng)及其調(diào)調(diào)查結(jié)果任意選取采購(gòu)信信息報(bào)告并檢檢查是否請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單相符。不定期GZC-33. 控制測(cè)試試確認(rèn)、記錄固固定資產(chǎn)(1)詢問程序序通過實(shí)施詢問程程序，被審計(jì)計(jì)單位已確定下列事事項(xiàng):1)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)任何特殊殊情況、錯(cuò)報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)目目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)產(chǎn)使用部門的的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制制活動(dòng)未得到到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化。(2)其他測(cè)試試程序經(jīng)詢問被審計(jì)單單位，確定定下列事項(xiàng):(1) 本年度度未發(fā)現(xiàn)任何何特殊情況、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或或資產(chǎn)使用部門門

34、的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控控制活動(dòng)未得得到執(zhí)行；(4) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGGZL-33)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(GZL-SGGZL-33)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)數(shù)量索引號(hào)已記錄的固定資資產(chǎn)均確為公司購(gòu)購(gòu)置的資產(chǎn)記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)增增、減變動(dòng)情情況分析報(bào)告告，交至?xí)?jì)計(jì)主管復(fù)核。資產(chǎn)使使用部門對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行驗(yàn)收，辦理理驗(yàn)收手續(xù)，出出具驗(yàn)收單，并并與采購(gòu)合同同、發(fā)貨單等等憑據(jù)、資料料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)票后

35、，應(yīng)付賬款款記賬員將發(fā)票所所載信息和驗(yàn)驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采采購(gòu)合同等進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核核對(duì)一致，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息息輸入Y系統(tǒng)此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生生成記賬憑證證過至明細(xì)賬賬和總賬，采采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異異，應(yīng)付賬款款記賬員將立即通通知采購(gòu)經(jīng)理理和資產(chǎn)產(chǎn)使用部門經(jīng)經(jīng)理，以實(shí)施施進(jìn)一步調(diào)查查。如果采購(gòu)購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用用部門經(jīng)理認(rèn)為為該項(xiàng)差異可可以合理解釋釋，需在發(fā)票上注明明其解釋并特特別批準(zhǔn)授權(quán)權(quán)將該發(fā)票輸輸入Y系統(tǒng)。隨意抽取固定資資產(chǎn)增、減變變動(dòng)情況分析析報(bào)告檢查供供應(yīng)商開具的的采購(gòu)發(fā)票。檢檢查發(fā)票所載載信息是否經(jīng)

36、復(fù)核與驗(yàn)收收單、采購(gòu)訂訂單相符，并并加蓋“相符”印戳。每月執(zhí)行一次不不定期GZC-3固定資產(chǎn)采購(gòu)交交易均確已記記錄記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)是公司購(gòu)置的資產(chǎn)每季末，資產(chǎn)使使用部門對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行盤點(diǎn)，由設(shè)設(shè)備管理員編寫固固定資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)明細(xì)表，固固定資產(chǎn)記賬賬員對(duì)盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)復(fù)盤，如有差差異經(jīng)董事會(huì)會(huì)審批后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理。每月末，固定資產(chǎn)記記賬員編制月度內(nèi)固固定資產(chǎn)增、減減變動(dòng)情況分分析報(bào)告，交交至?xí)?jì)主管復(fù)核。隨意抽取月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)明細(xì)表檢查查差異是否經(jīng)經(jīng)審批后及時(shí)時(shí)處理增、減減變動(dòng)情況分分析報(bào)告。檢檢查是否正確確編制并經(jīng)適適當(dāng)層次復(fù)核核。每季月執(zhí)行一次次GZC-3已記錄的固定資資產(chǎn)

37、采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正正確固定資產(chǎn)的的購(gòu)置已準(zhǔn)確確記錄資產(chǎn)使用部門對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦辦理驗(yàn)收手續(xù)續(xù)，出具驗(yàn)收收單，并與采采購(gòu)合同、發(fā)發(fā)貨單等憑據(jù)據(jù)、資料進(jìn)行行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)票后，應(yīng)付付賬款記賬員員將發(fā)票票所載信息和和驗(yàn)收單、采采購(gòu)訂單、采采購(gòu)合同等進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。如如所有單證核核對(duì)一致，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員在發(fā)票票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信信息輸入Y系系統(tǒng)，此時(shí)系系統(tǒng)自動(dòng)生成成記賬憑證過過至明細(xì)賬和和總賬，采購(gòu)購(gòu)訂單的狀態(tài)態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異異，應(yīng)付賬款款記賬員將立即通通知采購(gòu)經(jīng)理理和資產(chǎn)產(chǎn)使用部門經(jīng)經(jīng)理，以實(shí)施施進(jìn)一步調(diào)查查。如果采購(gòu)購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用用部

