企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)

1、 HYPERLINK 前言一、怎么能能走上會(huì)計(jì)崗崗位其實(shí)，最難難的就是怎么么能得到第一一次會(huì)計(jì)工作作機(jī)會(huì)！即我我們常說(shuō)的“萬(wàn)萬(wàn)事開(kāi)頭難”！通過(guò)這套實(shí)實(shí)操課程的認(rèn)認(rèn)真學(xué)習(xí)，希希望大家第一一次去應(yīng)聘時(shí)時(shí)腰板能硬一一些！能輕松松闖過(guò)第一關(guān)關(guān)！我們首先以以手工方式從從建賬到做憑憑證、登賬簿簿、編報(bào)表、整整理歸檔做一一遍，然后再再以用友財(cái)務(wù)務(wù)軟件給大家家演示講解一一遍。學(xué)完后后，不管是手手工賬還是軟軟件記賬，我我們都能應(yīng)對(duì)對(duì)！另外，有個(gè)個(gè)建議，大家家最好開(kāi)始先先做一段兒時(shí)時(shí)間手工賬，這這樣能真正理理解賬務(wù)處理理程序。因?yàn)闉椋?cái)務(wù)軟件件除了開(kāi)始的的初始化比較較麻煩、復(fù)雜雜（當(dāng)然買(mǎi)軟軟件時(shí)，軟件件公司幫助做

2、做），平時(shí)基基本只需我們們輸入記賬憑憑證，其他轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)結(jié)賬、出報(bào)表表等工作點(diǎn)了了鼠標(biāo)后幾秒秒鐘就自動(dòng)處處理完了。二、會(huì)計(jì)崗崗位有哪些根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范和有關(guān)關(guān)制度的規(guī)定定，會(huì)計(jì)工作作崗位一般分分為：總會(huì)計(jì)計(jì)師（或行使使總會(huì)計(jì)師職職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)計(jì)主管人員）崗崗位；出納崗崗位；稽核崗崗位；資本、基基金核算崗位位；收入、支支出、債權(quán)債債務(wù)核算崗位位；工資核算算、成本費(fèi)用用核算、財(cái)務(wù)務(wù)成果核算崗崗位；財(cái)產(chǎn)物物資的收發(fā)、增增減核算崗位位；總賬崗位位；對(duì)外財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編編制崗位；會(huì)會(huì)計(jì)電算化崗崗位；會(huì)計(jì)檔檔案管理崗位位。會(huì)計(jì)工作崗崗位可以一人人一崗、一人人多崗或一崗崗多

3、人。通常常，在小型企企業(yè)中，“一一崗一人”、“一一人多崗”的的現(xiàn)象較多；而在大中型型企業(yè)中，“一一崗多人”的的現(xiàn)象較多、較較普遍。實(shí)際工作中中，根據(jù)每個(gè)個(gè)企業(yè)具體規(guī)規(guī)模、管理要要求等不同，設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位位：出納、庫(kù)庫(kù)管、會(huì)計(jì)（可可總可分：成成本會(huì)計(jì)、往往來(lái)會(huì)計(jì)、報(bào)報(bào)稅會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)主主管、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理等。三、工作中中都需要我們們做哪些具體體的事情、怎怎么做分分情況1.給小企企業(yè)代理記賬賬（包括自己己在家或在會(huì)會(huì)計(jì)公司）月末或下月月初，拿到混混在一起的一一個(gè)月的單據(jù)據(jù)歸類整理，把把不能用的單單據(jù)退回，應(yīng)應(yīng)該有而沒(méi)有有的單據(jù)提示示客戶找到提提供編制記記賬憑證，且且要把原始憑憑證粘在記賬賬憑證后面（左左

4、上對(duì)齊）登記賬簿（現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款日記賬、明明細(xì)賬、總賬賬）編財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表報(bào)稅稅，甚至年初初的工商年檢檢。但兩個(gè)頭頭兒填制制原始單據(jù)和和會(huì)計(jì)資料歸歸檔不用管，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查不用用管。管理（內(nèi)控控）不重要，主主要是針對(duì)稅稅務(wù)等部門(mén)的的一些強(qiáng)制性性工作。2.在企業(yè)業(yè)做專職（1）企業(yè)業(yè)規(guī)模很小基本類似代代理記賬，但但還得負(fù)責(zé)兩兩個(gè)頭兒填制原始單單據(jù)和會(huì)計(jì)資資料歸檔，及及財(cái)產(chǎn)清查。此此時(shí)，管理（內(nèi)內(nèi)控）也不太太重要。（2）大中中型企業(yè)作為出納、會(huì)會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人人員每天都要要處理相關(guān)事事務(wù)。比如出出納填支票、開(kāi)開(kāi)發(fā)票收據(jù)、給給員工報(bào)銷等等編記賬憑憑證登日記記賬現(xiàn)金的的賬實(shí)核對(duì)；會(huì)計(jì)審核出出納做的一些些記賬憑證

5、，并并登記明細(xì)賬賬；會(huì)計(jì)主管管審核部分原原始單據(jù)等。其其他的賬簿登登記、報(bào)表編編制、報(bào)稅、資資料歸檔、工工商年檢等也也必須處理。模塊一模擬企企業(yè)資料及期期初建賬一、教材及及講解框架1.教材框框架全書(shū)分為兩兩篇。上篇介介紹了模擬實(shí)實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)主體體的基本情況況及會(huì)計(jì)政策策，給出了期期初余額、明明細(xì)科目設(shè)置置、12月份份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按按時(shí)間先后發(fā)發(fā)生順序列示示）等核算所所需資料，介介紹了從建賬賬一直到建檔檔各個(gè)工作環(huán)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)內(nèi)容及要求并并附參考答案案以供核對(duì)；下篇是經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中中涉及到的原原始憑證，及及一些空白的的記賬憑證、專專用賬頁(yè)和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。2.講解框框架，分4個(gè)個(gè)模塊模塊一 模模擬企業(yè)資

6、料料及期初建賬賬模塊二 會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理理1.采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)；2.生產(chǎn)與與成本核算業(yè)業(yè)務(wù)；3.銷售業(yè)業(yè)務(wù)；4.籌資與與投資業(yè)務(wù)（包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)）；5.工資業(yè)業(yè)務(wù)；6.一般日日常業(yè)務(wù)；7.損益結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)及稅費(fèi)計(jì)計(jì)算業(yè)務(wù).模塊三 期期末對(duì)賬結(jié)賬賬及報(bào)表編制制模塊四 會(huì)會(huì)計(jì)資料整理理歸檔二、企業(yè)概概況及會(huì)計(jì)政政策、核算方方法（主要自自己看）大部分在企企業(yè)注冊(cè)成立立過(guò)程中，即即沒(méi)有賬簿信信息時(shí)就已確確定。如企業(yè)業(yè)名稱，在第第一步的名稱稱預(yù)先核準(zhǔn)確確定；企業(yè)地地址、法定代代表人、注冊(cè)冊(cè)資本等，企企業(yè)章程、營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅稅務(wù)登記證中中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折折舊方法等，在在辦理稅務(wù)登登記證過(guò)程中中填的

