審計學的相關習題與答案

1、第十章（一）單項選擇擇題注冊會計師設計計和實施的進進一步審計程程序的性質(zhì)、時時間和范圍，應應當與評估的的（）重大錯錯報風險具備備明確的對應應關系。財務報表層次 B。認定定層次 CC賬戶余額 D。交易易或事項對內(nèi)部控制取得得了解的程序序不包括（）。A觀察 B。檢查 C。詢問問 D。重重新執(zhí)行3.在應對評估估的風險時，合合理確定進一一步審計程序序的()是最最重要的。A性質(zhì) BB。時間 C。范圍圍 D。以以上都是4.XYZ會計計師事務所承承擔了ABCC公司20007年度財務務報表審計工工作，并在22007年111月25日日完成了對AABC公司主主營業(yè)務收入入發(fā)生認定有有關的內(nèi)部控控制進行了測測試，測

2、試結(jié)結(jié)果良好，未未發(fā)現(xiàn)有特別別重大的風險險。假如XYYZ會計師事事務所從20007年以后后連續(xù)負責AABC公司的的年報審計，且且審計期間與與主營業(yè)務收收入發(fā)生認定定有關的內(nèi)部部控制未發(fā)生生變化，則XXYZ事務最最遲應在（）再再次對該控制制實施測試。A2008年年11月255日之前B.2008年年12月311日之前C2009年年11月255日之前D2009年年12月311日之前5.在確定進一一步審計程序序的范圍時，注注冊會計師應應當考慮的因因素不包括（）。A計劃獲取的的保證程度越越高，對測試試結(jié)果可靠性性要求越高，注注冊會計師實實施的進一步步審計程序的的范圍越廣B評估的重大大錯報風險越越高，注冊

3、會會計師實施的的進一步審計計程序的范圍圍越廣C.確定的重要要性水平越高高，注冊會計計師實施進一一步審計程序序的范圍越廣廣D確定的重要要性水平越高高，注冊會計計師實施進一一步審計程序序的范圍越廣廣6.審計ABCC公司20007年度財務務報表時，注注冊會計師AA發(fā)現(xiàn)ABCC公司在20007年122月份發(fā)生了了躲避重大的的銷售業(yè)務，并并且還有若干干筆大額銷售售業(yè)務在20007年底尚尚未完成。對對此，注冊會會計師首先應應當（），并并在期末或期末以以后檢查此類類交易。A將財務報表表與會計記錄錄相核對B考慮截止認認定可能存在在的重大錯報報風險C檢查財務報報表編制過程程中所作的會會計調(diào)整D向ABC公公司的客

4、戶發(fā)發(fā)詢證函7.注冊會計師師A了解到AABC公司關關于領料的規(guī)規(guī)定如下：生生產(chǎn)工人每次次領取原材料料后，須經(jīng)生生產(chǎn)車間負責責人B檢驗并并與領料單核核對無誤方可可下料，但內(nèi)內(nèi)部控制制度度并未要求BB檢驗核對后后在領料單上上簽字，在測測試該項內(nèi)部部控制的執(zhí)行行情況時，注注冊會計師采采用下列程序序無效的是（）A穿行測試 B。觀察察 C。詢詢問 D。檢檢查文件與記記錄8.注冊會計師師在設計實質(zhì)質(zhì)性分析程序時不應應當考慮的因因素為（）.A.對特定認定定使用實質(zhì)性性分析程序的的適當性B.對已記錄的的金額或比率率作出預期時時，所依據(jù)的的內(nèi)部或外部部數(shù)據(jù)的可靠靠性C.作出預期的的準確程度是是否足以在計計劃的保

5、證水水平上識別重重大錯誤D.選擇有證據(jù)據(jù)表明應包含含在財務報表表金額中的項項目，并調(diào)查查這些項目是是否確實包括括在內(nèi)9.注冊會計師師A是XYZZ公司20007年度財務務報表審計的的外勤審計負負責人，在審審計過程中，負負責對銷售與與收款循環(huán)進進行審計，下下列審計程序序?qū)儆诓豢深A預見性方法的的是（）A對重要的應應收賬款進行行函證B改變函證日日期，即把所所函證賬戶的的截止日期提提前或者推遲遲C對營業(yè)收入入采用分析程程序D對銷售業(yè)務務進行期末截截止測試10.注冊會計計師應當設計計控制測試，以以獲取控制在在整個擬信賴賴的期間有效效運行的充分分、適當?shù)膶弻徲嬜C據(jù)。下下列關于控制制測試范圍的的敘述不正確確的

6、是（）A注冊會計師師在風險評估估時對控制運運行有效性的的擬信賴程度度越高，需要要實施控制測測試的范圍越越小B控制的預期期偏差率越高高，對擬信賴賴控制實施控控制測試的范范圍越大C如果控制的的預期偏差率率過高，注冊冊會計師應當當考慮控制可可能不足以將將認定層次的的重大錯報風風險降至可接接受的低水平平，從而針對對某一認定實實施的控制測測試可能是無無效的D信息技術(shù)處處理具有內(nèi)在在一貫性，除除非系統(tǒng)發(fā)生生變動，注冊冊會計師通常常不需要增加加自動化控制制的測試范圍圍11.注冊會計計師在考慮是是否在期中實實施實質(zhì)性程程序時應當考考慮的因素不不正確的是（）A控制環(huán)境和和其他相關的的控制越薄弱弱，注冊會計計師越

7、應該在在期中實施實實質(zhì)性程序B如果實施實實質(zhì)性程序所所需信息在期期中之后可能能難以獲取，注注冊會計師應應考慮在期中中實施實質(zhì)性性程序C注冊會計師師評估的某項項認定的重大大錯報風險越越高，注冊會會計師越應當當考慮將實質(zhì)質(zhì)性程序集中中于期末（或或接近期末）實實施D對收入截止止認定、或有有負債等的審審查必須在期期末（或接近近期末）實施施實質(zhì)性程序12.實質(zhì)性程程序的下列表表述中不恰當當?shù)氖牵ǎ〢細節(jié)測試是是對各類交易易、帳戶余額額、列報的具具體細節(jié)進行行測試，目的的在于直接識識別財務報表表認定是否存存在錯報B實質(zhì)性分析析程序從技術(shù)術(shù)特征上講仍仍然是分析程程序，主要是是通過研究數(shù)數(shù)據(jù)間關系評評價信息，

