人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司會(huì)計(jì)核算制度再設(shè)計(jì)

1、人保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司會(huì)計(jì)核算制制度再設(shè)計(jì)摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化化和信息技術(shù)術(shù)的發(fā)展，企企業(yè)所面臨的的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和和管理模式發(fā)發(fā)生了翻天覆覆地的變化。企企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手的成本競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸升級(jí)級(jí)。提高技術(shù)術(shù)水平對(duì)控制制成本有十分分顯著的效果果，但從企業(yè)業(yè)的管理看，一一個(gè)合理有效效的制度更為為企業(yè)帶來無無限生機(jī)。傳傳統(tǒng)的成本計(jì)計(jì)算方法已漸漸漸不能滿足足企業(yè)對(duì)成本本精確性的要要求，而作業(yè)業(yè)成本法的出出現(xiàn)及其在不不同企業(yè)的試試用，為解決決這一需要提提供了一個(gè)途途徑。相比于于作業(yè)成本法法在發(fā)達(dá)國(guó)家家的廣泛應(yīng)用用，我國(guó)無論論是作業(yè)成本本計(jì)算還是作作業(yè)成本管理理的研究還是是處于理論研研究和試點(diǎn)應(yīng)應(yīng)用階段。作作

2、業(yè)成本法自自提出以來，在在理論界廣受受推崇，被視視為當(dāng)代管理理會(huì)計(jì)的重大大發(fā)展成就之之一，也被視視為新一代革革命性的成本本管理系統(tǒng)。隨隨著高科技在在企業(yè)中的應(yīng)應(yīng)用、市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和和顧客需求的的多樣化，我我國(guó)理論界和和企業(yè)越來越越開始關(guān)注作作業(yè)成本法在在中國(guó)的應(yīng)用用?；谶@種種情況，我國(guó)國(guó)企業(yè)開始著著手于作業(yè)成成本法（Acctivitty-bassed coostingg，ABC）的的理論和實(shí)踐踐研究，以達(dá)達(dá)到準(zhǔn)確地計(jì)計(jì)算產(chǎn)品的成成本，優(yōu)化企企業(yè)的資源配配置，提高自自己在當(dāng)今社社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境境中的競(jìng)爭(zhēng)力力的目的，同同時(shí)為企業(yè)的的成本管理提提供了新的方方法，開辟了了成本核算和和成本管理的的新境界

3、。本文在詳細(xì)介紹紹國(guó)內(nèi)外作業(yè)業(yè)成本法理論論發(fā)展的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，結(jié)合我我國(guó)企業(yè)的應(yīng)應(yīng)用狀況，針針對(duì)推行作業(yè)業(yè)成本法過程程中存在的問問題，提出一一些解決我國(guó)國(guó)企業(yè)實(shí)施作作業(yè)成本法的的對(duì)策。對(duì)礦礦業(yè)公司實(shí)施施作業(yè)成本法法的意義和具具體實(shí)施進(jìn)程程進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞 作作業(yè)成本法；成本動(dòng)因；成本庫(kù)；價(jià)價(jià)值鏈Researcch on ABC AAppliccationn AnalyysisAbstracctWith ecconomiic gloobalizzationn and inforrmatioon tecchnoloogy, bbusineess ennvironnment and maanagemme

4、nt ffaced enormmous cchangees. Coost coompetiition has bbeen uupgradded beetweenn firm aand coompetiitors. Imprrovingg the technnologiical llevel has ssignifficantt impaact onn costt conttrol, but ffrom tthe addminisstratiion peerspecctive, a morre rattionall and effecctive systeem briings ccorporra

5、tionns inffinitee vitaality. The tradiitionaal cossting methood hass gradduallyy beenn lesss usefful inn meetting thhe reqquiremments of buusinesss acccuracyy costts, hooweverr, thee emerrgencee of AABC annd thee tryoout inn diffferentt enteerprisses prrovidee a waay to satissfy it. Whille ABC is wi

6、ddely uused iin othher deevelopped coountriies, bboth tthe acctivitties ccosts and opperatiing coost thheory are sttill iin thee theooreticcal annd expperimeental appliicatioon staage inn Chinna. Sincee put fforwarrd, ABBC hass beenn wideely reespectted inn theooreticcal ciircless, andd it iis conns

7、iderred ass one of thhe majjor deeveloppment of coontempporaryy manaagemennt acccountiing annd a rrevoluutionaary off new generrationn of ccost mmanageement systeem. Wiith thhe appplicattion oof higgh tecchnoloogy inn the enterrprisee, thee inteensifiicatioon of markeet commpetittion aand thhe divve

8、rsifficatiion off custtomer needss, thee theooreticcal hoorizonn and enterrprisee in oour coountryy are payinng an increeasingg atteentionn on AABC. OOn thiis bassis, CChinas entterpriises hhas beegun to sstudy the theorry andd pracctice of ABCC (Acttivityy-baseed cossting, ABC) to aaccuraately calc

9、uulate the ccost oof prooductss, opttimizee the alloccationn of rresourrces, and iimprovve theeir coompetiition in toodayss socioo-econnomic envirronmennt andd, at the ssame ttime tto proovide a neww methhod foor firrms cosst mannagemeent annd opeen up a neww reallm of cost accouuntingg and adminnis

10、traation.This arrticlee desccribess the devellopmennt of domesstic aand innternaationaal theeoretiical AABC inn detaail, aand coombineed witth thee appllicatiions oof Chiinas enterrprisees, annd thee probblems durinng thee impllementtationn of aactiviity-baased ccostinng, soome soolutioons arre proo

11、posedd to ssolve them. At llast tthis aarticlle disscussees thee signnificaance oof carrryingg out ABC aand thhe speecificc proggress of ABBC whiich foolloweed outt in mminingg comppaniessKey worrds ABC；cost driveers；cost pool；valuee chaiin目錄摘要 = 1 * ROMAN IAbstracct = 2 * ROMAN IITOC o 1-3 h z u HY

12、PERLINK l _Toc199674566 第1章 公司概概況1 HYPERLINK l _Toc199674567 1.1 自然概概況1 HYPERLINK l _Toc199674570 1.2 管理體體系概況2 HYPERLINK l _Toc199674576 第2章 人保財(cái)財(cái)險(xiǎn)公司牡丹丹江分公司會(huì)會(huì)計(jì)收益核算算現(xiàn)狀3 HYPERLINK l _Toc199674577 2.1 確認(rèn)現(xiàn)現(xiàn)狀3 HYPERLINK l _Toc199674578 2.1.1 保保費(fèi)收入確認(rèn)認(rèn)現(xiàn)狀3 HYPERLINK l _Toc199674579 2.1.2 應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)確認(rèn)認(rèn)現(xiàn)狀4 HYPERLIN

13、K l _Toc199674580 2.2 計(jì)量現(xiàn)現(xiàn)狀5 HYPERLINK l _Toc199674581 2.2.1 會(huì)會(huì)計(jì)核算程序序現(xiàn)狀5 HYPERLINK l _Toc199674582 2.2.2 會(huì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)用用現(xiàn)狀62.3 列報(bào)現(xiàn)現(xiàn)狀.9 HYPERLINK l _Toc199674583 第3章 人保財(cái)財(cái)險(xiǎn)公司牡丹丹江分公司核核算設(shè)計(jì)11 HYPERLINK l _Toc199674584 3.1 會(huì)計(jì)核核算程序設(shè)計(jì)計(jì)11 HYPERLINK l _Toc199674586 3.2 會(huì)計(jì)科科目設(shè)計(jì)13 HYPERLINK l _Toc199674588 3.3 會(huì)計(jì)憑憑證及帳

