我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展稅費(fèi)政策改革研究

1、我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展稅費(fèi)政策改革研究我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展稅費(fèi)政策改革研究報(bào)告提綱煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及產(chǎn)業(yè)政策分析煤炭企業(yè)稅費(fèi)制度分析典型煤炭企業(yè)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析煤炭資源稅改革新進(jìn)展調(diào)研煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)公平性的行業(yè)比較研究國(guó)外煤炭稅費(fèi)政策分析煤炭企業(yè)稅費(fèi)政策存在的問(wèn)題及建議報(bào)告提綱煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及產(chǎn)業(yè)政策分析一、煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及產(chǎn)業(yè)政策分析世界煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析：1980-20132015年全國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基本情況全國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策概述一、煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及產(chǎn)業(yè)政策分析世界煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析世界煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀煤炭占全球能源新增消費(fèi)量的一半左右（200

2、0-2010年），未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，煤炭作為主要化石能源的地位不會(huì)改變。近幾年，國(guó)際煤炭市場(chǎng)發(fā)展放緩，各區(qū)域的價(jià)格均出現(xiàn)下跌圖1.1 煤炭在世界能源消費(fèi)中的比重世界煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀煤炭占全球能源新增消費(fèi)量的一半左右（20我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析：1980-2012從生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，1980年以來(lái)煤炭在我國(guó)一次能源生產(chǎn)總量中所占比例均在70%以上，且隨時(shí)間有增加趨勢(shì)，2012年占比76.5%。圖1.3 1980-2012年間我國(guó)一次能源生產(chǎn)總量構(gòu)成（發(fā)電煤耗法）根據(jù)能源發(fā)展戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃（2014-2020年），到2020年國(guó)內(nèi)一次能源生產(chǎn)總量達(dá)到42億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，假如煤炭在一次能源生產(chǎn)中所占比例與

3、2012年保持不變，則2020年原煤生產(chǎn)總量將達(dá)45億噸煤。我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析：1980-2012從生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析：1980-2012從消費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)看，煤炭仍占絕對(duì)主體地位，但隨時(shí)間緩慢下降，80-90年代均占70%以上，2000以來(lái)逐漸降低，2012年占比66.6%。圖1.4 1980-2012年間我國(guó)一次能源消費(fèi)總量構(gòu)成（發(fā)電煤耗法）根據(jù)能源發(fā)展戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃（2014-2020年），到2020年，我國(guó)一次能源消費(fèi)總量控制在48億噸標(biāo)準(zhǔn)煤左右，非化石能源占一次能源消費(fèi)比重達(dá)到15%，天然氣比重達(dá)到10%以上，煤炭消費(fèi)比重控制在62%以?xún)?nèi)。我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析：

4、1980-2012從消費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)看，我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化1981-2013年，煤炭消費(fèi)強(qiáng)度（單位GDP煤炭消費(fèi)量）從12.71噸/萬(wàn)元降低到0.64噸/萬(wàn)元，為我國(guó)的能源強(qiáng)度和碳排放強(qiáng)度的降低做出了相當(dāng)大的貢獻(xiàn)。從過(guò)去30余年的煤炭工業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，總體上煤炭形勢(shì)經(jīng)歷了周期性波動(dòng)。圖1.5 1981-2013年我國(guó)煤炭產(chǎn)銷(xiāo)情況我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化1981-2013年，煤炭消費(fèi)強(qiáng)度（我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展階段特征1）1980-1989年，得益于改革開(kāi)放政策的實(shí)施，各個(gè)行業(yè)的較快發(fā)展刺激了對(duì)煤炭的需求，我國(guó)煤炭產(chǎn)量和消費(fèi)量呈現(xiàn)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，總體上以5%以上的速度增長(zhǎng)。2）1990-2001年，

5、隨著對(duì)粗放式煤炭發(fā)展方式的逐步轉(zhuǎn)變，煤炭利用效率不斷提高，煤炭生產(chǎn)和消費(fèi)總量增速有所趨緩，甚至1997-1998年呈現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)。3）2002-2011年，我國(guó)煤炭工業(yè)發(fā)展的“黃金十年”，生產(chǎn)量和消費(fèi)量的年均增長(zhǎng)速度分別為9.52%和10.31%，2003和2004年甚至年均增長(zhǎng)率超過(guò)15%。4）2012年以來(lái)，煤炭工業(yè)進(jìn)入“低迷”階段，且愈發(fā)嚴(yán)重，2014年煤炭產(chǎn)銷(xiāo)程序負(fù)增長(zhǎng)。我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展階段特征1）1980-1989年，得益于我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化價(jià)格能夠反映能源的經(jīng)濟(jì)地位，同等熱值煤炭?jī)r(jià)格僅是石油價(jià)格的30%左右（2013年）。秦皇島環(huán)渤海動(dòng)力煤（Q5500K）平均價(jià)格指數(shù)自20