8、只只是將該技術(shù)術(shù)方法用作實實質(zhì)性程序，即即用以識別各各類交易、帳帳戶余額、列列報及相關認認定是否存在在錯報C細節(jié)測試適適用于對各類類交易、帳戶戶余額、列報報認定的測試試，尤其是對對存在或發(fā)生生、計價認定定的程序；對對在一段時期期內(nèi)存在可預預期關系的大大量交易，注注冊會計師可可以考慮實施施實質(zhì)性分析析程序D.注冊會計師師需要根據(jù)不不同的認定層層次的重要大大錯報風險設設計有針對性性的細節(jié)測試試，針對完整整性認定設計計細節(jié)測試時時，注冊會計計師應當選擇擇包含在財務務報表金額中中的項目，并并獲取相關審審計證據(jù)13.注冊會計計師可以考慮慮下列審計程程序，針對同同一交易同時時實施控制測測試和細節(jié)測測試，以

9、實現(xiàn)現(xiàn)雙重目的的的是（）A將詢問與其其他審計程序序結(jié)合使用，以以獲取有關控控制運行有效效性的審計證證據(jù)B注冊會計師師通過檢查某某筆交易的發(fā)發(fā)票可以確定定其是否經(jīng)過過適當?shù)氖跈?quán)權(quán)，也可以獲獲取關于該交交易的金額、發(fā)發(fā)生時間等細細節(jié)證據(jù)C將詢問與檢檢查或重新執(zhí)執(zhí)行結(jié)合使用用，通常能夠夠比僅實施詢詢問和觀察獲獲取更高的保證D僅經(jīng)過詢問問和觀察程序序往往不足以以測試內(nèi)部控控制的運行有有效性，還需需要能夠證明明此類控制在在所審計期間間的其他時段段有效運行的的文件和憑證證，以獲取充充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)14、注冊會計計師運用分層層抽樣方法的的主要目的是為了了（ ）。A、減少樣本的的非抽樣風險險B、決定審計

10、對對象總體特征征的正確發(fā)生生率C、審計可能有有較大錯誤的的項目，并減減少樣本量D、無偏見地選選取樣本項目目15、根據(jù)實質(zhì)質(zhì)性程序的目目的和特點所所采用的審計計抽樣稱為（ ）。A、變量抽樣 BB、屬性抽樣樣C、統(tǒng)計抽樣 DD、非統(tǒng)計抽抽樣16、在控制測測試中，同時時存在信賴不不足及信賴過過度兩種風險險，假定注冊冊會計師L經(jīng)經(jīng)過考慮后認認為：同時降降低兩種風險險至可接受水水平所需的樣樣本量為100000，僅僅降低信賴不不足風險至可可接受水平所所需的樣本量量為10000，僅降低信信賴過度風險險至可接受水水平所需的樣樣本量為30000，樣本本量超過20000時控制制測試不經(jīng)濟濟，而且可以以通過實質(zhì)性性

11、程序搜集相相應證據(jù)。則則L應選擇（ ）策略。A、選擇樣本量量3000進進行控制測試試B、選擇樣本量量1000進進行控制測試試C、放棄控制測測試直接進行行實質(zhì)性程序序D、選擇樣本量量100000進行控制測測試17、注冊會計計師在控制測測試中使用統(tǒng)統(tǒng)計抽樣，估估計的總體偏偏差率上限低低于但接近可可容忍偏差率率，則其應得得出的結(jié)論和和采取的措施施為（ ）。A、注冊會計師師應確認總體體可接受，不不用采取任何何措施B、注冊會計師師應確認總體體不可接受，并并修正重大錯錯報風險評估估水平，增加加實質(zhì)性程序序的數(shù)量C、注冊會計師師應確認總體體不可接受，并并對影響重大大錯報風險評評估水平的其其他控制進行行測試，

12、以支支持計劃的重重大錯報風險險評估水平D、注冊會計師師應當結(jié)合其其他審計程序序的結(jié)果，考考慮是否接受受總體，并考考慮是否需要要擴大測試范范圍18、在以下各各項中，屬于于屬性抽樣且且適合于查找找重大舞弊或違違法行為的是是（ ）。A、固定樣本量量抽樣 BB、發(fā)現(xiàn)抽樣樣C、停走抽抽樣 D、比率估估計抽樣19、以下關于于概率比例規(guī)規(guī)模抽樣的說說法中，不正正確的是（ ）。A、總體中每一一余額或交易易被選取的概概率與其賬面面金額成比率率B、零余額的賬賬戶在概率比比例規(guī)模抽樣樣中不會被選選取C、如果注冊會會計師沒有錯錯報，概率比比例規(guī)模抽樣樣的樣本規(guī)模模通常比傳統(tǒng)統(tǒng)變量抽樣方方法更大D、概率比例規(guī)規(guī)模抽樣適

13、合合于查找高估估錯誤20、D注冊會會計師負責對對丁公司2007年度財務務報表進行審審核。在運用用審計抽樣時時，D注冊會會計師遇到下下列問題，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。（1）在未對總總體進行分層層的情況下，DD注冊會計師師不宜使用的的抽樣方法是是（）。A、均值估計抽抽樣 B、比率率估計抽樣C、差額估計抽抽樣 D、概率率比例規(guī)模抽抽樣（2）D注冊會會計師從總體體規(guī)模為10000個、賬賬面價值為33000000元的存貨項項目中選取2200個項目目（賬面價值值500000元）進行檢檢查，確定其其審定金額為為505000元。如果采采用比率估計計抽樣，D注注冊會計師推推斷的存貨總總體錯報為（）。A、

14、500元 B、22500元C、3000元元 D、447500元元（3）下列有關關概率比例規(guī)規(guī)模抽樣的表表述中，正確確的是（）。A、抽樣分布應應當近似于正正態(tài)分布B、與低估的賬賬戶相比，高高估的賬戶被被抽取的可能能性更小C、每個賬戶被被選中的機會會相同D、余額為零的的賬戶沒有被被選中的機會會（二）多項選擇擇題1.注冊會計師師在執(zhí)行細節(jié)節(jié)測試時，可可能實施的具具體程序有（）A函證 BB。檢查記錄錄或文件 C。重新執(zhí)執(zhí)行 D。重重新計算2.如果被審計計單位的某項項不屬于旨在在減輕特別風風險的控制在上上次審計時被被認為設計合合理、執(zhí)行有有效，注冊會會計師在本期期審計中可以以根據(jù)職業(yè)判判斷決定減少少或不

15、對該項項內(nèi)部控制進進行測試而加加以直接利用用。但當出現(xiàn)現(xiàn)下列情況時時，注冊會計計師應當縮短短再次測試控控制的時間間間隔或完全不不信賴以前審審計獲取的審審計證據(jù)有（）A執(zhí)行控制程程序的人員發(fā)發(fā)生變動B控制所針對對的業(yè)務性質(zhì)質(zhì)發(fā)生了變化化C重大錯報風風險較前期有有所降低D對控制的擬擬信賴程度有有所降低3.提高審計程程序的不可預預見性是注冊冊會計師應對對財務報表層層次重大錯報報風險的重要要措施。但在在實務中，注注冊會計師可可以通過（）方方式提高審計計程序的不可可預見性。A對某些為測測試過的低于于重要性水平平或風險較小小的賬戶余額額實施實質(zhì)性性程序B調(diào)整實施審審計程序的人人員，由助理理人員擔任關關鍵項

