生活服務(wù)業(yè)案例及申報(bào)填寫pdf

1、生活服務(wù)業(yè)案例及申報(bào)表填寫一、生活服務(wù)業(yè)納稅申報(bào)案例某酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月取得提供住宿服務(wù)收入31.8萬元（含稅），其中開具增值 稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)20萬元（不含稅），票面稅額合計(jì)1.2萬 元；開具增值稅普通發(fā)票取得收入10.6萬元（含稅）。本月提供餐飲收入，全部開具增值稅普通發(fā)票5.9萬元（含稅）。酒店客房前臺商品銷售收入4.68萬元（含稅），未開具增值稅 普通發(fā)票。本月納稅人購進(jìn)飲料食品支付價(jià)款3.51萬元，其中取得專用 發(fā)票3份，注明價(jià)款2萬元，稅額合計(jì)0.34萬元，并已經(jīng)全部認(rèn)證 通過；取得增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.17萬元。本月酒店從養(yǎng)殖戶手中

2、購買雞、鴨、魚。開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票5 份，收購金額3萬元。酒店免費(fèi)為住宿酒店客戶提供接送機(jī)服務(wù)，本月往返途中取得 高速公路通行費(fèi)發(fā)票150份，1.03萬元。該酒店首次購買防偽稅控開票器具5套，共支付2340元，取 得航信公司開具的增值稅專用發(fā)票，該專用發(fā)票已認(rèn)證通過，價(jià)稅合 計(jì)2340元，稅額340元。二、申報(bào)表填寫步驟：本案例納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu) 明細(xì)表、附表四和主表中的部分項(xiàng)目。第一步：銷售情況填寫填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)） 第1至11列；納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根 據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額，分別填

3、寫到對應(yīng)的開 具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。第二步：進(jìn)項(xiàng)稅額填寫填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)） 和本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。根據(jù)購進(jìn)貨物取得不同發(fā)票情 況分別填寫到對應(yīng)的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”、“其他扣稅憑 證”欄次中。第三步：抵減稅額填寫填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。 根據(jù)發(fā)生的抵減稅額情況填入對應(yīng)的“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技 術(shù)維護(hù)費(fèi)”欄次中。第四步：主表的填寫填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用），根據(jù)附表數(shù)據(jù) 填寫主表。第五步：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱：依據(jù)納稅人經(jīng)營試點(diǎn)行業(yè)選擇填

4、寫，本月 納稅人涉及住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)兩項(xiàng)，以餐飲服務(wù)為例：餐飲服務(wù)：第1列：不含稅銷售額：為業(yè)務(wù)2餐飲服務(wù)不含稅收 入150000元；第2列：銷項(xiàng)稅額9000元；第3列價(jià)稅合計(jì)159000 元；第四列：無扣除項(xiàng)目；第5列：含稅銷售額159000元；第6 列：銷項(xiàng)稅額9000元；第7列：增值稅應(yīng)納稅額（測算）=應(yīng)納稅 額（申報(bào)表主表19行“應(yīng)納稅額”）* （餐飲服務(wù)的銷項(xiàng)稅額列/申 報(bào)表主表11行銷項(xiàng)稅額）=26200*（ 9000/33800）=6976元本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應(yīng)稅營 業(yè)額”=第3列159000元，第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額” =159000*0.05=7950 元三、政策難點(diǎn)提示1.哪些憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十五條規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書