6、11年6月以來(lái)持續(xù)下降，從840元/噸持續(xù)下降至2015年9月的409元/噸左右，降幅達(dá)51.3%。圖1.6 1987-2013年同等熱量能源價(jià)格圖1.7 環(huán)渤海動(dòng)力煤（Q5500K）平均價(jià)格指數(shù)（周）我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化價(jià)格能夠反映能源的經(jīng)濟(jì)地位，同等熱值2015上半年全國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基本情況今年以來(lái)，在煤炭需求放緩、過(guò)剩產(chǎn)能難以消化、控制煤炭總量難度增加、國(guó)際能源價(jià)格下降等多重因素的影響下，煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下，產(chǎn)銷(xiāo)量下降，庫(kù)存居高不下，市場(chǎng)價(jià)格再次出現(xiàn)持續(xù)下跌，企業(yè)應(yīng)收賬款增加，利潤(rùn)大幅減少，虧損面進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難加劇。產(chǎn)銷(xiāo)量繼續(xù)下降、進(jìn)口大幅減少、發(fā)運(yùn)量減少、庫(kù)存持續(xù)處

7、于高位、價(jià)格大幅下滑、投資持續(xù)減少、行業(yè)效益大幅滑落（ 6月19日財(cái)政部發(fā)布，前5個(gè)月全國(guó)煤炭國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)整體虧損）。2015上半年全國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基本情況今年以來(lái)，在煤炭需求放全國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策概述計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策改革開(kāi)放初期的煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策新時(shí)期煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)思想以黨的十八大對(duì)能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求和中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第六次會(huì)議及國(guó)家能源委員會(huì)第一次會(huì)議明確的煤炭開(kāi)發(fā)利用的發(fā)展方向?yàn)橹笇?dǎo)，推進(jìn)煤炭安全綠色開(kāi)發(fā)和清潔高效利用，促進(jìn)煤炭發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，走煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)煤炭工業(yè)安全、綠色、集約、高效發(fā)展

8、，保障國(guó)家的能源安全。全國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策概述計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策二、煤炭企業(yè)稅費(fèi)制度分析煤炭產(chǎn)業(yè)稅、費(fèi)政策屬于重要的經(jīng)濟(jì)政策，只有建立合理、完善的煤炭資源稅費(fèi)體系，才可以充分調(diào)調(diào)節(jié)煤炭資源合理開(kāi)采與利用。針對(duì)目前實(shí)行的涉及煤炭企業(yè)的主體稅負(fù)、資源稅、行政事業(yè)性收費(fèi)等項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)、征收方式、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等方面進(jìn)行了疏理。二、煤炭企業(yè)稅費(fèi)制度分析煤炭產(chǎn)業(yè)稅、費(fèi)政策屬于重要的經(jīng)濟(jì)政策主要稅收流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)所得稅及其他稅收項(xiàng)目企業(yè)所得稅其他稅收項(xiàng)目（房產(chǎn)稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅等）資源稅煤炭資源稅改革進(jìn)程關(guān)于清費(fèi)提稅主要稅收流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅目前我國(guó)增值稅稅率分為三

9、檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。根據(jù)2009年1月1日施行的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，將煤炭的稅率13%恢復(fù)到17%，其中，居民用煤炭制品增值稅率為13%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=煤炭產(chǎn)品銷(xiāo)售收入17%-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅優(yōu)惠：對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。增值稅目前我國(guó)增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13增值稅占比2011-2013年規(guī)模以上煤炭洗選業(yè)增值稅占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重分別為7.50%，6.78%和6.35%，約是2倍于全國(guó)平均水平，也明顯高于相應(yīng)地電力工業(yè)行業(yè)，高出約2.0-3.6個(gè)百分點(diǎn)。由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少，目前煤

10、炭企業(yè)抱怨負(fù)擔(dān)過(guò)重，主要是由增值稅引起的。表2.1規(guī)模以上煤炭開(kāi)采與洗選業(yè)總體稅負(fù)增值稅占比2011-2013年規(guī)模以上煤炭洗選業(yè)增值稅占主營(yíng)企業(yè)所得稅及其他稅收項(xiàng)目企業(yè)所得稅是指向境內(nèi)所有內(nèi)資企業(yè)征收的稅，為共享稅。計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減 免稅額抵免稅額 應(yīng)納稅所得額=年收入總額成本、費(fèi)用和損失。2008年1月1日起，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的適用稅率為25%。根據(jù)中國(guó)稅務(wù)年鑒2013，煤炭開(kāi)采及洗選業(yè)2012年納稅企業(yè)所得稅862.3億元，其中，內(nèi)資企業(yè)所得稅786.46億元，占比91.2%。其他稅收：房產(chǎn)稅、車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)、車(chē)船使用費(fèi)、關(guān)稅、契稅、印花稅、城、維護(hù)建設(shè)費(fèi)、資源稅、城鎮(zhèn)土

11、地使用稅、耕地占用稅、不合理土地使用稅、土地增值稅。企業(yè)所得稅及其他稅收項(xiàng)目企業(yè)所得稅是指向境內(nèi)所有內(nèi)資企業(yè)征收資源稅改革歷程1992年資源稅標(biāo)準(zhǔn)煤炭按原煤銷(xiāo)售量為課稅基數(shù)，稅額幅度為0.3元/t 5元/t。實(shí)際執(zhí)行稅率在0. 3元/t1. 2元/t。2011年資源稅調(diào)整石油、天然氣從量改為從價(jià)計(jì)征，對(duì)于煤炭資源稅，增加了焦煤種類(lèi)，提高到8-20元，其他煤炭2014年煤炭資源稅改革從價(jià)定率計(jì)征。資源稅改革歷程1992年資源稅標(biāo)準(zhǔn)2014年12月煤炭資源稅改革征收方案應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額適用稅率洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額折算率適用稅率關(guān)于適用稅率煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%，具體適用稅