16、目的審審計工作C采取不同的的審計抽樣方方法，使當期期抽取的測試試樣本與以前前有所不同D選取不同的的地點實施審審計程序，或或預先不告知知被審計單位位所選定的測測試地點4.ABC公司司2007年年度財務報表表審計小組的的項目負責人人注冊會計師師A在了解AABC公司狀狀況后，針對對評估的財務務報表層次的的重大錯報風風險，可以選選擇的總體應應對措施包括括（）A向項目組強強調(diào)在收集和和評價審計證證據(jù)過程中保保持職業(yè)懷疑疑態(tài)度的必要要性B分派更有經(jīng)經(jīng)驗或技能的審審計人員，提提供更多的督督導或利用專專家的工作C考慮涉及的的各類交易、賬賬戶余額和列列報的特征，以以制定合理的的審計方案D.在選擇進一一步審計程序

17、序時，注意某某些程序不能能被管理層預預見或事先了了解5.A注冊會計計師實施的下下列審計程序序中可能適用用的具有不可可預見性的有有（）A函證確認銷銷售條款或者者選定銷售額額較不重要、以以前未曾關注注的銷售交易易，例如對出出口銷售實施施實質(zhì)性程序序B使用計算機機輔助審計技技術(shù)審閱銷售售及客戶賬戶戶C把所函證賬賬戶的截止日日期提前或者者推遲D對比近三年年銷售收入的的變動個6.如果控制環(huán)環(huán)境存在缺陷陷，注冊會計計師在對擬實施審計計程序的性質(zhì)質(zhì)、時間和范范圍作出總體體修改時，應應當考慮的因因素包括（）A在期末而非非期中實施更更多的審計程程序B主要依賴綜綜合性方案獲獲取審計證據(jù)據(jù)C修改審計程程序的性質(zhì)，獲

18、獲取更具說服服力的審計證證據(jù)D擴大審計程程序的范圍7.下列關于三三種審計程序序的說法中正正確的有（）A.在評估認定定層次重大錯錯報風險時，預預期控制的運運行死有效的的，注冊會計計師應當實施施控制測試以以支持評估結(jié)結(jié)果B.在某些情況況下，僅通過過控制測試就就可提供認定定層次充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)C注冊會計師師可以通過實實施風險評估估程序獲取充充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)，作作為發(fā)表審計計意見的基礎礎D無論評估的的重大錯報風風險結(jié)果如何何，注冊會計計師均應當針針對所有重大大的各類交易易、賬戶余額額、列報實施施實質(zhì)性程序序，以獲取充充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)8.注冊會計師師可能在期中中實施控制測測試，同時還

19、還應獲取期中中至期末這段段剩余期間的的審計證據(jù)。注注冊會計師的的以下考慮恰恰當?shù)挠校ǎ〢評估的重大大錯報風險對對財務報表的的影響越大，注注冊會計師需需要獲取越多多的剩余期間間的補充證據(jù)據(jù)B期中對有關關控制運行有有效性獲取的的審計證據(jù)比比較充分，可可以考慮適當當減少需要獲獲取的剩余期期間的補充證證據(jù)C注冊會計師師對相關控制制的信賴程度度越高，注冊冊會計師需要要哦獲取的剩剩余期間的補補充證據(jù)越少少D控制環(huán)境越越薄弱，注冊冊會計師需要要獲取的剩余余期間的補充充證據(jù)越多9.當存在下列列情形之一時時，注冊會計計師應當在本本年度實施控控制測試的項項目有（）A在了解ABBC公司及其其環(huán)境并評估估重大錯報風風

20、險時，注冊冊會計師預期期內(nèi)部控制運運行有效BABC公司司的某項控制制專為降低某某項特別風險險而設計，該該項控制在去去年已經(jīng)測試試過，且本年年度未發(fā)生變變化CABC公司司報表層次重重要性水平為為500萬，22007年后后半年新增幾幾筆長期投資資業(yè)務，投資資金額均在5500萬至11000萬元元之間DABC公司司的銷售業(yè)務務采用電子交交易方式，交交易總筆數(shù)達2000多萬次，且且不存在適當當?shù)挠嬎銠C輔輔助審計技術(shù)術(shù)供注冊會計計師采用10.下面有關關實質(zhì)性程序序的表述正確確的有（）A當使用分析析程序比細節(jié)節(jié)測試能更有有效地將認定定層次的檢查查風險降低至至可接受的水水平時，分析析程序可以用用作實質(zhì)性程程序

21、B僅實施實質(zhì)質(zhì)性程序不足足以提供認定定層次充分、適適當?shù)膶徲嬜C證據(jù)時，注冊冊會計師應當當實施控制測測試，以獲取取內(nèi)部控制運運行有效性的的審計證據(jù)C如果風險評評估程序未能能識別出與認認定相關的任任何控制，注注冊會計師認認為應該采用用綜合性方案案就是適當?shù)牡腄注冊會計師師認為控制測測試很可能不不符合成本效效益原則，注注冊會計師可可能認為僅實施實實質(zhì)性程序就就是適當?shù)?1.如果擬信信賴的控制自自上次測試后后未發(fā)生變化化，注冊會計計師應當考慮慮（）A如果不屬于于旨在減輕特特別風險的控控制，注冊會會計師應當運運用職業(yè)判斷斷確定是否在在本期審計中中測試其運行行有效性，以以及本次測試試與上次測試試的時間間隔

22、隔是否超過11年B將所有擬信信賴控制集中中在本次審計計中測試，而而在之后的兩兩次審計中不不擬進行測試試，以提高效效率C當信息技術(shù)術(shù)一般控制薄薄弱時，注冊冊會計師可能能更少地依賴賴以前審計獲獲取的審計證證據(jù)D當被審計單單位控制環(huán)境境薄弱或?qū)乜刂频谋O(jiān)督薄薄弱時，注冊冊會計師應當當縮短再次測測試控制的時時間間隔或完完全不信賴以前審審計獲取的審審計證據(jù)12、F注冊會會計師負責對對已公司200*7年度財財務報表進行行審計。在測測試已公司內(nèi)內(nèi)部控制時，F(xiàn)F注冊會計師師遇到下列事事項，請代為為作出正確的的專業(yè)判斷。（1）下列與控控制測試有關關的表述中，正正確的有（）A、如果控制設設計不合理，則則不必實施控