14、薄設(shè)設(shè)計(jì)14 HYPERLINK l _Toc199674589 3.3.1 會(huì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)計(jì) PAGEREF _Toc199674589 h 153.3.2 會(huì)會(huì)計(jì)帳薄設(shè)計(jì) PAGEREF _Toc199674589 h 193.4 業(yè)務(wù)處處理設(shè)計(jì).203.5 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表設(shè)計(jì).23 HYPERLINK l _Toc199674590 第4章 人保財(cái)財(cái)險(xiǎn)公司牡丹丹江分公司會(huì)會(huì)計(jì)收益核算算內(nèi)部控制制制度設(shè)計(jì)26 HYPERLINK l _Toc199674591 4.1 會(huì)計(jì)人人員及崗位設(shè)設(shè)置27 HYPERLINK l _Toc199674595 4.2 會(huì)計(jì)核核算制度28 HYPERLINK

15、 l _Toc199674595 4.3 財(cái)務(wù)單單證管理制度度294.4 會(huì)計(jì)檔檔案管理制度度294.5 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部檢查制度度31結(jié)束語31 HYPERLINK l _Toc199674606 致謝32 HYPERLINK l _Toc199674607 參考文獻(xiàn)322 HYPERLINK l _Toc199674608 第1章 公司概概況1.1 自然狀狀況中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)股份有限限公司（PIICC P&C）是經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院同意，目前中國(guó)內(nèi)地最大的非壽險(xiǎn)公司，注冊(cè)資本111418億元。其前身是1949年10月20日經(jīng)中國(guó)人民銀行報(bào)政務(wù)院財(cái)經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)成立的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司。中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有

16、限公司牡丹江市分公司（簡(jiǎn)稱人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司，下同），是牡丹江市歷史最悠久、實(shí)力最雄厚的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，主要經(jīng)營(yíng)除人身保險(xiǎn)以外的一切保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司經(jīng)營(yíng)的主要險(xiǎn)種有：機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、短期人身意外和健康險(xiǎn)等。1.2 管理體體系概況人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司直轄部門分設(shè)部門三大中心鐵路部營(yíng)業(yè)部綜合部客戶部農(nóng)險(xiǎn)部車輛保險(xiǎn)部非車輛保險(xiǎn)部銷售管理部信息技術(shù)部出單中心財(cái)務(wù)中心理賠中心圖11 公司司組織結(jié)構(gòu)圖圖中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)股份有限限公司牡丹江江市分公司是是全市10家家經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)中建司最早早、規(guī)模較大大、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)遍布城鄉(xiāng)，形形成

17、完整服務(wù)務(wù)體系的公司司之一。牡丹丹江市分公司司現(xiàn)設(shè)綜合部部、信息技術(shù)術(shù)部、農(nóng)險(xiǎn)部部、車輛保險(xiǎn)險(xiǎn)部、非車輛輛保險(xiǎn)部、銷銷售管理部、客客戶部七個(gè)部部門和鐵路、營(yíng)營(yíng)業(yè)部等兩個(gè)個(gè)直屬營(yíng)業(yè)部部，現(xiàn)轄東安、西西安、陽明、愛愛民、海林、寧寧安、穆棱、林林口、東寧、綏綏芬河等十個(gè)個(gè)縣區(qū)支公司司共有正式職職工215人人，其中黨員員166人。公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)班子3人，99個(gè)部門599人，公司下下轄。本部建建立出單中心心、理賠中心心、財(cái)務(wù)中心心，“三個(gè)中心”是31人。固固定資產(chǎn)總值值為66266萬元，承擔(dān)擔(dān)各種資產(chǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)總額達(dá)4430億元。該公司的組織結(jié)構(gòu)圖如圖11所示。第2章 人保財(cái)財(cái)險(xiǎn)公司牡丹丹江分公司會(huì)會(huì)計(jì)收益核算

18、算現(xiàn)狀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則收入入指南指指出，企業(yè)在在會(huì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)增加的除所所有者投資以以外的經(jīng)濟(jì)利利益通常稱為為收益，收益益包括收入和和利得。自2003年股股改上市來，人人保財(cái)險(xiǎn)公司司牡丹江分公公司同時(shí)按照照香港財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和和中國(guó)金融融企業(yè)會(huì)計(jì)制制度進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算和編編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告告；從20007年開始，公公司開始全面面執(zhí)行與國(guó)際際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基基本趨同的企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則。并在權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制下下開始各種賬賬務(wù)核算。但由于企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)制度只只進(jìn)行了統(tǒng)一一的規(guī)定，并并不涉及會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作的的規(guī)范，比如如憑證的獲取取與審核、收收益的確認(rèn)計(jì)計(jì)量等具體細(xì)細(xì)則，這樣在在細(xì)節(jié)上的缺缺憾導(dǎo)致了在在工作中造成成

19、了許多漏洞洞。2.1 確認(rèn)現(xiàn)現(xiàn)狀保費(fèi)收入、利息息收入、追償償款收入構(gòu)成成了公司的主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入；營(yíng)業(yè)外收收入包括資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、出納納長(zhǎng)款、信息息系統(tǒng)服務(wù)收收入、專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)貼收入和其其他營(yíng)業(yè)外收收入；其他業(yè)業(yè)務(wù)收入包括括租金收入、手手續(xù)費(fèi)收入、咨咨詢服務(wù)收入入和其他收入入。這些專項(xiàng)項(xiàng)收入組成了了人保財(cái)險(xiǎn)公公司牡丹江分分公司的會(huì)計(jì)計(jì)收益。公司現(xiàn)在雖然是是電子記賬，但但是在收益確確認(rèn)這一方面面仍然保持著著手工確認(rèn)的的工作原則。所所有的收益都都是在財(cái)會(huì)人人員的手工操操作中得以確確認(rèn)的，這樣樣的工作量對(duì)對(duì)于一個(gè)比較較大型的直屬屬市級(jí)保險(xiǎn)公公司來講，不不僅工作繁雜雜而且很不方方便。最大的的弊端就體現(xiàn)現(xiàn)在了保

20、費(fèi)收收入的確認(rèn)和和應(yīng)收保費(fèi)的的確認(rèn)上。2.1.1 保保費(fèi)收入確認(rèn)認(rèn)現(xiàn)狀保費(fèi)收入是保險(xiǎn)險(xiǎn)公司為履行行 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C o 保險(xiǎn)合同 保險(xiǎn)合同規(guī)定定的義務(wù)而向向 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E4%BF%9D%E4%BA%BA o 投保人 投保人收取的的對(duì)價(jià)收入。它是保險(xiǎn)公司最重要的收入來源，形成了公司的貨幣資金流。這一部分收入是在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中最重要的一部分，同時(shí)也存在著最嚴(yán)重的隱患。在工作中，出單單中心的會(huì)計(jì)計(jì)人員成為了了第一個(gè)打印印臨時(shí)記賬憑憑證的人員。他他們?cè)谑盏酵锻侗Ｈ死U納的的

21、保費(fèi)之后，如如果是現(xiàn)金支支付，在POOS機(jī)打印出出收款小票的的時(shí)候就已經(jīng)經(jīng)可以登記入入賬，因?yàn)殂y銀行會(huì)立刻將將款項(xiàng)打到保保險(xiǎn)公司的收收入戶上。所所以直接生成成臨時(shí)記賬憑憑證，在保單單上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章。當(dāng)為為銀行轉(zhuǎn)賬支支付的時(shí)候，在在保單上加蓋蓋收到保單的的日期章，然然后加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖”印章。人保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司在保費(fèi)收入入確認(rèn)時(shí)存在在的問題是：上述確認(rèn)流流程在現(xiàn)金交交易中可以直直接確認(rèn)并形形成收入，業(yè)業(yè)務(wù)人員通過過POS機(jī)打打印出來的收收據(jù)可直接作作為現(xiàn)金入賬賬的憑證。但但是在一些轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬交付保費(fèi)費(fèi)的時(shí)候，卻卻可能給公司司帶來風(fēng)險(xiǎn)。在在轉(zhuǎn)賬支付保保費(fèi)時(shí)，保險(xiǎn)險(xiǎn)公司給投保保人打印保單