7、稅務(wù)登登記表中也都都記錄。三、建賬（一）企業(yè)業(yè)剛成立建賬賬1.根據(jù)企企業(yè)的規(guī)模等等，選擇適用用企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則或企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度或小企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度教材中北京京福瑞機(jī)械股股份有限企業(yè)業(yè)，選用的是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則。2.購(gòu)買(mǎi)賬賬簿工業(yè)企業(yè)由由于會(huì)計(jì)核算算涉及內(nèi)容多多，又有成本本歸集與計(jì)算算問(wèn)題，所以以工業(yè)企業(yè)建建賬是最復(fù)雜雜的，一般而而言，工業(yè)企企業(yè)應(yīng)設(shè)置的的賬簿有：現(xiàn)金日記記賬一般企業(yè)只只設(shè)1本現(xiàn)金金日記賬。但但如有外幣，則則應(yīng)就不同的的幣種分設(shè)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬。銀行存款款日記賬一般應(yīng)根據(jù)據(jù)每個(gè)銀行賬賬號(hào)單獨(dú)設(shè)立立1本賬。如如果企業(yè)只有有1個(gè)基本賬賬戶，則就設(shè)設(shè)1本銀行存存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬賬和銀行

8、存款款日記賬均應(yīng)應(yīng)使用訂本賬賬。根據(jù)單位位業(yè)務(wù)量大小小可以選擇購(gòu)購(gòu)買(mǎi)100頁(yè)頁(yè)的或2000頁(yè)的?？偡诸愘~賬一般企業(yè)只只設(shè)1本總分分類賬。外形形使用訂本賬賬，根據(jù)單位位業(yè)務(wù)量大小小可以選擇購(gòu)購(gòu)買(mǎi)100頁(yè)頁(yè)的或2000頁(yè)的。這11本總分類賬賬包含企業(yè)所所設(shè)置的全部部賬戶的總括括信息。明細(xì)分類類賬明細(xì)分類賬賬要使用活頁(yè)頁(yè)的，所以不不能直接買(mǎi)到到現(xiàn)成的。存存貨類的明細(xì)細(xì)賬要用數(shù)量量金額式的賬賬頁(yè)；收入、費(fèi)費(fèi)用、成本類類的明細(xì)賬要要用多欄式的的賬頁(yè)；應(yīng)交交增值稅的明明細(xì)賬單有賬賬頁(yè)；其他的的基本全用三三欄式賬頁(yè)。因因此，我們要要分別購(gòu)買(mǎi)這這4種賬頁(yè)，根根據(jù)所需每種種格式賬頁(yè)大大概頁(yè)數(shù)分別別取部分出來(lái)來(lái)，

9、外加明細(xì)細(xì)賬封皮及經(jīng)經(jīng)管人員一覽覽表，再以鞋鞋帶系上即可可。當(dāng)然，本數(shù)數(shù)的多少依然然是根據(jù)單位位業(yè)務(wù)量等情情況而不同。業(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且很很少的企業(yè)可可以把所有的的明細(xì)賬戶設(shè)設(shè)在1本明細(xì)細(xì)賬上；業(yè)務(wù)務(wù)多的企業(yè)可可根據(jù)需要分分別就資產(chǎn)、權(quán)權(quán)益、損益類類分3本明細(xì)細(xì)賬；也可單單獨(dú)就存貨、往往來(lái)各設(shè)1本本無(wú)固定定情況，完全全視企業(yè)管理理需要來(lái)設(shè)。另外，有些些大公司固定定資產(chǎn)明細(xì)賬賬用卡片賬。一一般小公司都都是和其他資資產(chǎn)類合在一一起。3.選科目目可以參照會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用用指南中的會(huì)會(huì)計(jì)科目，結(jié)結(jié)合自己?jiǎn)挝晃凰鶎傩袠I(yè)及及企業(yè)管理需需要，依次從從資產(chǎn)類、負(fù)負(fù)債類、所有有者權(quán)益類、成成本類、損益益類中選擇出出應(yīng)設(shè)

10、置的會(huì)會(huì)計(jì)科目。4.填制賬賬簿內(nèi)容（1）封皮皮（2）扉頁(yè)頁(yè)，或使用登登記表，明細(xì)細(xì)賬中稱經(jīng)管管人員一覽表表單位或使使用者名稱，即即會(huì)計(jì)主體名名稱，與公章章內(nèi)容一致。印鑒，即即單位公章。使用賬簿簿頁(yè)數(shù)，在本本年度結(jié)束（12月31日）據(jù)實(shí)填寫(xiě)。經(jīng)管人員員，蓋相關(guān)人人員個(gè)人名章章。另外記賬賬人員更換時(shí)時(shí)，應(yīng)在交接接記錄中填寫(xiě)寫(xiě)交接人員姓姓名、經(jīng)管及及交出時(shí)間和和監(jiān)交人員職職務(wù)、姓名。粘貼印花花稅票并劃雙雙橫線，除實(shí)實(shí)收資本、資資本公積按萬(wàn)萬(wàn)分之五貼花花，其他賬簿簿均按5元每每本貼花。另外，如果果明細(xì)賬分若若干本的話，還還需在經(jīng)管人人員一覽表中中填列賬簿名名稱。（3）總分分類賬的賬戶戶目錄總分類賬外外

11、形采用訂本本式，印刷時(shí)時(shí)已事先在每每頁(yè)的左上角角或右上角印印好頁(yè)碼。但但由于所有賬賬戶均須在一一本總賬上體體現(xiàn)，故應(yīng)給給每個(gè)賬戶預(yù)預(yù)先留好頁(yè)碼碼。如“庫(kù)存存現(xiàn)金”用第第1、2頁(yè)，“銀銀行存款”用用第3、4、55、6頁(yè)，根根據(jù)單位具體體情況設(shè)置。并并要把科目名名稱及其頁(yè)次次填在賬戶目目錄中。明細(xì)分類賬賬由于采用活活頁(yè)式賬頁(yè)，在在年底歸檔前前可以增減賬賬頁(yè)，故不用用非常嚴(yán)格的的預(yù)留賬頁(yè)。現(xiàn)金或銀行行存款日記賬賬各自登記在在一本上，故故不存在預(yù)留留賬頁(yè)的情況況。（4）賬頁(yè)頁(yè)（不存在期期初余額）現(xiàn)金和銀行行存款日記賬賬不用對(duì)賬頁(yè)頁(yè)特別設(shè)置?？傎~賬頁(yè)頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、成本本、收入、費(fèi)費(fèi)用的

12、順序把把所需會(huì)計(jì)科科目名稱寫(xiě)在在左上角或右右上角的橫線線上，或直接接加蓋科目章章。明細(xì)賬賬賬頁(yè)按資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、成本本、收入、費(fèi)費(fèi)用的順序把把所需會(huì)計(jì)科科目名稱寫(xiě)在在左（右）上上角或中間的的橫線上，或或直接加蓋科科目章，包括括根據(jù)企業(yè)具具體情況分別別設(shè)置的明細(xì)細(xì)科目名稱。另另外對(duì)于成本本、收入、費(fèi)費(fèi)用類明細(xì)賬賬還需以多欄欄式分項(xiàng)目列列示，如“管管理費(fèi)用”借借方要分成：辦公費(fèi)、交交通費(fèi)、電話話費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、工資等項(xiàng)項(xiàng)列示，具體體的是按企業(yè)業(yè)管理需要，即即費(fèi)用的分析析項(xiàng)目列示，每每個(gè)企業(yè)可以以不相同。另外，為了了查找、登記記方便，在設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬賬頁(yè)時(shí)，每一一賬戶的第一一張賬頁(yè)外側(cè)側(cè)粘