23、控制測試B、如果在評估估認定層次重重大錯報風險險時預期控制制的運行是有有效的，則應應當實施控制制測試C、如果認為僅僅實施實質(zhì)性性程序不足以以提供認定層層次充分、適適當?shù)淖C據(jù)，則則應當實施控控制測試D、對特殊風險險，即使擬信信賴的相關控控制沒有發(fā)生生變化，也應應當在本次審審計中實施控控制測試（2）在確定控控制測試的范范圍時，F(xiàn)注注冊會計師通通?？紤]的因因素有（）總體變異性在風險評估時擬擬信賴控制運運行有效性的的程度控制的預期偏差差控制的執(zhí)行頻率率（3）假設F注注冊會計師對對20*7年年1-10月月已公司某項項控制的運行行有效性進行行了測試。為為了得出該項項控制在200*7年度是是否均運行有有效的

24、結(jié)論，F(xiàn)F注冊會計師師可以實施的的審計程序有有（）對該項控制在220*7年111-12月月的運行有效效性進行補充充測試獲取該項控制在在20*7年年11-122月變化情況況的審計證據(jù)據(jù)測試已公司對控控制的監(jiān)督向已公司管理層層詢問20*7年11-12月該項項控制的運行行情況（4）已公司某某項應用控制制由計算機自自動執(zhí)行，且且在20*77年度未發(fā)生生變化。F注注冊會計師測測試該項控制制在20*77年度運行有有效性，正確確的做法有（）同時考慮信息技技術(shù)一般控制制運行有效性性利用該項控制得得以執(zhí)行的審審計證據(jù)和信信息技術(shù)一般般控制運行有有效性的審計計證據(jù)，作為為支持該項控控制在20*7年度運行行有效性的

25、重重要審計證據(jù)據(jù)確定的測試范圍圍與該項控制制由手工執(zhí)行行時的測試范范圍相同一旦確定正在執(zhí)執(zhí)行該項控制制，則無須擴擴大控制測試試的范圍13重大錯報報風險是審計計風險的組成成部分。以下下關于重大錯錯報風險的說說法中，正確確的有（ ）。A財務報表層層次重大錯報風險難難以界定于某某類交易、賬賬戶余額、列列報的具體認認定B財務報表層層次重大錯報報風險與財務務報表整體存存在廣泛聯(lián)系系，可能影響響多項認定C重大錯報風風險與審計項項目組人員的的學識、技術(shù)術(shù)和能力有關關D財務報表層層次重大錯報報風險通常與與控制環(huán)境有有關，但也可可能與其他因因素有關14、下列各項項中，與注冊冊會計師審計計樣本時所確確定的樣本量量

26、存在反向變變動關系的有有（ ）。A、可接受的抽抽樣風險 B、可可信賴程度C、可容忍誤差差 D、預期期總體誤差15、審計人員員在執(zhí)行實質(zhì)質(zhì)性測試時，一一般可采用的的變量抽樣方方法有（ ）。A、單位平均估估計抽樣 B、發(fā)發(fā)現(xiàn)抽樣C、比率估計抽抽樣 D、差額估估計抽樣16、在進行控控制測試時，注注冊會計師如如認為抽樣結(jié)結(jié)果無法達到到其對所測試試的內(nèi)部控制制的預期信賴賴程度，應當當考慮（ ）。A、增加樣本量量 B、執(zhí)執(zhí)行替代審計計程序C、修改實質(zhì)性性測試程序 D、發(fā)發(fā)表保留意見見或否定意見見17、在細節(jié)測測試中使用的的統(tǒng)計方法有有（ ）。A、固定樣本量量抽樣 BB、傳統(tǒng)變量量抽樣C、發(fā)現(xiàn)抽樣 D、PP

27、PS抽樣18、在控制測測試中下列說說法錯誤的有有（ ）。A、可容忍偏差差率與樣本規(guī)規(guī)模成同向變變動關系B、預計總體偏偏差率與樣本本規(guī)模成同向向變動關系C、總體變異性性與樣本規(guī)模模成同向變動動關系D、可接受的信信賴過度風險險與樣本規(guī)模模成同向變動動關系19、ABC公公司的賬面記記錄顯示，該該公司在20007年度共共發(fā)生了46680筆甲產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)務務，確認的銷銷售收入為228080萬萬元。注冊會會計師Z在審審核ABC公公司的銷售業(yè)業(yè)務時，從銷銷售業(yè)務總體體中抽取了3300筆構(gòu)成成樣本進行審審查。這2000筆業(yè)務的的賬面記錄金金額為19220萬元，ZZ審定的金額額為16200萬元。則以以下結(jié)論中正

28、正確的有（ ）。A、采用均值估估計方法時，推推斷的總體金金額為252272萬元B、采用差額估估計抽樣方法法時，推斷的的總體金額為為234000萬元C、采用比率估估計抽樣方法法時，推斷的的總體金額為為252722萬元D、基于謹慎性性原則的考慮慮，推斷的總總體誤差為44680萬元元20、PPS抽抽樣方法的優(yōu)優(yōu)點包括（ ）。A、PPS抽樣樣的樣本規(guī)模模不需要考慮慮審計金額的預計變變異性B、PPS抽樣樣中項目被選選取的概率與與其貨幣金額額大小成比例例，因而生成成的樣本自動動分層C、PPS抽樣樣中如果項目目金額超過選選樣間距，PPPS系統(tǒng)選選樣自動識別別所有當個重重大項目D、如果注冊會會計師預計存存在錯

29、報，PPPS抽樣的的樣本規(guī)模通通常比傳統(tǒng)變變量抽樣方法法更小21、關于審計計抽樣的下列列說法中，正正確的有（ ）。A、在預期總體體誤差一定的的情況下，如如果可容忍誤誤差為10時的樣本量量為46項，則則當可容忍誤誤差為5時時，應選擇的的樣本量有可可能是92項項B、如果樣本量量為46項時時，抽樣風險險為10，則則樣本量為223項時，抽抽樣風險可能能為5C、如果注冊會會計師對可信信賴度的要求求是95時時，所需要的的樣本量為993項，則當當注冊會計師師對可信賴度度的要求是999時，其其樣本量可能能為156項項D、采用系統(tǒng)選選樣法選取樣樣本時，在確確定了選樣間間隔及選樣順順序后，如果果選中的樣本本為第5

30、422、562和和582號憑憑證，此時，注注冊會計師也也有可能根據(jù)據(jù)職業(yè)判斷，重重點關注5663號憑證刪22、在編制制審計計劃時時，需考慮影影響樣本量大大小的有關事事項，對審計計抽樣工作進進行規(guī)劃。以以下各項表述述中，正確的的有（）。A、可信賴程度度要求越高，需需選取的樣本本量越大B、劃分的次級級總體越多，需需選取的樣本本量越大C、可容忍誤差差越小，需選選取的樣本量量越大D、預期誤差越越小，需選取取的樣本量越越大（三）判斷題1.如果信賴的的內(nèi)部控制自自上次測試后后未發(fā)生變化化，且不屬于于旨在減輕特特別風險的控控制，注冊會會計師擬信賴賴以前審計獲獲取的某些控控制運行有效效性的審計證證據(jù)，在本次次

