審計(jì)案例研究復(fù)習(xí)指導(dǎo)

1、審計(jì)案例研究22005年春春季復(fù)習(xí)指導(dǎo)導(dǎo)同學(xué)們：大家好好！ 期末復(fù)復(fù)習(xí)已經(jīng)來臨臨，應(yīng)大家的的要求，特將將本課程的相相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容容（判斷并說說明理由題除除外）提供給給大家，希望望能夠給大家家的復(fù)習(xí)提供供一定的幫助助。（一）單項(xiàng)案例例分析題 1在在第一章的第第一個(gè)案例中中，股份公司司更換事務(wù)所所的主要理由由是前任注冊冊會計(jì)師離開開原來所服務(wù)務(wù)的會計(jì)師事事務(wù)所出國進(jìn)進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)設(shè)經(jīng)客戶同意意后，王越已已與前任注冊冊會計(jì)師取得得聯(lián)系，他應(yīng)應(yīng)該如何與前前任審計(jì)人員員進(jìn)行溝通？ 2在在第一章的第第一個(gè)案例中中，所列舉的的是首次接受受委托的情況況，假設(shè)美林林股份公司是是誠信事務(wù)所所的老客戶，那那么此次持續(xù)續(xù)

2、接受委托時(shí)時(shí)，應(yīng)調(diào)查的的主要內(nèi)容有有什么不同？ 3如如果注冊會計(jì)計(jì)師在分析其其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率波動動較大，這意意味著被審單單位可能存在在哪些情況？ 4利利息保障倍數(shù)數(shù)的波動可能能表示企業(yè)存存在什么樣的的情況？ 5銷銷售與收款循循環(huán)的關(guān)鍵控控制點(diǎn)有哪些些？在第二章章的第一個(gè)案案例中還缺少少哪些控制點(diǎn)點(diǎn)？并提出改改善措施。 6在在銷售循環(huán)中中為何要關(guān)注注關(guān)聯(lián)方交易易？與此有關(guān)關(guān)的舞弊方式式有哪些？如如何發(fā)現(xiàn)和防防止？ 7進(jìn)進(jìn)行銷售收入入的分析性復(fù)復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪哪些方面入手手？你認(rèn)為的的核心指標(biāo)應(yīng)應(yīng)有哪些？ 8對對應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行函證時(shí)是是否需要對所所有債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行函證？在在確

3、定函證規(guī)規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮慮哪些因素？ 9對對未收到回函函的應(yīng)收賬款款應(yīng)采用的替替代程序有哪哪些？ 10在第二章的的第二個(gè)案例例中若應(yīng)收賬賬款和其他應(yīng)應(yīng)收款計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備的方方法為余額百百分比法，兩兩個(gè)賬戶合計(jì)計(jì)的期末余額額為10100萬元，計(jì)提提比例為100%，壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備賬戶的期期初余額為1120萬元，本本期借方發(fā)生生額為1811萬元，預(yù)付付賬款和應(yīng)收收票據(jù)無需要要計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的情形，不不考慮其他項(xiàng)項(xiàng)目的影響，藍(lán)藍(lán)格公司壞賬賬準(zhǔn)備本期提提取數(shù)為1001萬元，請請問壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提數(shù)額額是否正確？11根據(jù)內(nèi)部部控制的要求求，簽發(fā)付款款支票時(shí)應(yīng)根根據(jù)哪些原始始憑證？12就函證的的重要程度而而言，應(yīng)付