13、貼口取紙紙，并各個(gè)賬賬戶錯(cuò)開(kāi)粘貼貼。當(dāng)然口取取紙上也要寫(xiě)寫(xiě)出會(huì)計(jì)科目目名稱。一般般只寫(xiě)一級(jí)科科目。另外，也也可將資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、收入入、費(fèi)用按紅紅、藍(lán)不同顏顏色區(qū)分開(kāi)。（二）企業(yè)業(yè)成立第二年年或以后年度度，即年初建建賬1.應(yīng)該重重新建賬的總賬、日記記賬和多數(shù)明明細(xì)賬應(yīng)每年年更換一次，即即新的年度開(kāi)開(kāi)始時(shí)都需要要重新建賬。2.可以不不重新建賬的的有些明細(xì)賬賬也可以繼續(xù)續(xù)使用，如財(cái)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)細(xì)賬和債權(quán)、債債務(wù)明細(xì)賬等等，由于材料料等財(cái)產(chǎn)物資資的品種、規(guī)規(guī)格繁多，債債權(quán)債務(wù)單位位也較多，如如果更換新賬賬，重抄一遍遍的工作量相相當(dāng)大，因此此，可以跨年年度使用，不不必每年更換換一次；固定定

14、資產(chǎn)卡片等等卡片式賬簿簿及各種備查查賬簿，也都都可以跨年度度連續(xù)使用。3.重新建建賬的具體做做法（1）根據(jù)據(jù)所需購(gòu)買(mǎi)總總賬、兩本日日記賬，設(shè)置置明細(xì)賬；（2）填制制賬簿內(nèi)容封皮扉頁(yè)，或或使用登記表表，明細(xì)賬中中稱經(jīng)管人員員一覽表總分類賬賬的賬戶目錄錄賬頁(yè)以上與企業(yè)業(yè)剛成立一致致，只是多一一步登記期初初余額。不必必填制記賬憑憑證，為了銜銜接，直接將將上年該賬戶戶的余額，抄抄入新賬戶所所開(kāi)第一頁(yè)的的首行，也就就是直接“過(guò)過(guò)賬”。A）現(xiàn)金日日記賬和銀行行存款日記賬賬“日期”欄欄內(nèi)，寫(xiě)上“1月1日”或空著；“摘要”欄欄內(nèi)寫(xiě)上“上上年結(jié)轉(zhuǎn)”或或“期初余額額”或“年初初余額”字樣樣；將現(xiàn)金實(shí)有有數(shù)或上年末

15、末銀行存款賬賬面數(shù)填在“余余額”欄內(nèi)。B）非損益益類總賬和明明細(xì)賬只是比日記記賬多一項(xiàng)余余額方向的列列示。即在余余額列前要表表明“借”或或“貸”字。模塊二 會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理一、采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)是指企企業(yè)在一定的的條件下從供供應(yīng)市場(chǎng)獲取取產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)作為企業(yè)資資源，以保證證企業(yè)生產(chǎn)及及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正正常開(kāi)展的一一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)。采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)中，企企業(yè)一般需要要根據(jù)物料需需求時(shí)間計(jì)劃劃，以采購(gòu)訂訂單的形式向向供應(yīng)方發(fā)出出需求信息，并并安排和跟蹤蹤整個(gè)物流過(guò)過(guò)程，確保物物料按時(shí)到達(dá)達(dá)企業(yè)，以支支持企業(yè)的正正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)過(guò)程。一、采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)概述（法法律法規(guī)規(guī)定定）1.采購(gòu)對(duì)對(duì)象：生產(chǎn)用用材料（低值值易耗品）、機(jī)機(jī)

16、器設(shè)備、辦辦公用品2.采購(gòu)的的實(shí)務(wù)流程（1）請(qǐng) 購(gòu)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單審批：采采購(gòu)主管、經(jīng)經(jīng)理、總經(jīng)理理（2）采 購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單 項(xiàng)目品名 數(shù)量 單位價(jià)格 總金額 12345總金額RMB:供應(yīng)商名稱及聯(lián)聯(lián)系電話 報(bào)價(jià) 1234到貨時(shí)間及付款款條件 備注審批（所有申請(qǐng)請(qǐng)）（部門(mén)經(jīng)經(jīng)理）審批（人民幣55千元以下）總總監(jiān)審核 （所有申申請(qǐng)）財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理審批（人民幣55千元以上）（總總經(jīng)理）最終審批 （人人民幣15萬(wàn)萬(wàn)元以上）（總總裁/首席執(zhí)執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部（3）交貨貨、整理付款款驗(yàn)貨傳遞憑證證會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)應(yīng)于結(jié)賬前前，辦妥付款款手續(xù)。登記記入賬。3.結(jié)算方方式：現(xiàn)金：現(xiàn)金金、現(xiàn)金支票票轉(zhuǎn)賬：支票票、商業(yè)匯票

17、票、銀行本票票、銀行匯票票、匯兌（信信匯和電匯）、委委托收款、托托收承付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算算相比，現(xiàn)金金結(jié)算具有如如下特點(diǎn)：（1）直接接和便利。（2）不安安全。（3）不易易宏觀控制和和管理。（4）費(fèi)用用較高。二、采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理理流程（一）按結(jié)結(jié)算方式劃分分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處處理流程1.現(xiàn)金結(jié)結(jié)算：現(xiàn)金使用范范圍：個(gè)人，結(jié)結(jié)算起點(diǎn)以下下2.轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算銀行的轉(zhuǎn)賬賬匯款方式常常用的有電匯匯、票匯、電電子銀行等。（1）支票票支票是出票票人簽發(fā)的，委委托辦理存款款業(yè)務(wù)的銀行行或其他金融融機(jī)構(gòu)，在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件件支付確定的的金額給收款款人或者持票票人的票據(jù)。支票分為普普通支票、現(xiàn)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票3種種。支票結(jié)算算

18、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處處理流程購(gòu)買(mǎi)支票票支票使用用支票的具體體填寫(xiě)：A.出票日日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大大寫(xiě)，大寫(xiě)數(shù)數(shù)字寫(xiě)法：零零、壹、貳、叁叁、肆、伍、陸陸、柒、捌、玖玖、拾。a）月份：b）日期B.收款人人：a）現(xiàn)金支支票收款人可可寫(xiě)為本單位位名稱b）現(xiàn)金支支票收款人可可寫(xiě)為收款人人個(gè)人姓名c）轉(zhuǎn)賬支支票收款人應(yīng)應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方方單位名稱。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票背面面本單位不蓋蓋章。C.付款行行名稱、出票票人賬號(hào)D.人民幣幣（大寫(xiě)）：數(shù)字大寫(xiě)；E.人民幣幣小寫(xiě)：最高高金額的前一一位空白格用用“￥”字頭頭打掉，數(shù)字字填寫(xiě)要求完完整清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識(shí)【例題】（業(yè)業(yè)務(wù)二十三）12月20日，購(gòu)入鑄件，價(jià)款190

19、 000元，增值稅32 300元，貨款以支票付清，材料入庫(kù)。（2）銀行行匯票銀行匯票是是匯款人將款款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)氐劂y行，由銀銀行簽發(fā)給匯匯款人持往異異地辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算或支取取現(xiàn)金的票據(jù)據(jù)。與其他銀行行結(jié)算方式相相比，銀行匯匯票結(jié)算方式式具有如下特特點(diǎn)： 適用范圍圍廣。票隨人走走，錢(qián)貨兩清清。信用度高高，安全可靠靠。使用靈活活，適應(yīng)性強(qiáng)強(qiáng)。結(jié)算準(zhǔn)確確，余款自動(dòng)動(dòng)退回。銀行匯票票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程申請(qǐng)匯票票 簽發(fā)匯票票（3）匯兌兌匯兌根據(jù)劃劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不不同方法以及及傳遞方式的的不同可以分分為信匯和電電匯兩種，由由匯款人自行行選擇。匯兌結(jié)算適適用范圍廣，手手續(xù)簡(jiǎn)便易行行，靈活方便便，因而是目目前