31、審計中可不不進行控制測測試。（）2.如果擬將期期中測試得出出的結(jié)論延伸伸至期末，注注冊會計師應應當考慮針對對剩余期間僅僅實施實質(zhì)性性程序是否足足夠。如果認認為實施實質(zhì)質(zhì)性程序本身身不充分，注注冊會計師還還應測試剩余余期間相關控控制運行的有有效性或針對對期末實施實實質(zhì)性程序。（）3.當注冊會計計師準備信賴賴內(nèi)部控制，并并且因信賴內(nèi)內(nèi)部控制而減減少的實質(zhì)性性程序的工作作量小于控制制測試的工作作時，才進行行控制測試。（）4.評價控制設設計和確定控控制是否得到到執(zhí)行而實施施的某些風險險評估程序并并非專為控制制測試而設計計，但可能提提供有關控制制運行有效性性的審計證據(jù)據(jù)，注冊會計計師可以考慮慮在評價控制

32、制運行有效性性，以提高審審計效率；同同時注冊會計計師應當考慮慮這些審計證證據(jù)是否足以以實現(xiàn)控制測測試的目的。（）5.擬實施進一一步審計程序序的總體方案案包括實質(zhì)性性方案和綜合合方案。如果果評估的財務務報表層次重重大錯報風險險屬于高風險險水平時，注注冊會計師擬擬實施的進一一步審計程序序的總體方案案往往更傾向向于綜合性方方案。（）6.如果需要獲獲取控制在某某一期間有效效運行的審計計證據(jù)，僅獲獲取與時點相相關的審計證證據(jù)是不充分分的，注冊會會計師應當輔輔以其他控制制測試，包括括測試被審計計單位對控制制的監(jiān)督。換換言之，關于于控制在多個個不同時點的的運行有效性性的審計證據(jù)據(jù)的簡單累加加并不能構(gòu)成成控制

33、在某期期間的運行有有效性的充分分、適當?shù)膶弻徲嬜C據(jù)。（）7.ABC會計計師事務所在在與XYZ公公司簽訂20007年度財財務報表的審審計業(yè)務約定定書后，每月月均由項目經(jīng)經(jīng)理隨機選定定一個工作日日對XYZ公公司購貨驗收收業(yè)務內(nèi)部控控制的遵循情情況進行充分分觀察。如果果對各次觀察察結(jié)果均感滿滿意，則可以以認為XYZZ公司購貨驗驗收業(yè)務的內(nèi)內(nèi)部控制得到到了有效的執(zhí)執(zhí)行。（）8.按照審計準準則的規(guī)定，注注冊會計師應應當針對評估估的風險設計計細節(jié)測試程程序，獲取充充分、適當?shù)牡膶徲嬜C據(jù)。在在針對存在或或發(fā)生認定設設計細節(jié)測試試時，注冊會會計師應當選選擇包含在財財務報表金額額中的項目，并并獲取相關審審計證據(jù)

34、。（）9.注冊會計師師A在期中審審計中實施實實質(zhì)性測試后后認為D公司司的應收賬款款項目不存在在重大錯報，但但在期末審計計時識別出因因舞弊導致的的重大錯報風風險。如A擬擬將期中測試試得出的結(jié)論論延伸至期末末，則應測試試剩余期間相相關控制運行行的有效性。（）10.如果被審審計單位在期期末或接近近近期發(fā)生了重重大交易，或或重大交易在期期末尚未完成成，注冊會計計師應當考慮慮交易的完整整性或可理解解性等認定可可能存在的重重大錯報風險險，并在期末末或期末以后后檢查此類交交易。（）11、注冊會計計師設計和實實施的控制測測試和實質(zhì)性性程序的性質(zhì)質(zhì)、時間、范范圍，應當與與評估的認定定層次重大錯錯風險具有明明確的

35、對應關關系（）12.注冊會會計師就財務務報表審計中中如何了解、測測試和評價內(nèi)內(nèi)部控制提出出以下觀點，請請代為作出正正確的專業(yè)判判斷。（1）如果不擬擬依賴內(nèi)部控控制，注冊會會計就無需對對內(nèi)部控制進進行了解、測測試和評價。（）（2）無論內(nèi)部部控制設計多多么合理。運運行多么有效效，注冊會計計師都應對財財務報表的重重要賬戶余額和和交易類別實實施實質(zhì)性測測試程序。（）（3）如果被審審計單位已聘聘請其他會計計師事務所對對其內(nèi)部控制制進行專項審審核，并獲得得了“內(nèi)部控制是是有效的”審核結(jié)論，注注冊會計師可可以據(jù)此相應應減少財務報報表審計的實實質(zhì)性測試程程序。（）13、在實施抽抽樣審計時，如如果注冊會計計師對

36、總體進進行了分層，則則應在不同的的層中使用不不同的抽樣比比例。（ ）14、由于零余余額在PPSS抽樣中不會會被選取，對對審計目的沒沒有重大影響響，故注冊會會計師無需考考慮再單獨對對其進行測試試。（ ）15、注冊會計計師對56個個項目進行審審計，且未發(fā)發(fā)現(xiàn)偏差。在在可接受的信信賴過度風險險為10的的情況下，查查表得風險系系數(shù)為2.33，則總體偏偏差率上限為為4.1%，說說明注冊會計計師有90的把握保證證總體實際偏偏差率不超過過4.1。（ ）16、在控制測測試中，與僅僅僅對偏差的的發(fā)生進行定定量分析相比比，對偏差的的性質(zhì)和原因因進行定性分分析通常更為為重要。在這這種情況下，使使用非統(tǒng)計抽抽樣更為恰

37、當當。（ ）17、對控制測測試的結(jié)果進進行分析時，應應以樣本的誤誤差率推斷總總體誤差率，并并考慮推斷誤誤差對特定審審計目標及審審計其他方面面的影響。（ ）18、當預計總總體錯報金額額增加時，PPPS抽樣所所需要的樣本本規(guī)模不需要要增加。（ ）19、AA注冊會計師師是R公司22004年度度財務報表審審計的項目經(jīng)經(jīng)理，在運用用審計抽樣確確定應收賬款款函證的樣本本量時，主要要到R公司22004年112月31日日應收賬款余余額，由22000戶顧顧客構(gòu)成。假假定計劃抽樣樣誤差為700000元，考考慮到內(nèi)部控控制及抽樣風風險的可接受受水平，A注注冊會計師確確定可信賴程程度為90，