22、單，由投保人人去銀行辦理理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也也就是這一環(huán)環(huán)節(jié)保險(xiǎn)公司司并沒有辦法法監(jiān)督款項(xiàng)的的到達(dá)狀況，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付沒有有現(xiàn)金支付那那么快的速度度，一般在一一到三天內(nèi)會(huì)會(huì)入賬。而在在款項(xiàng)到達(dá)前前就在原始憑憑證上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖”印章，并由由會(huì)計(jì)人員審審核記賬。如如果遇到財(cái)務(wù)務(wù)人員疏忽大大意或者蓄意意空投入賬，那那么公司就產(chǎn)產(chǎn)生了應(yīng)收保保費(fèi)，給公司司收入帶來了了風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一般般都是簽單生生效，這就潛潛在地增加了了應(yīng)收保費(fèi)的的產(chǎn)生幾率。造成這一問題的的主要原因，就就是因?yàn)闀?huì)計(jì)計(jì)人員沒有相相關(guān)的制度來來規(guī)定他們?nèi)缛绾螆?zhí)行更為為有保障的程程序來確認(rèn)保保費(fèi)收入。而而在長(zhǎng)期的工工作中，按著著以前遺留下下來的

23、工作習(xí)習(xí)慣簡(jiǎn)單地對(duì)對(duì)待保費(fèi)收入入。2.1.2 應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)確認(rèn)認(rèn)現(xiàn)狀同上一個(gè)保費(fèi)確確認(rèn)問題一樣樣，公司在應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)的確確認(rèn)上也存在在這樣的問題題。應(yīng)收保費(fèi)是指應(yīng)應(yīng)向投保人收收取但尚未收收到的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)。在核算過過程中進(jìn)行明明細(xì)核算，并并按照投保人人設(shè)計(jì)備查賬賬簿進(jìn)行登記記。在實(shí)習(xí)過程中觀觀察到的現(xiàn)象象是，在保費(fèi)費(fèi)未到賬或未未滿額到賬的的時(shí)候，會(huì)計(jì)計(jì)人員并不計(jì)計(jì)入“應(yīng)收保費(fèi)”科目核算，而而是直接掛賬賬。所謂掛賬賬就是在摘要要上做特殊的的標(biāo)記，看到到這樣的標(biāo)記記之后會(huì)計(jì)人人員就不予處處理，直到保保費(fèi)打入公司司收入專戶之之后才確認(rèn)收收入。這不僅僅大大延遲了了工作的進(jìn)度度，也給公司司的收益帶來來了巨大的風(fēng)

24、風(fēng)險(xiǎn)。很多保保費(fèi)是一個(gè)月月之前就應(yīng)該該到賬的，但但是未能及時(shí)時(shí)到賬，而且且會(huì)計(jì)人員卻卻不確認(rèn)應(yīng)收收保費(fèi)，因?yàn)闉殚L(zhǎng)時(shí)間不追追償應(yīng)收保費(fèi)費(fèi)，會(huì)形成壞壞賬。數(shù)額巨巨大的應(yīng)收保保費(fèi)在年末進(jìn)進(jìn)行追討的時(shí)時(shí)候也因?yàn)橥贤涎訒r(shí)間過長(zhǎng)長(zhǎng)而導(dǎo)致某些些原始憑證丟丟失或者投保保人無法聯(lián)絡(luò)絡(luò)，這就等于于公司在掛賬賬的同時(shí)就形形成了壞賬。而而且應(yīng)收保費(fèi)費(fèi)的數(shù)量越多多，那么公司司形成壞賬的的風(fēng)險(xiǎn)就越高高。同樣的，由于沒沒有應(yīng)收保費(fèi)費(fèi)的核算，所所以公司的報(bào)報(bào)表上并沒有有壞賬準(zhǔn)備的的金額。每一年因?yàn)閼?yīng)收收保費(fèi)而給保保險(xiǎn)公司帶來來的損失比重重是很大的，據(jù)調(diào)查，截止止2008年年底，全國(guó)財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)收保費(fèi)余余額達(dá)到170億元

25、，占占當(dāng)年財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)保費(fèi)收入入 23377億元的727% ，同同比增長(zhǎng)了11775%。2.2 計(jì)量現(xiàn)現(xiàn)狀由于保險(xiǎn)行業(yè)的的特殊性，收收益的核算并并沒有特別統(tǒng)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。根根據(jù)各種險(xiǎn)種種的不同，由由保險(xiǎn)公司通通過公式計(jì)算算出保費(fèi)的相相應(yīng)金額。這這些保險(xiǎn)的金金額都是由精精算師計(jì)算得得出的，將保保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和和收益都做了了很好的融合合，并將這種種融合通過金金額來表現(xiàn)出出來。無論是是收益入賬還還是出現(xiàn)賠付付支出，都能能夠清晰地從從保費(fèi)計(jì)算公公式上看到各各種費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。在在收益的計(jì)量量中，雖然對(duì)對(duì)數(shù)量金額做做了明確的規(guī)規(guī)定，但是在在科目設(shè)置和和核算流程上上仍然有不合合理的地方。2.2.1 會(huì)會(huì)計(jì)核算

26、程序序現(xiàn)狀首先收付費(fèi)窗口口的會(huì)計(jì)人員員從投保人處處得到投保單單等原始憑證證，經(jīng)過審核核之后收取費(fèi)費(fèi)用或支付費(fèi)費(fèi)用，打印出出臨時(shí)記賬憑憑證，臨時(shí)記記賬憑證在信信息系統(tǒng)中也也保留痕跡。之之后由財(cái)務(wù)人人員審核臨時(shí)時(shí)記賬憑證和和原始憑證，確確認(rèn)無誤后記記賬，并在系系統(tǒng)中生成記記賬憑證。每每天在結(jié)賬的的時(shí)候系統(tǒng)會(huì)會(huì)按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的順序自自動(dòng)登記銀行行存款日記賬賬，現(xiàn)金日記記賬，總賬，各各險(xiǎn)種明細(xì)賬賬，并進(jìn)行賬賬賬核對(duì)，由由出納人員進(jìn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)對(duì)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤，及時(shí)更更正。登記賬賬簿之后系統(tǒng)統(tǒng)會(huì)將這些業(yè)業(yè)務(wù)自動(dòng)生成成報(bào)表項(xiàng)目，留留存在系統(tǒng)中中，留待會(huì)計(jì)計(jì)期末的時(shí)候候打印審核。每每天的業(yè)務(wù)處處理所形成的的

27、記賬憑證按按照日期打印印出來，送交交專門訂制憑憑證簿的人員員進(jìn)行裝訂。最后在會(huì)計(jì)期末末的時(shí)候打印印賬簿，各種種報(bào)表，按照照規(guī)定的格式式裝訂和憑證證簿一起歸檔檔備案。2.2.2 會(huì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)用用現(xiàn)狀會(huì)計(jì)收益是保險(xiǎn)險(xiǎn)公司重要的的資金流入，所所以在核算時(shí)時(shí)公司設(shè)置了了“銀行存款” 、“保費(fèi)收入” 、“利息收入” 、“應(yīng)收代位追追償款”等應(yīng)收科目目 、“營(yíng)業(yè)外收入入” 、“其他業(yè)務(wù)收收入”等會(huì)計(jì)科目目來對(duì)會(huì)計(jì)收收益進(jìn)行核算算。1“銀行存款款”科目核算公公司存入銀行行或金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種款項(xiàng)項(xiàng)。本科目按按照開戶銀行行、存款種類類等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬” ，并由出納納人員根據(jù)收收付款憑證，按按照業(yè)