20、一種應(yīng)用用極為廣泛的的結(jié)算方式。 【例題】（業(yè)業(yè)務(wù)二十六）112月20 日，海濱鋼鋼鐵廠圓鋼發(fā)發(fā)票已到，匯匯付（電匯）海海濱鋼鐵廠圓圓鋼款價(jià)款44946500元，應(yīng)繳增增值稅836650元，材材料已入庫(kù)。（4）銀行行本票銀行本票是是申請(qǐng)人將款款項(xiàng)交存銀行行，由銀行簽簽發(fā)的承諾自自己在見(jiàn)票時(shí)時(shí)無(wú)條件支付付確定的金額額給收款人或或者持票人的的票據(jù)。銀行行本票結(jié)算方方式適用于單單位和個(gè)人在在同城范圍內(nèi)內(nèi)（票據(jù)交換換區(qū)域）的商商品交易和勞勞務(wù)供應(yīng)以及及其他款項(xiàng)的的結(jié)算。本票結(jié)算算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處處理流程申請(qǐng)本票票 付款單位收收到銀行本票票和銀行退回回的“銀行本本票申請(qǐng)書(shū)”存存根聯(lián)后，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)據(jù)“銀行本

21、票票申請(qǐng)書(shū)”存存根聯(lián)編制銀銀行存款付款款憑證，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨貨幣資金銀行本票 貸：銀銀行存款 對(duì)于銀行按按規(guī)定收取的的辦理銀行本本票手續(xù)費(fèi)，付付款單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)編制銀行存存款或現(xiàn)金付付款憑證，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用銀行行手續(xù)費(fèi) 貸：銀銀行存款或現(xiàn)現(xiàn)金 本票使用用付款單位收收到銀行簽發(fā)發(fā)的銀行本票票后，即可持持銀行本票向向其他單位購(gòu)購(gòu)買(mǎi)貨物，辦辦理貨款結(jié)算算。付款單位位可將銀行本本票直接交給給收款單位，然然后根據(jù)收款款單位的發(fā)票票賬單等有關(guān)關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，其其會(huì)計(jì)分錄（假假設(shè)不考慮稅稅費(fèi)）為： 借:原材料料貸：其其他貨幣資金金銀行本本票 如果實(shí)際購(gòu)購(gòu)貨金額大于于銀行本

22、票金金額，付款單單位可以用支支票或現(xiàn)金等等補(bǔ)齊不足的的款項(xiàng)，同時(shí)時(shí)根據(jù)有關(guān)憑憑證按照不足足款項(xiàng)編制銀銀行存款或現(xiàn)現(xiàn)金付款憑證證，其會(huì)計(jì)分分錄為： 借：原材料料貸：銀銀行存款如果實(shí)際購(gòu)購(gòu)貨金額小于于銀行本票金金額，則由收收款單位用支支票或現(xiàn)金退退回多余的款款項(xiàng)，付款單單位應(yīng)根據(jù)有有關(guān)憑證，按按照退回的多多余款項(xiàng)編制制銀行存款或或現(xiàn)金收款憑憑證，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：其其他貨幣資金金銀行本本票（5）銀行行承兌匯票銀行承兌匯匯票是指由收收款人或承兌兌申請(qǐng)人簽發(fā)發(fā)，并由承兌兌申請(qǐng)人向開(kāi)開(kāi)戶銀行申請(qǐng)請(qǐng)，經(jīng)銀行審審查同意承兌兌的匯票。適適用于具有真真實(shí)貿(mào)易背景景的、有延期期付款

23、需求的的各類國(guó)有企企業(yè)、民營(yíng)企企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)學(xué)校等單位。銀行承兌兌匯票結(jié)算會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理理流程 1）申請(qǐng)銀銀行承兌匯票票客戶申請(qǐng)銀銀行承兌匯票票材料銀行承兌兌匯票申請(qǐng)書(shū)書(shū)；出票人的的資格證明文文件；出票人經(jīng)經(jīng)審計(jì)的近三三年的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表、報(bào)告，以以及最近一期期的財(cái)務(wù)報(bào)表表；董事會(huì)決決議；注明以銀銀行承兌匯票票作為結(jié)算方方式的真實(shí)商商品交易或服服務(wù)合同；出票人到到期支付票款款的資金來(lái)源源證明，包括括：銷售合同同、資金計(jì)劃劃等；擬采用第第三方保證、抵抵押或質(zhì)押方方式擔(dān)保的，比比照保證、抵抵押或質(zhì)押貸貸款提供相應(yīng)應(yīng)資料。 銀行承兌兌匯票業(yè)務(wù)流流程：企業(yè)提出出銀行承兌匯匯票申請(qǐng)；業(yè)務(wù)受理理行對(duì)

24、申請(qǐng)人人的主體資格格、資信情況況等進(jìn)行調(diào)查查評(píng)估；雙方簽訂訂交易協(xié)議；承兌申請(qǐng)請(qǐng)人存入相應(yīng)應(yīng)比例的保證證金；銀行向企企業(yè)簽發(fā)銀行行承兌匯票。2）簽發(fā)銀銀行承兌匯票票銀行承兌匯匯票的簽發(fā)與與兌付，大體體包括如下步步驟：（1）簽訂訂交易合同。交交易雙方經(jīng)過(guò)過(guò)協(xié)商，簽訂訂商品交易合合同，并在合合同中注明采采用銀行承兌兌匯票進(jìn)行結(jié)結(jié)算。（2）簽發(fā)發(fā)匯票。付款款方按照雙方方簽訂的合同同的規(guī)定，簽簽發(fā)銀行承兌兌匯票。（3）匯票票承兌。付款款單位出納員員在填制完銀銀行承兌匯票票后，應(yīng)將匯匯票的有關(guān)內(nèi)內(nèi)容與交易合合同進(jìn)行核對(duì)對(duì)，核對(duì)無(wú)誤誤后填制“銀銀行承兌協(xié)議議”，并在“承承兌申請(qǐng)人”處處蓋單位公章章。銀行承

25、兌兌協(xié)議一式三三聯(lián)，其內(nèi)容容主要是匯票票的基本內(nèi)容容，匯票經(jīng)銀銀行承兌后承承兌申請(qǐng)人應(yīng)應(yīng)遵守的基本本條款等。（4）支付付手續(xù)費(fèi)。付款單位按規(guī)定定向銀行支付付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)應(yīng)填制銀行存存款付款憑證證，其會(huì)計(jì)分分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀銀行存款 （5）寄交交銀行承兌匯匯票。付款單單位寄交匯票票后，編制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，其其會(huì)計(jì)分錄（不不考慮稅費(fèi)）為為： 借：材料采采購(gòu)或商品采采購(gòu) 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)出納員在寄寄交匯票時(shí)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)登記“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)備查查簿”，逐項(xiàng)項(xiàng)登記發(fā)出票票據(jù)的種類（銀銀行承兌匯票票）、交易合合同號(hào)、票據(jù)據(jù)編號(hào)、簽發(fā)發(fā)日期、到期期日期、收款款單位及匯票票金額等內(nèi)容容。（6）交存存票款。按

26、照照銀行承兌協(xié)協(xié)議的規(guī)定，承承兌申請(qǐng)人即即付款人應(yīng)于于匯票到期前前將票款足額額地交存其開(kāi)開(kāi)戶銀行（即即承兌銀行），以以便承兌銀行行于匯票到期期日將款項(xiàng)劃劃撥給收款單單位或貼現(xiàn)銀銀行。承兌銀行按按照規(guī)定辦理理銀行承兌匯匯票票款劃撥撥，并向付款款單位發(fā)出付付款通知，付付款單位收到到銀行支付到到期匯票的付付款通知，編編制銀行存款款付款憑證，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：銀銀行存款 同時(shí)在“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)備查查簿”上登記記到期付款的的日期和金額額，并在注銷銷欄內(nèi)予以注注銷。 如果匯票到期，而而承兌申請(qǐng)人人無(wú)款支付或或不足支付的的，承兌銀行行將繼續(xù)向收收款單位開(kāi)戶戶銀行劃撥資資金，同時(shí)按按照承兌協(xié)