12、率由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)提議，報(bào)省級(jí)人民政府?dāng)M定。關(guān)于稅收優(yōu)惠a. 對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。b. 對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。關(guān)于清費(fèi)提稅將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止針對(duì)煤炭征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取消山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)等。2014年12月煤炭資源稅改革征收方案煤炭行業(yè)的行政性收費(fèi)“煤炭收費(fèi)網(wǎng)”：資源環(huán)境類(lèi)25種，經(jīng)濟(jì)建設(shè)類(lèi)4種，行業(yè)管理類(lèi)6種，市場(chǎng)行為類(lèi)6種，企業(yè)發(fā)展類(lèi)2種，社會(huì)功能類(lèi)10種，交通運(yùn)輸類(lèi)35種煤炭行業(yè)的行政性收費(fèi)“煤炭收費(fèi)網(wǎng)”：資源環(huán)境類(lèi)25種，經(jīng)三、典型煤炭企業(yè)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析山西焦煤集團(tuán)2011-2

13、013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析平朔煤炭公司2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析淮北煤炭集團(tuán)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析張礦集團(tuán)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析開(kāi)灤煤礦集團(tuán)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析冀中能源峰峰集團(tuán)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析沈陽(yáng)焦煤集團(tuán)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析義馬煤礦2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析江蘇大屯公司2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較三、典型煤炭企業(yè)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查分析山西焦煤炭企業(yè)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查表煤炭企業(yè)2011-2013年稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查表典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析

14、及比較（1）不論煤炭產(chǎn)量增加與否，各調(diào)研企業(yè)2011-2013年間的煤炭銷(xiāo)售收入無(wú)一例外地呈現(xiàn)了不同程度的下降，從微觀(guān)實(shí)際角度反映出我國(guó)煤炭行業(yè)普遍陷入經(jīng)濟(jì)困境。3.10 典型煤炭企業(yè)2011-2013年煤炭收入變化情況典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（1）不論煤炭產(chǎn)量增加與否，各典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（2）所有調(diào)研企業(yè)一致表明，增值稅是煤炭企業(yè)第一大稅費(fèi)項(xiàng)目，資源稅偏高嚴(yán)重制約煤炭企業(yè)脫困相當(dāng)一部分企業(yè)增值稅占到所有稅費(fèi)的1/3以上（平朔、峰峰集團(tuán)、沈煤、義煤、大屯）圖3.1 典型煤炭企業(yè)增值稅占銷(xiāo)售收入的比重（單位：%）典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（2）所有調(diào)研企業(yè)一致表明，增典型

15、企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（3）多數(shù)煤炭企業(yè)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)隨時(shí)間呈現(xiàn)了較明顯的下降，減緩了煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，這與所得稅本身計(jì)征特點(diǎn)和行業(yè)整體虧損情況有關(guān)，但是企業(yè)所得稅依然是各煤炭企業(yè)僅次于增值稅的稅收種類(lèi)，且企業(yè)間稅負(fù)差異較大，仍然需要引起重視。山西焦煤集團(tuán)企業(yè)所得稅噸煤負(fù)擔(dān)從2011年的22.6元/噸，下降到2013年的14.53元/噸?；幢泵禾康钠髽I(yè)所得稅噸煤負(fù)擔(dān)從2011年34.52元/噸下降至2013年的6.06元/噸，降幅達(dá)82.4%。除平朔煤炭公司外（6.41%），各調(diào)研企業(yè)2013年企業(yè)所得稅占收入比重普遍在1%-3%之間，是僅次于增值稅的稅種典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（3）

16、多數(shù)煤炭企業(yè)的企業(yè)所得稅典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（4）以養(yǎng)老統(tǒng)籌費(fèi)為主的保險(xiǎn)類(lèi)費(fèi)用給大多數(shù)煤炭企業(yè)帶來(lái)沉重負(fù)擔(dān)，而且隨煤企收益降低進(jìn)一步加重，部分企業(yè)2013年養(yǎng)老統(tǒng)籌費(fèi)已成為僅次于增值稅的稅費(fèi)種類(lèi)，反映了煤企的人員冗余、利用效率日漸低下的特征。開(kāi)灤煤礦集團(tuán)、峰峰集團(tuán)、沈陽(yáng)焦煤、義馬煤炭、大屯煤電企業(yè)2013年繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)均是本企業(yè)中僅次于增值稅稅額的項(xiàng)目，其中，開(kāi)灤煤礦占比達(dá)8.38%，其他企業(yè)占比在5%左右。在一定程度上還反應(yīng)出煤炭企業(yè)可能存在的人員冗余和辦社會(huì)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（4）以養(yǎng)老統(tǒng)籌費(fèi)為主的保險(xiǎn)類(lèi)典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（5）從量計(jì)征

