關(guān)于內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

1、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第11號(hào)號(hào)結(jié)果溝通通 第一章 總 則則 第一條條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)的的結(jié)果溝通工工作，保證審審計(jì)工作質(zhì)量量，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則所所稱結(jié)果溝通通，是指內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)與與被審計(jì)單位位、組織適當(dāng)當(dāng)管理層就審審計(jì)概況、依依據(jù)、結(jié)論、決決定或建議進(jìn)進(jìn)行討論和交交流的過(guò)程。 第三條條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則 第四條條 結(jié)果溝通通的目的是為為了保證審計(jì)計(jì)結(jié)果的客觀觀、公正，并并取得被審計(jì)計(jì)單位、組織織適當(dāng)管理層層的理解。 第五條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立立結(jié)果溝通制制度，

2、明確各各級(jí)責(zé)任，積積極有效的進(jìn)進(jìn)行溝通。 第六條條 被審計(jì)單單位應(yīng)與內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真充分分的溝通，并并及時(shí)反饋意意見(jiàn)。 第七條條 結(jié)果溝通通一般采取書(shū)書(shū)面或口頭方方式，也可采采用其他適當(dāng)當(dāng)方式。 第八條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員員應(yīng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告正式提交交之前進(jìn)行結(jié)結(jié)果溝通工作作。 第九條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把把結(jié)果溝通的的有關(guān)書(shū)面材材料作為審計(jì)計(jì)工作底稿歸歸檔保存。第三章 結(jié)果溝溝通的內(nèi)容及及方法 第十條條 結(jié)果溝通通的主要內(nèi)容容包括： （一）審審計(jì)概況； （二）審審計(jì)依據(jù)； （三）審審計(jì)結(jié)論； （四）審審計(jì)決定; （五）審審計(jì)建議。 第十一一條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與與被審計(jì)單位位進(jìn)行審

3、計(jì)結(jié)結(jié)果溝通。被被審計(jì)單位對(duì)對(duì)審計(jì)結(jié)果持持有異議，審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人及相關(guān)人人員應(yīng)進(jìn)行研研究、核實(shí)。 第十二二條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)與組織織適當(dāng)管理層層就審計(jì)過(guò)程程中發(fā)現(xiàn)的重重大問(wèn)題及時(shí)時(shí)進(jìn)行溝通。 第十三三條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)與被被審計(jì)單位進(jìn)進(jìn)行結(jié)果溝通通時(shí)，應(yīng)注意意溝通技巧，進(jìn)進(jìn)行平等、誠(chéng)誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充充分的交流。第四章 附 則則 第十四四條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。 第十五五條 本準(zhǔn)則則自20044年5月1日日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第12號(hào)號(hào)遵循性審審計(jì) 第一章 總 則則 第一條條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)實(shí)施遵循性審審計(jì)的行為，明明確相關(guān)責(zé)任任，

4、保證遵循循性審計(jì)工作作質(zhì)量，根據(jù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則制制定本準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則所所稱遵循性審審計(jì)，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員審查查組織在經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中遵守守相關(guān)法規(guī)、政政策、計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、程序、合合同等遵循性性標(biāo)準(zhǔn)的情況況并作出相應(yīng)應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)計(jì)活動(dòng)。 第三條條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則 第四條條 組織管理理層負(fù)責(zé)確定定、制定并執(zhí)執(zhí)行遵循性標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。為保障障遵循性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的執(zhí)行，組組織管理層應(yīng)應(yīng)建立適當(dāng)、合合法、有效的的內(nèi)部控制。 第五條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員負(fù)責(zé)審查、評(píng)評(píng)價(jià)組織執(zhí)行行有關(guān)遵循性性標(biāo)準(zhǔn)的情況況。

5、 第六條條 遵循性審審計(jì)是內(nèi)部控控制審計(jì)的基基本內(nèi)容之一一，是實(shí)施內(nèi)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程程中不可缺少少的環(huán)節(jié)。 第七條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員應(yīng)當(dāng)做好遵遵循性審計(jì)中中的保密工作。第三章 遵循性性審計(jì)的內(nèi)容容和方法 第八條條 遵循性審審計(jì)包括以下下主要內(nèi)容： （一）國(guó)國(guó)家相關(guān)法規(guī)規(guī)的遵循情況況； （二）行行業(yè)、部門政政策的遵循情情況； （三）組組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃劃的遵循情況況； （四）組組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算算和財(cái)務(wù)預(yù)算算的遵循情況況； （五）組組織所定各種種程序標(biāo)準(zhǔn)的的遵循情況； （六）組組織簽定的各各類合同的遵遵循情況； （七）其其它標(biāo)準(zhǔn)的遵遵循情況。 第九條條 在確定審審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)

6、考慮向以以下方面詢問(wèn)問(wèn)相關(guān)遵循性性標(biāo)準(zhǔn)： （一）組組織經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)務(wù)等相關(guān)方方面負(fù)責(zé)人； （二）組組織的法律顧顧問(wèn)； （三）投投資人、合同同方； （四）政政府及其他主主管機(jī)構(gòu)； （五）外外部審計(jì)人員員； （六）其其他。 第十條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在實(shí)施施遵循性審計(jì)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充充分關(guān)注組織織的以下情況況： （一）受受到政府有關(guān)關(guān)部門的調(diào)查查或處罰； （二）重重要的法律訴訴訟； （三）異異常的交易或或事項(xiàng)； （四）計(jì)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重重偏離標(biāo)準(zhǔn)； （五）信信息嚴(yán)重失真真或資料不完完整； （六）缺缺乏相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制或相相關(guān)內(nèi)部控制制無(wú)效； （七）其其他可能導(dǎo)致致違反遵循性性標(biāo)準(zhǔn)的情況況。 第十一

7、一條 在實(shí)施施遵循性審計(jì)計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)獲取充分分、相關(guān)、可可靠的審計(jì)證證據(jù)，并記錄錄于工作底稿稿中。 第十二二條 在評(píng)價(jià)價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的執(zhí)行情況況時(shí)，若相關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存存在不一致，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照以下下原則進(jìn)行處處理： （一）國(guó)國(guó)家制定的法法規(guī)之間存在在不一致時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照中中華人民共和和國(guó)立法法的的規(guī)定處理； （二）行行業(yè)、部門的的政策之間存存在不一致時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其其共同的上一一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行裁決和解釋釋； （三）組組織內(nèi)部的計(jì)計(jì)劃、預(yù)算、程程序之間存在在不一致時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)制定者的管管理層次由高高至低進(jìn)行取取舍； （四）涉涉及合同問(wèn)題題，應(yīng)按照中中華人民共和和國(guó)合同法的的規(guī)定