4、賬賬款與應(yīng)收賬賬款比較有何何不同？13在審計(jì)應(yīng)應(yīng)付賬款時(shí)所所取得的供應(yīng)應(yīng)商的對賬單單和應(yīng)付賬款款的函證回函函均屬外部審審計(jì)證據(jù)，但但是它們的證證據(jù)力是不同同的，請分析析其區(qū)別。 14在第三章的的第二個(gè)案例例中，未涉及及租賃固定資資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)現(xiàn)假設(shè)綠島公公司存在經(jīng)營營性租賃的固固定資產(chǎn)，那那么審計(jì)人員員在審計(jì)時(shí)應(yīng)應(yīng)注意哪些要要點(diǎn)？ 15在第三章的的第二個(gè)案例例中，審計(jì)人人員發(fā)現(xiàn)新增增固定資產(chǎn)772萬元不屬屬更新改造費(fèi)費(fèi)用，不能計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值，如該該筆費(fèi)用的性性質(zhì)屬原固定定資產(chǎn)改變用用途而發(fā)生的的更新改造支支出，那么審審計(jì)人員在審審計(jì)過程中應(yīng)應(yīng)著重注意哪哪些問題？16審計(jì)人員員在復(fù)核折舊舊

5、分錄及其計(jì)計(jì)算的正確性性時(shí)，應(yīng)注意意哪些問題？17審計(jì)人員員在制定盤點(diǎn)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)關(guān)注哪些問題題？18盤點(diǎn)的準(zhǔn)準(zhǔn)備工作應(yīng)包包括哪些？19在第四章章的第二個(gè)案案例表44中，審計(jì)人人員已根據(jù)被被審單位制造造費(fèi)用的分?jǐn)倲倶?biāo)準(zhǔn)對制造造費(fèi)用進(jìn)行了了重新調(diào)整，請請列出調(diào)整計(jì)計(jì)算的公式和和過程。20在第四章章的第二個(gè)案案例表45中,Y型助助力車的在產(chǎn)產(chǎn)品和產(chǎn)成品品的金額不正正確,請將其其改正，并說說明這對會計(jì)計(jì)報(bào)表的影響響。21比較第四四章的第二個(gè)個(gè)案例表45和表46，指出調(diào)整整前后被審單單位該種產(chǎn)品品加權(quán)平均成成本的變化以以及它對會計(jì)計(jì)報(bào)表的影響響。 222關(guān)于負(fù)債債融資內(nèi)部控控制的關(guān)鍵控控制點(diǎn)除了第第五

6、章的第一一個(gè)案例中內(nèi)內(nèi)部控制調(diào)查查表中所列示示的，還有哪哪些？ 233審計(jì)人員員在審查長期期借款時(shí)除了了第五章的第第一個(gè)案例中中提到的內(nèi)容容，還應(yīng)注意意把握哪些審審查要點(diǎn)？24審計(jì)人員員王軍在審查查應(yīng)付債券時(shí)時(shí)，假設(shè)僅僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價(jià)價(jià)發(fā)行的企業(yè)業(yè)債券，其實(shí)實(shí)際收到的金金額與債券票票面金額的差差額，沒有在在債券存續(xù)期期間分期攤銷銷”這一個(gè)問問題，據(jù)此回回答王軍對應(yīng)應(yīng)付債券審計(jì)計(jì)后確認(rèn)正確確的內(nèi)容。25審計(jì)人員員李欣審查發(fā)發(fā)現(xiàn)A公司在在東安公司注注冊后不久即即有一筆與投投資額相等的的資金減少額額，懷疑實(shí)收收資本的存在在有問題，你你認(rèn)為應(yīng)如何何審查實(shí)收資資本的真實(shí)存存在？26審計(jì)人員員李欣確認(rèn)了第五

7、章的第第二個(gè)案例東東安公司盈余余公積金的提提取是合規(guī)的，請具具體說明這一一結(jié)論是通過過審查哪些具具體內(nèi)容得出出的？27確定第五五章的第三個(gè)個(gè)案例瑞豐公司司的長期股權(quán)權(quán)投資所采取取的權(quán)益法是是否適當(dāng)，可可以運(yùn)用哪些些審計(jì)程序和和方法？28審查第五五章的第三個(gè)個(gè)案例瑞豐公司司的對外投資資的會計(jì)報(bào)告告披露，應(yīng)注注意哪些問題題？ 29試試列舉貨幣資資金的幾個(gè)關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)？30為什么對對銀行存款進(jìn)進(jìn)行函證？當(dāng)當(dāng)銀行存款余余額為零時(shí)是是否還需要向向其開戶行發(fā)發(fā)函？31對現(xiàn)金和和銀行存款進(jìn)進(jìn)行憑證抽查查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)關(guān)注哪些方面面？32. 從哪些些跡象可以發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在在出租出借賬賬號問題？33在第七章章的第一