38、門經(jīng)理認(rèn)認(rèn)為該項(xiàng)差異異可以合理解解釋，需在發(fā)發(fā)票上注明其其解釋并特別別批準(zhǔn)授權(quán)將將該發(fā)票輸入入Y系統(tǒng)。資資產(chǎn)使用部門門對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦辦理驗(yàn)收手續(xù)續(xù)，出具驗(yàn)收收單，并與采采購(gòu)合同、發(fā)發(fā)貨單等憑據(jù)、資料料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)票后，應(yīng)付賬款款記賬員將發(fā)票所所載信息和驗(yàn)驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采采購(gòu)合同等進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核核對(duì)一致，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生生成記賬憑證證過至明細(xì)賬賬和總賬，采采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異異，應(yīng)付賬款款記賬員將立即通通知采購(gòu)經(jīng)理理和資產(chǎn)產(chǎn)使用部門經(jīng)經(jīng)理，以實(shí)施施

39、進(jìn)一步調(diào)查查。如果采購(gòu)購(gòu)經(jīng)理和資產(chǎn)使用用部門經(jīng)理認(rèn)為為該項(xiàng)差異可可以合理解釋釋，需在發(fā)票上注明明其解釋并特特別批準(zhǔn)授權(quán)權(quán)將該發(fā)票輸輸入Y系統(tǒng)。隨意抽取供應(yīng)商商開具的采購(gòu)購(gòu)發(fā)票。檢查查發(fā)票所載信信息是否與驗(yàn)收單單、采購(gòu)訂單單相符，并加加蓋“相符”印戳。不定期GZC-3固定資產(chǎn)的購(gòu)置置已準(zhǔn)確記錄錄收到固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)票后，應(yīng)付賬款款記賬員將發(fā)票所所載信息和驗(yàn)驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采采購(gòu)合同等進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核核對(duì)一致，應(yīng)應(yīng)付賬款記賬賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生生成記賬憑證證過至明細(xì)賬賬和總賬，采采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為為“已處理”。固定資產(chǎn)記賬員

40、員根據(jù)系系統(tǒng)顯示的“已處理”信息，記錄錄當(dāng)月增加的的固定資產(chǎn)，并自下月起計(jì)提折舊。隨意抽取供應(yīng)商商開具的采購(gòu)購(gòu)發(fā)票。檢查查發(fā)票所載信信息是否與驗(yàn)收單單、采購(gòu)訂單單相符，并加加蓋“相符”印戳。不定期GZC-34. 控制測(cè)試試固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊及減值(1)詢問程序序通過實(shí)施詢問程程序，被審計(jì)計(jì)單位已確定下列事事項(xiàng):1)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)任何特殊殊情況、錯(cuò)報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)目目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)產(chǎn)使用部門的的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制制活動(dòng)未得到到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化。(2)其他測(cè)試試程序經(jīng)詢問問被審計(jì)單位位，確定定下列事項(xiàng):(1

41、) 本年度度未發(fā)現(xiàn)任何何特殊情況、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或或資產(chǎn)使用部門門的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控控制活動(dòng)未得得到執(zhí)行；(4) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGGZL-33)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(GZL-SGGZL-33)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)數(shù)量索引號(hào)準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)費(fèi)用、資產(chǎn)減減值損失S公司董事會(huì)制制訂并批準(zhǔn)了了固定資產(chǎn)折折舊的會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)估估計(jì)，規(guī)定固固定資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際成本入賬賬，對(duì)當(dāng)月增增加的固定資資產(chǎn)，自下月月起計(jì)提折舊舊，當(dāng)月減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月不再再計(jì)

42、提折舊。S公司折舊費(fèi)用用由系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也亦會(huì)作出分析。每年終了，會(huì)計(jì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部部門和資產(chǎn)使使用部門，對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)的的使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值、折折舊方法進(jìn)行行復(fù)核，并檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)是否出現(xiàn)減減值跡象。技技術(shù)部門根據(jù)據(jù)復(fù)核和檢查查結(jié)果,編寫寫固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告，如果出現(xiàn)現(xiàn)固定資產(chǎn)減減值跡象，會(huì)會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等等固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，計(jì)算其可可回收額，編編制固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建建議和固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)報(bào)董事會(huì)審批批。

