注冊會計師年度審計真題及答案

1、 22009年 一、單項選擇題題（本題型共共4大題，18小題，每小小題1分，本題型型共18分。每小題題只有一個正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出一個你你認為正確的的答案，在答答題卡相應位位置上用2B鉛筆填涂相相應的答案代代碼。答案寫寫在試題卷上上無效。）（一）A注冊會會計師負責對對甲公司208年度財務報報表進行審計計。在計劃審審計工作時，A注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。1.在本期審計計業(yè)務開始時時，A注冊會計師應應當開展的初初步業(yè)務活動動是（ ）。A.就審計范圍圍與甲公司管管理層溝通B.獲取甲公司司管理層聲明明書C.就審計責任任與甲公司治治理層溝通D.評價

2、項目組組成員的獨立立性【答案】D【解析】注冊會會計師需要在在本期審計業(yè)業(yè)務開始時根根據(jù)會計師師事務所質(zhì)量量控制準則第第5101號業(yè)務質(zhì)量控控制和中中國注冊會計計師審計準則則第1121號歷史財務信信息審計的質(zhì)質(zhì)量控制的的要求，針對對保持客戶關關系和具體審審計業(yè)務實施施相應的質(zhì)量量控制程序，特特別是評價客客戶誠信度，并并根據(jù)中國注注冊會計師職職業(yè)道德規(guī)范范的要求，評評價是否具備備獨立性和專專業(yè)勝任能力力。參考教材材P136。2.在制定總體體審計策略的的初始階段，A注冊會計師師應當做的工工作是（）。A.識別可能防防止、發(fā)現(xiàn)并并糾正舞弊的的特定內(nèi)部控控制活動B.評價甲公司司會計估計的的合理性C.與甲公

3、司管管理層討論實實施審計程序序的時間D.向律師詢問問是否存在尚尚未披露的訴訴訟【答案】C【解析】總體審審計策略用以以確定審計范范圍、時間和和方向，并指指導制定具體體審計計劃。選選項ABD均為具體的的審計程序。參參考教材P140。3.在制定總體體審計策略時時，A注冊會計師師應當考慮的的主要因素是是（）。A. 推斷的控控制有效性高高于其實際有有效性的風險險B. 推斷某一一重大錯報不不存在而實際際存在的風險險C.潛在的重大大錯報風險D.推斷某一重重大錯報存在在而實際存在在的風險【答案】C【解析】注冊會會計師應當考考慮潛在的重重大錯報風險險的領域，從從而合理的安安排審計范圍圍、時間和方方向。選項ABD

4、均為實施具具體審計程序序需要考慮的的因素。4.在制定具體體審計計劃時時，A注冊會計師師應當考慮包包括的內(nèi)容是是（）。A. 計劃實施施的風險評估估程序的性質(zhì)質(zhì)、時間和范范圍B. 計劃與管管理層和治理理層溝通的日日期C.計劃向高風風險領域分派派的項目組成成員D.計劃召開項項目組會議的的時間【答案】A【解析】BCDD均為總體審審計策略應當當考慮的內(nèi)容容。參考教材材P143。5.在確定對項項目組成員指指導、監(jiān)督與與復核的性質(zhì)質(zhì)、時間和范范圍時，A注冊會計師師應當考慮的的主要因素是是（ ）。A. 針對客戶戶關系和具體體審計業(yè)務實實施的相應質(zhì)質(zhì)量控制程序序B. 重大錯報報風險C.獨立性要求求D.審計時間預

5、預算【答案】B【解析】根據(jù)風風險模型，重重大錯報風險險的高低直接接影響到檢查查風險，注冊冊會計師應當當合理的確定定指導、監(jiān)督督與復核的性性質(zhì)、時間和和范圍，以將將檢查風險降降低至可接受受水平。（二）A注冊會會計師負責對對甲公司208年度財務報報表進行審計計，在了解內(nèi)內(nèi)部控制時，A注冊會計師師遇到下列事事項,請代為做出正正確的專業(yè)判判斷.6.在了解甲公公司內(nèi)部控制制時,A注冊會計師師最應當關注注的是()。A.內(nèi)部控制是是否按照管理理層的意圖，實實現(xiàn)了經(jīng)營效效率B.內(nèi)部控制是是否能夠防止止或發(fā)現(xiàn)并糾糾正錯誤或舞舞弊C.內(nèi)部控制是是否明確區(qū)分分控制要素D.內(nèi)部控制是是否沒有因串串通而失效【答案】B【

6、解析】注冊會會計師應當重重點考慮被審審計單位某項項控制，是否否能夠以及如如何防止或發(fā)發(fā)現(xiàn)并糾正各各類交易、賬賬戶余額、列列報存在的重重大錯報。參參考教材P175。7.甲公司存在在下列事項中中,最可能導致A注冊會計師師解除業(yè)務約約定的是（）。A.甲公司沒有有書面的內(nèi)部部控制B.管理層誠信信存在嚴重問問題C.管理層凌駕駕于內(nèi)部控制制之上D.管理層沒有有及時完善內(nèi)內(nèi)部控制存在在的缺陷【答案】B【解析】相較而而言，管理層層誠信的影響響最為嚴重，最最可能導致財財務報表整體體的合法性和和公允性，最最可能導致解解除業(yè)務約定定書。8在了解內(nèi)部部控制時，A注冊會計師師通常不實施施的審計程序序是（）。A.了解控制

7、活活動是否得到到執(zhí)行B.了解內(nèi)療控控制的設計C.記錄了解的的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控控制運行中的的缺陷【答案】D【解析】選項DD屬于控制測測試中測試控控制執(zhí)行有效效性需要考慮慮的。9在下列因素素中，最不影影響A注冊會計師師考慮內(nèi)療控控制范圍的是是（）。A.完成審計業(yè)業(yè)務的時間預預算B.甲公司的業(yè)業(yè)務規(guī)模和復復雜性C.特定內(nèi)部控控制的性質(zhì)D.以前獲得的的審計甲公司司的經(jīng)驗【答案】C【解析】特定控控制的性質(zhì)是是確定控制測測試的性質(zhì)時時需要考慮的的內(nèi)容。參考考教材P222。（三）A注冊會會計師負責對對甲公司208年度財務報報表進行審計計,在設計審計計程序時,A注冊會計師師遇到下列事事項,請代為做出出正