17、的資源稅在各企業(yè)間呈現(xiàn)出較為一致的噸煤負(fù)擔(dān)，大多數(shù)企業(yè)在2.5-3.5元/噸之間，雖然給企業(yè)的相對(duì)負(fù)擔(dān)（占收入比重）有所加重，但2013年仍基本在1%以?xún)?nèi)；資源稅從量計(jì)征后會(huì)使這部分負(fù)擔(dān)發(fā)生突然性變化山西焦煤資源稅噸煤負(fù)擔(dān)歷年負(fù)擔(dān)在4-5元/噸、峰峰集團(tuán)2011年負(fù)擔(dān)4.07元/噸外，各調(diào)研企業(yè)的資源稅都在2.5-3.5%之間。由于煤炭企業(yè)收入降低，資源稅給企業(yè)帶來(lái)相對(duì)更多的負(fù)擔(dān)，例如，義馬煤礦公司的資源稅占煤炭收入比重從2011年的0.81%增加到2013年的1.32%。典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（5）從量計(jì)征的資源稅在各企業(yè)其他涉煤收費(fèi)基金中，除山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金外，塌陷補(bǔ)償費(fèi)、

18、采礦權(quán)攤銷(xiāo)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、環(huán)境治理保障金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用等是較為重要的項(xiàng)目（稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面），在未來(lái)的清費(fèi)機(jī)制建設(shè)中宜引起重視。山西焦煤集團(tuán)和平朔煤炭公司每年需繳納相當(dāng)多的煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，噸煤負(fù)擔(dān)分別在20元/噸和15元/噸左右，占煤炭收入的比重在4-5%左右，給企業(yè)帶來(lái)了巨大不公平的負(fù)擔(dān)。2014年12月國(guó)家要求取消山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，很大程度上緩解了煤企壓力。典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（6）其他涉煤收費(fèi)基金中，除山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金外，塌陷補(bǔ)償費(fèi)典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（7）2011-2013年大多數(shù)企業(yè)的稅費(fèi)合計(jì)噸煤負(fù)擔(dān)出現(xiàn)了一定程度下降，但稅費(fèi)總和占

19、煤炭收入的比重仍居高不下，2013年各調(diào)研各煤炭企業(yè)的稅費(fèi)合計(jì)擔(dān)都基本在100元/噸以上，平均為145元/噸，稅費(fèi)合計(jì)占收入比重也大多在1/3以上，比平均為35.37%，煤炭企業(yè)肩負(fù)沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。典型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)綜合分析及比較（7）2011-2013年大多 第四章 煤炭資源稅改革新進(jìn)展調(diào)研河北省煤炭資源稅改革進(jìn)展河南省煤炭資源稅改革進(jìn)展山東省煤炭資源稅改革進(jìn)展安徽省煤炭資源稅改革進(jìn)展陜西省煤炭資源稅改革進(jìn)展山西省煤炭資源稅改革進(jìn)展各省煤炭資源稅改革稅率及綜合分析 第四章 煤炭資源稅改革新進(jìn)展調(diào)研河北省煤炭資源稅改革進(jìn)展河北省煤炭資源稅改革進(jìn)展省內(nèi)煤炭資源稅改革實(shí)施方案關(guān)于稅率和應(yīng)稅產(chǎn)品。稅率

20、為2%。關(guān)于折算率。河北省北部產(chǎn)煤區(qū)(張家口市、承德市、唐山市、秦皇島市)洗選煤折算率為60%，南部產(chǎn)煤區(qū)(保定市、石家莊市、邢臺(tái)市、邯鄲市)洗選煤折算率為70%。涉煤收費(fèi)基金清理情況自2014年12月1日起，河北省煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，未取消其他收費(fèi)項(xiàng)目。資源稅改革后煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)變化以冀中能源峰峰集團(tuán)為例，通過(guò)兩個(gè)月對(duì)比，從量計(jì)征計(jì)提稅金數(shù)為862.32萬(wàn)元，從價(jià)計(jì)征計(jì)提稅金數(shù)1023.76萬(wàn)元，增加資源稅161.44萬(wàn)元，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。河北省煤炭資源稅改革進(jìn)展省內(nèi)煤炭資源稅改革實(shí)施方案河南省煤炭資源稅改革進(jìn)展省內(nèi)煤炭資源稅改革實(shí)施方案煤炭資源稅適用稅率為2%。省人民政府根據(jù)煤炭行

21、業(yè)發(fā)展情況，在國(guó)家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)可適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。洗選煤折算率按照財(cái)稅201472號(hào)要求，由省財(cái)政廳和省地方稅務(wù)局另行確定。2.關(guān)于稅收優(yōu)惠對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的煤礦。對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。實(shí)際從企業(yè)調(diào)研來(lái)看，資源稅從價(jià)計(jì)征后，僅清理了礦山資源補(bǔ)償費(fèi)，礦山資源補(bǔ)償費(fèi)繳納費(fèi)率暫定為0。河南省煤炭資源稅改革進(jìn)展省內(nèi)煤炭資源稅改革實(shí)施方案山東省煤炭資源稅改革進(jìn)展煤炭資源稅改革實(shí)施方案煤炭資源稅適用稅率為4%。對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。對(duì)充填開(kāi)采置換