8、處理。 第十三三條 當(dāng)有證證據(jù)表明組織織可能存在嚴(yán)嚴(yán)重違反遵循循性標(biāo)準(zhǔn)的事事項(xiàng)，或嚴(yán)重重違反遵循性性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員應(yīng)及及時(shí)將有關(guān)事事實(shí)告知適當(dāng)當(dāng)管理層。 第十四四條 遵循性性審計(jì)情況和和結(jié)果必須反反映在審計(jì)報(bào)報(bào)告中。對(duì)嚴(yán)嚴(yán)重違反遵循循性標(biāo)準(zhǔn)的審審查結(jié)果，應(yīng)應(yīng)出具專項(xiàng)審審計(jì)報(bào)告。第四章 附 則則 第十五五條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。 第十六六條 本準(zhǔn)則則自20044年5月1日日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第13號(hào)號(hào)評(píng)價(jià)外部部審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量 日期:20055-1-177作者: 閱讀:995 第一章 總 則則 第一條條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)外部

9、審審計(jì)工作質(zhì)量量的評(píng)價(jià)工作作，有效利用用外部審計(jì)成成果，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則所所稱評(píng)價(jià)外部部審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量，是指由由內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審審計(jì)工作過(guò)程程及結(jié)果的質(zhì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)的活動(dòng)。 第三條條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則 第四條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)在需要要利用外部審審計(jì)工作成果果，以減少重重復(fù)工作、提提高審計(jì)效率率時(shí)，應(yīng)對(duì)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)。 第五條條 在評(píng)價(jià)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量進(jìn)行客客觀的評(píng)價(jià)，合合理利用外部

10、部審計(jì)成果。 第六條條 評(píng)價(jià)外部部審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量，可以按按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備備、評(píng)價(jià)實(shí)施施和評(píng)價(jià)報(bào)告告三個(gè)階段進(jìn)進(jìn)行。 第七條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力力的人員對(duì)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)。第三章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 第八條條 在評(píng)價(jià)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量之前，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)考慮以下下因素： （一）評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)的必必要性； （二）評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)的可可行性； （三）評(píng)評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期期結(jié)果的有效效性。 第九條條 在決定對(duì)對(duì)外部審計(jì)工工作質(zhì)量進(jìn)行行評(píng)價(jià)后，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案案。評(píng)價(jià)方案案應(yīng)包括以下下主要內(nèi)容： （一）評(píng)評(píng)價(jià)目的； （二）評(píng)評(píng)價(jià)工作的時(shí)時(shí)間安排； （三）評(píng)評(píng)價(jià)的

11、主要內(nèi)內(nèi)容與步驟； （四）評(píng)評(píng)價(jià)的依據(jù)； （五）評(píng)評(píng)價(jià)工作的主主要方法； （六）評(píng)評(píng)價(jià)人員的分分工。 第十條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)取得得反映外部審審計(jì)工作質(zhì)量量的審計(jì)報(bào)告告及其它相關(guān)關(guān)資料。 第十一一條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)詳詳細(xì)了解外部部審計(jì)所采用用的審計(jì)準(zhǔn)則則及其在執(zhí)業(yè)業(yè)過(guò)程中與組組織之間協(xié)調(diào)調(diào)的情況。 第十二二條 如果有有必要，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)可可以與外部審審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行行適當(dāng)?shù)臏贤ㄍā５谒恼?評(píng)價(jià)實(shí)實(shí)施 第十三三條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量的評(píng)價(jià)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注以下內(nèi)容： （一）外外部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)及人員的獨(dú)獨(dú)立性； （二）外外部審計(jì)人員員的專業(yè)勝任任能力； （三）外外部審計(jì)人

12、員員的職業(yè)謹(jǐn)慎慎性； （四）外外部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的信譽(yù)； （五）外外部審計(jì)所用用審計(jì)程序及及方法的適當(dāng)當(dāng)性； （六）外外部審計(jì)所用用審計(jì)依據(jù)的的有效性； （七）外外部審計(jì)范圍圍和內(nèi)容與內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)要求的一致致性。 第十四四條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)評(píng)價(jià)外部審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量時(shí)時(shí)，應(yīng)充分考考慮其與內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的差異。 第十五五條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)評(píng)價(jià)外部審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量時(shí)時(shí)，可以采用用審核、觀察察、詢問(wèn)等一一般方法以及及與有關(guān)方面面溝通、協(xié)調(diào)調(diào)的特殊方法法。 第十六六條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將將評(píng)價(jià)工作過(guò)過(guò)程記錄于工工作底稿中。第五章 評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告 第十七七條 在形成成外部審計(jì)工工作質(zhì)量的評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論之前前

13、，內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求求組織內(nèi)部有有關(guān)部門與相相關(guān)人員的意意見(jiàn)。 第十八八條 評(píng)價(jià)外外部審計(jì)工作作質(zhì)量應(yīng)編制制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包包括以下主要要內(nèi)容： （一）評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告的名名稱； （二）被被評(píng)價(jià)外部審審計(jì)組織的名名稱； （三）評(píng)評(píng)價(jià)目的； （四）評(píng)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)內(nèi)容； （五）評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)果； （六）評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告編制制的時(shí)間。 第十九九條 編制對(duì)對(duì)外部審計(jì)工工作質(zhì)量的評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)做到客觀觀、清晰、及及時(shí)。第六章 附 則則 第二十十條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。 第二十十一條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20004年5月11日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第14號(hào)號(hào)利用外部部專家服務(wù) 日期:20

14、055-1-177作者: 閱讀:1137 第一章 總 則則 第一條條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)利用外部部專家服務(wù)的的行為，獲取取充分、相關(guān)關(guān)、可靠的審審計(jì)證據(jù)，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則所所稱利用外部部專家服務(wù)，是是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谠谀骋活I(lǐng)域中中具有專門技技能、知識(shí)和和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人人或單位提供供專業(yè)服務(wù)，并并在審計(jì)活動(dòng)動(dòng)中利用其工工作結(jié)果。 第三條條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則 第四條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)據(jù)需要，利用用外部專家服服務(wù)。利用外外部專家服務(wù)務(wù)是為了獲取取充分、相關(guān)關(guān)

15、和可靠的審審計(jì)證據(jù)，保保證審計(jì)工作作的質(zhì)量。 第五條條 外部專家家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用用的假設(shè)、方方法及其工作作結(jié)果負(fù)責(zé)。 第六條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)利用外部專專家服務(wù)結(jié)果果所形成的審審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)責(zé)。 第七條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員可在以下方方面利用外部部專家服務(wù)： （一）特特定資產(chǎn)的評(píng)評(píng)估； （二）工工程項(xiàng)目的評(píng)評(píng)估； （三）產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)質(zhì)量問(wèn)題； （四）信信息技術(shù)問(wèn)題題； （五）衍衍生金融工具具問(wèn)題； （六）舞舞弊及安全問(wèn)問(wèn)題； （七）法法律問(wèn)題； （八）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題題； （九）其其他。 第八條條 外部專家家可由內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)從組組織外部聘請(qǐng)請(qǐng)，也可在組組織內(nèi)部指派派。第三章 對(duì)外部部專