38、可信賴程程度系數(shù)為11.65，估估計總體標準準離差為1880元。A注注冊會計師在在審計工作底底稿中記錄有有以下事項，請請分別判斷其其是否正確。（1）、A注冊冊會計師確定定的樣本量為為72戶。（）（2）、采取隨隨機選樣法選選取樣本，不不考慮其金額額大小，也不不考慮是否為為關聯(lián)方余額額。（ ）（3）、抽樣審審計結(jié)果表明明樣本平均值值為5000000元，樣樣本標準離差差為300元元，因此估計計的總體金額額。（ ）（四）簡答題1.注冊會計師師A是ABCC公司20007年度財務務報表審計的的負責人，AA在對該公司司銷售與收款款循環(huán)內(nèi)部控控制了解和測測試中進行了了下列工作：了解到

39、ABBC公司針對對銷售收入和和銷售費用的的業(yè)績評價控控制包括財務務經(jīng)理每月審審核實際銷售售收入（按產(chǎn)產(chǎn)品細分）和銷售費用用（按費用項項目細分），并并與預算數(shù)和和上年同期數(shù)數(shù)比較，對于于差異金額超超過7%的項項目進行分析析并編制分析析報告，銷售售經(jīng)理審閱報報告并采取適適當跟進措施。注冊冊會計師A抽抽查了最近三三個月的分析析報告，并看看到上述管理理人員在報告告上簽字確認認，證明該控控制已經(jīng)得出出執(zhí)行。然而而，A在與銷銷售經(jīng)理B的的討論中，發(fā)發(fā)現(xiàn)他對分析析報告中明顯顯異常的數(shù)據(jù)據(jù)并不了解其其原因，也無無法作出合理理解釋，從而而顯示該控制制并未得到有有效的運行。（1）為什么會會出現(xiàn)內(nèi)部控控制存在且被被

40、執(zhí)行，注冊冊會計師卻認認為ABC公公司控制可能能運行無效？為什么？（2）簡述測試試控制運行的的有效性與確確定控制是否否得到執(zhí)行兩兩者聯(lián)系和區(qū)區(qū)別。（3）在測試控控制運行的有有效性，注冊冊會計師A還還應當從哪些些方面獲取關關于控制是否否有效運行的的審計證據(jù)？2.ABC會計計師事務所接接受X股份有有限公司（以以下簡稱X公公司）董事會會委托，對XX公司20003年6月330日與財務務報表相關的的內(nèi)部控制的的有效性的認認定進行審核核。A和注注冊會計師接接受指派實施施該項審核，于于2003年年8月15日日完成審核工工作，出具內(nèi)內(nèi)部控制審核核報告。X公司采用手工工會計了解了了X公司內(nèi)部部控制的設計計，評價

41、了內(nèi)內(nèi)部控制設計計的合理性，測測試和評價了了內(nèi)部控制執(zhí)執(zhí)行的有效性性，并編制了了相關審核工工作底稿。審審核工作底稿稿中記載的有有關X公司控控制設計和運運行的部分內(nèi)內(nèi)容摘錄如下下：為加強貨幣資金金支付管理，貨貨幣資金支付付審批實行分分級管理辦法法：單筆付款款金額在100萬元以下的的，由財務部部經(jīng)理審批；單筆付款金金額在10萬萬元以上、550萬元以上上的，由財務務總監(jiān)審批；單筆付款金金額在50萬萬元以上的，由由總經(jīng)理審批批。為統(tǒng)一財務管理理、提高會計計核算水平，設設置內(nèi)部審計計部，與財務務部一并由財財務總監(jiān)分管管。內(nèi)部審計計部的主要職職責是對公司司內(nèi)部控制的的健全、有效效，會計及相相關信息的真真實

42、、合法、完完整，資產(chǎn)的的安全、完整整，經(jīng)營績效效以及經(jīng)營合合規(guī)性進行檢檢查、監(jiān)督和和評價。為保證公司投資資業(yè)務的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督，投投資業(yè)務分別別由不同部門門或不同職員員負責，其中中：投資部的的甲職員負責責對外投資預預算的編制；投資部的乙乙職員負責對外投資資項目的分析析論證及其評評估；財務部部負責對外投投資業(yè)務的相相關會計記錄錄。在發(fā)出原材料過過程中，倉庫庫部門根據(jù)生生產(chǎn)部門開發(fā)發(fā)出的領料單單發(fā)出原材料料。領料單必必須列明所需需原材料的數(shù)數(shù)量和種類，以以及領料部門門的名稱。領領料單可以一一料一單，也也可以多料一一單，通常需需一式兩聯(lián)，倉倉庫部門發(fā)出出原材料后，其其中一聯(lián)連同

43、同原材料交還還領料部門，一一聯(lián)倉庫部門門據(jù)以登記原原材料明細賬賬。為加強在建工程程項目的管理理，要求審批批人根據(jù)工程程項目相關業(yè)業(yè)務授權(quán)批準準制度的規(guī)定定，在授權(quán)范范圍內(nèi)進行審審批，不得超超越審批權(quán)限限。經(jīng)辦人在在職責范圍內(nèi)內(nèi)，按照審批批人的批準意意見辦理工程程項目業(yè)務，經(jīng)辦人雖雖無權(quán)拒絕辦辦理，但在辦辦理后，應及及時審批人的的上級授權(quán)部部門報告。丙職員在核對商商品裝運憑證證和相應的經(jīng)經(jīng)批準的銷售售單后，開具具銷售發(fā)票。具具體程序為：根據(jù)已授權(quán)權(quán)批準的商品品價目表填寫寫銷售發(fā)票的的金額，根據(jù)據(jù)商品裝運憑憑證上的數(shù)量量填寫銷售銷銷售發(fā)票的數(shù)數(shù)量；銷售發(fā)發(fā)票的其中一一聯(lián)交財務部部丁職員據(jù)以以登記與

44、銷售售業(yè)務相關的的總賬和明細細帳。要求：在測試和評價XX公司內(nèi)部控控制執(zhí)行的有有效性時，AA和B注冊會會計師通常應應當實施哪些些測試程序？假定X公司的其其他內(nèi)部控制制不存在缺陷陷，請指出XX公司上述公公司控制在設設計與運行方方面的缺陷，并并簡要說明理理由。（根據(jù)據(jù)2004年年考題改編）3、假設W公司司2007年年12月311日應收賬款款有20000戶顧客，注注冊會計師確確定的抽樣誤誤差為正負66萬元，考慮慮到內(nèi)部控制制及抽樣風險險的可接受水水平，注冊會會計師確定可可信賴程度為為95，（已已知可信賴程程度系數(shù)為11.96）同同時注冊會計計師估計總體體的標準差為為150萬元元。要求：（1）注冊會計