8、個(gè)案案例中，審計(jì)項(xiàng)目組組在利潤形成成審計(jì)中是如如何施行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試程序序的？ 34在第七章的的第一個(gè)案例例中，你認(rèn)為在實(shí)實(shí)施損益形成成審計(jì)時(shí)，會會與哪些業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)的審計(jì)計(jì)相聯(lián)系？35在第七章章的第二個(gè)案案例中，如果申澤公公司是外資企企業(yè)，審計(jì)人人員在進(jìn)行利利潤分配審計(jì)計(jì)時(shí)，在本案案例審查內(nèi)容容的基礎(chǔ)上，還還應(yīng)審查哪些些內(nèi)容？36在第七章章的第二個(gè)案案例中，如果董平在在審查申澤公公司的所得稅稅金額時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司采采用的計(jì)稅標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你你認(rèn)為存在什什么問題？違違背了稅法的的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何何提出審計(jì)調(diào)調(diào)整意見？ 37若第八章第第一個(gè)案例中中上期審計(jì)報(bào)報(bào)告的意見類類型為無保留留意見

9、，其他他條件不變，審審計(jì)人員是否否還有必要對對期初余額進(jìn)進(jìn)行審計(jì)？對期初余額進(jìn)行行審核依賴的的主要資料有有哪些？39審計(jì)人員員江芳對第八八章第二個(gè)案案例中華光公公司的期后事事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)計(jì)的意義何在在？ 40除除了第八章第第二個(gè)案例中中提到的期后后事項(xiàng)，你認(rèn)認(rèn)為期后事項(xiàng)項(xiàng)還包括哪些些內(nèi)容？ 41對對下列各種情情況，注冊會會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)發(fā)何種類型的的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊會計(jì)計(jì)師未曾觀察察客戶的存貨貨盤點(diǎn)，又無無其他程序可可供替代。（2）委托人對對注冊會計(jì)師師的審計(jì)范圍圍加以嚴(yán)重限限制。（3）根據(jù)有關(guān)關(guān)協(xié)議，或有有負(fù)債及可能能存在的賬外外負(fù)債由被審審單位承擔(dān)損損失并支付。按按照財(cái)政部發(fā)發(fā)布的關(guān)聯(lián)聯(lián)方之

10、間出售售資產(chǎn)等有關(guān)關(guān)會計(jì)處理問問題暫行規(guī)定定，該等或或有負(fù)債可能能影響發(fā)生期期的損益。被被審單位已在在會計(jì)報(bào)表中中進(jìn)行了披露露。（4）被審單位位有兩筆金額額較大的借款款項(xiàng)目未作賬賬務(wù)處理，注注冊會計(jì)師建建議將其作賬賬務(wù)處理并計(jì)計(jì)算其應(yīng)計(jì)利利息入賬，被被審計(jì)單位拒拒絕采納。42注冊會計(jì)計(jì)師編制的第第九章第一個(gè)個(gè)案例中京江公公司驗(yàn)資報(bào)告告與審計(jì)報(bào)告告的主要區(qū)別別是什么？43第九章第第一個(gè)案例中中京江公司有限限責(zé)任公司與與股份有限公公司的驗(yàn)資內(nèi)內(nèi)容有什么不不同？ 44假設(shè)注冊冊會計(jì)師黃東東的審驗(yàn)結(jié)果果與第九章第第一個(gè)案例中中京江公司在在實(shí)收資本及及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的確認(rèn)方方面存在著重重大差異，黃黃東