16、家的聘請(qǐng)請(qǐng) 第九條條 在聘請(qǐng)外外部專家時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部部專家的獨(dú)立立性進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)，考慮以下下影響?yīng)毩⑿孕缘囊蛩兀?（一）外外部專家與被被審計(jì)單位之之間是否存在在重大利益關(guān)關(guān)系； （二）外外部專家與被被審計(jì)單位管管理層重要人人員是否存在在私人關(guān)系； （三）外外部專家與審審計(jì)事項(xiàng)之間間是否存在專專業(yè)關(guān)系； （四）其其他可能影響響?yīng)毩⑿缘囊蛞蛩亍?第十條條 在聘請(qǐng)外外部專家時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部部專家的專業(yè)業(yè)勝任能力進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，考考慮其專業(yè)資資格、專業(yè)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)與聲望等等。 第十一一條 在利用用外部專家服服務(wù)前，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員應(yīng)當(dāng)與與外部專家簽簽訂書(shū)面協(xié)議議。協(xié)議主要要包括

17、以下內(nèi)內(nèi)容： （一）外外部專家服務(wù)務(wù)的目的、范范圍及相關(guān)責(zé)責(zé)任； （二）外外部專家服務(wù)務(wù)結(jié)果的預(yù)定定用途； （三）在在審計(jì)報(bào)告中中可能提及外外部專家的情情形； （四）外外部專家利用用相關(guān)資料的的范圍； （五）報(bào)報(bào)酬及其支付付方式； （六）對(duì)對(duì)保密性的要要求； （七）違違約責(zé)任。第四章 對(duì)外部部專家服務(wù)結(jié)結(jié)果的評(píng)價(jià)與與利用 第十二二條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)在利利用外部專家家服務(wù)結(jié)果作作為審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)評(píng)價(jià)其充分性性、相關(guān)性及及可靠性。 第十三三條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)和人人員在評(píng)價(jià)外外部專家服務(wù)務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下列列因素： （一）外外部專家選用用的假設(shè)和方方法的適當(dāng)性性； （二）外外部專家所用用資

18、料的充分分性、相關(guān)性性和可靠性。 第十四四條 在利用用外部專家服服務(wù)時(shí)，如果果有必要，應(yīng)應(yīng)該在審計(jì)報(bào)報(bào)告中提及。 第十五五條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外外部專家服務(wù)務(wù)評(píng)價(jià)后，如如果認(rèn)為其服服務(wù)的結(jié)果無(wú)無(wú)法形成充分分、相關(guān)、可可靠的證據(jù)，且且無(wú)法通過(guò)實(shí)實(shí)施其他審計(jì)計(jì)程序獲取相相應(yīng)的審計(jì)證證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告告中具體說(shuō)明明原因。第五章 附 則則 第十六六條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。 第十七七條 本準(zhǔn)則則自20044年5月1日日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第15號(hào)號(hào)分析性復(fù)復(fù)核 日期:20055-1-177作者: 閱讀:2204 第一章 總 則則 第一條條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)人人員

19、執(zhí)行分析析性復(fù)核的行行為，提高審審計(jì)效率，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。 第二條條 本準(zhǔn)則所所稱分析性復(fù)復(fù)核，是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員通過(guò)分析和和比較信息之之間的關(guān)系或或計(jì)算相關(guān)的的比率，以確確定審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)、獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)和支持持審計(jì)結(jié)論的的一種審計(jì)方方法。 第三條條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則 第四條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合合理運(yùn)用職業(yè)業(yè)判斷，在審審計(jì)準(zhǔn)備階段段、實(shí)施階段段和完成階段段執(zhí)行分析性性復(fù)核。 第五條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員執(zhí)行分分析性復(fù)核有有助于以下目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： （一）確確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的完成程度度；

20、（二）發(fā)發(fā)現(xiàn)意外差異異； （三）分分析潛在的差差異和漏洞； （四）潛潛在的不合法法和不合規(guī)的的行為。 第六條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員執(zhí)行分分析性復(fù)核能能夠獲取與以以下事項(xiàng)相關(guān)關(guān)的證據(jù)： （一）被被審計(jì)單位的的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力； （二）被被審計(jì)事項(xiàng)的的總體合理性性； （三）經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)內(nèi)部控制中可可能的差異和和漏洞的嚴(yán)重重程度； （四）經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性、效率率性與效果性性； （五）計(jì)計(jì)劃、預(yù)算的的完成情況； （六）其其它事項(xiàng)。 分析性性復(fù)核所獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)主要為間接接證據(jù)，內(nèi)部部審計(jì)人員不不能僅依賴分分析性復(fù)核結(jié)結(jié)果得出審計(jì)計(jì)結(jié)論。 第七條條 分析性復(fù)復(fù)核所分析的的信息主要包包括以下幾種種形式

21、： （一）財(cái)財(cái)務(wù)信息和非非財(cái)務(wù)信息； （二）實(shí)實(shí)物量信息與與貨幣量信息息； （三）電電子數(shù)據(jù)信息息與非電子數(shù)數(shù)據(jù)信息； （四）絕絕對(duì)數(shù)信息與與相對(duì)數(shù)信息息。 第八條條 執(zhí)行分析析性復(fù)核時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮信息之之間的關(guān)聯(lián)性性，以免得出出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)結(jié)論。 第九條條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)保持持應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎，考慮慮以下因素以以確定對(duì)分析析性復(fù)核結(jié)果果的依賴程度度： （一）分分析性復(fù)核的的目標(biāo)； （二）被被審計(jì)單位的的性質(zhì)； （三）已已收集信息資資料的充分性性、相關(guān)性和和可靠性； （四）以以往審計(jì)中對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位內(nèi)部控制的的評(píng)價(jià)結(jié)果； （五）以以往審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的差異與與漏洞。第三章 分析性性復(fù)核的執(zhí)行行 第

22、十條條 分析性復(fù)復(fù)核的基本內(nèi)內(nèi)容包括： （一）將將當(dāng)期信息與與歷史信息相相比較并分析析其波動(dòng)情況況及發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)； （二）將將當(dāng)期信息與與預(yù)測(cè)、計(jì)劃劃或預(yù)算信息息相比較并作作差異分析； （三）將將當(dāng)期信息與與內(nèi)部審計(jì)人人員預(yù)期信息息相比較并作作差異分析； （四）將將被審計(jì)單位位信息與組織織其他部門類類似信息相比比較并作差異異分析； （五）將將被審計(jì)單位位信息與行業(yè)業(yè)相關(guān)信息相相比較并作差差異分析； （六）對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)信息與與非財(cái)務(wù)信息息之間的關(guān)系系、比率的計(jì)計(jì)算與分析； （七）對(duì)對(duì)重要信息內(nèi)內(nèi)部組成因素素的關(guān)系、比比率的計(jì)算與與分析。 第十一一條 執(zhí)行分分析性復(fù)核的的方法主要包包括： （一）簡(jiǎn)簡(jiǎn)易比

23、較法； （二）比比率分析法； （三）結(jié)結(jié)構(gòu)分析法； （四）趨趨勢(shì)分析法； （五）回回歸分析法； （六）其其他技術(shù)方法法。 內(nèi)部審審計(jì)人員可以以單獨(dú)或聯(lián)合合使用以上方方法。 第十二二條 內(nèi)部審審計(jì)人員在審審計(jì)準(zhǔn)備階段段執(zhí)行分析性性復(fù)核，以了了解被審計(jì)事事項(xiàng)的基本情情況，確定審審計(jì)重點(diǎn)，幫幫助編制審計(jì)計(jì)計(jì)劃和審計(jì)計(jì)方案。 第十三三條 內(nèi)部審審計(jì)人員在審審計(jì)實(shí)施階段段執(zhí)行分析性性復(fù)核，對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行測(cè)試，以獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)。 第十四四條 內(nèi)部審審計(jì)人員在審審計(jì)完成階段段執(zhí)行分析性性復(fù)核，驗(yàn)證證其它審計(jì)程程序所得結(jié)論論的合理性，以以保證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量。第四章 對(duì)分析析性復(fù)核結(jié)果果的利用 第