22、出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。涉煤收費(fèi)基金清理情況山東省煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零從2014年10月1日起，停止征收煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金取消三項(xiàng)不合理涉煤收費(fèi)項(xiàng)目：用電保證金（臨沂市）、炸藥管理費(fèi)（泰安市）、駐礦工作經(jīng)費(fèi)（淄博市）。山東省煤炭資源稅改革進(jìn)展煤炭資源稅改革實(shí)施方案安徽省煤炭資源稅改革進(jìn)展煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革實(shí)施方案安徽省煤炭資源稅稅率為2%安徽省四大礦業(yè)集團(tuán)折算率暫按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：淮北礦業(yè)集團(tuán)為71%、淮南礦業(yè)集團(tuán)為69%、皖北煤電集團(tuán)為40%、國(guó)投新集公司為82%，其他煤炭企業(yè)洗選折算率按照70%執(zhí)行。涉煤收費(fèi)基金清理情況清費(fèi)工作對(duì)省屬煤炭企業(yè)影響有限，因?yàn)槊禾扛裾{(diào)節(jié)基金等在省

23、內(nèi)沒(méi)有征收涉及企業(yè)多項(xiàng)重復(fù)性收費(fèi)沒(méi)有被清理，如涉水方面的有水資源費(fèi)、水土保持補(bǔ)償費(fèi)、城鎮(zhèn)污水處理費(fèi)、排污費(fèi)等。安徽省煤炭資源稅改革進(jìn)展煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革實(shí)施方案陜西省煤炭資源稅改革進(jìn)展陜西省資源稅改革方案陜西省境內(nèi)煤炭資源稅適用稅率確定為6%，其中，洗選煤折算率已下放各市按當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。具體省級(jí)企業(yè)，實(shí)際取消的收費(fèi)項(xiàng)目有礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭計(jì)量費(fèi)、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、生態(tài)基金、水土流失防治費(fèi)等5項(xiàng)費(fèi)用。改革前后企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)：以陜煤化集團(tuán)為例礦產(chǎn)資源費(fèi)取消使噸煤負(fù)擔(dān)減少2.34元/噸資源稅從價(jià)計(jì)征使噸煤負(fù)擔(dān)增加11.56元/噸合計(jì)改革后噸煤負(fù)擔(dān)增加8.22元/噸陜西省煤炭資源稅改革進(jìn)展陜西

24、省資源稅改革方案山西省煤炭資源稅改革進(jìn)展山西省煤炭資源稅改革實(shí)施方案煤炭資源稅適用稅率為8%除國(guó)家政策外，還對(duì)征收中的問(wèn)題予以明確涉煤收費(fèi)基金清理情況經(jīng)過(guò)清理規(guī)范，國(guó)定、省定收費(fèi)項(xiàng)目征收行為得到了規(guī)范，違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目基本取消，亂收費(fèi)勢(shì)頭得到了遏制。取消、降低和規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目共14項(xiàng)。市縣均向社會(huì)公布取締各項(xiàng)亂收費(fèi)，并退還違規(guī)收費(fèi)，整改工作基本到位。省物價(jià)局發(fā)文廢止了11項(xiàng)涉及煤炭運(yùn)輸?shù)氖召M(fèi)文件山西省煤炭資源稅改革進(jìn)展山西省煤炭資源稅改革實(shí)施方案各省煤炭資源稅改革稅率及綜合分析各地實(shí)際執(zhí)行的稅率差距頗大資源稅改革的各地反應(yīng)不同河北省征納井然有序，首個(gè)征期總體運(yùn)行平穩(wěn)，共申報(bào)煤炭資源稅2321萬(wàn)元，較

25、改革前申報(bào)額減少164萬(wàn)元。陜西省相關(guān)人士對(duì)于6%的稅率質(zhì)疑較多，部分認(rèn)為6%的資源稅率過(guò)高，在5%以下比較合理。各省煤炭資源稅改革稅率及綜合分析各地實(shí)際執(zhí)行的稅率差距頗大各省煤炭資源稅改革稅率及綜合分析理順稅費(fèi)關(guān)系是資源稅改革的最大難題我國(guó)資源稅費(fèi)關(guān)系并存，并且資源稅收較少而地方規(guī)費(fèi)較高。在征收資源稅的同時(shí)，存在礦產(chǎn)管理費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)和林政費(fèi)等費(fèi)用，并且由不同部門(mén)制定實(shí)施，致使稅費(fèi)之間無(wú)法協(xié)調(diào)，稅費(fèi)關(guān)系混亂，資源稅不能形成規(guī)模，不利于環(huán)境的有效保護(hù)和資源的合理開(kāi)發(fā)利用。因此，清費(fèi)正稅，應(yīng)該同時(shí)進(jìn)行，缺一不可。按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的原則，將煤炭資源稅費(fèi)改革作為近期財(cái)稅體制改革的