28、務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記。每日日終了結(jié)出余余額。該科目目下設(shè)“收入戶” 、“支出戶” 、“費(fèi)用戶” 、“其他戶” 、“XX險(xiǎn)種專專戶”二級(jí)明細(xì)科科目來核算保保費(fèi)收入、理理賠支出、各各種費(fèi)用和其其他款項(xiàng)。如如果核算需要要，在二級(jí)明明細(xì)后面還會(huì)會(huì)按照賬號(hào)增增加三級(jí)明細(xì)細(xì)科目。2“保費(fèi)收入入”科目核算公公司根據(jù)原保保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則則確認(rèn)的原保保險(xiǎn)合同保費(fèi)費(fèi)收入。保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金金利息收入作作為保費(fèi)收入入的，也在本本科目核算。按按照不同的險(xiǎn)險(xiǎn)種，本科目目下設(shè)不同的的二級(jí)科目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。（1）確認(rèn)保費(fèi)費(fèi)收入時(shí)借：銀行存款二級(jí)科目 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 有關(guān)科科目 貸：保費(fèi)收收入二級(jí)科目（2）根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)批單增加保

29、保費(fèi)借：銀行存款-二級(jí)科目 有關(guān)科科目 貸：保費(fèi)收收入二級(jí)科目（3）根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)批單減少保保費(fèi)借：保費(fèi)收入二級(jí)科目 貸：銀行存款款二級(jí)科目 有關(guān)科目（4）原保險(xiǎn)合合同提前解除除的借：保費(fèi)收入 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行行存款二級(jí)科目保費(fèi)收入作為公公司一項(xiàng)重要要的收入，雖雖然在保費(fèi)收收入確認(rèn)的時(shí)時(shí)候做了相應(yīng)應(yīng)的明細(xì)核算算，但是卻不不夠詳細(xì)和明明晰。在實(shí)際際操作中，這這樣的科目設(shè)設(shè)置還是會(huì)有有交叉核算的的現(xiàn)象發(fā)生。以農(nóng)業(yè)險(xiǎn)中的“一攬子”保險(xiǎn)為例，在在農(nóng)業(yè)險(xiǎn)種中中，雖然設(shè)有有“一攬子”保險(xiǎn)的明細(xì)細(xì)科目，但是是這個(gè)科目的的保費(fèi)并不是是由農(nóng)業(yè)險(xiǎn)種種的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算算得來。當(dāng)投投保人保險(xiǎn)之之后，既可以以保險(xiǎn)家庭財(cái)財(cái)產(chǎn)，比

30、如牲牲畜、作物，也也可為家人的的保健康險(xiǎn)，同同時(shí)還可能有有其他的福利利項(xiàng)目。“一攬子”保險(xiǎn)的保費(fèi)費(fèi)計(jì)算也沒有有保持和農(nóng)業(yè)業(yè)險(xiǎn)一致的計(jì)計(jì)算方法，而而是將財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)和健康險(xiǎn)合合并計(jì)算出保保費(fèi)的金額。在在“農(nóng)業(yè)險(xiǎn)”科目下設(shè)置置了“一攬子保險(xiǎn)險(xiǎn)”的三級(jí)科目目，四級(jí)科目目為“牲畜保險(xiǎn)收收入” 、“健康險(xiǎn)收入入”。入賬時(shí)的的分錄就為借：銀行存款農(nóng)業(yè)險(xiǎn)專戶戶一攬子保險(xiǎn)險(xiǎn)健康險(xiǎn)收入入貸：保費(fèi)收入健康險(xiǎn)收入入這樣的科目設(shè)置置，會(huì)讓人把把農(nóng)業(yè)險(xiǎn)中的的健康險(xiǎn)與一一般健康險(xiǎn)混混淆。因?yàn)楹撕怂愕墓绞鞘窍嗤?，在在核算時(shí)也不不便分清楚，甚甚至在入賬時(shí)時(shí)按照健康險(xiǎn)險(xiǎn)的科目入賬賬。在每天結(jié)結(jié)賬檢查的時(shí)時(shí)候就能夠發(fā)發(fā)現(xiàn)這樣的情

31、情況，由于不不同險(xiǎn)種設(shè)置置了相同的二二級(jí)科目或三三級(jí)科目，造造成了在工作作上的誤差，而而當(dāng)要查找這這個(gè)誤差的時(shí)時(shí)候，卻不能能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因因?yàn)楹怂愕目瓶颇堪l(fā)生了重重疊，在電算算化不體現(xiàn)全全部科目的情情況下，無法法查找錯(cuò)誤的的根源。造成這一問題的的原因，是因因?yàn)樵诒ＹM(fèi)的的計(jì)量上存在在著配比失真真的問題，每每一種不同的的險(xiǎn)種的費(fèi)用用不能只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的相累加加而得出保費(fèi)費(fèi)金額。而且且在科目的分分配上存在明明顯的不合理理，不同的險(xiǎn)險(xiǎn)種中交叉的的保險(xiǎn)范圍應(yīng)應(yīng)設(shè)置不同的的分級(jí)科目來來確保不會(huì)有有核算混淆的的現(xiàn)象發(fā)生。配配比失真就是是指保費(fèi)收入入的計(jì)算完全全按照不同險(xiǎn)險(xiǎn)種的公式嚴(yán)嚴(yán)格強(qiáng)制指定定，并沒有按按照風(fēng)險(xiǎn)

32、的配配比需求來指指定保費(fèi)收入入的計(jì)量。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)大的應(yīng)該該保費(fèi)核算高高，風(fēng)險(xiǎn)小的的保費(fèi)核算低低。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行核算之之后，即使不不同險(xiǎn)種中出出現(xiàn)了保險(xiǎn)范范圍交叉的情情況，其不同同的核算公式式也能使大家家區(qū)分開各種種險(xiǎn)種?，F(xiàn)在在在不同險(xiǎn)種種的交叉核算算時(shí)，一旦發(fā)發(fā)生交叉保險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域，就會(huì)會(huì)按照單一的的核算方法來來計(jì)量。用公公式體現(xiàn)的話話，不同險(xiǎn)種種的區(qū)分沒能能體現(xiàn)出來，所所有的公式都都是一致的，這這就造成了混混淆。 3“利息收收入”科目核算公公司確認(rèn)的利利息收入，包包括其他金融融機(jī)構(gòu)之間發(fā)發(fā)生資金往來來業(yè)務(wù)、買入入返售金融資資產(chǎn)等所取得得的利息收入入等。本科目目按照業(yè)務(wù)類類型進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。下設(shè)設(shè)“活

33、期存款利利息” 、“定期存款利利息” 、“協(xié)議存款利利息” 、“其他利息收收入”二級(jí)科目。之之后按照核算算的需要，再再追加三級(jí)科科目。由于利息收入并并沒有占會(huì)計(jì)計(jì)收益的很大大比重，在核核算上沒有更更加嚴(yán)格的規(guī)規(guī)定，現(xiàn)在的的核算制度完完全可以滿足足利息收入的的核算標(biāo)準(zhǔn)。4“應(yīng)收代位位追償款”科目核算公公司按照原保保險(xiǎn)合同約定定承擔(dān)賠付保保險(xiǎn)金責(zé)任確確認(rèn)的應(yīng)收代代為追償款。收收回的代位追追償款視為追追償款收入。本本科目按照對(duì)對(duì)方單位（或或個(gè)人）進(jìn)行行明細(xì)核算。科科目期末借方方余額，反映映本公司已確確認(rèn)但尚未收收回的應(yīng)收代代位追償款。應(yīng)收代位追償款款是一個(gè)比較較特殊的收益益科目，是指指保險(xiǎn)人承擔(dān)擔(dān)賠