24、十五五條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮以下影影響分析性復(fù)復(fù)核效率和效效果的因素： （一）被被審計(jì)事項(xiàng)的的重要性； （二）內(nèi)內(nèi)部控制的適適當(dāng)、合法和和有效性； （三）獲獲取信息的便便捷性和可靠靠性； （四）分分析性復(fù)核執(zhí)執(zhí)行人員的素素質(zhì)。 第十六六條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)充充分考慮分析析性復(fù)核的結(jié)結(jié)果，在綜合合分析和評(píng)價(jià)價(jià)的基礎(chǔ)上得得出審計(jì)結(jié)論論。 第十七七條 內(nèi)部審審計(jì)人員執(zhí)行行分析性復(fù)核核發(fā)現(xiàn)意外差差異時(shí)，應(yīng)采采用以下方法法對(duì)其進(jìn)行調(diào)調(diào)查和評(píng)價(jià)： （一）詢?cè)儐?wèn)管理層獲獲取其解釋和和答復(fù)； （二）實(shí)實(shí)施必要的審審計(jì)程序，確確認(rèn)管理層解解釋和答復(fù)的的合理性與可可靠性； （三）如如果管理層沒(méi)沒(méi)有作出恰當(dāng)當(dāng)

25、的解釋，應(yīng)應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)測(cè)試，執(zhí)行其其它審計(jì)程序序，作進(jìn)一步步的審查，以以便得出結(jié)論論。第五章 附 則則 第十八八條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。 第十九九條 本準(zhǔn)則則自20044年5月1日日起施行。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)發(fā)第三批內(nèi)部部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則的通知 日期:20055-4-9作者: 閱讀:300 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)文件中內(nèi)協(xié)發(fā)2OOO55號(hào)號(hào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)發(fā)第三批內(nèi)部審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)則的的通知各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市內(nèi)部部審計(jì)（師）協(xié)協(xié)會(huì)，中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)各分會(huì)，各各會(huì)員單位：為了規(guī)范內(nèi)部審審計(jì)的職業(yè)行行為，促進(jìn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)法制制化、規(guī)范化化和

26、科學(xué)化建建設(shè)，根據(jù)審審計(jì)署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的規(guī)定和和中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布布的內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則、內(nèi)部部審計(jì)人員職職業(yè)道德規(guī)范范，現(xiàn)將第第三批內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)則則（見(jiàn)附件）予予以發(fā)布，自自2005年年5月1日起起施行。各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市內(nèi)部部審計(jì)（師）協(xié)協(xié)會(huì)，中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)各分會(huì)，各各會(huì)員單位應(yīng)應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)宣宣傳，以確保保內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的全面貫貫徹與實(shí)施。附件： 1.內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)則則第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理理審計(jì)2.內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第117號(hào)重要性與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第118號(hào)審計(jì)抽樣樣4.內(nèi)部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第119號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制5.內(nèi)

27、部審計(jì)具具體準(zhǔn)則第220號(hào)人際關(guān)系系 中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì) 二二五年三三月九日內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第16號(hào)號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理理審計(jì) 日期:20055-4-9作者: 閱讀:644 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第16號(hào)號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理理審計(jì)第一章 總 則則第一條 為了規(guī)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員對(duì)組織織內(nèi)部控制中中的風(fēng)險(xiǎn)管理理狀況進(jìn)行審審查與評(píng)價(jià)，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則則所稱風(fēng)險(xiǎn)管管理，是對(duì)影影響組織目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種種不確定性事事件進(jìn)行識(shí)別別與評(píng)估，并并采取應(yīng)對(duì)措措施將其影響響控制在可接接受范圍內(nèi)的的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理旨在為為組織目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)提供合合理保證。第三條 本準(zhǔn)則則適用于各類類組織的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)

28、構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則第四條 風(fēng)險(xiǎn)管理理是組織內(nèi)部部控制的基本本組成部分，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理的審查和評(píng)評(píng)價(jià)是內(nèi)部控控制審計(jì)的基基本內(nèi)容之一一。第五條 組織管管理層負(fù)責(zé)確確定可接受的的風(fēng)險(xiǎn)范圍，建建立、健全風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制制并使之有效效運(yùn)行。第六條 風(fēng)險(xiǎn)管理理包括以下主主要階段：（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別。即根據(jù)組組織目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃等識(shí)識(shí)別所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)；（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估。即對(duì)已識(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)評(píng)估其發(fā)生的的可能性及影影響程度；（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)。即采取應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，將將風(fēng)險(xiǎn)控制在在組織可接受受的范圍內(nèi)。第七條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員員應(yīng)當(dāng)充分了了解組織的風(fēng)

29、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程程，審查和評(píng)評(píng)價(jià)其適當(dāng)性性和有效性，并并提出改進(jìn)建建議。第八條 風(fēng)險(xiǎn)管理理包括組織整整體及職能部部門兩個(gè)層面面。內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員既可對(duì)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行審查與評(píng)評(píng)價(jià)，也可對(duì)對(duì)職能部門風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行行審查與評(píng)價(jià)價(jià)。第三章 風(fēng)險(xiǎn)管管理的審查與與評(píng)價(jià)第九條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施必要的審審計(jì)程序，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)過(guò)程進(jìn)行審查查與評(píng)價(jià)，重重點(diǎn)關(guān)注組織織面臨的內(nèi)、外外部風(fēng)險(xiǎn)是否否已得到充分分、適當(dāng)?shù)拇_確認(rèn)。第十條 外部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指外部環(huán)環(huán)境中對(duì)組織織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)生影響的的不確定性，其其主要來(lái)源于于以下因素：（一）國(guó)家法律律、法規(guī)及政政策的變化；（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境境的變化；（三）科技的快快速發(fā)展；（四

30、）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)、資源及市市場(chǎng)變化；（五）自然災(zāi)害害及意外損失失；（六）其他。第十一條 內(nèi)部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部部環(huán)境中對(duì)組組織目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響響的不確定性性，其主要來(lái)來(lái)源于以下因因素：（一）組織治理理結(jié)構(gòu)的缺陷陷；（二）組織經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)點(diǎn)；（三）組織資產(chǎn)產(chǎn)的性質(zhì)以及及資產(chǎn)管理的的局限性；（四）組織信息息系統(tǒng)的故障障或中斷；（五）組織人員員的道德品質(zhì)質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)質(zhì)未達(dá)到要求求；（六）其他。第十二條 內(nèi)部審審計(jì)大員應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施必要的的審計(jì)程序，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)過(guò)程進(jìn)行審查查與評(píng)價(jià)，重重點(diǎn)關(guān)注以下下兩個(gè)要素：（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生生的可能性；（二）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組組織目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響響的嚴(yán)重程度度。第十三條 內(nèi)部審