8、確的專業(yè)業(yè)判斷.10.A注冊會會計師的下列列做法中,正確的是( )。A.設計相關可可靠的審計程程序,以消除財務務報表中存在在重大錯誤錯錯報的風險B.在應對認定定層次重大錯錯報風險時,優(yōu)先考慮合合理確定審計計程序的范圍圍C.如果將特定定重大賬戶重重大錯報風險險評估為低水水平,且控制測試試支持這一評評估結果,則不實施實實質(zhì)性程序D.不因獲取審審計證據(jù)的困困難和成本養(yǎng)養(yǎng)活不可替代代的審計程序序【答案】D【解析】選項AA不正確，對對于重大錯報報風險是不能能被消除的；選項B不正確，在在應對評估的的風險時，合合理確定審計計程序的性質(zhì)質(zhì)是最重要的的；這是因為為不同的審計計程序應對特特定認定錯報報風險的效力力

9、不同；選項項C不正確，實實質(zhì)性程序是是必須的。11.A注冊會會主師實施的的下列控制測測試程序中,通常能獲取取最可靠審計計證據(jù)的是( )。A.詢問B.檢查控制執(zhí)執(zhí)行留下的書書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行【答案】D【解析】重新執(zhí)執(zhí)行會獲取更更可靠的證據(jù)據(jù)，但是其效效率較低，通通常只有當詢詢問、觀察和和檢查程序結結合在一起仍仍無法獲得充充分的證據(jù)時時，注冊會計計師才考慮通通過重新執(zhí)行行來證實控制制是否有效運運行。參考教教材P221。12A注冊會會計師在對應應收賬款實施施函證程序時時，針對下列列方面通常難難以獲取有效效審計證據(jù)的的是（ ）。A應收賬款的的存在性B應收賬款的的可變現(xiàn)凈值值C應收賬款金金額的

10、準確性性D應收賬款是是否歸屬于甲甲公司【答案】B【解析】應收賬賬款的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值依據(jù)注注冊會計師對對該應收賬款款可收回性的的判斷，函證證是難以獲取取該方面的證證據(jù)的。13A注冊會會計師獲取的的甲公司管理理層聲明通常常不需要包括括的內(nèi)容是（ ）。A甲公司戰(zhàn)略略目標的可實實現(xiàn)性B管理層對財財務報表的責責任C甲公司提供供的董事會會會議記錄的完完整性D公允價值計計量和披露中中涉及的重大大假設的合理理性【答案】A【解析】對于某某些對財務報報表具有重大大影響的事項項而言，比如如涉及管理層層的判斷、意意圖以及僅限限于管理層知知悉事實的事事項，可以合合理預期除實實施詢問程序序獲得的證據(jù)據(jù)外，不存在在其他充分、

11、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)。在這種種情況下，注注冊會計師應應當將詢問的的結果取得管管理層的簽字字確認，獲取取書面聲明。選選項B正確，獲取取聲明以確定定管理層對財財務報表責任任的認可；選選項C屬于僅限于于管理層知悉悉事實的事項項；選項D涉及管理層層的意圖。參參考教材P486。14A注冊會會計師對預計計負債完整性性認定進行審審計時，下列列審計程序中中通常不能提提供相關審計計證據(jù)的是（ ）。A分析律師費費用的異常變變動B檢查董事會會會議紀要C向往來銀行行進行詢證D從預計負債債明細賬追查查至記賬憑證證【答案】D【解析】選項DD可以證實預預計負債的存存在認定。選選項A，通過分析析律師費用的的異常的變動動，可以發(fā)

12、現(xiàn)現(xiàn)律師費用增增加很多，但但是預計負債債的金額卻很很少的請況；選項B，通過檢查查董事會的會會議紀要可以以獲取蛛絲馬馬跡，發(fā)現(xiàn)未未記錄的預計計負債；選項項C，銀行函證證可以提供或或有事項完整整性相關的證證據(jù)。（四）A注冊會會計師負責對對擬設立的甲甲有限責任公公司（以下簡簡稱甲公司）的的注冊資本進進行審驗。甲甲公司注冊資資本為5000萬元，擬分分三資出資 ，在審驗過過程中，A注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。15A注冊會會計師關于驗驗資業(yè)務性質(zhì)質(zhì)的下列判斷斷中，錯誤的的是（ ）。A驗資業(yè)務屬屬于歷史財務務信息審計或或?qū)忛喴酝獾牡钠渌b證業(yè)業(yè)務B自然人出資資、家庭成員員共同出

13、資或或關聯(lián)方共同同出資的驗資資業(yè)務通常存存在較高驗資資風險C執(zhí)行驗資業(yè)業(yè)務也應遵循循職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的獨立性性要求DA注冊會計計師的責任是是對甲公司注注冊資本的實實收情況進行行審驗，出具具驗資報告【答案】A【解析】驗資屬屬于歷史財務務信息審計業(yè)業(yè)務。16甲公司出出資者在出資資協(xié)議中約定定的下列出資資方式和出資資金額，A注冊會計師師認為正確的的做法是（ ）。A貨幣出資11000萬元，房產(chǎn)產(chǎn)出資3200萬元，專利利權出資800萬元B首次出資額額800萬元，其余余部分自甲公公司成立之日日起2年內(nèi)繳足C出資的房產(chǎn)產(chǎn)按國家有關關規(guī)定進行評評估，并承諾諾自甲公司成成立之日起6個月內(nèi)辦妥妥財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移移手續(xù)D出

14、資的專利利權按國家的的關規(guī)定進行行評估，并在在驗資前辦妥妥財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移移手續(xù)【答案】D【解析】選項AA不正確，貨貨幣出資低于于注冊資本的的30；選項B不正確，首首次出資額低低于注冊資本本的20；選項C不正確，對對于實物資產(chǎn)產(chǎn)出資必須是是在辦妥財產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)續(xù)方可出具驗驗資報告。17.在完成驗驗資業(yè)務前，A注冊會計師師應當向甲公公司和出資者者獲取驗資事事項書面聲明明。與驗資業(yè)業(yè)務有關的重重大事項書面面聲明通常不不包括的內(nèi)容容是（ ）。A出資者的責責任B甲公司的責責任C出資者的財財務狀況D驗資報告的的使用【答案】C【解析】與驗資資業(yè)務有關的的重大事項的的書面聲明通通常包括下列列內(nèi)容：出資資者及被審

15、驗驗單位的責任任；非貨幣財財產(chǎn)的評估和和價值確認情情況；出資者者對出資財產(chǎn)產(chǎn)在出資前擁擁有的權利，是是否未設定擔擔保及已辦理理財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移移手續(xù)；凈資資產(chǎn)折合實收收資本情況及及相關手續(xù)辦辦理情況；驗驗資報告的使使用；其他對對驗資產(chǎn)生重重大影響的事事項。參考教教材P571。18在編制驗驗資報告過程程中，A注冊會計師師下列做法中中正確的是（ ）。A注冊資本實實收情況明細細表應由甲公公司編制并簽簽署后作為驗驗資報告的附附件B驗資事項說說明應當包括括驗資報告的的用途、使用用責任及注冊冊會計師認為為應當說明的的其他重要事事項C如果在注冊冊資本及實收收資本的確認認方面與甲公公司存在異議議，且無法協(xié)協(xié)商一致，