11、應(yīng)如何安安排下一步的的審驗(yàn)工作？45如果第九九章第二個(gè)案案例委托會計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì),將會在在哪些方面發(fā)發(fā)生變化? 46如果第九九章第二個(gè)案案例在結(jié)束審審計(jì)一年之后后，黎夏公司司總經(jīng)理周堅(jiān)堅(jiān)的違紀(jì)問題題，被檢察院院定性，是否否應(yīng)追究審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組的責(zé)責(zé)任?47結(jié)合第九九章第二個(gè)案案例“黎夏公司總總經(jīng)理任期目目標(biāo)履行情況況表”分析黎夏公公司20011年的經(jīng)濟(jì)效效益總體水平平低于20000年的主要原原因。48“安然事事件”中，安達(dá)信信缺乏審計(jì)的的獨(dú)立性暴露露出了什么問問題，我們應(yīng)應(yīng)如何應(yīng)對？ 49你認(rèn)為建立立、健全審計(jì)計(jì)質(zhì)量控制系系統(tǒng)一般應(yīng)考考慮哪些方面面的因素？ 50結(jié)合第十章章第二個(gè)案例，談?wù)務(wù)?/p>

12、專業(yè)勝任能能力對審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的重大影影響。（二）綜合案例例分析題 1注注冊會計(jì)師王王紅通過對CCA公司存貨貨項(xiàng)目的相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制制度進(jìn)行分析析評價(jià)后，發(fā)發(fā)現(xiàn)該公司存存在下列五種種可能導(dǎo)致出出現(xiàn)錯誤的狀狀況：庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)認(rèn)真盤點(diǎn)；接近資產(chǎn)負(fù)債表表日前入庫的的A產(chǎn)品可能能已計(jì)入存貨貨項(xiàng)目，但可可能未進(jìn)行相相關(guān)的會計(jì)記記錄；由XXX公司代代管的甲材料料可能并不存存在；XXX公司存放放在CA公司倉庫庫的乙材料可可能已計(jì)入CCA公司的存存貨項(xiàng)目；本次審計(jì)為CAA公司成立以以來的首次審審計(jì)。 要求：請根根據(jù)上列情況況分別指出各各自的審計(jì)程程序、審計(jì)目目標(biāo)和應(yīng)收集集哪些審計(jì)證證據(jù)。 2CA股份有有限公司委

13、托托會計(jì)師事事務(wù)所對其會會計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，雙方方簽訂了如下下的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書。要求：指出下述審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書中中存在的問題題；重新起草審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書。 審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份份有限公司乙方：會計(jì)計(jì)師事務(wù)所 甲方方委托乙方進(jìn)進(jìn)行20022年會計(jì)報(bào)表表審計(jì)，經(jīng)雙雙方協(xié)商，達(dá)達(dá)成一下約定定：審計(jì)范圍及委托托目的乙方接受甲方委委托，對甲方方12月311日的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表以及該該年度的利潤潤表和現(xiàn)金流流量表進(jìn)行審審計(jì)。乙方將將根據(jù)中國注注冊會計(jì)師獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則，對甲方內(nèi)內(nèi)部控制制度度進(jìn)行研究和和評價(jià)，對會會計(jì)記錄進(jìn)行行必要的抽查查，并在乙方方認(rèn)為需要時(shí)時(shí)實(shí)施其他必必要的審計(jì)程程序，在此基基

14、礎(chǔ)上，對上上述會計(jì)報(bào)表表的合法性，公公允性及會計(jì)計(jì)處理方法的的一貫性發(fā)表表審計(jì)意見。甲方的責(zé)任與任任務(wù)為乙方審計(jì)工作作及時(shí)提供所所需的全部資資料和其它有有關(guān)資料。委派乙方的審計(jì)計(jì)人員提供必必要的條件及及合作，具體體事項(xiàng)將在乙乙方所派人員員于審計(jì)工作作開始之前提提供的清單中中列名。按本約定書的規(guī)規(guī)定，向乙方方及時(shí)足額地地支付審計(jì)費(fèi)費(fèi)用。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，出出具審計(jì)報(bào)告告，保證審計(jì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)實(shí)性、合法性性。審計(jì)收費(fèi) 按收費(fèi)規(guī)定，乙乙方應(yīng)收本項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)費(fèi)用，以及所所花費(fèi)的工作作時(shí)間確定，預(yù)預(yù)計(jì)收取人民民幣萬萬元，甲方應(yīng)應(yīng)在本約定書書簽訂后預(yù)付付上述費(fèi)用的的，其其余部分在乙乙方