31、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)充分了解風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估可以采用用定性或定量量的方法進(jìn)行行。（一）定性方法法。是指運(yùn)用用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)評(píng)估并描述風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可可能性及其影影響程度；（二）定量方法法。是指運(yùn)用用數(shù)量方法評(píng)評(píng)估并描述風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可可能性及其影影響程度。第十四條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)管理層所所采用的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)進(jìn)行審查，并并重點(diǎn)考慮以以下因素：（一）已識(shí)別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的特征；（二）相關(guān)歷史史數(shù)據(jù)的充分分性與可靠性性；（三）管理層進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的技術(shù)能力力；（四）成本效益益的考核與衡衡量；（五）其他。第十五條 內(nèi)部審審計(jì)人員在評(píng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估方法的適當(dāng)當(dāng)性和有效性性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵遵循以下原則則：

32、（一）定性方法法的采用需要要充分考慮相相關(guān)部門或人人員的意見(jiàn)，以以提高評(píng)估結(jié)結(jié)果的客觀性性；（二）在風(fēng)險(xiǎn)難難以量化、定定量評(píng)價(jià)所需需數(shù)據(jù)難以獲獲取時(shí)，一般般應(yīng)采用定性性方法；（三）定量方法法一般情況下下會(huì)比定性方方法提供更為為客觀的評(píng)估估結(jié)果。第十六條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)程序，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措措施進(jìn)行審查查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)措施主要要包括以下幾幾個(gè)方面：（一）回避。是是指采取措施施避免進(jìn)行可可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的的活動(dòng)；（二）接受。是是指由于風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)已在組織可可接受的范圍圍內(nèi)，因而可可以不采取任任何措施；（三）降低。是是指采取適當(dāng)當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到組織織可接受的范范圍

33、內(nèi)；（四）分擔(dān)。是是指采取措施施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移移給其他組織織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)。第十七條 內(nèi)部審審計(jì)人員在評(píng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)措施的適當(dāng)當(dāng)性和有效性性時(shí) , 應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮以下下因素：（一）采取風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之之后的剩余風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平是否否在組織可以以接受的范圍圍之內(nèi)；（二）采取的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施施是否適合本本組織的經(jīng)營(yíng)營(yíng)、管理特點(diǎn)點(diǎn)；（三）成本效益益的考核與衡衡量。第十八條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)向向組織適當(dāng)管管理層報(bào)告審審查和評(píng)價(jià)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程程的結(jié)果，并并提出改進(jìn)建建議。第十九條 風(fēng)險(xiǎn)管管理的審查和和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)應(yīng)反映在內(nèi)部部控制審計(jì)報(bào)報(bào)告中，必要要時(shí)應(yīng)出具專專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告告。第四章 附 則則第二十條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部

34、部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。第二十一條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20005年5月11日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 177 號(hào)重要性與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 日期:20055-4-9作者: 閱讀:422 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 177 號(hào)重要性與審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一章 總 則則第一條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)人人員在審計(jì)過(guò)過(guò)程中合理運(yùn)運(yùn)用重要性原原則和評(píng)估審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所所稱重要性，是是指被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)及內(nèi)部控制制中存在偏離離特定目標(biāo)的的差異或缺陷陷的嚴(yán)重程度度，這一程度度的差異或缺缺陷在特定環(huán)環(huán)境下可能會(huì)會(huì)影響管理層層的判斷或決決策以及組織織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。本準(zhǔn)則所稱審計(jì)

35、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指指內(nèi)部審計(jì)人人員未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單位位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及及內(nèi)部控制中中存在的重大大差異或缺陷陷而做出不恰恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論論的可能性。第三條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則第四條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保保持應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎，合合理運(yùn)用專業(yè)業(yè)判斷，確定定重要性，評(píng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。第五條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在編制制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審審計(jì)程序及評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合合理考慮并運(yùn)運(yùn)用重要性標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。第六條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在運(yùn)用用重要性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充充分考慮差異異或缺陷的性性質(zhì)、數(shù)量等等因素。第七條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

36、進(jìn)進(jìn)行評(píng)估，制制定并實(shí)施相相應(yīng)的審計(jì)程程序，以便將將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降降低到可接受受的水平。第八條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考考慮重要性與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之之間存在的反反向關(guān)系。重重要性標(biāo)準(zhǔn)量量越高，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)量越低，審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高高。第九條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將將重要性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的確定以及及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估過(guò)程記記錄于審計(jì)工工作底稿。第三章 重要性性第十條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在編制制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)重要性作作出初步判斷斷，合理估計(jì)計(jì)所需審計(jì)證證據(jù)的數(shù)量。重重要性標(biāo)準(zhǔn)量量越低，應(yīng)當(dāng)當(dāng)獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)越多。第十一條 內(nèi)部審審計(jì)人員對(duì)審審計(jì)范圍中各各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)及內(nèi)部控制制的重要性作作出判斷時(shí)，應(yīng)

37、應(yīng)當(dāng)考慮以下下因素：（一）相關(guān)管理理層的需要；（二）被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)受法律、法法規(guī)的影響程程度；（三）被審計(jì)單單位在組織中中的重要程度度；（四）被審計(jì)單單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（五）內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員對(duì)被審審計(jì)單位內(nèi)部部控制適當(dāng)性性、合法性及及有效性的預(yù)預(yù)估。第十二條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)合理選用重重要性標(biāo)準(zhǔn)的的判斷基礎(chǔ)，采采用固定比率率、變動(dòng)比率率等確定重要要性標(biāo)準(zhǔn)量。判判斷基礎(chǔ)通常常包括經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的業(yè)務(wù)量量、業(yè)務(wù)的復(fù)復(fù)雜性、內(nèi)部部控制的執(zhí)行行頻率、資產(chǎn)產(chǎn)總額、收入入總額等。第十三條 在審計(jì)計(jì)過(guò)程中如需需修改審計(jì)計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)重新考慮部部分或全部經(jīng)經(jīng)營(yíng)

38、活動(dòng)及內(nèi)內(nèi)部控制的重重要性標(biāo)準(zhǔn)和和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第十四條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)在在審計(jì)實(shí)施結(jié)結(jié)束后，匯集集已發(fā)現(xiàn)的差差異或缺陷，考考慮其性質(zhì)、數(shù)數(shù)量對(duì)管理層層決策及對(duì)組組織目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響響的程度。第十五條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)匯集的的差異或缺陷陷的情況，在在審計(jì)報(bào)告中中對(duì)被審計(jì)的的單位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)及內(nèi)部控控制的適當(dāng)性性、合法性和和有效性作出出評(píng)價(jià)。第十六條 在審計(jì)計(jì)報(bào)告提交前前，如果被審審計(jì)單位已就就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及及內(nèi)部控制中中存在的差異異或缺陷作了了糾正，內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告中對(duì)此作作出說(shuō)明。第四章 審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)第十七條 審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方方面內(nèi)容：（一）重大差異異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。是指被