26、突破口，有利于理順資源稅費(fèi)關(guān)系，堵住地方亂收費(fèi)的口子，從而促進(jìn)資源合理開(kāi)采利用，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。各省煤炭資源稅改革稅率及綜合分析理順稅費(fèi)關(guān)系是資源稅改革的最五、 煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)公平性的行業(yè)比較研究煤炭行業(yè)的稅收情況與其他行業(yè)相比是否存在不公平現(xiàn)象，直接關(guān)系到煤炭工業(yè)發(fā)展過(guò)程中的平等競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)數(shù)據(jù)收集、整理、分析，主要研究我國(guó)煤炭采選業(yè)與國(guó)內(nèi)礦采和能源相關(guān)工業(yè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損情況、流轉(zhuǎn)稅綜合稅率情況、稅負(fù)結(jié)構(gòu)的比較，以及對(duì)比中美稅負(fù)總體情況來(lái)探討我國(guó)煤炭企業(yè)稅負(fù)公平性問(wèn)題。數(shù)據(jù)主要來(lái)源于中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)稅務(wù)年鑒、wind數(shù)據(jù)庫(kù)以及課題組的計(jì)算整理。五、 煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)公平性的行業(yè)比較研

27、究煤炭行業(yè)的稅收情煤炭采選業(yè)虧損總額占比居能源行業(yè)之首(1/40)我國(guó)規(guī)模以上煤炭工業(yè)虧損企業(yè)數(shù)占比逐年增加，從2011年11.1%虧損率增加到2013年的22.42%，逐漸接近其他能源工業(yè)。2013年略低于石油和天然氣開(kāi)采業(yè)（23.19%）、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)（24.61%）和電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（23.28%），成為40個(gè)工業(yè)行業(yè)中虧損企業(yè)比例排名第5位的行業(yè)，而且遠(yuǎn)高于其他工業(yè)行業(yè)。但從虧損總額來(lái)看，煤炭采選業(yè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的虧損總額占銷(xiāo)售收入比重從2011年的0.22%增加到2013年的1.41%，成為40個(gè)工業(yè)行業(yè)中排名第二的行業(yè)（僅低于水的生產(chǎn)及供應(yīng)業(yè)），在各能源工業(yè)

28、行業(yè)中虧損總額占比最高。可見(jiàn)，煤炭行業(yè)實(shí)際上在虧損總額方面正在遭遇最為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。煤炭采選業(yè)虧損總額占比居能源行業(yè)之首(1/40)我國(guó)規(guī)模以上煤炭采選業(yè)虧損總額占比居能源行業(yè)之首(1/40)煤炭采選業(yè)虧損總額占比居能源行業(yè)之首(1/40)煤炭行業(yè)流轉(zhuǎn)稅綜合稅率居41個(gè)行業(yè)中第四高位，是全國(guó)平均水平的1.74倍 2013年規(guī)模以上煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅率為7.75%，高于全國(guó)工業(yè)行業(yè)平均水平的4.45%，3.3個(gè)百分點(diǎn)，是全國(guó)平均水平的1.74倍。與四個(gè)同類(lèi)的采選業(yè)相比，除低于石油和天然氣開(kāi)采業(yè)外，分別高于黑色金屬礦、有色金屬礦和非金屬礦1.25、3.67和1.9個(gè)百分點(diǎn)。從41個(gè)行業(yè)來(lái)

29、看，煤炭行業(yè)綜合稅率水平從高到低排名第四，還低于煙草制品業(yè)和石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)，明顯高于同屬能源工業(yè)的電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)和燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。煤炭行業(yè)流轉(zhuǎn)稅綜合稅率居41個(gè)行業(yè)中第四高位，是全國(guó)平均水平煤炭采選業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)：增值稅高達(dá)60%、企業(yè)所得稅達(dá)26%煤炭采選業(yè)稅負(fù)以增值稅和企業(yè)所得稅為主，分別占全部稅收繳納的57.42%和26.46%，合計(jì)占比83.88%。增值稅占將近6成是煤炭采選業(yè)特有的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，同年全國(guó)平均水平僅為23.95%石油和天然氣開(kāi)采業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)和非金屬礦采選業(yè)增值稅占比分別為49.64%、42.96%、36.37%和35.27%，也

30、低于煤炭采選業(yè)。企業(yè)所得稅占總稅負(fù)比重高于全國(guó)平均值（19.87%）7個(gè)百分點(diǎn)，高于采礦業(yè)平均值（25.22%）1.2個(gè)百分點(diǎn)，但與采礦工業(yè)和能源工業(yè)相比，略低于石油和天然氣開(kāi)采業(yè)（27.01%）和有色金屬礦采選業(yè)（33.08%）。煤炭采選業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)：增值稅高達(dá)60%、企業(yè)所得稅達(dá)26%煤炭煤炭采選業(yè)擔(dān)負(fù)著與利潤(rùn)收入水平不一致的過(guò)高稅負(fù)從全國(guó)各稅種收入的產(chǎn)業(yè)部門(mén)分配來(lái)看，2012年全國(guó)稅收總收入110764億元，其中采礦業(yè)貢獻(xiàn)6.26%，相應(yīng)地，采礦業(yè)增加值對(duì)全國(guó)GDP貢獻(xiàn)5.75%，采礦業(yè)整體承擔(dān)較高的稅負(fù)比例。其中，單單煤炭采選業(yè)就對(duì)全國(guó)稅收收入貢獻(xiàn)2.94%，占全部采礦業(yè)的47%，而從利