27、議議規(guī)定將不足足支付的票款款轉(zhuǎn)入承兌申申請(qǐng)人的逾期期貸款賬戶，并并對(duì)不足支付付票款每天計(jì)計(jì)收罰息。按照規(guī)定，承承兌申請(qǐng)人無(wú)無(wú)款支付時(shí)，承承兌銀行將開(kāi)開(kāi)送一張?zhí)胤N種轉(zhuǎn)賬傳票，在在傳票的“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬原因”欄欄中注明“匯票無(wú)款款支付轉(zhuǎn)入逾逾期貸款戶”字字樣并加蓋銀銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請(qǐng)單單位不足支付付時(shí)承兌銀行行將開(kāi)來(lái)兩張張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳傳票，在其中中一張的“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬原因”欄欄中注明“匯票因存存款不足，未未付部分轉(zhuǎn)入入逾期貸款戶戶”，另一張張的“轉(zhuǎn)賬原原因”欄中注注明“匯匯票已支付部部分款項(xiàng)”。 付款單位因因無(wú)款支付而而收到銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，應(yīng)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑憑證，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：

28、短短期借款 因不足支付付時(shí)收到銀行行特種轉(zhuǎn)賬傳傳票時(shí)，應(yīng)根根據(jù)已付款項(xiàng)項(xiàng)作銀行存款款付款憑證，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：銀銀行存款 根據(jù)不足支支付部分，作作轉(zhuǎn)賬憑證，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借：應(yīng)付票票據(jù) 貸：短短期借款 同時(shí)在“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)備查查簿”中加以以記錄。 對(duì)于因無(wú)款款支付或不足足支付的罰息息，應(yīng)在收到到銀行罰息通通知時(shí)，作銀銀行存款付款款憑證，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款 （6）電子子銀行根據(jù)中國(guó)銀銀行業(yè)監(jiān)督管管理委員會(huì)22006年33月1日施行行的電子銀銀行業(yè)務(wù)管理理辦法中的的有關(guān)定義，電電子銀行業(yè)務(wù)務(wù)是：商業(yè)銀銀行等銀行業(yè)業(yè)金融機(jī)構(gòu)利利用面向社會(huì)會(huì)

29、公眾開(kāi)放的的通訊通道或或開(kāi)放型公眾眾網(wǎng)絡(luò)，以及及銀行為特定定自助服務(wù)設(shè)設(shè)施或客戶建建立的專用網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，向客戶戶提供的銀行行服務(wù)。電子子銀行業(yè)務(wù)主主要包括利用用計(jì)算機(jī)和互互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展的的網(wǎng)上銀行業(yè)業(yè)務(wù)，利用電電話等聲訊設(shè)設(shè)備和電信網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展的電電話銀行業(yè)務(wù)務(wù)，利用移動(dòng)動(dòng)電話和無(wú)線線網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展的的手機(jī)銀行業(yè)業(yè)務(wù)，以及其其他利用電子子服務(wù)設(shè)備和和網(wǎng)絡(luò)、由客客戶通過(guò)自助助服務(wù)方式完完成金融交易易的業(yè)務(wù)，如如自助終端、AATM、POOS等。電子子銀行是金融融創(chuàng)新與科技技創(chuàng)新相結(jié)合合的產(chǎn)物。（7）銀企企互聯(lián)“銀企互聯(lián)聯(lián)”則是指將將企業(yè)網(wǎng)上銀銀行系統(tǒng)（如如“工行財(cái)ee通”）和企企業(yè)的財(cái)務(wù)軟軟件系統(tǒng)或EERP系統(tǒng)（

30、以以下統(tǒng)稱企業(yè)業(yè)資源規(guī)劃系系統(tǒng)）相聯(lián)接接，企業(yè)直接接通過(guò)財(cái)務(wù)系系統(tǒng)的界面就就可享受銀行行賬戶信息查查詢、下載、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付三大大類服務(wù)，并并可由客戶根根據(jù)需要自行行在其財(cái)務(wù)系系統(tǒng)中定制更更多個(gè)性化功功能。（8）其他他結(jié)算方式：商業(yè)承兌匯匯票、委托收收款、托收承承付1）托收承承付結(jié)算,是是指根據(jù)購(gòu)銷銷合同由收款款人發(fā)貨后委委托銀行向異異地購(gòu)貨單位位收取貨款,購(gòu)貨單位根根據(jù)合同核對(duì)對(duì)單證或驗(yàn)貨貨后,向銀行行承認(rèn)付款的的一種結(jié)算方方式。2）委托收收款是收款人人委托銀行向向付款人收取取款項(xiàng)的結(jié)算算方式。【例題】（業(yè)業(yè)務(wù)二十）112月17日日，從上海明明光鋼廠處購(gòu)購(gòu)買(mǎi)鋼板，材材料已入庫(kù)，承承付（托收承承付

31、）貨款及及運(yùn)費(fèi)共計(jì)99644000元。（二）按材材料入庫(kù)情況況劃分會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程1.貨已到到款已付借：原材料料等應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀銀行存款/應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等2.貨未到到款已付借：在途物物資應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀銀行存款/應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等3.貨已到到款未付：月月末暫估，下下月初沖回借：原材料料應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款4.途中毀毀損合理?yè)p耗：計(jì)入存貨成成本，降低單單價(jià)非正常損耗耗：有賠償?shù)牡挠?jì)入“其他他應(yīng)收款”；意外損失先先計(jì)入“待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢”，查明原原因后轉(zhuǎn)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出等等。三、實(shí)操演演練（一）發(fā)生生短缺（

32、業(yè)務(wù)二十十二）12月月17日，從從邯鄲鋼鐵廠廠購(gòu)角鋼，材材料入庫(kù)，承承付貨款1 103 1100元。入入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短短缺壹噸，已已發(fā)函通知。（業(yè)務(wù)四十十九）12月月30日，邯邯鄲鋼鐵廠短短缺角鋼1噸噸，實(shí)際成本本930元，經(jīng)經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼鋼廠與速通運(yùn)運(yùn)輸公司各賠賠償50%。（二）暫估估入賬（業(yè)務(wù)二十十四）12月月20日，以以紅字沖銷上上月估價(jià)入賬賬的從海濱鋼鋼鐵廠購(gòu)買(mǎi)的的圓鋼5000 000元元。1.（業(yè)務(wù)務(wù)十四）122月13日，供供應(yīng)部申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)審批后，出出納到銀行辦辦理匯款手續(xù)續(xù)（電匯），預(yù)預(yù)付福寧電機(jī)機(jī)廠訂購(gòu)A77電機(jī)貨款550 0000元。2.（業(yè)務(wù)務(wù)二十八）112月20日日，從邯鄲鋼鋼鐵

33、廠購(gòu)圓鋼鋼，承付（托托收承付）價(jià)價(jià)款、運(yùn)費(fèi)共共計(jì)5743300元，料料未入庫(kù)。3.（業(yè)務(wù)務(wù)二十五）112月20日日，長(zhǎng)春福寧寧電機(jī)廠A77電機(jī)到貨，價(jià)價(jià)款62 3325元，應(yīng)應(yīng)繳增值稅110 3755元，補(bǔ)匯（信信匯）尾款222 7000元，材料入入庫(kù)。4.（業(yè)務(wù)務(wù)二十一）112月17日日，向興勝鋁鋁業(yè)購(gòu)入鋁圓圓，簽發(fā)商業(yè)業(yè)承兌匯票55000000元，信匯664270元元，材料入庫(kù)庫(kù)。5.（業(yè)務(wù)務(wù)五十三）112月31日日，付（支票票）享通運(yùn)輸輸公司包裝運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)268850元二、生產(chǎn)與成本本核算業(yè)務(wù)一、工作由由誰(shuí)做及怎么么做1.現(xiàn)代大大中型的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一般都都采用自動(dòng)化化管理，運(yùn)用用ERP（企企