39、審審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部部控制中存在在重大差異或或缺陷的可能能性；（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。是指審計(jì)計(jì)人員未能通通過(guò)審計(jì)測(cè)試試發(fā)現(xiàn)重大差差異或缺陷的的可能性。第十八條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)合理運(yùn)用專專業(yè)判斷，考考慮下列事項(xiàng)項(xiàng)，評(píng)估重大大差異或缺陷陷風(fēng)險(xiǎn)：（一）管理層的的品德和能力力；（二）管理層遭遭受的異常壓壓力；（三）重要崗位位人員的變動(dòng)動(dòng)情況；（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的復(fù)雜性；（五）影響被審審計(jì)單位的環(huán)環(huán)境因素；（六）容易受損損失或被挪用用的資產(chǎn)；（七）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)計(jì)和判斷的程程度；（八）內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)及執(zhí)行行情況的預(yù)估估；（九）其他。第十九條 內(nèi)部審審計(jì)人員可以以實(shí)施以下審審計(jì)程序，以以評(píng)估重

40、大差差異或缺陷風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：（一）詢問(wèn)被審審計(jì)單位相關(guān)關(guān)人員及組織織相關(guān)管理層層；（二）查閱被審審計(jì)單位的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)冊(cè)、內(nèi)部控制制手冊(cè)等資料料；（三）查閱被審審計(jì)單位年度度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算等文文件；（四）檢查交易易或事項(xiàng)的憑憑證和記錄；（五）觀察被審審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部部控制的執(zhí)行行情況；（六）選擇若干干交易進(jìn)行測(cè)測(cè)試。第二十條 重大差差異或缺陷風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有直接影影響。重大差差異或缺陷風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平越高高，內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員就應(yīng)實(shí)實(shí)施更為詳細(xì)細(xì)的檢查程序序，以便將檢檢查風(fēng)險(xiǎn)降低低至可接受的的水平。第二十一條 內(nèi)部部審計(jì)人員的的檢查風(fēng)險(xiǎn)與與以下因素有有關(guān)：（一）審計(jì)抽樣樣方法的應(yīng)用用；（二

41、）內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)勝任能力及及職業(yè)道德水水準(zhǔn)；（三）內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員所用審審計(jì)方法的適適當(dāng)性及有效效性；（四）其他。第二十二條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)在評(píng)估審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上制定項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)劃和和審計(jì)方案。第五章 附 則則第二十三條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)解釋。第二十四條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20005年5月11日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 188 號(hào) 審計(jì)抽樣 日期:20055-4-9作者: 閱讀:911 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第 188 號(hào) 審計(jì)抽樣樣第一章 總 則第一條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)人人員運(yùn)用審計(jì)計(jì)抽樣方法，提提高審計(jì)效率率，根據(jù)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)基本本準(zhǔn)則制定定本準(zhǔn)則。第二條

42、本準(zhǔn)則所所稱審計(jì)抽樣樣，是指內(nèi)部部審計(jì)人員在在內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)中，采用用適當(dāng)?shù)某闃訕臃椒◤谋粚弻彶楹驮u(píng)價(jià)的的審計(jì)總體中中抽取一定數(shù)數(shù)量有代表性性的樣本進(jìn)行行測(cè)試，以樣樣本審查結(jié)果果推斷總體特特征并作出相相應(yīng)結(jié)論的過(guò)過(guò)程。第三條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則第四條 確定抽樣樣總體、選擇擇抽樣方法時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)計(jì)目標(biāo)為依據(jù)據(jù)并考慮被審審計(jì)單位與審審計(jì)項(xiàng)目的具具體情況。第五條 抽樣總體體的確定應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循相關(guān)性性、完整性和和經(jīng)濟(jì)性原則則。（一）相關(guān)性是是指抽樣總體體與審計(jì)目標(biāo)標(biāo)相關(guān)；（二）完整性是是指抽樣總體體的內(nèi)容能全全面反映

43、項(xiàng)目目的實(shí)際情況況；（三）經(jīng)濟(jì)性是是指抽樣總體體的確定應(yīng)符符合成本效益益原則。第六條 在審計(jì)抽抽樣過(guò)程中，可可以采用統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣方法，也也可以采用非非統(tǒng)計(jì)抽樣方方法，或兩種種方法結(jié)合使使用。第七條 抽取的樣樣本應(yīng)有代表表性，具有與與審計(jì)總體相相似的特征。第八條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在選取取樣本時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中存在的的重大差異或或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以以及審計(jì)過(guò)程程中的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估估，并充分考考慮因抽樣引引起的抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及其他因因素引起的非非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條 抽樣結(jié)果果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)當(dāng)從定量和定定性兩個(gè)方面面進(jìn)行，并以以此為依據(jù)合合理推斷審計(jì)計(jì)總體持征。第三章 抽樣程程序和方法第十條 審計(jì)抽樣樣的一般程序

44、序包括以下步步驟：（一）根據(jù)審計(jì)計(jì)目標(biāo)及審計(jì)計(jì)對(duì)象的特征征制定審計(jì)抽抽樣方案；（二）選取樣本本；（三）對(duì)樣本執(zhí)執(zhí)行審計(jì)測(cè)試試；（四）評(píng)價(jià)樣本本； （五）根據(jù)樣本本評(píng)價(jià)結(jié)果推推斷總體特征征；（六）形成結(jié)論論。第十一條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)依依據(jù)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)制定審計(jì)抽抽樣方案，抽抽樣方案主要要包括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）審計(jì)總體體。是指審計(jì)計(jì)對(duì)象的各個(gè)個(gè)具體單位組組成的整體；（二）抽樣單位位。是指構(gòu)成成審計(jì)總體的的單位項(xiàng)目；（三）樣本。是是指在抽樣過(guò)過(guò)程中從審計(jì)計(jì)總體中抽取取的部分單位位組成的整體體；（四）誤差。是是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)及內(nèi)部控制制中存在的差差異或缺陷；（五）可容忍誤誤差。是指內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員所愿意接

45、受受的差異或缺缺陷的最大程程度；（六）預(yù)計(jì)總體體誤差。是指指內(nèi)部審計(jì)人人員預(yù)先估計(jì)計(jì)的審計(jì)總體體中差異或缺缺陷發(fā)生的概概率；（七）可靠程度度。是指預(yù)計(jì)計(jì)抽樣結(jié)果能能夠代表審計(jì)計(jì)總體質(zhì)量特特征的概率；（八）抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。是指內(nèi)部部審計(jì)人員依依據(jù)抽樣結(jié)果果得出的結(jié)論論與總體特征征不相符合的的可能性；（九）樣本量。是是指能夠使內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員對(duì)審計(jì)總體體作出審計(jì)結(jié)結(jié)論所確定的的抽樣單位的的數(shù)量；（十）其他因素素。第十二條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)根根據(jù)審計(jì)重要要性標(biāo)準(zhǔn)合理理確定預(yù)計(jì)總總體誤差、可可容忍誤差和和可靠程度的的水平。第十三條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)根根據(jù)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)的要求及審審計(jì)對(duì)象的特特征選擇不同同的審計(jì)