31、潤(rùn)總額來(lái)看，煤炭采選業(yè)僅占整個(gè)采礦業(yè)的37.3%，可見(jiàn)，煤炭采選業(yè)擔(dān)負(fù)著與利潤(rùn)收入水平不一致的過(guò)高稅負(fù)。石油和天然氣開(kāi)采業(yè)對(duì)全國(guó)稅收收入貢獻(xiàn)1.98%，占全部采礦業(yè)的31.61%，利潤(rùn)總額占采礦業(yè)的39.7%，因此，與煤炭采選業(yè)形成相反，石油和天然氣開(kāi)采業(yè)擔(dān)負(fù)著與利潤(rùn)收入相比較低的稅負(fù)水平。煤炭采選業(yè)擔(dān)負(fù)著與利潤(rùn)收入水平不一致的過(guò)高稅負(fù)從全國(guó)各稅種收中美兩國(guó)稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有很大的不同,總體稅負(fù)水平方面，我國(guó)為21.03%，略高于美國(guó)的20%中美兩國(guó)稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有很大的不同,總體稅負(fù)水平方面，我國(guó)為2第六章 國(guó)外煤炭稅費(fèi)政策分析一、國(guó)外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度與政策（一）美國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度（二）加拿大礦

32、產(chǎn)資源稅費(fèi)制度（三）澳大利亞礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度（四）俄羅斯礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度二、中外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度比較（一）礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度差異比較（二）礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策方面（三） 礦產(chǎn)資源稅征收目的性差異第六章 國(guó)外煤炭稅費(fèi)政策分析一、國(guó)外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度與政策國(guó)外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度與政策美國(guó)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)主要有三種：權(quán)利金、紅利、租金。權(quán)利金按月征收，紅利需一次性付清，租金按年度收繳。加拿大的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)大致可歸為：礦業(yè)權(quán)租金、采礦稅、權(quán)利金。澳大利亞主要征收資源租金稅、權(quán)利金和礦地租。其中權(quán)利金有三種征收方式：從價(jià)權(quán)利金、專(zhuān)門(mén)權(quán)利金及以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的權(quán)利金。俄羅斯礦業(yè)稅費(fèi)體系包括礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅和礦產(chǎn)資源法

33、中規(guī)定的稅費(fèi)（包括一次性的礦產(chǎn)資源使用費(fèi)、礦產(chǎn)使用定期費(fèi)、礦產(chǎn)地質(zhì)信息費(fèi)、參與招標(biāo)（拍賣(mài)）費(fèi)和許可證發(fā)放費(fèi)）。國(guó)外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度與政策美國(guó)的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)主要有三種：權(quán)利中外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度比較我國(guó)目前的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與國(guó)外的權(quán)利金在意義上大體是一致的，所不同的是我國(guó)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率是相對(duì)穩(wěn)定的，而國(guó)外則不同，其收費(fèi)率是可調(diào)的。我國(guó)1994年稅改后給礦業(yè)部門(mén)保留的稅收優(yōu)惠就很少，世界各國(guó)在支持礦業(yè)發(fā)展方面都采用多種多樣的稅收優(yōu)惠政策，如經(jīng)營(yíng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)、免稅期、加工扣除規(guī)定、再投資扣除、進(jìn)口設(shè)備免稅、采礦設(shè)備增值稅全額退稅等，以促進(jìn)礦業(yè)的發(fā)展。中外礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度比較我國(guó)目前的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)與國(guó)

34、外的權(quán)利第七章 煤炭企業(yè)稅費(fèi)政策存在的問(wèn)題及建議資源稅實(shí)行價(jià)格浮動(dòng)稅率，完善資源稅改革建立涉煤收費(fèi)清理規(guī)范長(zhǎng)效機(jī)制恢復(fù)煤炭企業(yè)增值稅13%稅率，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍取消鐵路建設(shè)基金改變現(xiàn)行成本核算方式免征井下職工艱苦崗位津貼所得稅其他煤炭發(fā)展相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策建議第七章 煤炭企業(yè)稅費(fèi)政策存在的問(wèn)題及建議資源稅實(shí)行價(jià)格浮動(dòng)稅資源稅實(shí)行價(jià)格浮動(dòng)稅率當(dāng)前的資源稅從價(jià)稅率是在煤炭行業(yè)景氣度持續(xù)低迷的背景下開(kāi)展的，煤炭?jī)r(jià)格處于較低水平時(shí)資源稅稅負(fù)相對(duì)較低，當(dāng)煤炭?jī)r(jià)格回升后，煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)也將相應(yīng)提升。從煤炭企業(yè)復(fù)興的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來(lái)看，煤炭資源稅的稅率宜采用更靈活的適用稅率，以避免煤炭資源稅改革對(duì)煤企更深層次地抨