16、A注冊會計師師應當在驗資資報告說明段段中清晰地反反映有關事項項及其差異和和理由D致送工商部部門的驗資報報告附件應當當包括已審驗驗的注冊資本本實收情況明明細表、驗資資事項說明和和會計師事務務所營業(yè)執(zhí)照照復印件【答案】C【解析】選項AA不正確，附附件中的注冊冊資本實收情情況明細表或或注冊資本、實實收資本變更更情況明細表表是注冊會計計師自己編制制的，反映了了注冊會計師師驗證的結果果，而在驗資資過程中獲取取的被審驗單單位簽署的注注冊資本實收收情況明細表表或注冊資本本、實收資本本變更情況明明細表作為被被審驗單位的的一種書面聲聲明，是注冊冊會計師應當當獲取的重要要證據(jù)之一；選項B，驗資報告告的用途、使使用

17、責任及注注冊會計師應應當說明的其其他重要事項項應該在驗資資報告中反映映；選項D，附加不包包括會計師事事務所營業(yè)執(zhí)執(zhí)照復印件。二、多項選擇題題（本題型共共4大題，12小題，每小小題1分，本題型型共12分，每小題題均有多個正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出你認為為正確的答案案，在答題卡卡相應位置上上用2B鉛筆填寫相相應的答案代代碼。每小題題所有答案選選擇正確的得得分；不答、錯錯答、漏答均均不得分。答答案寫在試題題卷上無效）（一）A注冊會會計師負責對對甲公司208年度財務報報表進行審計計。在組織項項目組討論時時，A注冊會計師師遇到下列事事項請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。1A注冊會計計師組織

18、項目目組討論的主主要目的有（ ）。A強調(diào)遵守職職業(yè)道德的必必要性B按照時間預預算完成審計計工作C分享對甲公公司及其環(huán)境境了解所形成成的見解D考慮甲公司司由于舞弊導導致重大錯報報的可能性【答案】 CDD【解析】選項AAB屬于項目組組負責人對項項目組內(nèi)部人人員提出的要要求，并不屬屬于項目組內(nèi)內(nèi)部討論的內(nèi)內(nèi)容。項目組組內(nèi)部的討論論發(fā)生在審計計業(yè)務執(zhí)行過過程中，主要要是希望通過過討論為項目目組成員提供供交信息和分分享見解的機機會，所以選選項CD是正確的。參參考教材P166頁。2A注冊會計計師組織項目目組討論的主主要內(nèi)容有（ ）。A管理層是否否傾向于高估估或低估收入入B管理層是否否存在嚴重誠誠信問題C會

19、計政策是是否發(fā)生重大大變化D甲公司是否否面臨重大的的經(jīng)營風險【答案】 ABBCD【解析】項目組組應當討論被被審計單位面面臨的經(jīng)營風風險、財務報報表容易發(fā)生生錯報的領域域以及發(fā)生錯錯報的方式，特特別是由于舞舞弊導致重大大錯報的可能能性。選項A是財務報表表容易發(fā)生錯錯報的方式，選選項B是容易產(chǎn)生生舞弊行為導導致重大錯報報發(fā)生的可能能性，選項C屬于財務報報表容易發(fā)生生錯報的領域域，選項D是被審計單單位面臨的經(jīng)經(jīng)營風險，所所以本題的答答案應該是ABCD。參考教材P166頁。3.A注冊會計計師應當要求求參與項目組組討論的人員員有（）。A.項目負責人人B.關鍵審計人人員C.聘請的特定定領域?qū)＜褼.項目質(zhì)量

20、控控制復核人員員【答案】 ABBC【解析】參加項項目組討論的的人員是項目目組的關鍵成成員，如果項項目組需要擁擁有信息技術術或其他特殊殊技能的專家家，這些專家家也應當參與與討論。選項項AB是項目組關關鍵成員，選選項C屬于聘請的的特定領域的的專家。選項項D不是項目組組成員，因為為項目質(zhì)量控控制復核人員員不得是項目目組成員，所所以不選擇。參參考教材P166頁。（二）A注冊會會計師負責對對甲公司208年度財務的報報表進行審計計。在實施風風險評估程序序時，A注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。4.在了解被審審計單位及其其環(huán)境時，A注冊會計師師可能實施的的風險評估程程序有（）。A.詢

21、問甲公司司管理層和內(nèi)內(nèi)部其他人員員B.實地查看甲甲公司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場所和設設備C.檢查文件、記記錄和內(nèi)部控控制手冊D.重新執(zhí)行內(nèi)內(nèi)部控制【答案】 ABBC【解析】風險評評估程序包括括詢問、觀察察和檢查、分分析程序、穿穿行測試，所所以選項ABC正確。選項D是控制測試試程序。參考考教材P163頁。5.在識別和評評估重大錯報報風險時，A注冊會計師師可能實施的的審計程序有有（）。A.識別甲公司司的所有經(jīng)營營風險B.考慮識別的的錯報風險導導致財務報表表發(fā)生重大錯錯報的可能性性C.考慮識別的的錯報風險是是否重大D.將識別的錯錯報風險與認認定層次可能能發(fā)生錯報的的領域相聯(lián)系系【答案】 BCCD【解析】在識別別

22、和評估重大大錯報風險時時，注冊會計計師應當實施施的審計程序序包括：在了了解被審計單單位及其環(huán)境境的整個過程程中識別風險險、并考慮各各類交易、賬賬戶余額、列列報；將識別別的風險與認認定層次可能能發(fā)生錯報的的領域相聯(lián)系系；考慮識別別的風險是否否重大；考慮慮識別的風險險導致財務報報表發(fā)生重大大錯報的可能能性。選項A錯誤是因為為注冊會計師師應當識別與與財務報表有有關的經(jīng)營風風險，并不是是對所有經(jīng)營營風險均識別別。參考教材材P173頁和202頁。6.在應對僅通通過實質(zhì)性程程序無法應對對的重大錯報報風險時，A注冊會計師師應當考慮的的主要因素有有（）。A.甲公司是否否針對這些風風險設計了控控制B.相關控制是