46、抽樣樣方法。審計(jì)計(jì)抽樣方法分分為統(tǒng)計(jì)抽樣樣和非統(tǒng)計(jì)抽抽樣兩種。（一）統(tǒng)計(jì)抽樣樣是指以數(shù)理理統(tǒng)計(jì)方法為為基礎(chǔ)，按照照隨機(jī)原則從從總體中選取取樣本進(jìn)行審審查，并對(duì)總總體特征進(jìn)行行推斷的審計(jì)計(jì)抽樣方法。主主要包括發(fā)現(xiàn)現(xiàn)抽樣、連續(xù)續(xù)抽樣等屬性性抽樣方法，以以及單位均值值抽樣、差異異估計(jì)抽樣和和貨幣單位抽抽樣等變量抽抽樣方法；（二）非統(tǒng)計(jì)抽抽樣是審計(jì)人人員根據(jù)自己己的專業(yè)判斷斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行行抽樣和推斷斷總體的方法法；（三）統(tǒng)計(jì)抽樣樣和非統(tǒng)計(jì)抽抽樣審計(jì)方法法相互結(jié)合使使用，可以提提高推斷總體體的精確度和和可靠程度。第十四條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)根根據(jù)以下因素素確定樣本量量：（一）審計(jì)總體體。審計(jì)總體體的量越大，

47、所所需要的樣本本量越大；（二）可容忍誤誤差?？扇萑倘陶`差增大，樣樣本量減少；（三）預(yù)計(jì)總體體誤差。預(yù)計(jì)計(jì)總體誤差增增大，樣本量量增大；（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越小，樣本本量越大；（五）可靠程度度?？煽砍潭榷仍龃?，樣本本量增大。第十五條 內(nèi)部審審計(jì)人員可以以運(yùn)用以下方方法選取樣本本：（一）隨機(jī)數(shù)表表選樣法；（二）系統(tǒng)選樣樣法；（三）分層選樣樣法；（四）整群選樣樣法；（五）任意選樣樣法。第十六條 樣本選選取之后，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)按照審審計(jì)方案實(shí)施施必要的審計(jì)計(jì)程序，獲取取審計(jì)證據(jù)。第四章 抽樣結(jié)結(jié)果的評(píng)價(jià)第十七條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確確定的構(gòu)成誤誤差的條件，確確定存在誤差差的樣本

48、。第十八條 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估估，以防止對(duì)對(duì)審計(jì)總體作作出不恰當(dāng)?shù)牡慕Y(jié)論。第十九條 抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是由于抽抽取的樣本不不能代表總體體特征，從而而導(dǎo)致不恰當(dāng)當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括括以下幾類：（一）錯(cuò)誤接受受風(fēng)險(xiǎn)。是指指樣本表明審審計(jì)項(xiàng)目不存存在重大差異異或缺陷，而而實(shí)際上卻存存在著重大差差異或缺陷的的可能性；（二）錯(cuò)誤拒絕絕風(fēng)險(xiǎn)。是指指樣本表明審審計(jì)項(xiàng)目存在在重大差異或或缺陷，而實(shí)實(shí)際上并沒(méi)有有存在重大差差異或缺陷的的可能性。第二十條 非抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽抽樣之外的其其它因素造成成的風(fēng)險(xiǎn)，一一般包括以下下原因：（一）審計(jì)程序序設(shè)計(jì)及執(zhí)行行不恰當(dāng)；（二）

49、抽樣過(guò)程程沒(méi)有按照規(guī)規(guī)范程序執(zhí)行行；（三）樣本審查查結(jié)果解釋錯(cuò)錯(cuò)誤。第二十一條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)樣本誤誤差，采用適適當(dāng)?shù)姆椒?，推推斷審?jì)總體體誤差。第二十二條 內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)結(jié)果的評(píng)價(jià)，確確定審計(jì)證據(jù)據(jù)是否足以證證實(shí)某一審計(jì)計(jì)總體特征。如如果推斷的總總體誤差超過(guò)過(guò)可容忍誤差差，應(yīng)增加樣樣本量或執(zhí)行行替代審計(jì)程程序。第二十三條 內(nèi)部部審計(jì)人員在在上述評(píng)價(jià)的的基礎(chǔ)上還應(yīng)應(yīng)考慮誤差性性質(zhì)、誤差產(chǎn)產(chǎn)生的原因，以以及誤差對(duì)其其他審計(jì)項(xiàng)目目可能產(chǎn)生的的影響等。第五章 附 則則第二十四條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)責(zé)解釋。第二十五條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20005年5月11日起施行。

50、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第19號(hào)號(hào) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制 日期:20055-4-9作者: 閱讀:988 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第19號(hào)號(hào) 內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制第一章 總 則則第一條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制工作作,保證內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所所稱內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制，是是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)為確保保其審計(jì)質(zhì)量量符合內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的要要求而制定和和執(zhí)行的政策策和程序。第三條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原原則第四條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人對(duì)制定并實(shí)實(shí)施系統(tǒng)、有有效的質(zhì)量控控制政策與程程序負(fù)總體責(zé)

51、責(zé)任任。第五條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制的的目標(biāo)是：（一）審計(jì)活動(dòng)動(dòng)遵循內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則和本本機(jī)構(gòu)審計(jì)工工作手冊(cè)的要要求； （二）審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的效率及效效果達(dá)到既定定要求；（三）審計(jì)活動(dòng)動(dòng)能夠促進(jìn)組組織目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)，增加組組織的價(jià)值。第六條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制一一般包括內(nèi)部部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)內(nèi)部自我質(zhì)量量控制與外部部評(píng)價(jià)三個(gè)方方面。第七條 督導(dǎo)是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)實(shí)施審審計(jì)工作的審審計(jì)人員所進(jìn)進(jìn)行的監(jiān)督和和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵遵照中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布的內(nèi)部部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部審計(jì)計(jì)督導(dǎo)執(zhí)行行。第八條 內(nèi)部自我我質(zhì)量控制是是內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)

52、責(zé)人通過(guò)適適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量所實(shí)施的的控制。第九條 外部評(píng)價(jià)價(jià)是由內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)以外外的其他機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量所進(jìn)行的考考核與評(píng)價(jià)。第三章 內(nèi)部自自我質(zhì)量控制制第十條 內(nèi)部自我我質(zhì)量控制包包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控控制與內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量量控制兩個(gè)層層次。第十一條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量量控制是為合合理保證所有有內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)符合內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則的的要求而制定定的控制政策策和程序。第十二條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人在制定機(jī)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制政策和程序序時(shí)，應(yīng)考慮慮以下因素：（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織織形式及授權(quán)權(quán)狀況；（二）內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的素質(zhì)質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)；（三）內(nèi)部審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的范圍

53、圍與特點(diǎn)；（四）成本與效效益原則的要要求；（五）其他。第十三條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量量控制主要包包括以下內(nèi)容容：（一）遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不不斷提升內(nèi)部部審計(jì)人員的的專業(yè)勝任能能力；（三）合理分派派內(nèi)部審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)；（四）依據(jù)內(nèi)部部審計(jì)準(zhǔn)則制制定操作規(guī)程程；（五）運(yùn)用適當(dāng)當(dāng)咨詢手段；（六）進(jìn)行審計(jì)計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部部考核與評(píng)價(jià)價(jià)；（七）評(píng)估審計(jì)計(jì)報(bào)告的使用用效果；（八）監(jiān)控內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)質(zhì)量控制政策策與程序的執(zhí)執(zhí)行。第十四條 內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量量控制是為合合理保證審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施施符合內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則的要要求而制定的的控制程序與與方法。制定定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制程序與方法法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部部審