45、計師在均值估估計抽樣法下下，應選取的的樣本量為多多少？（2）注冊會計計師應對多少少個顧客發(fā)函函詢證（3）若注冊會會計師函證結(jié)結(jié)果表明樣本本平均值為44023.336元，樣本本標準差為1136元，則則實際抽樣誤誤差為多少？樣本結(jié)果能能否接受？注注冊會計師可以得出出什么結(jié)論？（4）若W公司司2007年年12月311日應收賬款款的賬面價值值802萬元元，則注冊會會計師應采取取何種對策，以以及考慮抽樣樣結(jié)果對審計計意見的影響響。（5）若W公司司2007年年12月311日應收賬款款的賬面價值值800萬元元，則注冊會會計師應采取取何種對策，以以及如何考慮慮抽樣結(jié)果對對審計意見的的影響。4、注冊會計師師準備

46、對相關關發(fā)貨憑證是是否經(jīng)過審核核的內(nèi)部控制制進行測試，注注冊會計師確確定的可容忍忍信賴過度進進行測試，注注冊會計師確確定的可容忍忍信賴過度風風險為10，可容忍偏偏差率7，并并預期至多發(fā)發(fā)現(xiàn)1例偏差差。控制測試中常用用的風險系數(shù)數(shù)表預期發(fā)生偏差的的數(shù)量信賴過度風險51003.02.314.83.926.35.337.86.7要求：（1）計算確定定注冊會計師師應抽取多少少張發(fā)貨憑證證？（2）假定注冊冊會計師抽取取樣本測試后后，發(fā)現(xiàn)有22個偏差，即即有2張發(fā)貨貨憑證未經(jīng)審審核。注冊會會計師得出什什么結(jié)論，該該結(jié)論對審計計程序有何影影響？刪5、ABC會會計師事務所所指派X注冊冊會計師對YY股份有限公公

47、司（以下簡簡稱Y公司）22007年度度財務報表進進行審計，出出具了標準無無保留意見審審計報告。XX注冊會計師師于20088年初對Y公公司20077年度財務報報表進行審計時時初步了解到到，Y公司22007年度度的經(jīng)營形勢勢、管理及組組織架構(gòu)與22006年度度比較未發(fā)生生重大變化，且且未發(fā)生重大大重組行為。X注冊會計師在在對Y公司主主營業(yè)務收入入進行測試的的同時，一并并對應收賬款款進行了測試試。假定Y公公司6、X公司系公公開發(fā)行A股股的上市公司司，主要經(jīng)營營計算機硬件件的開發(fā)、集集成與銷售，其其主要業(yè)務流流程通常為：向客戶提供供技術(shù)建議書書簽署銷售售合同結(jié)合庫存存情況備貨委托貨運運公司送貨安裝驗收

48、收根據(jù)安裝裝驗收報告開開具發(fā)票并確確認收入。注注冊會計師于于2008年年初對X公司司2007年年度財務報表表進行審核。經(jīng)經(jīng)初步了解，XX公司20007年度的經(jīng)經(jīng)營形勢、管管理及經(jīng)營機機構(gòu)與20006年度比較較未發(fā)生重大大變化，且未未發(fā)生重大重重組行為。注冊會計師在編編制審計計劃劃時，準備在在X公司20007年度所所開具的全部部發(fā)票中，采采用固定樣本本量抽樣法隨隨機抽取若干干發(fā)票進行控控制測試，檢檢查樣本發(fā)票票是否有對應應的安裝驗收收報告，注冊冊會計師確定定的預期總體體誤差率為55，在955的可信賴賴程度下，控控制測試的樣樣本量表如下下：預期總體誤差（1） 可容忍誤差差率 34560.75208

49、（1）117（1）93（1）78（1）156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）要求：針對檢查樣本發(fā)發(fā)票是否有對對應的安裝驗驗收報告這項項控制測試，根根據(jù)資料中列列示的各項條條件，請定義義“誤差”，確定樣本本量，并根據(jù)據(jù)以下兩種情情況評價抽樣樣結(jié)果：抽樣查出的的誤差數(shù)為11，且沒有發(fā)發(fā)現(xiàn)舞弊或逃逃避內(nèi)部控制制的情況；抽樣查出的的誤差數(shù)為33，且沒有發(fā)發(fā)現(xiàn)舞弊或逃逃避內(nèi)部控制制的情況。7、公開發(fā)行AA股的X股份份有限公司（以以下簡稱X公公司）系ABBC會計師事事務所的常年年客戶。A和和B注冊會計計師負債對XX公司20005

50、年度財務務報表進行審審計，并確定定財務報表層層次的重要性性水平為122000000元。X公司司2005年年度財務報告告于20066年2月255日獲董事會會批準，并于于同日報送證證券交易所。XX公司適用的的增值稅稅率率為17。其其他相關資料料如下：資料二：審計XX公司20005年度主營營業(yè)務收入時時，為了確定定X公司銷售售業(yè)務是否真真實、完整，會會計處理是否否正確，A和和B注冊會計計師擬從X公公司20055年開具的銷銷售發(fā)票的存存根中選取若若干張，核對對銷售合同和和發(fā)運單，并并檢查會計處處理是否符合合規(guī)定。X公公司20055年共開具連連續(xù)編號的銷銷售發(fā)票40000張，銷銷售發(fā)票號碼碼為第2000

51、1號至60000號，AA和注冊會計計師計劃從中中選取10張張銷售發(fā)票樣樣本。隨機數(shù)數(shù)表列示如下下：隨機數(shù)（1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792106907110084275127756（7）9956272905564206999498872（8）9630191977054630797218876（9）897591

52、4342636611028117453（10）8547536857533425398853060要求：（1）針對資料料二，假定AA和B注冊會會計師以隨機機數(shù)所列數(shù)字字的后4位數(shù)數(shù)與銷售發(fā)票票號碼一一對對應，確定第第（2）列第第（4）行為為起點，選號號路線為自上上而下、自左左而右。請代代A和B注冊冊會計師確定定選取的100張銷售發(fā)票票樣本的發(fā)票票號碼分別為為多少？（2）如果上述述10筆銷售售業(yè)務的賬面面價值為100000000元，審計后后認定的價值值為1003300元，假假定X公司22005年度度主營業(yè)務收收入賬面價值值，并假定定誤差與賬面面價值不成比比例關系，請請運用

53、差額估估計抽樣法推推斷X公司22005年度度主營業(yè)務收收入的總體實實際價值（要要求列示計算算過程）。8、Y公司系發(fā)發(fā)行A股的上上市公司，22005年33月20日，北北京ABC會會計師事務所所的A和B注注冊會計師負負責完成了對對Y公司20004年度財財務報表的外外勤審計工作作。假定Y公公司20044年度財務報報告于20005年3月227日經(jīng)董事事會批準和管管理當局簽署署，于同日報報送證券交易易所。20005年4月330日，Y公公司召開20004年度股股東大會，審審議通過了22004年度度財務報告。YY公司采用應應付稅款核算算所得稅，所所得稅稅率為為33，每每年分別按凈凈利潤的100和5提提取法定