23、是否可以信賴賴C.相關交易是是否采用高度度自動化的處處理D.會計政策是是否發(fā)生變更更【答案】 ABBC【解析】如果認認為僅通過是是實質(zhì)性程序序獲取的審計計證據(jù)無法應應對重大錯報報風險時，注注冊會計師應應當評價被審審計單位針對對這些風險設設計的控制，并并確定其執(zhí)行行情況，如果果該控制采用用高度自動化化處理的情況況下，審計證證據(jù)可能僅通通過電子形式式存在，其充充分性和適當當性通常取決決于自動化信信息系統(tǒng)相關關控制的有效效性，注冊會會計師應當考考慮僅通過實實施實質(zhì)性程程序不能夠獲獲取充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)。所以選選項ABC正確。選項D會計政策的的變化可以通通過實質(zhì)性程程序獲取充分分適當?shù)膶徲嬘嬜C據(jù)

24、。參考考教材P206頁。（三）A注冊會會計師負責對對甲公司208年度財務報報表進行審計計。在實施控控制測試時，A注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。7.在根據(jù)特定定控制的性質(zhì)質(zhì)選擇所需實實施的審計程程序時，A注冊會計師師應當考慮的的主要因素有有（）。A.控制是否存存在反映運行行有效性的文文件B.控制是否與與認定直接相相關C.控制是否屬屬于自動化應應用控制D.控制是否與與認定間接相相關【答案】 ACC【解析】考慮特特定控制的性性質(zhì)確定審計計程序時，注注冊會計師應應當考慮控制制是否存在反反映運行有效效性的文件和和控制是否屬屬于自動化應應用控制。參參考教材P222頁。8.在根據(jù)

25、控制制測試目的確確定控制測試試的時間時，A注冊會計師師應當考慮的的主要因素有有（）。A.控制環(huán)境B.擬信賴的相相關控制的時時點或期間C.錯報風險的的性質(zhì)D.對控制運行行產(chǎn)生重大影影響的人事變變動【答案】 ABB【解析】如果擬擬信賴控制在在特定時點的的運行有效性性，注冊會計計師只需要獲獲取該時點的的審計證據(jù)；如果擬信賴賴控制在某一一期間有效運運行的審計證證據(jù)，僅獲取取與時點相關關的審計證據(jù)據(jù)是不夠的，還還需要輔以其其他控制運行行有效性的審審計證據(jù)。參參考教材P223頁?！咎崾尽繉τ诒颈绢}答案，根根據(jù)教材內(nèi)容容可以直接確確定的答案為為B，有的人的的觀點是AB，有的人的的觀點是ABC，請大家討討論一

26、下！我我們再一起確確定答案。9.在確定控制制測試的范圍圍時，A注冊會計師師通?？紤]的的主要因素有有（）。A.對控制運行行的擬信賴程程度B.控制的預期期偏差率C.信息技術的的應用程序D.擬信賴控制制運行有效性性的時間長度度【答案】 ABBCD【解析】注冊會會計師在確定定控制測試的的范圍時，應應當考慮：在在整個擬信賴賴期間，被審審計單位執(zhí)行行控制的頻率率；在所審計計期間，注冊冊會計師擬信信賴控制運行行有效性的時時間長度；為為證實控制能能夠防止或發(fā)發(fā)現(xiàn)并糾正認認定層次重大大錯報，所需需要獲取審計計證據(jù)的相關關性和可靠性性；通過測試試與認定相關關的其他控制制獲取的審計計證據(jù)的范圍圍；在風險評評估時擬信

27、賴賴控制運行有有效性的程度度；控制的預預期偏差率。對對自動化控制制的確定控制制測試范圍時時，除非系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)生變動，通通常不需要增增加自動化控控制的測試范范圍。參考教教材P226227頁。10.下列關于于盈利預測審審核業(yè)務保證證程度的判斷斷中，A注冊會計師認認為正確的有有（）。A.對管理層采采用假設的合合理性提供有有限保證B.對盈利預測測報告的編制制與假設的一一致性提供有有限保證C.對盈利預測測結果的實現(xiàn)現(xiàn)程度提供有有限保證D.對盈利預測測報告是否按按照適用的會會計準則和相相關會計制度度的規(guī)定進行行列報提供合合理保證【答案】 ADD【解析】預測性性財務信息審審核中，對預預測性財務信信息的編制與與假

28、設的一致致性，提供合合理保證，所所以選項B錯誤；預測測性財務信息息審核中，對對預測性財務務信息的結果果不發(fā)表意見見，所以選項項C錯誤。11.在評價編編制盈利預測測報告所依據(jù)據(jù)的假設時，A注冊會計師師應當重點關關注的有（）。A.對盈利預測測信息具有重重大影響的假假設B.存在重大不不確定性的假假設C.與歷史模式式或趨勢不相相符的假設D.對內(nèi)外部因因素的變化特特別敏感的假假設【答案】 ABBCD【解析】教材原原文規(guī)定。參參考教材P621頁。12.在獲取管管理層書面聲聲明時，A注冊會計師師認為應當包包括的事項有有（）。A.盈利預測報報告的預定用用途B.盈利預測結結果的可實現(xiàn)現(xiàn)程度C.管理層做出出的重大

29、假設設的完整性D.管理層認可可對盈利預測測報告的責任任【答案】 ACCD【解析】在預測測性財務信息息審核業(yè)務中中，注冊會計計師不對預測測性財務信息息的結果發(fā)表表意見，也不不用針對其預預測結果的可可實現(xiàn)程度獲獲取管理層聲聲明書。參考考教材P623頁。三、判斷題（本本題型共5題，每題1分，本題型型共5分，你認為為正確的，在在答題卡相應應位置上用2B鉛筆填涂代代碼“”，你認為錯錯誤的，填涂涂代碼“”。每題判斷斷正確的得1分；每題判判斷錯誤的倒倒扣1分，不答題題既不得分，也也不扣分。扣扣分最多扣至至本題型零分分為止。寫在在試題卷上無無效。）1.在基于責任任方認定的業(yè)業(yè)務中，注冊冊會計師直接接對鑒證對象

30、象進行評價或或計量，在鑒鑒定報告中直直接對鑒證對對象提出結論論。（）【答案】 錯【解析】在基于于責任方認定定的業(yè)務中，注注冊會計師根根據(jù)適當?shù)臉藰藴蕦﹁b證對對象再次進行行評價和記錄錄，并將結果果和責任方認認定進行比較較。參考教材材P52頁。2.在確定審計計程序后，如如果注冊會計計師決定接受受更低的重要要水平，審計計風險將增加加。（）【答案】 對【解析】審計風風險與重要性性水平成反向向關系。參考考教材P151頁。3.在財務報表表報出后，如如果知悉在審審計報告日已已存在的、可可能導致修改改審計報告的的事實，注冊冊會計師應當當在下一期財財務報表審計計中實施補充充審計程序。（）【答案】 錯【解析】在財