34、償保險(xiǎn)金金責(zé)任后，依依法從被保險(xiǎn)險(xiǎn)人取得代位位追償權(quán)向第第三者責(zé)任人人索賠而應(yīng)取取得的賠款。但是由于沒沒有完整的核核算管理制度度，追償款一一直都是很難難追回的款項(xiàng)項(xiàng)，拖延很久久甚至無法追追回的情況經(jīng)經(jīng)常發(fā)生，因因此追償款項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)常作為壞壞賬處理。在在追償款的處處理上，應(yīng)該該加強(qiáng)管理制制度的建立，保保證追償款項(xiàng)項(xiàng)可以順利追追回，減少公公司損失。在實(shí)習(xí)時(shí)還發(fā)現(xiàn)現(xiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)科科目設(shè)置的缺缺陷，就是應(yīng)應(yīng)收賬款科目目的設(shè)置缺失失。應(yīng)收科目目作為收入確確認(rèn)的一個(gè)過過渡科目，它它的設(shè)置是十十分必要的。這這樣可以在收收入沒有確認(rèn)認(rèn)的時(shí)候明確確還未確認(rèn)的的收益金額。除除了“應(yīng)收利息” 、“應(yīng)收代位追追償款”等應(yīng)收科

35、目目，最重要的的“應(yīng)收保費(fèi)”科目沒有設(shè)設(shè)置。雖然很很多會(huì)計(jì)收益益都有合同來來保證實(shí)現(xiàn)，但但是缺少科目目設(shè)置存在很很大的隱患，公公司發(fā)生了應(yīng)應(yīng)收賬款金額額，卻沒有得得到完整正確確的核算，如如果出現(xiàn)壞賬賬，公司就會(huì)會(huì)損失一部分分的收益。而而且作為財(cái)產(chǎn)產(chǎn)險(xiǎn)種來說，很很多保費(fèi)收益益都是簽單生生效的，這樣樣沒有見到保保費(fèi)就直接記記賬，更應(yīng)該該通過應(yīng)收賬賬戶核算，以以確保金額能能夠準(zhǔn)確到賬賬。5“營(yíng)業(yè)外收收入”科目核算公公司發(fā)生的與與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)無直接關(guān)系系的各項(xiàng)凈收收入，主要包包括處置資產(chǎn)產(chǎn)利得、非貨貨幣性資產(chǎn)交交換利得、債債務(wù)重組利得得、罰沒利得得、確實(shí)無法法支付而按規(guī)規(guī)定程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)業(yè)外收入

36、的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)等。本本科目按照營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。期末末時(shí)無余額。6“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目核算公公司根據(jù)收入入準(zhǔn)則確認(rèn)的的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)以外的其他他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收入，包包括租金收入入手續(xù)費(fèi)收入入、咨詢服務(wù)務(wù)收入等。本本科目按照其其他業(yè)務(wù)種類類進(jìn)行明細(xì)核核算。期末科科目的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后科目無余余額。在其他業(yè)務(wù)收入入這一科目中中，有“保戶儲(chǔ)金”這一二級(jí)明明細(xì)科目，但但是通過資深深的會(huì)計(jì)人員員講解得知，保保戶儲(chǔ)金并不不作為一項(xiàng)直直接獲得收入入的項(xiàng)目，而而是通過保戶戶儲(chǔ)金利息收收入作為收入入項(xiàng)目在其他他業(yè)務(wù)收入科科目中進(jìn)行核核算。它的設(shè)設(shè)置并不符合合收入的定義義，所

37、以保戶戶儲(chǔ)金科目不不應(yīng)該在本科科目下進(jìn)行明明細(xì)核算。因因?yàn)樗粚儆谟谑杖腩?，所所以?yīng)單獨(dú)列列示，單獨(dú)核核算。造成這一科目設(shè)設(shè)置錯(cuò)誤的原原因是，本公公司保戶儲(chǔ)金金業(yè)務(wù)非常少少，而保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金的利息又又要記入保費(fèi)費(fèi)收入，某些些經(jīng)辦人員直直接將保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金的收入列列為其他業(yè)務(wù)務(wù)。為了杜絕絕這個(gè)錯(cuò)誤的的發(fā)生，應(yīng)該該定期組織會(huì)會(huì)計(jì)人員，尤尤其是新上任任的會(huì)計(jì)人員員做好培訓(xùn)，了了解保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)的每一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)科目核算算范圍。2.3 列報(bào)現(xiàn)現(xiàn)狀人保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司的會(huì)計(jì)期間間分為年度、半半年度、季度度和月度，一一權(quán)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)，實(shí)實(shí)施分險(xiǎn)種核核算，分會(huì)計(jì)計(jì)期間結(jié)算賬賬目和編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告。公司的財(cái)財(cái)

38、務(wù)報(bào)告包括括各種會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和報(bào)表說說明。會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表包括會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附表表和會(huì)計(jì)報(bào)表表附注。公司司的列報(bào)工作作通過局域網(wǎng)網(wǎng)進(jìn)行，每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間都都會(huì)將報(bào)表生生成并由網(wǎng)上上直接送交上上一級(jí)公司審審核，在年末末的時(shí)候?qū)⒖偪傎~明細(xì)賬和和對(duì)外報(bào)送的的法定報(bào)表一一起打印出來來裝訂備案。內(nèi)內(nèi)部報(bào)表仍然然在網(wǎng)上保留留，直到總公公司審核完畢畢之后，各分分支機(jī)構(gòu)才將將內(nèi)部報(bào)表打打印裝訂。所所有的內(nèi)部報(bào)報(bào)表打印裝訂訂工作都由會(huì)會(huì)計(jì)主管來完完成，并且在在打印過程中中禁止任何的的篡改，最大大限度的保證證了數(shù)據(jù)的保保密性和真實(shí)實(shí)性。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)定定期打印財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告，依次次編訂頁碼，加加具封面，裝裝訂成冊(cè)并加

39、加蓋公章。封封面上注明：機(jī)構(gòu)名稱，此此物報(bào)告所屬屬年度、季度度、月度，編編制日期，并并由制表人員員、復(fù)核人員員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人和單位負(fù)負(fù)責(zé)人簽名或或蓋章。公司的報(bào)表列示示如表21所示。表21 公司司報(bào)表列示法定報(bào)表序號(hào)報(bào)表編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期1會(huì)人保財(cái)Y100表法定資產(chǎn)負(fù)債表表（原幣）月、季、半年、年年2會(huì)人保財(cái)C100表法定資產(chǎn)負(fù)債表表（折幣）月、季、半年、年年3會(huì)人保財(cái)Y200表法定利潤(rùn)表（原原幣）月、季、半年、年年4會(huì)人保財(cái)C200表法定利潤(rùn)表（折折幣）月、季、半年、年年5會(huì)人保財(cái)Y300表法定現(xiàn)金流量表表（原幣、直直接法）月、季、半年、年年6會(huì)人保財(cái)C300表法定現(xiàn)金流量表表（折幣、直直接

40、法）月、季、半年、年年7會(huì)人保財(cái)Y322表法定現(xiàn)金流量表表（原幣、間間接法）月、季、半年、年年8會(huì)人保財(cái)C322表法定現(xiàn)金流量表表（折幣、間間接法）月、季、半年、年年9會(huì)人保財(cái)C4表表所有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表（折幣、總總公司用）年報(bào)表附注折幣表表序號(hào)報(bào)表編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期1會(huì)人保財(cái)CF0001表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物附注表月、季、半年、年年2會(huì)人保財(cái)CF0002表 HYPERLINK l CF003!A1#CF003!A1 應(yīng)收代位追償款款附注表月、季、半年、年年3會(huì)人保財(cái)CF0003表 HYPERLINK l CF004!A1#CF004!A1 定期存款附注表表月、季、半年、年年4會(huì)人保財(cái)CF0004