43、只有經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行賬賬務(wù)處理。當(dāng)當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)，自自下月起計(jì)提提折舊，當(dāng)月月減少的固定定資產(chǎn)，當(dāng)月月不再計(jì)提折折舊。S公司司折舊費(fèi)用由由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)計(jì)算生成，固固定資產(chǎn)記賬賬員在每月編制的月度內(nèi)固定定資產(chǎn)增、減減變動(dòng)情況分分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用用的變動(dòng)亦會(huì)會(huì)作出分析。隨意抽取月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)增增、減變動(dòng)情情況分析報(bào)告告。檢查是否否已經(jīng)正確編編制并經(jīng)復(fù)核核。抽取固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值分析報(bào)告告和固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值調(diào)整建議議，檢查是否否已經(jīng)正確編編制并經(jīng)復(fù)核核和處理。每月執(zhí)行一次每年執(zhí)行一次GZC-3GZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失是是準(zhǔn)確的折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失已已于適當(dāng)期間間進(jìn)行記錄折

44、舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失是是準(zhǔn)確的折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失是是真實(shí)的折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失均均進(jìn)行記錄折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失是是真實(shí)的當(dāng)月增加的固定定資產(chǎn)，自下下月起計(jì)提折折舊，當(dāng)月減減少的固定資資產(chǎn)，當(dāng)月不不再計(jì)提折舊舊。S公司折折舊費(fèi)用由系系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算算生成，固定定資產(chǎn)記賬員員在每月編制的的月度內(nèi)固定定資產(chǎn)增、減減變動(dòng)情況分分析報(bào)告中，對(duì)對(duì)折舊費(fèi)用的的變動(dòng)亦會(huì)作作出分析。隨意抽取月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)增增、減變動(dòng)情情況分析報(bào)告告。檢查是否否已經(jīng)正確編編制并經(jīng)復(fù)核核。每月執(zhí)行一次GZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失是是真實(shí)的每年終了，會(huì)計(jì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部門門，對(duì)固定資資產(chǎn)的使用壽壽命、預(yù)計(jì)凈凈殘值

45、、折舊舊方法進(jìn)行復(fù)復(fù)核，并檢查查固定資產(chǎn)是是否出現(xiàn)減值值跡象。如果對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命、預(yù)計(jì)凈殘殘值、折舊方方法的估計(jì)與與以前年度發(fā)發(fā)生較大變化化，會(huì)計(jì)主管管應(yīng)編寫會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更建議。如果果出現(xiàn)固定資產(chǎn)產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等固固定資產(chǎn)進(jìn)行行減值測(cè)試，計(jì)計(jì)算其可回收收額，編制固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建建議和固定資資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整整建議經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)報(bào)董事會(huì)審批批。只有經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行處處理。抽取技術(shù)部門出出具的固定資資產(chǎn)價(jià)值分析析報(bào)告。檢查查是否編寫會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更建議或價(jià)值值調(diào)整建議，并并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核，董事事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每年執(zhí)行一次GZ

46、C-35. 控制測(cè)試試固定資產(chǎn)產(chǎn)日常保管、處處置及轉(zhuǎn)移(1)詢問程序序通過實(shí)施詢問程程序，被審計(jì)計(jì)單位已確定下列事事項(xiàng):1)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)任何特殊殊情況、錯(cuò)報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)目目；2)財(cái)務(wù)或資產(chǎn)產(chǎn)使用部門的的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制制活動(dòng)未得到到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化。(2)其他測(cè)試試程序經(jīng)詢問問被審計(jì)單位位，確定定下列事項(xiàng):(1) 本年度度未發(fā)現(xiàn)任何何特殊情況、錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會(huì)計(jì)或或資產(chǎn)使用部門門的人員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控控制活動(dòng)未得得

47、到執(zhí)行；(4) 本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生生變化?？刂颇繕?biāo)(GZL-SGGZL-33)被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)(GZL-SGGZL-33)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)數(shù)量索引號(hào)已充分保障固定定資產(chǎn)的安全全已充分地保障固固定資產(chǎn)的安安全對(duì)主要固定資產(chǎn)產(chǎn)已進(jìn)行了商商業(yè)保險(xiǎn)。以固定資產(chǎn)卡片片的方式進(jìn)行行實(shí)物管理，每每季末由財(cái)務(wù)務(wù)部門、資產(chǎn)產(chǎn)使用部門聯(lián)聯(lián)合對(duì)進(jìn)行固固定資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)差異異及時(shí)處理。對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)性租入入的機(jī)器設(shè)備備，也設(shè)置了了備查登記簿簿由固定資產(chǎn)產(chǎn)記賬員進(jìn)行登記。對(duì)對(duì)主要固定資資產(chǎn)已進(jìn)行了了商業(yè)保險(xiǎn)。隨意抽取固定資資產(chǎn)保險(xiǎn)單盤點(diǎn)表表進(jìn)行。,檢查財(cái)務(wù)部門門是否進(jìn)行復(fù)盤盤，有