31、務務報表報出后后，如果知悉悉存在第三時時段的期后事事項，注冊會會計師應當考考慮是否需要要修改財務報報表，并直接接與管理層溝溝通。參考教教材P472頁。4.實施控制測測試與了解內(nèi)內(nèi)部控制所采采用的審計程程序大體相同同，主要區(qū)別別在于了解內(nèi)內(nèi)部控制所采采用的審計程程序中通常不不包括重新執(zhí)執(zhí)行。（）【答案】 對【解析】重新執(zhí)執(zhí)行主要運用用于控制測試試中，不運用用于了解內(nèi)部部控制時。5.注冊會計師師應當就其對對被審計單位位會計處理質(zhì)質(zhì)量的看法與與治理層直接接溝通。（）【答案】對【解析】注冊會會計師對被審審計單位會計計處理質(zhì)量的的看法屬于其其在審計工作作中發(fā)現(xiàn)的問問題，對于該該問題應當直直接與治理層層溝

32、通。參考考中國注冊冊會計師審計計準則第1151號與治理理層溝通第第28條。四、簡答題（本本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題分，第4題5分，第5題6分，本題型型共30分，在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無效。）1.ABC會計計師事務所接接受委托，對對甲公司208年度財務報報表進行審計計。A注冊會計師師作為項目負負責人，根據(jù)據(jù)審計業(yè)務的的要求，組建建了甲公司審審計項目組。假假定存在下列列情形：（1）A注冊會會計師以市場場購買甲公司司開發(fā)的房產(chǎn)產(chǎn)一套，并一一次性支付房房款150萬元。（2）A注冊會會計師的岳母母于207年購買甲公公司發(fā)行的企企業(yè)債券，面面值2 000元，即將到到期。（

33、3）接受委托托后，項目組組成員B被甲公司聘聘為獨立董事事。為保持獨獨立性，在審審計業(yè)務開始始前，ABC會計師事務所將，其其調(diào)離項目組組。（4）ABC會會計師事務所所合伙人C不屬于項目目組成員，其其妻子繼承父父親遺產(chǎn)，其其中包括甲公公司內(nèi)部職工工股20 0000股。（5）項目組成成員D的堂兄在甲甲公司擔任后后勤部副主任任。要求：針對上述述情形，分別別判斷是否對對審計獨立性性構成威脅，并并簡要說明理理由。【答案】（1）對獨立性性不構成威脅脅。項目組負負責人按照市市場價格購買買房屋，且款款項已經(jīng)全部部支付與甲公公司之間不存存在經(jīng)濟利益益關系，對獨獨立性不產(chǎn)生生威脅。（2）對獨立性性構成威脅。項項目組

34、負責人人的直系親屬屬的直接經(jīng)濟濟利益，視同同注冊會計師師本人的直接接經(jīng)濟利益，對對獨立性產(chǎn)生生威脅。（3）對獨立性性構成威脅。會會計師事務所所的員工同時時擔任審計客客戶的獨立董董事，所產(chǎn)生生的自我評價價、經(jīng)濟利益益威脅非常重重大，以致沒沒有防范措施施能夠?qū)⑵浣到抵量山邮艿牡乃?，所以以即使調(diào)離項項目組，對獨獨立性的威脅脅也非常重大大。（4）對獨立性性構成威脅。如如果會計師事事務所的合伙伙人及其直系系親屬從審計計客戶獲得直直接經(jīng)濟利益益或重大間接接經(jīng)濟利益（例例如，通過繼繼承、饋贈或或合并產(chǎn)生的的），不允許許擁有這些利利益，故產(chǎn)生生對獨立性的的威脅。（5）對獨立性性不構成威脅脅。項目組成成員D的

35、堂兄不屬屬于其直系親親屬，且堂兄兄的工作與財財務報表的編編制沒有直接接的關系，所所以對項目組組成員D不構成獨立立性的威脅?！咎崾尽勘绢}第第（4）點運用的的知識是新制制度教材中職職業(yè)道德守則則的內(nèi)容，如如果大家有新新制度教材，可可以參考教材材P116頁（十三）中中的內(nèi)容。2ABC會計計師事務所于于207所取得證券券期貨相關業(yè)業(yè)務審計資格格。為了盡快快開展上市公公司審計業(yè)務務，ABC會計師事務務所從XYZ會計師事務務所招聘A注冊會計師師擔任上市公公司審計部經(jīng)經(jīng)理。A注冊會計師師將XYZ會計師事務務所的上市公公司審計客戶戶甲公司帶入ABC會計師事務務所。在對甲甲公司208年度財務報報表審計時，ABC

36、會計師事務務所委派A注冊會計師師繼續(xù)擔任項項目負責人，并并與上市公司司審計部副經(jīng)經(jīng)理B注冊會計師師共同擔任簽簽字注冊會計計師。在計劃劃審計工作時時，受到審計計資源的限制制，A注冊會計師師認為，自己己過去5年一直擔任任甲公司的審審計項目負責責人和簽字注注冊會計師，非非常熟悉甲公公司情況，因因此要求項目目組不再了解解甲公司及其其環(huán)境，直接接實施進一步步審計程序。為為了保證審計計質(zhì)量，A注冊會計師師作為項目負負責人和項目目質(zhì)量控制復復核人，對整整個審計業(yè)務務的重大事項項進行復核。要求：指出ABC會計計師事務所在在業(yè)務承接、業(yè)業(yè)務執(zhí)行和業(yè)業(yè)務質(zhì)量控制制方面存在的的問題，并簡簡要說明理由由?！敬鸢浮浚?

37、）業(yè)務承接接方面存在問問題。ABC會計師事務務所207年才具有承承接上市公司司審計的資格格，由于審計計資源的限制制，以人員專專業(yè)能力的不不足，所以對對于直接承接接甲公司的業(yè)業(yè)務存在專業(yè)業(yè)勝任能力上上的缺陷，所所以不應接受受該業(yè)務的委委托；A注冊會計師師連續(xù)五年擔擔任項目負責責人，獨立性性受到威脅，應應該輪換出項項目組，并在在兩年內(nèi)不得得參與項目工工作以及項目目質(zhì)量控制復復核工作。（2）業(yè)務執(zhí)行行方面存在問問題。了解被被審計單位及及其環(huán)境（風風險評估程序序）是必須的的，不得省略略而直接實施施進一步審計計程序；擔任任簽字注冊會會計師的A和B均不是主任任會計師或事事務所合伙人人，故B作為簽字注注冊會