41、表 HYPERLINK l CF005!A1#CF005!A1 其他資產(chǎn)附注表表月、季、半年、年年5會(huì)人保財(cái)CF0005表 HYPERLINK l CF007!A1#CF007!A1 保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金金變動(dòng)附注表表月、季、半年、年年6會(huì)人保財(cái)CF0006表 HYPERLINK l CF008!A1#CF008!A1 保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金金未到期期限限附注表月、季、半年、年年7會(huì)人保財(cái)CF0007表 HYPERLINK l CF009!A1#CF009!A1 未決賠款準(zhǔn)備金金構(gòu)成附注表表月、季、半年、年年8會(huì)人保財(cái)CF0008表 HYPERLINK l CF010!A1#CF010!A1 其他負(fù)債附注表

42、表月、季、半年、年年第3章 人保財(cái)財(cái)險(xiǎn)公司牡丹丹江分公司核核算制度設(shè)計(jì)計(jì)為了適應(yīng)我國(guó)社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的需要，加強(qiáng)強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)會(huì)計(jì)核算工作作，維護(hù)投資資者和債權(quán)人人的合法權(quán)益益，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)保險(xiǎn)法、企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則（財(cái)政部部令第5號(hào)）以以及國(guó)家其他他有關(guān)法律、法法規(guī)，并依據(jù)據(jù)內(nèi)部開機(jī)機(jī)控制規(guī)范、會(huì)會(huì)計(jì)電算化工工作規(guī)范等等相關(guān)要求制制定適用于人人保財(cái)險(xiǎn)公司司牡丹江分公公司的會(huì)計(jì)制制度。3.1 會(huì)計(jì)核核算程序設(shè)計(jì)計(jì)投保人填寫投保單投保人填寫投保單外勤人員審核投保單收款填制保險(xiǎn)單和收據(jù)辦理確認(rèn)手續(xù)審核入賬生成報(bào)表項(xiàng)目打印憑證賬簿報(bào)表，歸檔圖31 會(huì)計(jì)計(jì)核算

43、程序圖圖投保人向保險(xiǎn)公公司投保財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，應(yīng)填寫投投保單。外勤勤人員收到投投保單后，詳詳細(xì)審核投保保單的各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容，同時(shí)進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)險(xiǎn)。內(nèi)內(nèi)勤人員接到到投保單后，認(rèn)認(rèn)真審核，審審核無誤后填填制保險(xiǎn)單。交交費(fèi)時(shí)應(yīng)由內(nèi)內(nèi)勤人員填制制“險(xiǎn)保費(fèi)收收據(jù)”交費(fèi)憑憑證一式三聯(lián)聯(lián)交投保人，憑憑以向出納人人員交款。出出納人員在收收到投保人交交來的現(xiàn)金或或銀行支票和和內(nèi)勤人員填填制的保費(fèi)收收據(jù)后，在保保費(fèi)收據(jù)上加加蓋專用收訖訖章，并加蓋蓋名章。第一一聯(lián)“保費(fèi)收收據(jù)”交投保保人收?qǐng)?zhí)；第第二聯(lián)“收據(jù)據(jù)副本”退內(nèi)內(nèi)勤人員作為為登記憑證；第三聯(lián)聯(lián)“收據(jù)存根根”連同銀行行存款解繳回回單，一并送送交會(huì)計(jì)部門門，會(huì)計(jì)人員員

44、據(jù)以辦理會(huì)會(huì)計(jì)手續(xù)?，F(xiàn)現(xiàn)在公司確認(rèn)認(rèn)保費(fèi)收入時(shí)時(shí)以保單（批批單）記賬聯(lián)聯(lián)或財(cái)務(wù)聯(lián)作作為原始憑證證管理，單獨(dú)獨(dú)裝訂。在將將這些原始憑憑證裝訂送交交會(huì)計(jì)人員之之后，由會(huì)計(jì)計(jì)人員審核確確認(rèn)入賬。之之后才形成了了正式的收益益。在收益記記賬之后，系系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生生成報(bào)表項(xiàng)目目，在會(huì)計(jì)期期末的時(shí)候?qū)①~簿和報(bào)表表打印出來，裝裝訂，歸檔備備案。整個(gè)流流程如圖31所示。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中中規(guī)定的保費(fèi)費(fèi)收入確認(rèn)條條件： 1原保險(xiǎn)合同同成立并承擔(dān)擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任。2與原保險(xiǎn)合合同 相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入。3與原保險(xiǎn)合合同相關(guān)的收收入能夠可靠靠地計(jì)量 。 對(duì)于非壽險(xiǎn)原保保險(xiǎn)合同，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保保險(xiǎn)合同約定定的保費(fèi)總

45、額額確定。在確確定了保費(fèi)金金額之后由會(huì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行行審核，并通通過銀行送交交的網(wǎng)銀支付付憑證等原始始憑證確定金金額已經(jīng)到賬賬，在系統(tǒng)中中自動(dòng)生成報(bào)報(bào)表項(xiàng)目，會(huì)會(huì)計(jì)期末的時(shí)時(shí)候?qū)?bào)表打打印并存檔。這次程序設(shè)計(jì)的的主要改變?cè)谠谟诖_認(rèn)保費(fèi)費(fèi)時(shí)推行“見費(fèi)出單”的機(jī)制，能能夠大大減少少保險(xiǎn)公司應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。“見費(fèi)出單”的含義即“一手收保費(fèi)費(fèi)，一手交保保單”，是指保險(xiǎn)險(xiǎn)公司必須在在保費(fèi)一次性性全額入賬后后，才能出具具保單和發(fā)票票。其核心實(shí)實(shí)質(zhì)是：每張張保單的生成成以保費(fèi)的全全額流入為前前提，由系統(tǒng)統(tǒng)而非人工來來確認(rèn)并控制制。其操作流流程為：財(cái)務(wù)務(wù)系統(tǒng)或核心心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行收費(fèi)信息息登記后，工工作人員

46、通過過 POS 刷卡獲取收收費(fèi)確認(rèn)信息息或確認(rèn)支票票到賬的相關(guān)關(guān)操作后，系系統(tǒng)成功生成成正式保單，并并打印出記錄錄收費(fèi)時(shí)間、保保單生成時(shí)間間、打印保單單時(shí)間和交款款時(shí)間。由于于系統(tǒng)的操作作時(shí)自動(dòng)的而而且人工無法法篡改，整個(gè)個(gè)收益確認(rèn)的的程序比之前前的有了系統(tǒng)統(tǒng)的要求。這這一機(jī)制降低低保險(xiǎn)公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提提高保費(fèi)收入入透明度，提提高經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)據(jù)真實(shí)性，從從而保護(hù)了公公司的收益?，F(xiàn)在全國(guó)有很多多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公公司都開始使使用“見費(fèi)出單”這一核算機(jī)機(jī)制，在防止止“應(yīng)收保費(fèi)”的形成方面面有著重要的的作用。系統(tǒng)統(tǒng)的確認(rèn)要比比人工確認(rèn)的的風(fēng)險(xiǎn)小，所所以這一機(jī)制制也應(yīng)該設(shè)計(jì)計(jì)到本公司來來。3.2 會(huì)計(jì)科科目設(shè)計(jì)

47、人保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司不涉及對(duì)外外投資業(yè)務(wù)，于于是不進(jìn)行投投資收益的核核算。由于之之前應(yīng)收科目目的設(shè)置缺失失，給會(huì)計(jì)核核算與列報(bào)造造成了很多不不方便，因此此要增設(shè)幾個(gè)個(gè)科目，并更更加細(xì)化部分分科目的核算算范圍。1.應(yīng)收保費(fèi)科科目設(shè)置“應(yīng)收保費(fèi)”科科目核算本公公司應(yīng)向投保保人收取但尚尚未收到的保保險(xiǎn)費(fèi)。本科科目按照險(xiǎn)種種進(jìn)行明細(xì)核核算，按照投投保人設(shè)置備備查賬簿進(jìn)行行登記。該科科目根據(jù)險(xiǎn)種種的不同下設(shè)設(shè)二級(jí)科目“XX險(xiǎn)種專專項(xiàng)”，根據(jù)保費(fèi)費(fèi)收取方式下下設(shè)三級(jí)科目目“銷售專項(xiàng)”。如三級(jí)科科目下仍然需需要明細(xì)核算算，再按照需需要進(jìn)行下級(jí)級(jí)科目的設(shè)置置。本科目期末為將將借方余額，反反應(yīng)本公司尚尚