54、盈余余公積和法定定公益金，其其他相關資料料如下：（22005年）資料二：在應付付票據(jù)項目的的審計中，為為了確定應付付票據(jù)余額所所對應的業(yè)務務是否真實，會會計處理是否否正確，A和和B注冊會計計師擬從Y公公司應付票據(jù)據(jù)備查簿中抽抽取若干筆應應付票據(jù)業(yè)務務，檢查相關關的合同、發(fā)發(fā)票、貨物驗驗收單等資料料，并檢查會會計處理的正正確性。Y公公司應付票據(jù)據(jù)備查簿顯示示，應付票據(jù)據(jù)項目20004年12月月31日的余余額為1500000000元，有722筆應付票據(jù)據(jù)業(yè)務構(gòu)成。根根據(jù)具體審計計計劃的要求求，A和B注注冊會計師需需從中選取66筆應付票據(jù)據(jù)業(yè)務進行檢檢查。要求：（1）針對資料料二，假定應應付票據(jù)備查

55、查簿中記載的的72筆應付付票據(jù)業(yè)務是是隨機排列的的，A和B注注冊會計師采采用系統(tǒng)選樣樣法選取6筆筆應付票據(jù)業(yè)業(yè)務樣本，并并且確定隨機機起點為7筆筆，請判斷其其余5筆應付付票據(jù)業(yè)務分分別是哪幾筆筆。（2）如如果上述6筆筆應付票據(jù)業(yè)業(yè)務的賬面價價值為14000000元元，審計后認認定的價值為為16800000元，YY公司20004年12月月31日應付付票據(jù)賬面總總值為1500000000元，并假定定誤差與賬面面價值成比例例關系，請運運用比率估計計抽樣法推斷斷Y公司20004年122月31日應應付票據(jù)的總總體實際價值值（要求列示示計算過程）。答案及解析（一）單項選擇擇題1【答案】B【解析】審計準準則

56、第12331號第九條條，教材也有有明確的文字字表述。2【答案】D【解析】重新執(zhí)執(zhí)行通常用于于控制測試，而而不用于對內(nèi)內(nèi)部控制取得得了解。3【答案】A【解析】審計程程序的性質(zhì)包包括審計程序序的目的和類類型。因為不不同的審計程程序應對特定定認定錯報風風險的效力不不同，如果選選擇了不恰當當?shù)膶徲嫵绦蛐?，時間和范范圍安排再合合理也是徒勞勞的，所以在在應對評估的的風險時，合合理確定進一一步審計程序序的性質(zhì)是最最重要的。4.【答案】CC【解析】根據(jù)審審計準則，若若同一控制未未發(fā)生變化，注注冊會計師完完成測試后再再次進行測試試的間隔時間間不得超過兩兩年，故C正正確。5.【答案】DD【解析】注冊會會計師確定的

57、的重要性水平平越高，實施施的進一步審審計程序的范范圍越小，因因為重要水平平與審計風險險成反向關系系，重要性水水平越高，審審計風險越小小，審計程序序越少。6.【答案】BB【解析】對于被被審計單位的的重大交易，注注冊會計師首首先評估重大大錯報風險，然然后依據(jù)風險險評估結(jié)果設設計和實施審審計程序。AA、C、D均均為審計程序序，B為風險險評估，故應應選B。7.【答案】DD【解析】注冊會會計師應根據(jù)據(jù)控制的性質(zhì)質(zhì)選擇程序。如如果存在反映映控制運行有有效性的文件件記錄，注冊冊會計師可檢檢查這些文件件記錄，如果果文件記錄上上沒有控制執(zhí)執(zhí)行的標記，注注冊會計師應應當考慮實施施檢查以外的的其他程序以以獲取有關控

58、控制運行有效效性的審計證證據(jù)。8.【答案】DD【解析】注冊會會計師在設計計實質(zhì)性分析析程序時應當當考慮的一系系列因素：（11）對特定認認定使用實質(zhì)質(zhì)性分析程序序的適當性；（2）對已已記錄的金額額或比率做出出預期時，所所依據(jù)的內(nèi)部部或外部數(shù)據(jù)據(jù)的可靠性；（3）做出出預期的準確確程度是否足足以在計劃的的保證水平上上識別重大錯錯報；（4）已已記錄金額與與預期值之間間可接受的差差異額。故AABC皆正確確。D與實質(zhì)質(zhì)性分析程序序無關。9.【答案】BB【解析】改變函函證日期屬于于調(diào)整實施審審計程序的時時間，使其超超出審計單位位的預期。其其余屬于常規(guī)規(guī)程序。10.【答案】AA【解析】注冊會會計師在風險險評估

59、時對控控制運行有效效性的擬信賴賴程度越高，越越應擴大控制制測試范圍，收收集更多有關關控制運行有有效性的證據(jù)據(jù)，證明內(nèi)部部控制確實值值得信賴，故故A不對。11.【答案】AA【解析】控制環(huán)環(huán)境和其他相相關的控制越越薄弱，控制制在整個期間間內(nèi)連續(xù)一貫貫得到執(zhí)行的的可能性低，注注冊會計師不不宜在期中實實施實質(zhì)性程程序，故A不不對。12.【答案】DD【解析】在選項項中，注冊會會計師選擇包包含在財務報報表金額中的的項目是針對對存在或發(fā)生生認定進行的的測試，而不不是針對完整整性認定進行行的測試。13.【答案】BB【解析】根據(jù)審審計準則，控控制測試的目目的是評價控控制是否有效效運行；細節(jié)節(jié)測試的目的的是發(fā)現(xiàn)認

60、定定層次的重大大錯報。盡管管兩者目的不不同，但注冊冊會計師可以以考慮針對同同一交易同時時實施控制測測試和細節(jié)測測試，以實現(xiàn)現(xiàn)雙重目的。例例如，注冊會會計師通過檢檢查某筆交易易的發(fā)票可以以確定其是否否經(jīng)過適當?shù)牡氖跈?quán)，也可可以獲取關于于該交易的金金額、發(fā)生時時間等細節(jié)證證據(jù)。故選BB。14、【答案】CC【解析】分層不不可能減少非非抽樣風險；分層可以用用于控制測試試，也可以用用于實質(zhì)性測測試；分層是是依據(jù)注冊會會計師的主觀觀經(jīng)驗進行的的，不可能無無偏見的選擇擇樣本，選擇擇C正確。15、【答案】AA【解析】根據(jù)實實質(zhì)性測試的的目的和特點點所采用的審審計抽樣稱為為變量抽樣；根據(jù)控制測測試的目的和和特點