48、關(guān)差異異是否進(jìn)行處處已辦理商業(yè)保險(xiǎn)。每季執(zhí)行一次不不定期GZC-3已記錄的固定資資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移均為實(shí)際際發(fā)生的已充分地保障固固定資產(chǎn)的安安全以固定資產(chǎn)卡片片的方式進(jìn)行行實(shí)物管理。每季末，資產(chǎn)使使用部門對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行盤點(diǎn)，由設(shè)設(shè)備管理員編寫固固定資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)明細(xì)表，固固定資產(chǎn)記賬賬員對(duì)盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)復(fù)盤，如有差差異經(jīng)董事會(huì)會(huì)審批后及時(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處處理。對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租入的機(jī)機(jī)器設(shè)備，也也設(shè)置了備查查登記簿由固固定資產(chǎn)記賬賬員進(jìn)行登記記。抽取固定資產(chǎn)盤盤點(diǎn)明細(xì)表檢檢查差異是否否經(jīng)審批后及及時(shí)處理。隨意抽取檢檢查租賃合同同及備查登記記簿。檢查經(jīng)營(yíng)性性租入的固定定資產(chǎn)是否已已進(jìn)行記錄每季執(zhí)行一次不不

49、定期GZC-3GZC-3固定資產(chǎn)處置及及轉(zhuǎn)移均已記記錄已充分地保障固固定資產(chǎn)的安安全對(duì)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，由資產(chǎn)產(chǎn)使用部門填填寫固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢單，交交總經(jīng)理審核，對(duì)對(duì)金額超過人人民幣元的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單，由董事會(huì)會(huì)審批。固定定資產(chǎn)記賬員員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單進(jìn)行賬務(wù)處處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資資產(chǎn)，由調(diào)入入、調(diào)出部門門共同填寫固固定資產(chǎn)內(nèi)部部調(diào)撥單，交交固定資產(chǎn)記記賬員進(jìn)行賬務(wù)處處理。對(duì)主要要固定資產(chǎn)已已進(jìn)行了商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)。隨意抽取固定資資產(chǎn)報(bào)廢單,檢查查報(bào)廢是否經(jīng)適適當(dāng)批準(zhǔn)和處處理。商業(yè)保險(xiǎn)合合同。檢查主主要固定資產(chǎn)產(chǎn)是否已辦理理商業(yè)保險(xiǎn)。不定期每年執(zhí)行行一次GZC-3固定資產(chǎn)處置及

50、及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄已充分地保障固固定資產(chǎn)的安安全對(duì)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，由資產(chǎn)產(chǎn)使用部門填填寫固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢單，交交總經(jīng)理審核，對(duì)對(duì)金額超過人人民幣元的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單，由董事會(huì)會(huì)審批。固定定資產(chǎn)記賬員員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)當(dāng)批準(zhǔn)的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單進(jìn)行賬務(wù)處處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資資產(chǎn)，由調(diào)入入、調(diào)出部門門共同填寫固固定資產(chǎn)內(nèi)部部調(diào)撥單，交交固定資產(chǎn)記記賬員進(jìn)行賬務(wù)處處理。對(duì)內(nèi)部部調(diào)撥固定資資產(chǎn)，由調(diào)入入、調(diào)出部門門共同填寫固固定資產(chǎn)內(nèi)部部調(diào)撥單，交交固定資產(chǎn)記記賬員進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。隨意抽取固定資資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥撥單。檢查調(diào)入、調(diào)調(diào)出已進(jìn)行適適當(dāng)處理。不定期GZC-3固定資處置產(chǎn)均均已于適當(dāng)期期間進(jìn)行記錄錄記錄的固定資產(chǎn)產(chǎn)處置代表實(shí)際的處處置每月末，固定資資產(chǎn)記賬員編制月度內(nèi)內(nèi)固定資產(chǎn)增增、減變動(dòng)情情況分析報(bào)告告，交至?xí)?jì)計(jì)主管復(fù)核。對(duì)報(bào)廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，由資產(chǎn)使使用部門填寫寫固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢單，交總總經(jīng)理審核，對(duì)對(duì)金額超過人人民幣元的固定定資產(chǎn)報(bào)廢單單，