35、擊。因此，建議從價(jià)計(jì)征稅率隨著煤炭市場(chǎng)價(jià)格的變化，合理進(jìn)行調(diào)整，資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)行浮動(dòng)稅率。浮動(dòng)稅率參考如下資源稅計(jì)算公式：資源稅實(shí)行價(jià)格浮動(dòng)稅率當(dāng)前的資源稅從價(jià)稅率是在煤炭行業(yè)景氣度資源稅實(shí)行價(jià)格浮動(dòng)稅率公式：計(jì)算的資源稅：各省確定的資源稅稅率；：煤炭基準(zhǔn)價(jià)格（確定資源稅率的煤炭平均價(jià)格）；：煤炭銷(xiāo)售量；：修正系數(shù)（C）：煤炭現(xiàn)價(jià)資源稅實(shí)行價(jià)格浮動(dòng)稅率公式：計(jì)算的資源稅 這樣既可以通過(guò)從價(jià)計(jì)征資源稅來(lái)調(diào)節(jié)煤炭資源的開(kāi)采、利用，又不至于煤炭企業(yè)潛在成本過(guò)高影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)地方政府還可以根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整修正系數(shù)，以彌補(bǔ)一刀切稅率（如2%）帶來(lái)的弊端。合理確定洗選煤采用的資源稅折算率資源稅改革

36、方案中折扣率由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)確定或由其授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門(mén)確定，因此，確定合理的洗選煤用的折算率，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。通過(guò)測(cè)算，個(gè)別企業(yè)實(shí)際折算率基本在60-70%之間，遠(yuǎn)低于許多地市適用的折算率。因此，建議財(cái)稅部門(mén)考慮礦井煤質(zhì)條件、開(kāi)采深度、地質(zhì)條件、開(kāi)采復(fù)雜程度等客觀(guān)情況，按照當(dāng)?shù)孛禾咳胂疵簩悠骄陕剩m用合理的折算率，并由省政府審核、監(jiān)督，避免因折算率提高而變相增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。合理確定洗選煤采用的資源稅折算率資源稅改革方案中折扣率由省級(jí)完善資源稅從價(jià)計(jì)征的稅收優(yōu)惠政策資源稅從價(jià)計(jì)征后，制定的對(duì)于衰竭期的煤炭資源稅減征30%的稅收優(yōu)惠政策，但大多省份因沒(méi)有出臺(tái)詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)認(rèn)

37、為上級(jí)沒(méi)有明確如何確定煤礦的衰竭期，暫無(wú)法執(zhí)行該項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。有的省份在煤炭綠色開(kāi)采上做了大量工作，投入了大量的人力、物力、財(cái)力，實(shí)現(xiàn)了高效開(kāi)采、綠色發(fā)展，但是一直未能享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。因此，建議資源稅從價(jià)計(jì)征盡快出臺(tái)一些細(xì)則，明確稅收優(yōu)惠如何操作，使稅收主管部門(mén)將枯竭礦井、綠色開(kāi)采礦井等優(yōu)惠政策落實(shí)到位，促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。完善資源稅從價(jià)計(jì)征的稅收優(yōu)惠政策資源稅從價(jià)計(jì)征后，制定的對(duì)于建立涉煤收費(fèi)清理規(guī)范長(zhǎng)效機(jī)制一要全面規(guī)范政策內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目，各省根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問(wèn)題的通知，考慮確定收費(fèi)清單。二要加強(qiáng)各級(jí)收費(fèi)主管部門(mén)監(jiān)督職責(zé)，

38、向社會(huì)公布監(jiān)督亂收費(fèi)舉報(bào)電話(huà)，暢通舉報(bào)查辦機(jī)制，限期辦理并回復(fù)。三要將涉煤收費(fèi)紅線(xiàn)作為頂層制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容向全省公布，明確凡未經(jīng)中央、省批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目，均屬違規(guī)收費(fèi)，這是政策的紅線(xiàn)，任何單位、個(gè)人不能逾越，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法行為，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。建立涉煤收費(fèi)清理規(guī)范長(zhǎng)效機(jī)制一要全面規(guī)范政策內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目，各省恢復(fù)煤炭企業(yè)增值稅13%稅率，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍除居民用煤制品外，目前我國(guó)煤炭產(chǎn)品增值稅稅率實(shí)行國(guó)家最高標(biāo)準(zhǔn)17%，2009年國(guó)家實(shí)施新的增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許抵扣設(shè)備中所含的進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)煤炭增值稅由13%恢復(fù)到17%，但實(shí)際上煤炭企業(yè)因可抵扣項(xiàng)目有限，增值稅稅負(fù)水平不降反升，較改革前稅負(fù)增加2個(gè)多百分點(diǎn)。針對(duì)煤炭開(kāi)采特殊性和煤炭增值稅稅負(fù)過(guò)重的實(shí)際，建議將煤炭增值稅稅率由現(xiàn)在的17%恢復(fù)到改革前的13%。恢復(fù)煤炭企業(yè)增值稅13%稅率，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍除居民用煤制恢復(fù)煤炭企業(yè)增值稅13%稅率，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍在目前整個(gè)煤炭行業(yè)市場(chǎng)低迷，企業(yè)虧損嚴(yán)重的情況下，考慮企業(yè)實(shí)際困難及煤礦企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，有必要適時(shí)增加煤炭行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。沒(méi)有進(jìn)入抵扣范圍的成本費(fèi)用包括煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、礦業(yè)權(quán)價(jià)