34、業(yè)資源計(jì)劃劃的簡(jiǎn)稱）進(jìn)進(jìn)行成本核算算，如庫(kù)房的的領(lǐng)料、人力力部門(mén)的考勤勤、車間的產(chǎn)產(chǎn)量及廢品率率等；運(yùn)用財(cái)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行行賬務(wù)處理，輸輸入記賬憑證證、審核、記記賬、結(jié)賬及及出報(bào)表。在車間專設(shè)設(shè)成本核算員員，負(fù)責(zé)輸入入、收集及整整理與生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)；在財(cái)務(wù)務(wù)上專設(shè)成本本會(huì)計(jì)，根據(jù)據(jù)ERP系統(tǒng)統(tǒng)調(diào)出打印的的單據(jù)、成本本核算員及人人力部門(mén)提供供的各種成本本匯總表，輸輸入記賬憑證證，進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。2.小型的的生產(chǎn)企業(yè)目目前一般還是是采用手工處處理，崗位設(shè)設(shè)置不是非常常明確、細(xì)致致，可能會(huì)在在車間的生產(chǎn)產(chǎn)工人中指定定一個(gè)人，負(fù)負(fù)責(zé)收集領(lǐng)料料單、工時(shí)產(chǎn)產(chǎn)量記錄單等等與產(chǎn)品成本本有關(guān)的單據(jù)據(jù)，待月中

35、或或月底送給會(huì)會(huì)計(jì)，再由會(huì)會(huì)計(jì)編制匯總總表編制記記賬憑證進(jìn)行行賬務(wù)處理。二、了解企企業(yè)的產(chǎn)品只有了解了了行業(yè)及自己己企業(yè)的工序序（如做服裝裝，裁剪縫縫制熨燙）、生生產(chǎn)工藝，及及每一個(gè)產(chǎn)品品的BOM（物物料清單），才才能真正做好好產(chǎn)品的成本本核算。三、成本核核算的一般程程序1.區(qū)分應(yīng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成成本的成本和和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本的費(fèi)費(fèi)用。即對(duì)企企業(yè)的各項(xiàng)支支出、費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格地審審核和控制，并并按照國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度度來(lái)確定計(jì)入入產(chǎn)品成本的的直接材料、直直接人工和制制造費(fèi)用（產(chǎn)產(chǎn)品成本的構(gòu)構(gòu)成項(xiàng)目）。（1）直接接材料，是指指為生產(chǎn)產(chǎn)品品而耗用的原原材料、輔助助材料、備品品備件、外購(gòu)購(gòu)半成品、燃燃料

36、、動(dòng)力、包包裝物、低值值易耗品以及及其他直接材材料。 其中燃料料、動(dòng)力等占占用比重大時(shí)時(shí)，也可單獨(dú)獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。另另外如有自制制半成品，一一般也要單獨(dú)獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。（2）直接接人工，是指指企業(yè)直接從從事產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)人員的工資資、獎(jiǎng)金、津津貼和補(bǔ)貼等等費(fèi)用。（3）制造造費(fèi)用，是指指企業(yè)各生產(chǎn)產(chǎn)車間為組織織和管理生產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生的各各項(xiàng)間接費(fèi)用用。包括各生生產(chǎn)單位管理理人員（如車車間主任等）工工資和福利費(fèi)費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗、辦辦公費(fèi)、水電電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等。2.將應(yīng)計(jì)計(jì)入產(chǎn)品成本本的各項(xiàng)成本本，區(qū)分為應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月月的產(chǎn)品成本本與應(yīng)當(dāng)由其其他月份產(chǎn)品品負(fù)擔(dān)的成本本。主要注意類類似預(yù)付保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，要要

37、按權(quán)責(zé)發(fā)生生制攤銷。3.將應(yīng)計(jì)計(jì)入本月產(chǎn)品品的各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)成本，在各各種產(chǎn)品之間間進(jìn)行歸集和和分配，計(jì)算算出每種產(chǎn)品品的成本。如果同一車車間同時(shí)生產(chǎn)產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)時(shí)，能按產(chǎn)品品區(qū)分的材料料及人工費(fèi)則則分別核算；不能區(qū)分的的，實(shí)際工作作中一般可按按各產(chǎn)品的定定額消耗量等等對(duì)材料進(jìn)行行分配，按定定額工時(shí)等對(duì)對(duì)人工費(fèi)進(jìn)行行分配。4.對(duì)于月月末未全部完完工的產(chǎn)品，要要將該種產(chǎn)品品的生產(chǎn)費(fèi)用用（月初在產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用用與本月生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用之和），在在完工產(chǎn)品與與月末在產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配，計(jì)算出出該種完工產(chǎn)產(chǎn)品的總成本本和單位成本本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)數(shù)量的多少、各各月在產(chǎn)品數(shù)數(shù)量變化的大大小、各項(xiàng)成成本比重

38、的大大小，以及定定額管理基礎(chǔ)礎(chǔ)的好壞等具具體條件，采采用適當(dāng)?shù)姆址峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完完工產(chǎn)品和在在產(chǎn)品之間進(jìn)進(jìn)行分配。常常用的分配方方法有以下66種： （1）不計(jì)計(jì)算在產(chǎn)品成成本法； （2）在產(chǎn)產(chǎn)品按固定成成本計(jì)價(jià)法；（3）在產(chǎn)產(chǎn)品按所耗直直接材料成本本計(jì)價(jià)法；（4）約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量比例法法；其基本做法法是：第一步，計(jì)計(jì)算在產(chǎn)品約約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量完完工率（完工工程度） 第二步，計(jì)計(jì)算費(fèi)用分配配率（即每件件完工產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的費(fèi)用用）費(fèi)用分配率率（單位成本本）（月初初在產(chǎn)品成本本本月發(fā)生生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品品產(chǎn)量月末末在產(chǎn)品約當(dāng)當(dāng)量 ）第三步，求求出完工產(chǎn)品品的成本完工產(chǎn)品成

39、成本完工產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)費(fèi)用分配率第四步，求求出在產(chǎn)品的的成本月末在產(chǎn)品品成本月末末在產(chǎn)品約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用用分配率=月月初在產(chǎn)品成成本+本月發(fā)發(fā)生生產(chǎn)成本本-完工產(chǎn)品品成本（5）在產(chǎn)產(chǎn)品按定額成成本計(jì)價(jià)法；（6）定額額比例法。四、舉例說(shuō)說(shuō)明成本核算算的一般程序序及賬務(wù)處理理（一）現(xiàn)代代大中型的生生產(chǎn)企業(yè)1.電子產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)完全自動(dòng)化化，一條生產(chǎn)產(chǎn)線上開(kāi)始并并完工大批量量、單品種的的產(chǎn)品（1）料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用各種材料料的數(shù)量、金金額，及完工工產(chǎn)品的數(shù)量量、金額從EERP上都能能調(diào)出。另外外，由于每條條生產(chǎn)線只生生產(chǎn)1種產(chǎn)品品，故不存在在產(chǎn)品間的分分配；而且出出成品的時(shí)間間很短，故也也不存在在產(chǎn)產(chǎn)品的問(wèn)題