54、計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)質(zhì)量控制的要要求。第十五條 內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制程序與方法法時(shí)，應(yīng)考慮慮以下因素：（一）審計(jì)項(xiàng)目目的性質(zhì)及復(fù)復(fù)雜程度；（二）參與該項(xiàng)項(xiàng)目的內(nèi)部審審計(jì)人員的專專業(yè)勝任能力力；（三）其他。 第十六條 內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量量控制主要包包括以下內(nèi)容容：（一）指導(dǎo)內(nèi)部部審計(jì)人員執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃劃；（二）監(jiān)督內(nèi)部部審計(jì)過(guò)程；（三）復(fù)核審計(jì)計(jì)工作底稿及及審計(jì)報(bào)告。第十七條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將將內(nèi)部自我質(zhì)質(zhì)量控制政策策與程序列入入審計(jì)工作手手冊(cè)，并以適適當(dāng)?shù)姆绞絺鱾鬟_(dá)給每一位位內(nèi)部審計(jì)人人員。第十八條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通通過(guò)持續(xù)和定定期的檢查，對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量進(jìn)行考核核和評(píng)價(jià)。第

55、十九條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行行考核和評(píng)價(jià)價(jià)可以采取以以下方法：（一）考核審計(jì)計(jì)計(jì)劃的完成成情況；（二）由內(nèi)部審審計(jì)人員進(jìn)行行自我評(píng)價(jià)；（三）征求被審審計(jì)單位和組組織其他部門門的意見(jiàn)。第二十條 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)時(shí)向組織適當(dāng)當(dāng)管理層報(bào)告告。第四章 外部評(píng)評(píng)價(jià)第二十一條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照照組織適當(dāng)管管理層的要求求，并結(jié)合實(shí)實(shí)際情況，,建立、實(shí)施施外部評(píng)價(jià)制制度。第二十二條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)確定外部部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并并報(bào)經(jīng)組織適適當(dāng)管理層批批準(zhǔn)。第二十三條 外部部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和和人員應(yīng)當(dāng)遵遵循獨(dú)立、客客觀、保密的的原則，并具具有評(píng)價(jià)工作作所需要的專專業(yè)勝任能

56、力力。第二十四條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)可可以從以下途途徑選擇外部部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和和人員：（一）組織內(nèi)部部其他機(jī)構(gòu)和和人員；（二）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所；（三）管理咨詢?cè)児荆唬ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)計(jì)協(xié)會(huì)；（五）其他組織織的內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第二十五條 外部部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定定期實(shí)施，在在下述情況下下，也可以適適當(dāng)延長(zhǎng)外部部評(píng)價(jià)的間隔隔：（一）自上次外外部評(píng)價(jià)后，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)、規(guī)章制度度、人員素質(zhì)質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制具有有較大的穩(wěn)定定性；（二）組織適當(dāng)當(dāng)管理層在近近期對(duì)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量的相相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行行過(guò)考核與評(píng)評(píng)價(jià)。第二十六條 外部部評(píng)價(jià)一般包包括以下內(nèi)容容：（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)結(jié)構(gòu)的合理程程度；（二）內(nèi)部

57、審計(jì)計(jì)人員履行內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則的情況；（三）內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)勝任能力；（四）內(nèi)部審計(jì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)程度；（五）內(nèi)部自我我質(zhì)量控制的的適當(dāng)性及有有效性；（六）其他。第二十七條 外部部評(píng)價(jià)人員在在對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)質(zhì)量作出評(píng)評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)出具外部評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告，并并提交給組織織適當(dāng)管理層層。第二十八條 外部部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)應(yīng)包括以下主主要內(nèi)容：（一）對(duì)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)是否否遵循內(nèi)部審審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表表意見(jiàn)；（二）內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作存在的的主要問(wèn)題；（三）對(duì)提高內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量量的建議；（四）內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋饋意見(jiàn)。第二十九條 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告所提提出的重大問(wèn)問(wèn)題及時(shí)擬定定改進(jìn)方案或或措施，改善

58、善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量。第五章 附 則則第三十條 本準(zhǔn)則則由中國(guó)內(nèi)部部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)發(fā)布并負(fù)責(zé)解解釋。第三十一條 本準(zhǔn)準(zhǔn)則自20005年5月11日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第20號(hào)號(hào)人際關(guān)系系 日期:20055-4-9作者: 閱讀:999 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第20號(hào)號(hào) 人際關(guān)系系第一章 總 則則第一條 為了規(guī)范范內(nèi)部審計(jì)人人員與組織內(nèi)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員良好好人際關(guān)系的的建立，保證證內(nèi)部審計(jì)工工作順利、有有效地進(jìn)行，根根據(jù)內(nèi)部審審計(jì)基本準(zhǔn)則則制定本準(zhǔn)準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所所稱人際關(guān)系系是指內(nèi)部審審計(jì)人員與組組織內(nèi)外相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)和人員員之間的相互互交往與聯(lián)系系。第三條 本準(zhǔn)則適適用于各類組組織的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)

59、構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員及其從事的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)中的人人際關(guān)系主要要包括內(nèi)部審審計(jì)人員與下下列機(jī)構(gòu)和人人員之間的相相互交往與聯(lián)聯(lián)系：（一）組織適當(dāng)當(dāng)管理層和相相關(guān)人員；（二）被審計(jì)單單位和相關(guān)人人員；（三）組織內(nèi)部部各職能部門門及相關(guān)人員員；（四）組織外部部的相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員；（五）內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的其其他成員。第五條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與與組織內(nèi)外相相關(guān)機(jī)構(gòu)和人人員進(jìn)行必要要溝通，保持持良好的人際際關(guān)系，以實(shí)實(shí)現(xiàn)以下目的的：（一）在內(nèi)部審審計(jì)工作中與與相關(guān)機(jī)構(gòu)和和人員建立相相互信任的關(guān)關(guān)系，促進(jìn)彼彼此的交流與與溝通；（二）在內(nèi)部審審計(jì)工作中盡盡量取得相關(guān)

60、關(guān)機(jī)構(gòu)和人員員的理解和配配合，及時(shí)獲獲得相關(guān)、可可靠的信息，提提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)效率；（三）確保內(nèi)部部審計(jì)意見(jiàn)得得到有效貫徹徹，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部審計(jì)目標(biāo)。第六條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在在遵循有關(guān)法法律、法規(guī)的的情況下靈活活、妥善地處處理人際關(guān)系系。第七條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在人際際關(guān)系的處理理中應(yīng)注意保保持內(nèi)部審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性和和客觀性。第八條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具具備建立良好好人際關(guān)系的的意識(shí)和能力力。第九條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人應(yīng)定期對(duì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員的人際關(guān)系系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)果及時(shí)采取取措施改進(jìn)人人際關(guān)系。第三章 處理人人際關(guān)系的方方式和方法第十條 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員在處理理人際關(guān)系時(shí)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)