48、未收回的保保險(xiǎn)費(fèi)。2.保戶儲(chǔ)金科科目設(shè)置“保戶儲(chǔ)金”科科目核算公司收收到投保人以以儲(chǔ)金本經(jīng)增增值作為保費(fèi)費(fèi)收入的儲(chǔ)金金。本科目按按照被保險(xiǎn)人人設(shè)置備查賬賬簿。保護(hù)儲(chǔ)儲(chǔ)金雖然在收收益中所占份份額很小，之之前一直都在在“其他業(yè)務(wù)收收入”中核算，但但是它的核算算性質(zhì)和其他他業(yè)務(wù)還是有有差別的，并并不同于其他他業(yè)務(wù)收入和和利息收入，所所以在這里將將本科目列為為一級(jí)科目單單獨(dú)進(jìn)行核算算。本科目期末貸方方余額，反應(yīng)應(yīng)公司應(yīng)付未未付投保人的的儲(chǔ)金。3.壞賬準(zhǔn)備科科目設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科科目核算公司司應(yīng)收賬款的的壞賬準(zhǔn)備。本本科目按照應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的類類別及險(xiǎn)種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。增設(shè)“應(yīng)收保費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科科目，按照

49、險(xiǎn)險(xiǎn)種進(jìn)行核算算。如果核算算需要，可以以繼續(xù)設(shè)置三三級(jí)科目。 本科目期末貸貸方余額，反反應(yīng)公司已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。4.保費(fèi)收入科科目下增設(shè)收收保費(fèi)和退保保費(fèi)二級(jí)科目目“保費(fèi)收入收收保費(fèi)”核算公司根根據(jù)原保險(xiǎn)合合同準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)的原保險(xiǎn)合合同保費(fèi)收入入?！氨ＹM(fèi)收入退保費(fèi)”核算原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同提前解解除的，按原原保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確定定的應(yīng)退還給給投保人的金金額。此二級(jí)級(jí)明細(xì)科目按按照險(xiǎn)種不同同，下設(shè)“機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)險(xiǎn)”、“財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)”、“責(zé)任險(xiǎn)”、“健康險(xiǎn)”等分險(xiǎn)種的的三級(jí)明細(xì)科科目，按照銷銷售渠道進(jìn)行行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科科目余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后科目無余余額?？颇吭O(shè)置時(shí)明確確

50、了應(yīng)收保費(fèi)費(fèi)和壞賬準(zhǔn)備備的核算，填填補(bǔ)了之前會(huì)會(huì)計(jì)科目核算算的缺失，能能夠明確了解解公司未確認(rèn)認(rèn)收益的數(shù)額額，給公司的的收益帶來了了一定的保障障。同時(shí)細(xì)化化了保費(fèi)收入入的核算，增增設(shè)了二級(jí)明明細(xì)科目，使使核算時(shí)更清清晰，減少因因?yàn)榭颇吭O(shè)置置混淆而引起起的誤差，更更加方便會(huì)計(jì)計(jì)人員查賬。從從制度中要求求會(huì)計(jì)人員重重視對(duì)待應(yīng)收收款項(xiàng)，減少少可能對(duì)公司司造成的損失失。 之所以將保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金科目從其其他業(yè)務(wù)收入入科目中分離離出來，是因因?yàn)檫@樣的科科目設(shè)置是不不符合保險(xiǎn)險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。保戶儲(chǔ)金，是指保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。保費(fèi)收入與保戶儲(chǔ)金的區(qū)別在于“保費(fèi)收入”是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)外

51、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)或責(zé)任所獲得的一種收入，既不是借入也無須退還。而“保戶儲(chǔ)金”是保險(xiǎn)企業(yè)從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲(chǔ)戶吸收的存款，是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)保戶的一種“負(fù)債”。屬負(fù)債類科目。保戶所以愿意將資金交給保險(xiǎn)公司，一是保險(xiǎn)企業(yè)既能還本，又能付息，二是兼有保險(xiǎn)性質(zhì)，出現(xiàn)意外時(shí)能得到保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金。保險(xiǎn)公司所以要吸收保戶儲(chǔ)金，就是希望通過運(yùn)用保戶儲(chǔ)金產(chǎn)生比較高的“利息收入”或“投資收益”，且這種 “利息收入”應(yīng)該高于付給儲(chǔ)戶的利息。保戶儲(chǔ)金所產(chǎn)生的利息收入在“保費(fèi)收入”科目中進(jìn)行核算，但是“保戶儲(chǔ)金”科目應(yīng)該單獨(dú)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入和保戶儲(chǔ)金有著很大的不同，不

52、能一并匯總成業(yè)務(wù)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。3.3 會(huì)計(jì)憑憑證及賬簿設(shè)設(shè)計(jì)人保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司的憑證包括括原始憑證和和記賬憑證。賬賬簿有總賬、明明細(xì)賬、專項(xiàng)項(xiàng)賬、銀行存存款日記賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬。3.3.1 會(huì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)計(jì)1.原始憑證涉及會(huì)計(jì)收益核核算的自制原原始憑證包括括：保單、批批單、保費(fèi)收收入批處理清清單、儲(chǔ)金和和投資金收據(jù)據(jù)（或發(fā)票）、保保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、賬賬務(wù)處理說明明等。外來原原始憑證包括括：銀行單證證（銀行支票票存根、現(xiàn)金金繳款單、銀銀行進(jìn)賬單、收收賬通知、網(wǎng)網(wǎng)上銀行支付付憑證等）。同時(shí)，與經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)相關(guān)的合合同、協(xié)議、法法院裁決書、上上級(jí)機(jī)構(gòu)或監(jiān)監(jiān)管部門大的的批準(zhǔn)文件、工工程預(yù)

53、算書及及決算書，其其他各種內(nèi)部部審批文件等等也屬于原始始憑證范疇。最主要的自制原原始憑證為保保單、批單、收收據(jù)。（1）保單：保單按照商業(yè)險(xiǎn)險(xiǎn)和機(jī)動(dòng)車輛輛險(xiǎn)分為商業(yè)業(yè)險(xiǎn)保單和車車輛險(xiǎn)保單。保保單樣式如圖圖32和圖33所示。商業(yè)險(xiǎn)保單一式式三份：業(yè)務(wù)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)務(wù)部，記賬聯(lián)聯(lián)交財(cái)務(wù)科記記賬，客戶聯(lián)聯(lián)留給投保人人。車輛險(xiǎn)保單一式式四份：存根根在綜合部備備案，業(yè)務(wù)聯(lián)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部部，記賬聯(lián)交交給財(cái)務(wù)科記記賬，客戶聯(lián)聯(lián)留給投保人人。家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)單（正本）PICC中國(guó)人人保財(cái)險(xiǎn)股份份有限公司黑黑龍江分公司司 保單號(hào)碼：被保險(xiǎn)人被保險(xiǎn)人身份證證號(hào)碼地址聯(lián)系電話保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)名稱保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)（人人民幣大寫）： ￥：