40、，所所有與生產(chǎn)相相關(guān)的花費(fèi)均均計(jì)入完工產(chǎn)產(chǎn)品總成本，再再除以數(shù)量即即得單位成本本。（2）工財(cái)務(wù)根據(jù)人人事部門(mén)提供供的出勤記錄錄（打卡記錄錄整理）、成成本核算員整整理的獎(jiǎng)金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)表（合格格品數(shù)量及廢廢品率整理）編編制工資表。此此表包括費(fèi)用用總額和費(fèi)用用去向兩大塊塊兒內(nèi)容，各各自又分以下下情況：費(fèi)用總額額，包括）應(yīng)付給給員工的工資資（稅前工資資），含個(gè)人人負(fù)擔(dān)的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金和和個(gè)人所得稅稅等；）企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住房房公積金。費(fèi)用去向向，包括）計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本的工工資：直接工工人的工資，直直接計(jì)入產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本；分管幾個(gè)個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)理、主管管等管理人員員的工資，按按產(chǎn)量

41、、工時(shí)時(shí)等一定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入各各個(gè)產(chǎn)品成本本。）計(jì)入期期間費(fèi)用的工工資：按部門(mén)門(mén)計(jì)入，行政政管理人員的的工資計(jì)入管管理費(fèi)用；專專設(shè)銷售人員員的工資計(jì)入入銷售費(fèi)用。（3）費(fèi)由于每個(gè)車車間的幾條生生產(chǎn)線生產(chǎn)的的都是一種產(chǎn)產(chǎn)品，所以本本車間的水電電費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用也不不用分?jǐn)?，可可直接?jì)入本本產(chǎn)品成本。2.服裝生生產(chǎn)半自自動(dòng)化，車間間分工序設(shè)置置，每個(gè)車間間生產(chǎn)多種產(chǎn)產(chǎn)品（二）小型型的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)工人根據(jù)車車間主任指示示填制領(lǐng)料單單領(lǐng)料，一般般一式三份：車間留存一一份，倉(cāng)庫(kù)一一份，財(cái)務(wù)一一份。對(duì)于多多個(gè)產(chǎn)品或部部門(mén)領(lǐng)用材料料時(shí)，負(fù)責(zé)成成本核算的會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)稽稽核后的領(lǐng)料料單，編制本本月“領(lǐng)料憑憑證匯

42、總表”或或“耗用材料料明細(xì)表”，并并據(jù)此編制記記賬憑證；對(duì)對(duì)于單獨(dú)的某某種產(chǎn)品或部部門(mén)，只領(lǐng)用用一兩種材料料時(shí)，也可直直接根據(jù)領(lǐng)料料單編制記賬賬憑證，而不不編制“領(lǐng)料料憑證匯總表表”。1.領(lǐng)料（六十）112月31日日，根據(jù)從倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)稽核帶回回的領(lǐng)料單，編編制“一分廠廠領(lǐng)料憑證匯匯總表”，并并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠廠本月領(lǐng)用原原材料的成本本（以下材料料均按全月一一次加權(quán)平均均法計(jì)算單價(jià)價(jià)）。（1）根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單編制制“領(lǐng)料憑證證匯總表”；賬表2-1-2一分廠領(lǐng)料憑憑證匯總表 20009年122月單位：元 項(xiàng)目原材料角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機(jī)油棉紗三角帶合計(jì)生產(chǎn)成本一一分廠AA產(chǎn)品235977.2586157.2

43、2144592.958903.72851510000301766.1生產(chǎn)成本一一分廠BB產(chǎn)品285151000038515管理費(fèi)用修修理費(fèi)30009004404340合 計(jì)235977.2586157.22144592.958903.757030200003000900440344621.1經(jīng)理李培培花稽核制制單（2）根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單及“領(lǐng)領(lǐng)料憑證匯總總表”編制記記賬憑證（通通用或轉(zhuǎn)賬）；（3）審核核憑證；（4）根據(jù)據(jù)記賬憑證、領(lǐng)領(lǐng)料單及“領(lǐng)領(lǐng)料憑證匯總總表”登記明明細(xì)賬（注意意記賬憑證的的記賬符號(hào)“”）；作為此題，為為了銜接先把把12月月初初余額、本月月增加額填列列在相應(yīng)的賬賬簿中。（5）所有有

44、憑證登記完完畢后，對(duì)賬賬；（6）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤更正；（7）無(wú)錯(cuò)錯(cuò)或更正完畢畢，結(jié)賬（年年結(jié)）。（六十一）12月31日，根據(jù)從倉(cāng)庫(kù)稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本月領(lǐng)用的油漆成本。（六十二）12月31日，根據(jù)從倉(cāng)庫(kù)稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“三分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)三分廠本月領(lǐng)用的原材料成本。（六十三）12月31日，根據(jù)從倉(cāng)庫(kù)稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門(mén)本月領(lǐng)用的原材料成本。（六十四）12月31日，根據(jù)從倉(cāng)庫(kù)稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售配件領(lǐng)用的包裝箱成本。（六十五）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分廠領(lǐng)用低值易耗品成本。（六十六）12月31日，根據(jù)從倉(cāng)庫(kù)稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門(mén)領(lǐng)用的虎鉗成本

45、。2.人工（工工資）（十八）12月月15日，根根據(jù)經(jīng)審批的的“工資發(fā)放放匯總表”發(fā)發(fā)放工資（發(fā)發(fā)放的是111月份的）。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存銀行職工工儲(chǔ)蓄戶2332760.94元，代代扣個(gè)人所得得稅合計(jì)5555元，社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)計(jì)299122.30元，住住房公積金合合計(jì)358994.76元元。假設(shè)，社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分分按本人當(dāng)月月工資的100%（綜合）計(jì)計(jì)算，住房公公積金個(gè)人負(fù)負(fù)擔(dān)部分按本本人當(dāng)月工資資的12%計(jì)計(jì)算。（下發(fā)發(fā)工資）工資發(fā)發(fā)放匯總表20009年122月15日部門(mén)職工人數(shù)計(jì)時(shí)工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資扣除個(gè)稅實(shí)發(fā)工資社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金小計(jì)一分廠生產(chǎn)工人54972002700999009990

46、11988219782577897管理人員378002408040804964.81768.856266.2二分廠生產(chǎn)工人376670018506855068558226150811053459管理人員252001605360536643.21179.2154165.8三分廠生產(chǎn)工人4279632100100631006.31207.5662213.86607849.144管理人員250501605210521625.21146.2204043.8銷售人員26423321330436624366.25239.4449605.644034056.336行政管理人員2058098240583385

47、833.87000.56612834.33648045023.664合計(jì)186290343878029912329912.3335894.77665807.006555232760.94經(jīng)理 李李培花復(fù)復(fù)核 石兵制制表 韓林（附于第118號(hào)記賬憑憑證2/2）（1）社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金的實(shí)際計(jì)計(jì)提基數(shù)一般般應(yīng)該是上年年本人月平均均工資（不管管是個(gè)人負(fù)擔(dān)擔(dān)部分，還是是企業(yè)負(fù)擔(dān)部部分），但很很多小企業(yè)都都是按強(qiáng)制的的最低標(biāo)準(zhǔn)給給員工上，以以減少公司成成本費(fèi)用；計(jì)計(jì)提比例應(yīng)按按各省市的規(guī)規(guī)定執(zhí)行，目目前全國(guó)不統(tǒng)統(tǒng)一。（2）個(gè)稅稅表中個(gè)稅公公式：IF（JJ5-20000）