38、計師不不恰當；項目目組內(nèi)部復核核缺少項目合合伙人的復核核，應該安排排項目合伙人人對審計項目目經(jīng)理的復核核進行再監(jiān)督督，對項目的的重要事項進進行把關。（3）業(yè)務質(zhì)量量控制方面存存在問題。項項目質(zhì)量控制制復核人員應應該挑選不參參與該業(yè)務的的人員進行的的，而不應該該由項目負責責人兼任。3208年年9月，ABC會計師事務務所首次接受受委托審計甲甲公司208年度財務報報表，委派A注冊會計師師擔任項目負負責人。甲公公司為果汁生生產(chǎn)企業(yè)，208年期初、期期末存貨余額額占資產(chǎn)總額額比重重大。存存貨主要包括括蘋果和桶裝裝果汁，其中中蘋果貯存在在各采購地10個簡易棚內(nèi)內(nèi)，桶裝果汁汁貯存在甲公公司1個倉庫內(nèi)。甲甲公

39、司對存貨貨采用永續(xù)盤盤存制核算。甲公司擬于208年12月31日起開始盤點存續(xù)，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相相關的內(nèi)部控控制比較有效效，加之存貨貨單位價值不不高，將存貨貨認定層次重重大錯報風險險評估為低水水平。（2）在對桶裝裝果汁實施監(jiān)監(jiān)盤程序時，采采用觀察以及及檢查相關的的收、發(fā)、存存憑證和記錄錄的方法，確確定存貨的數(shù)數(shù)量。（3）甲公司對對蘋果的盤點點計劃是：208年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)內(nèi)蘋果，209年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)內(nèi)蘋果。根據(jù)據(jù)甲公司的盤盤點計劃，要要求項目組成成員在上述時時間對蘋果實實施監(jiān)盤程序序

40、。要求：（1）根據(jù)審計計準則的要求求，指出A注冊會計師師針對存貨期期初余額應當當實施哪些審審計程序。（2）針對上述述存貨監(jiān)盤計計劃第（1）項至第（3）項，逐項項判斷存貨監(jiān)監(jiān)盤計劃是否否存在缺陷。如如果存在缺陷陷，簡要提出出改進建議。【答案】（1）A注冊會會計師針對存存貨期初余額額實施的審計計程序：查閱閱前任注冊會會計師工作底底稿；復核上上期存貨盤點點記錄及文件件；檢查上期期存貨交易記記錄；運用毛毛利百分比法法等進行分析析。（2）監(jiān)盤計劃劃（1）存在缺陷陷。建議：將認定層層次的重大錯錯報風險評估估為高水平，重重點關注蘋果果的儲存的相相關控制以及及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤計劃（2）存存在缺陷。建議：應當使用

41、用容器進行監(jiān)監(jiān)盤或通過預預先編號的清清單列表加以以確定；使用用浸蘸、測量量棒、工程報報告以及依賴賴永續(xù)存貨記記錄；選擇樣樣品進行化驗驗與分析，或或利用專家的的工作。監(jiān)盤計劃（3）存存在缺陷。建議：同時對110個簡易棚內(nèi)內(nèi)蘋果進行盤盤點?！咎崾尽勘O(jiān)盤計劃（1）缺缺陷：208年期初、期期末存貨余額額占資產(chǎn)總額額比重重大，屬屬于非常重要要的項目，不不應該從存貨貨單位價值上上判斷其重要要性；蘋果儲儲存簡易棚內(nèi)內(nèi)，很容易發(fā)發(fā)生盜竊、變變質(zhì)等請況，所所以應該將認認定層次的重重大錯報風險險評估為高水水平。監(jiān)盤計劃（2）缺缺陷：對于桶桶裝物品，可可以采取對應應的監(jiān)盤程序序予以監(jiān)盤，僅僅僅通過盤存存記錄的檢查查

42、并不能夠獲獲取充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)。監(jiān)盤計劃（3）缺缺陷：對于同同一類存貨應應當同時進行行盤點。4A注冊會計計師負責審計計甲公司208年度財務報報表。在了解解甲公司內(nèi)部部控制后，A注冊會計師師決定采用審審計抽樣的方方法對擬信賴賴的內(nèi)部控制制進行測試，部部分做法摘錄錄如下：（1）為測試2208年度信用審審核控制是否否有效運行，將208年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。（2）為測試2208年度采購付付款憑證審批批控制是否有有效運行，將將采購憑證缺缺乏審批人員員簽字或雖有有簽字但未按按制度審批的的界定為控制制偏差。（3）在使用隨隨機數(shù)表選取取樣本項目時時，由于所選選中的1張

43、憑證已經(jīng)經(jīng)丟失，無法法測試，直接接用隨機數(shù)表表另選1張憑證代替替。（4）在對存貨貨驗收控制進進行測試時，確確定樣本規(guī)模模為60，測試后發(fā)發(fā)現(xiàn)3例偏差。在在此情況下，推推斷208年度該項控控制偏差率的的最佳估計為為5%。（5）在上述第第（4）項的基礎礎上，A注冊會計師師確定的信賴賴過度風險為為5%，可容忍偏偏差率為7%。由于存貨貨驗收控制的的偏差率的最最佳估計不超超過可容忍偏偏差率，認定定該項控制運運行有效（注注：信賴過度度風險為5%時，樣本中發(fā)發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制制測試風險系系數(shù)為7.8）。要求：針對上述第（11）項至第（5）項，逐項項指出A注冊會計師師的做法是否否正確。如不不正確，簡要

44、要說明理由?！敬鸢浮浚?）A注冊會會計師關于總總體的定義不不恰當。注冊冊會計師在定定義總體時，應應當確?？傮w體的適當性和和完整性。注注冊會計師確確定的特定審審計目標是208年度信用審審核控制是否否有效執(zhí)行，則則測試的總體體應當是208年1月1日至12月31日期間所有有開具的銷售售單。（2）A注冊會會計師關于偏偏差的定義是是恰當?shù)?。?）A注冊會會計師關于無無法對選取的的項目實施檢檢查時做出的的判斷不恰當當。對于選擇擇的樣本由于于丟失無法進進行測試時，應應當將其視為為一個控制偏偏差處理，而而不是重新選選擇一個樣本本予以代替。（4）A注冊會會計師對總體體偏差率的最最佳估計是恰恰當?shù)?。?）A注冊會

45、會計師做出的的樣本結果評評價是不恰當當?shù)?。根?jù)風風險系數(shù)7.8和樣本量60，計算出的的總體偏差率率上限為13（7.8/660），超過了了可容忍偏差差率7，所以表表示存貨驗收收控制的總體體偏差率上限限大于可容忍忍偏差率，總總體不能接受受，該項控制制運行無效。【提示】針對事事項（4）的解釋，將將樣本中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的偏差數(shù)量量除以樣本規(guī)規(guī)模，就可以以計算出樣本本偏差率（3/605），樣本本偏差率就是是注冊會計師師對總體偏差差率的最佳估估計。參考教教材P275頁三（一）中中的內(nèi)容。5ABC會計計師事務所的的A注冊會計師師負責對甲公公司208年度財務報報表進行審計計。209年2月15日，A注冊會計師師完成審計