54、 元元保險(xiǎn)期間自 年 月月 日零零時(shí)起至 年 月 日日二十四時(shí)止止保險(xiǎn)合同爭(zhēng)議解解決方式特別約定重要提示保險(xiǎn)人公司名稱公司地址郵政編碼 服服務(wù)電話 簽單日日期 （保險(xiǎn)險(xiǎn)人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖32 人保保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司商業(yè)險(xiǎn)保單單格式機(jī)動(dòng)車交通事故故責(zé)任強(qiáng)制保保險(xiǎn)單（正本本）PICC中國(guó)人人保財(cái)險(xiǎn)股份份有限公司黑黑龍江分公司司 保單號(hào)碼：被保險(xiǎn)人被保險(xiǎn)人身份證證號(hào)碼地址聯(lián)系電話被保險(xiǎn)機(jī)動(dòng)車號(hào)牌號(hào)碼機(jī)動(dòng)車種類使用性質(zhì)發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼識(shí)別代碼廠牌型號(hào)額定載客 人人額定載貨量 千克克排量功率登記日期責(zé)任限額死亡傷殘賠償限限額50000元無責(zé)任死亡傷殘殘賠償限額10000元醫(yī)療費(fèi)用賠償限限

55、額1000元無責(zé)任醫(yī)療費(fèi)用用賠償限額1600元財(cái)產(chǎn)損失賠償限限額2000元無責(zé)任財(cái)產(chǎn)損失失賠償限額400元與道路交通安全全違法行為和和道路交通事事故相聯(lián)系的的浮動(dòng)比率 %保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)（人人民幣大寫）： ￥： 其中救救助基金（%）￥： 元保險(xiǎn)期間自 年 月月 日零零時(shí)起至 年 月 日日二十四時(shí)止止保險(xiǎn)合同爭(zhēng)議解解決方式代收車船稅整備質(zhì)量納稅人識(shí)別號(hào)當(dāng)年應(yīng)繳￥ 元元往年補(bǔ)償￥ 元滯納金￥ 元元合計(jì)（人民幣大大寫）： ￥ 元完稅憑證號(hào)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)特別約定重要提示保險(xiǎn)人公司名稱公司地址郵政編碼 服服務(wù)電話 簽單日日期 （保險(xiǎn)險(xiǎn)人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖33 人保保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)保

56、保單格式（2）保費(fèi)收據(jù)據(jù)：保費(fèi)收據(jù)一式三三聯(lián)：業(yè)務(wù)聯(lián)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部部，記賬聯(lián)交交給財(cái)務(wù)科記記賬，客戶聯(lián)聯(lián)交給繳費(fèi)人人。收據(jù)式樣樣如表31所示。表31 人保保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司保費(fèi)收據(jù)式式樣 PICC中中國(guó)人保財(cái)險(xiǎn)險(xiǎn)股份有限公公司黑龍江分分公司客戶單位：牡丹丹江第一中學(xué)學(xué)填票日期：20009年6月月2日保險(xiǎn)項(xiàng)目：機(jī)動(dòng)動(dòng)車輛險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)(人人民幣)：壹壹佰元整 ￥100.00制單人：（3）批單：批單一式三聯(lián)：業(yè)務(wù)聯(lián)交給給業(yè)務(wù)部，記記賬聯(lián)交給財(cái)財(cái)務(wù)科記賬，客客戶聯(lián)交給繳繳費(fèi)人。批單單式樣如圖334所示。 PICCC中國(guó)人保財(cái)財(cái)險(xiǎn)股份有限限公司黑龍江江分公司 被保險(xiǎn)人： 保單號(hào)碼碼： 保單印刷刷號(hào)

57、： 險(xiǎn)種： 批 單 批單單號(hào)碼：批文：茲經(jīng)被保保險(xiǎn)人申請(qǐng)，本本公司同意由由XX年XXX月XX日零零時(shí)起對(duì)原保保單做出如下下批改： 原保保單處理： 險(xiǎn)別別名稱： 項(xiàng)目目： 計(jì)算算公式： 合計(jì)計(jì)保費(fèi)： 保單單印刷號(hào)： 自批批改第二七日日或保單終止止日起，本保保險(xiǎn)單責(zé)任終終止，特此批批注。 保險(xiǎn)公公司簽章 XX年年XX月XXX日核批： 經(jīng)辦辦： 制單單：圖34 人保保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司批單式樣公司的原始憑證證大多部分是是外來原始憑憑證，所以在在憑證上做了了特殊的要求求：外單位出出具的原始憑憑證應(yīng)當(dāng)有出出具單位的簽簽章（公章，財(cái)財(cái)務(wù)專用章）；個(gè)人出具的的憑證必須有有填制人員的的簽名或蓋章章；外來

58、原始始憑證不能填填制全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)應(yīng)附經(jīng)出具單單位簽章確認(rèn)認(rèn)的明細(xì)清單單；購(gòu)買實(shí)物物的原始憑證證除包括發(fā)票票外，還應(yīng)提提供驗(yàn)收證明明，驗(yàn)收證明明上須有有關(guān)關(guān)經(jīng)辦人員的的驗(yàn)收人員簽簽字或者簽章章確認(rèn)；如果果購(gòu)買實(shí)物的的發(fā)票能夠明明確載明所購(gòu)購(gòu)買實(shí)物的詳詳細(xì)信息，也也可由經(jīng)辦人人員和驗(yàn)收人人員在發(fā)票上上簽字或者蓋蓋章確認(rèn)。對(duì)外出具的原始始憑證，單位位應(yīng)予簽章確確認(rèn)。2.記賬憑證公司由人保財(cái)險(xiǎn)險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)，各各級(jí)部門都按按照這一格式式進(jìn)行憑證處處理。記賬憑憑證式樣如表表32所示。表32 人保保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司記賬憑證式式樣中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)股份有限限公司記賬憑憑證 人民幣核算單位：中國(guó)國(guó)

59、人民財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)有限公司司牡丹江市分分公司XX年年XX月XXX日 附件： 憑證證號(hào)：會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額銀行存款收陽明分局保費(fèi)費(fèi)1000000合 計(jì)1000000會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核核： 制單：3.3.2 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)計(jì)人保財(cái)險(xiǎn)公司牡牡丹江分公司司按照公司統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置置賬簿。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿簿主要包括：總分類賬、明明細(xì)分類賬、銀銀行存款日記記賬、現(xiàn)金日日記賬、其他他輔助性賬簿簿。統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)賬簿由財(cái)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)生成，公公司總賬、明明細(xì)賬和日記記賬應(yīng)當(dāng)至少少每年打印一一次，并根據(jù)據(jù)實(shí)際需求打打印專項(xiàng)賬。輔助賬簿主要包包括各種備查查登記簿。公公司建立了投投資金、應(yīng)收收票據(jù)、其他他應(yīng)收款、

60、其其他應(yīng)付款、定定期存單、有有價(jià)證券備查查登記簿。備備查賬簿采用用電子表格形形式，可以由由信息系統(tǒng)自自動(dòng)生成。應(yīng)收款項(xiàng)設(shè)置三三欄式明細(xì)賬賬分投保人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，保費(fèi)收入入科目分險(xiǎn)種種設(shè)置多欄式式明細(xì)賬進(jìn)行行核算。保戶戶儲(chǔ)金科目按按照保險(xiǎn)人設(shè)設(shè)置多欄式明明細(xì)賬進(jìn)行核核算。3.4業(yè)務(wù)處理理設(shè)計(jì)依據(jù)公司自身情情況，在不違違反中華人人民共和國(guó)保保險(xiǎn)法和企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的前提下下進(jìn)行業(yè)務(wù)處處理設(shè)計(jì)。1.保費(fèi)收入的的核算在金額未全額到到賬時(shí)，不能能掛賬，要按按照相關(guān)科目目進(jìn)行核算。為為了為了避免免發(fā)生科目重重疊現(xiàn)象，在在核算保費(fèi)收收入的時(shí)候要要注明險(xiǎn)種并并加入四級(jí)明明細(xì)科目。（1）確認(rèn)保費(fèi)費(fèi)收入借：銀