48、0,（J5-22000）*0.05）+IF（JJ5-25000）0,（J5-22500）*0.05）+IF（JJ5-40000）0,（J5-44000）*0.05）+IF（JJ5-70000）0,（J5-77000）*0.05）+IF（JJ5-220000）00,（J5-220000）*0.005），以此類推其中J5代表“第第J列，第55行”（工資資）的一個(gè)單單元格。工資、薪金所得得項(xiàng)目稅率表表 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得得額稅率%速算扣除法（元元）1不超過(guò)500元元的502超過(guò)500元至至2000元元的部分10253超過(guò)2000元元至50000元的部分151254超過(guò)5000元元至200000元的部

49、分分203755超過(guò)200000元至400000元的部部分2513756超過(guò)400000元至600000元的部部分3033757超過(guò)600000元至800000元的部部分3563758超過(guò)800000元至1000000元的的部分40103759超過(guò)1000000元的部分分4515375工資、薪金金所得按以下下步驟計(jì)算繳繳納個(gè)人所得得稅：每月取得工工資收入后，先先減去個(gè)人承承擔(dān)的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金、失失業(yè)保險(xiǎn)金，以以及按省級(jí)政政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)繳納的住房房公積金，再再減去費(fèi)用扣扣除額20000元/ 月月，為應(yīng)納稅稅所得額，按按5%至455%的九級(jí)超超額累進(jìn)稅率率計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅。計(jì)算

50、公式是是：應(yīng)納個(gè)人人所得稅稅額額=應(yīng)納稅所所得額適用用稅率-速算算扣除數(shù)例：王某當(dāng)當(dāng)月取得工資資收入90000元，當(dāng)月月個(gè)人承擔(dān)住住房公積金、基基本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)金、醫(yī)療保保險(xiǎn)金、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)計(jì)1000元元，費(fèi)用扣除除額為20000元，則王王某當(dāng)月應(yīng)納納稅所得額=9000-1000-2000=6000元元。應(yīng)納個(gè)人人所得稅稅額額=6000020%-375=8825元。（五十六）12月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計(jì)算并計(jì)提應(yīng)付職工工資、企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。假設(shè)計(jì)提基數(shù)均為本人當(dāng)月工資，比例見(jiàn)表中。工資結(jié)算匯匯總表20009年122月部門(mén)職工人數(shù)計(jì)時(shí)工資夜班津

51、貼應(yīng)發(fā)工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金總費(fèi)用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計(jì)一分廠生產(chǎn)工人A2749000135050350100705035503.5503.516112604272504生產(chǎn)工人B2749000135050350100705035503.5503.516112604272504管理人員376502407890157878978.978.92524.8946.811361.66二分廠生產(chǎn)工人A19344009253532570653533353.3353.311304423950868生產(chǎn)工人B18344009253532570653533353.3353.311304423

52、950868管理人員254801605640112856456.456.41804.8676.88121.6三分廠生產(chǎn)工人A21394410504994998.8499.449.9449.941598.088599.287191.366生產(chǎn)工人B21394410504994998.8499.449.9449.941598.088599.287191.366管理人員252001605360107253653.653.61715.2643.27718.4銷售人員26422081330435388707.64354435.4435.413932.1165224.56662694.772行政管理人員2

53、05990024060140120286014601.4601.419244.887216.886601.66合計(jì)186295126878030390660781.22303913039303997249.99236468.772437624.64經(jīng)理 李培培花復(fù)核核 石兵制表表 韓林（附附于第56號(hào)號(hào)記賬憑證11/1）3.制造費(fèi)費(fèi)用（五十八）12月31日，根據(jù)有關(guān)部門(mén)提供的水電耗用量，編制“水電費(fèi)分配表”，計(jì)提水電費(fèi)。假設(shè)各分廠及管理部門(mén)分別裝有水表、電表，均按實(shí)際消耗量計(jì)算。水電費(fèi)分配配表20009年122月部門(mén)水費(fèi)（1元/噸噸）電費(fèi)（0.5元元/度）合計(jì)噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800800

54、.00 43002150.000 2950.000 二分廠10001000.000 42802140.000 3140.000 三分廠600600.00 37901895.000 2495.000 管理部門(mén)450450.00 42302115.000 2565.000 合計(jì)28502850.000 166008300.000 11150.000 經(jīng)理 李李培花復(fù)核核 石兵制表 韓林（附附于第58號(hào)號(hào)記賬憑證11/1）4.制造費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本（六十七）12月31日，要求編制“各分廠制造費(fèi)用分配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。各分廠制造造費(fèi)用分?jǐn)偙肀?0009年12月

55、月 部門(mén)生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計(jì)工資折舊費(fèi)機(jī)物料低值易耗品水電費(fèi)辦公費(fèi)其他一分廠40835.55540835.55581671.1111361.6662169500002950190.50二分廠17201.00417201.00434402.0088121.620053.5530000314086.980三分廠23100.77923100.77946201.5587718.43292530000249563.180經(jīng)理 李李培花復(fù)復(fù)核 石兵制制表 韓林（附于第667-69號(hào)號(hào)記賬憑證）（六十八）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。（六十九）1

56、2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）。5.結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成本本（七十）12月月31日，要要求編制“產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)算算匯總表”，并并分配一分廠廠完工A半成成品成本（在在產(chǎn)品完工百百分比為400%，完工產(chǎn)產(chǎn)品192臺(tái)臺(tái)，在產(chǎn)品7720臺(tái)）。產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算匯總表22009年112月部門(mén)產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用自制半成品合計(jì)一分廠（在產(chǎn)品品完工程度440%）A產(chǎn)品期初余額250170.00 117892.41 166520.00 0.00 534582.41 本期增加301766.10 72504.000 40835.555 0.00 415105.65 小計(jì)551936.1

57、0 190396.41 207355.55 0.00 949688.06 完工產(chǎn)品（1992臺(tái)）220774.44 76158.556 82942.222 0.00 379875.22 在產(chǎn)品（7200臺(tái)）331161.66 114237.85 124413.33 0.00 569812.84 B產(chǎn)品期初余額0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 本期增加38515.000 72504.000 40835.555 0.00 151854.55 小計(jì)38515.000 72504.000 40835.555 0.00 151854.55 完工產(chǎn)品（200臺(tái)）15406.000 2900

58、1.660 16334.222 0.00 60741.882 在產(chǎn)品（75臺(tái)臺(tái)）23109.000 43502.440 24501.333 0.00 91112.773 二分廠（在產(chǎn)品品完工程度550%）A產(chǎn)品期初余額23125.000 25310.881 24188.000 44800.000 117423.81 本期增加9000.000 50868.000 17201.004 379875.22 456944.26 小計(jì)32125.000 76178.881 41389.004 424675.22 574368.07 完工產(chǎn)品（844臺(tái)）16062.550 38089.441 20694.

59、552 212337.61 287184.04 在產(chǎn)品（1688臺(tái)）16062.550 38089.441 20694.552 212337.61 287184.04 B產(chǎn)品期初余額16465.000 22388.553 28330.000 200000.00 267183.53 本期增加21000.000 50868.000 17201.004 60741.882 149810.86 小計(jì)37465.000 73256.553 45531.004 260741.82 416994.39 完工產(chǎn)品（1441臺(tái)）18732.550 36628.227 22765.552 130370.91 20

60、8497.20 在產(chǎn)品（2822臺(tái)）18732.550 36628.227 22765.552 130370.91 208497.20 三分廠（在產(chǎn)品品完工程度440.09%）A產(chǎn)品期初余額990.00 701.85 820.00 6040.000 8551.855 本期增加2184.788 7191.366 23100.779 287184.04 319660.97 小計(jì)3174.788 7893.211 23920.779 293224.04 328212.82 完工產(chǎn)品（622臺(tái)）1269.911 3157.288 9568.322 117289.61 131285.13 單位成本20.