46、業(yè)業(yè)務，并于5月15日將審計工工作底稿歸整整為最終審計計檔案。209年5月20日，A注冊會計師師意識到甲公公司存在舞弊弊案爆發(fā)，A注冊會計師師擅自銷毀了了甲公司審計計工作底稿。要求：根據(jù)審計計工作底稿準準則和會計師師事務所質(zhì)量量控制準則，回回答下列問題題：（1）A注冊會會計師在歸整整審計檔案時時是否存在問問題，并簡要要說明理由。（2）在歸整審審計檔案后，A注冊會計師師私下修改審審計工作底稿稿是否存在問問題，并簡要要說明理由。（3）ABC會會計事務所在在保存審計工工作底稿方面面是否存在問問題，簡要說說明理由，并并簡要說明ABC會計師事務務所應當對審審計工作底稿稿實施哪些控控制程序。【答案】（1）

47、A注冊會計師師在歸整審計計檔案時存在在問題。審計計工作底稿歸歸檔期限為審審計報告日后后60天內(nèi)，該業(yè)業(yè)務審計報告告日為2月15日，完成歸歸檔日期為5月15日，歸檔期期限超過了60天。（2）在歸整審審計檔案后，A注冊會計師師私下修改審審計工作底稿稿存在問題。一一般情況下，審審計報告歸檔檔之后不需要要對審計工作作底稿進行修修改或增加，如如果發(fā)現(xiàn)有必必要修改現(xiàn)有有審計工作底底稿或增加新新的工作底稿稿，無論性質(zhì)質(zhì)如何，均應應當說明修改改的具體理由由，并有相關關人員進行復復核；修改現(xiàn)現(xiàn)有工作底稿稿應該是對原原記錄信息不不予刪除（包包括涂改、覆覆蓋等方式）的的前提下，采采用新信息的的方式予以修修改。（3）

48、ABC會會計事務所在在保存審計工工作底稿方面面存在問題。工工作底稿應該該自審計報告告日起至少保保存十年，在在完成最終審審計檔案的歸歸檔工作后，注注冊會計師不不得在規(guī)定的的保存期限屆屆滿前刪除或或廢棄審計工工作底稿。ABC會計師事事務所應當對對審計工作底底稿實施的控控制程序包括括：安全保管管業(yè)務工作底底稿并對業(yè)務務工作底稿保保密；保證業(yè)業(yè)務工作底稿稿的完整性；設計和實施施控制便于使使用和檢索業(yè)業(yè)務工作底稿稿；按照規(guī)定定的期限保存存業(yè)務工作底底稿。五、綜合題題（本題型共共2題，其中第1題23分，第2題12分，本題型型共35分，在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無效，答案案中的金額用用人民幣萬元元表

49、示，有小小數(shù)點的保留留兩位小數(shù)，小小數(shù)點兩位后后四舍五入。）1.A注冊冊會計師負責責對甲公司208年度財務報報表進行審計計。甲公司從從事小型機電電產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)和銷售，主主要原材料均均在國內(nèi)采購購，產(chǎn)品主要要自營出口到到美國。資料一：AA注冊會計師師在工作底稿稿中記錄了所所了解的甲公公司情況及其其環(huán)境，部分分內(nèi)容摘錄如如下：（1）甲公公司產(chǎn)品以美美元定價，人人民幣對美元元匯率由208年初的7.3：1升值到208年6月的6.8：1，之后基本本保持穩(wěn)定。甲甲公司產(chǎn)品銷銷售自207年初至208年9月基本穩(wěn)定定。208年10月起，受金金融危機影響響，甲公司的的出口訂單和和銷售收入均均出現(xiàn)較大幅幅度減少，

50、208年第4季度與前3個季度相比比，主要產(chǎn)品品平均銷售下下降了約7%但甲公司208年未審計財財務報表其依依然完成了65 0000萬元收入和7 300萬元毛利的的經(jīng)營目標。207年年初至208年8月，甲公司司主要原材料料采購價格基基本穩(wěn)定。208年年9月至10月，主要原原材料價格平平均下跌了約約5%。（2）甲公公司預計主要要原材料坐果果各在208年底前很可可能止跌回升升，因此在208年9月至10月進行大量量采購，以滿滿足209年2月底前的生生產(chǎn)需求，但但208年10月之后，相相關原材料市市場價格實際際上繼續(xù)下跌跌。（3）2008年7月，由于發(fā)發(fā)生重大施工工安全事故，甲甲公司208年1月開工建設設

51、的X生產(chǎn)線被有有關部門勒令令停建整頓。208年末，有關關部門同意甲甲公司重新開開工，但受宏宏觀經(jīng)濟影響響，X成產(chǎn)線擬生生產(chǎn)產(chǎn)品的市市場前景不佳佳，甲公司董董事會決定暫暫不啟動X生產(chǎn)線的建設設，并于208年末按期向向銀行歸還了了1年期、年利利率為7%的1000萬元專項借借款。（4）2008年12月，甲公司司決定淘汰一一批賬面價值值為98萬元的舊檢檢驗設備，并并與受讓方簽簽訂了不可撤撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價價格為15萬元。209年1月，甲公司司向受讓方移移交該批檢驗驗設備，并收收迄轉(zhuǎn)讓款。（5）甲公公司在207年末以每股12元購入100萬股乙公司司股票，購入入時并沒有明明確的持有意意圖。208年末

52、，乙公公司因期貨交交易發(fā)生巨額額虧損而瀕臨臨破產(chǎn)，股價價出現(xiàn)大幅下下跌，由年初初的每股12元跌至年末末的每股2元。（6）根據(jù)據(jù)甲公司與丙丙銀行簽訂的的貸款框架協(xié)協(xié)議，丙銀行行自208年1月至209年1月向甲公司司提供累計金金額不超過20000萬元的流動動資金貸款額額度。209年1月，丙銀行行終止與甲公公司的貸款協(xié)協(xié)議。甲公司司正在尋求維維持日常經(jīng)營營活動所需資資金來源，但但尚未取得實實質(zhì)性發(fā)展。資料二：A注冊冊會計師在審審計工作底稿稿中記錄了所所獲取的甲公公司財務數(shù)據(jù)據(jù)，部分內(nèi)容容摘錄如下（金金額單位：人人民幣萬元）：項目208年（未審計）207年（已審計）營業(yè)收入6503055320營業(yè)成本

53、5772048180資產(chǎn)減值損失其中：應收賬款220190存貨673657固定資產(chǎn)6554合計958901項目208年12月31日（未審計）207年（已審計）存貨賬面余額157526073減：存貨跌價準備600530存貨賬面價值151525543可供出售金融資產(chǎn)乙公司股票允許價值2001200可供出售金融資產(chǎn)賬面價值2001200項目208年年初數(shù)（未審計）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）208年年末數(shù)（未審數(shù)）在建工程X生產(chǎn)線09620962減：在建工程價值準備0000在建工程賬面價值09620962其中：利息資本化070070固定資產(chǎn)原價其中：房屋建筑物53703402175493機器

54、設備8912160738999小計1428250029014492減：累計折舊其中：房屋建筑物29331701262977機器設備3465901654301小計639810711917278減：固定資產(chǎn)減值準備1836570178固定資產(chǎn)賬面價值77017036資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）0010001000資料三：AA注冊會計師師在審計工作作底稿中記錄錄了擬實施的的實質(zhì)性程序序，部分內(nèi)容容摘錄如下：（1）計算算本年重要產(chǎn)產(chǎn)品的毛利率率，與上年比比較，檢查是是否存在異常常，各年之間間是否存在較較大波動，查查明原因。（2）獲取取產(chǎn)品銷售價價格目錄，檢檢查售價是否否符合價格政政策（3）

55、抽取取本年一定數(shù)數(shù)量的發(fā)運憑憑證，檢查存存貨出庫日期期、品名、數(shù)數(shù)量等是否與與銷售發(fā)票、銷銷售合同、記記賬憑證等一一致。（4）抽取取本年一定數(shù)數(shù)量的營業(yè)收收入記賬憑證證，檢查入賬賬日期、品名名、數(shù)量、單單價、金額等等是否與銷售售發(fā)票、發(fā)運運憑證、銷售售合同等一致致。（5）獨立立測算主要存存貨項目的年年末可變現(xiàn)凈凈值，將測算算結果與甲公公司的計算結結果進行比較較，分析差異異原因。（6）將存存貨跌價準備備本年計提數(shù)數(shù)與資產(chǎn)減值值損失相應明明細項目的發(fā)發(fā)生額核對是是否相符。（7）獲取取暫時閑置固固定資產(chǎn)的相相關證明文件件，并觀察其其實際狀況，檢檢查是否已按按規(guī)定計提折折舊。（8）獲取取持有待售固固定

56、資產(chǎn)的相相關證明文件件，檢查對期期預計凈殘值值的調(diào)整是否否恰 當、會計處處理是否正確確。（9）查閱閱資本支出預預算、公司相相關會議決議議等，檢查本本年增加的在在建工程是否否全部得到記記錄。（10）向向相關金融機機構函證可供供出售金融資資產(chǎn)年末數(shù)量量。要求：（1）針對對資料一第（1）項至第（6）項，結合合資料二，假假定不考慮其其他條件，逐逐項判斷資料料一所列事項項是否可能表表明存在重大大錯報風險。如如果認為存在在，簡要說明明理由，分別別說明該風險險屬于財務報報表層次還是是認定層次，如如果認為屬于于認定層次，指指出相關事項項主要與哪些些賬戶（僅限限于：營業(yè)收收入、營業(yè)成成本、資產(chǎn)減減值損失、存存貨

57、、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程、固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計折舊舊和資本公積積）的哪些認認定相關。將將答案直接填填入答題卷第第7頁至第9頁的相應表表格內(nèi)。（2）針對對資料一第（1）項至第（6）項，結合合資料二，假假定不考慮其其他條件，逐逐項判斷資料料三所列實質(zhì)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料料一識別的認認定層次重大大錯報是否直直接有效。如如果直接有效效，指出資料料三所列實質(zhì)質(zhì)性程序與資資料一的第幾幾個事項的認認定層次重大大錯報風險直直接相關，并并簡要說明理理由。將答案案直接填入答答題卷第10頁至第11頁的相應表表格內(nèi)?！敬鸢浮浚?）資料一所列事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由重大錯報風險屬于財

58、務報表層次還是認定層次（財務報表層次/認定層次）賬戶及相關認定（1）是人民幣升值將導致出口貿(mào)易減少，且銷售價格出現(xiàn)大幅下降，但是營業(yè)收入較207年增長17.55，存在虛增營業(yè)收入的風險；主要原材料的價格平均下降5，且銷售數(shù)量下降，但是營業(yè)成本較207年增長19.8，存在虛增營業(yè)成本的風險認定層次營業(yè)收入/發(fā)生、準確性；營業(yè)成本/發(fā)生、準確性；存貨/完整性、計價和分攤（2）是甲公司預計原材料價格會在年底回升，于208年9月10月進行了大量的采購，但是208年10之后，原材料市場價格持續(xù)下跌，且產(chǎn)成品的銷售價格也出現(xiàn)了大幅度下降，甲公司計提的存貨資產(chǎn)減值損失金額跟上年持平，存在資產(chǎn)減值損失少計的風

59、險；存貨跌價準備比上年增加70萬元，本期發(fā)生的存貨跌價準備高達673，可能存在存貨跌價準備計提金額錯誤的風險認定層次資產(chǎn)減值損失/完整性、準確性存貨/計價和分攤（3）是在建工程因故停建，且暫不啟動X生產(chǎn)線的建設，擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，可收回金額可能低于賬面價值，但是甲公司在建工程減值準備卻為零，存在少計提減值準備的風險；在建工程非正常間斷超過3個月，應暫停借款費用資本化，但是利息資本化金額為70萬元（10007），存在多記借款資本化金額的風險認定層次資產(chǎn)減值損失/完整性在建工程/計價和分攤（4）是甲公司決定淘汰一批舊設備，且簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，應該計提相應的減值83萬元（98-15），

60、但甲公司僅對于固定資產(chǎn)全體計提了65萬元的減值，存在少計減值的風險認定層次固定資產(chǎn)/計價和分攤資產(chǎn)減值損失/完整性、準確性（5）是可供出售金融資產(chǎn)期末出現(xiàn)大幅下跌，應該計提相應的資產(chǎn)減值損失，但是甲公司計入了資本公積中認定層次資產(chǎn)減值損失/完整性資本公積/存在（6）是大額貸款到期，且沒有取得另外的維持日常經(jīng)營所需資金，造成整體層面出現(xiàn)重大錯報風險財務報表層次（2）資料三所列實質(zhì)性程序序號資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效（是/否）與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關理由（1）否（2）是（1）檢查售價是否符合價格政策，確定記錄的銷售價格是否與實際