15、提交審計(jì)計(jì)報(bào)告時(shí)一并并付清。如在在審計(jì)過程中中遇到重大問問題，致使乙乙方實(shí)際花費(fèi)費(fèi)審計(jì)工作時(shí)時(shí)間有較大幅幅度的增加，甲甲方應(yīng)在了解解實(shí)際情況后后，酌情增加加審計(jì)費(fèi)用。約定書的有效期期間本約定書一式兩兩份，甲乙雙雙方各執(zhí)一份份。本約定書自20003年1月月10日期生生效，并在全全部約定事項(xiàng)項(xiàng)完成之前有有效。六、約定事項(xiàng)的的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)預(yù)見的情況，影影響審計(jì)工作作的如期完成成，或許提前前初九審計(jì)報(bào)報(bào)告，甲乙雙雙方可要求更更約定事項(xiàng)，但但應(yīng)及時(shí)通知知對方，由雙雙方協(xié)商解決決。七、甲乙雙方對對其他事項(xiàng)的的約定 甲方：CCA股份有限限公司 乙方：會計(jì)師事事務(wù)所代表：（簽章） 代表表：（簽章） 3會

16、計(jì)師事事務(wù)所注冊會會計(jì)師張小、劉劉海已于20003年3月月10日完成成對CA股份份有限公司22002年度度會計(jì)報(bào)表的的外勤審計(jì)工工作，現(xiàn)在草草擬審計(jì)報(bào)告告。按審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書的的要求，審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于22002年33月21日提提交。張、劉劉二人在復(fù)核核審計(jì)工作底底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在下列主主要情況： （1）審審計(jì)工作底稿稿顯示，20002年度利利潤表重要性性水平為755萬元，20002年122月31日的的資產(chǎn)負(fù)債表表重要性水平平為85萬元元。 （2）22003年33月1日，市高級人人民法院最終終裁定，20003年1月月，被告CAA股份有限公公司侵權(quán)，應(yīng)應(yīng)賠償XXXX股份有限公公司360萬萬元。 （3

17、）CCA股份有限限公司20002年度提壞壞帳準(zhǔn)備的比比例由20001年度應(yīng)收收賬款年末余余額的3提高到5 （4）在在2002年年12月311日對CA股股份有限公司司甲產(chǎn)品進(jìn)行行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)數(shù)量短缺20000件，甲甲產(chǎn)品單位成成本435元元，但CA股股份有限公司司未作調(diào)整。 （5）CCA股份有限限公司20002年6月購購置一臺價(jià)值值70萬的設(shè)設(shè)備，已入賬賬，當(dāng)月有管管理部門啟用用，但當(dāng)年并并未計(jì)提折舊舊。公司會計(jì)計(jì)政策規(guī)定，該該設(shè)備折舊年年限為5年，殘殘值率為100%，按直線線法計(jì)提折舊舊。 要求求 根據(jù)據(jù)上列第（11）種情況，張張小、劉海應(yīng)應(yīng)選擇的重要要性水平為多多少？并說明明原因。

18、 張小小、劉海在22003年33月25日前前對其后十項(xiàng)項(xiàng)審查負(fù)有那那些責(zé)任；根根據(jù)上列第（22）種情況，張張小、劉海應(yīng)應(yīng)對CA股份份有限公司提提出何種建議議？ 根據(jù)據(jù)上列第（33）、（4）、（55）、種情況況，張小、劉劉海應(yīng)提出何何種處理建議議？如提出調(diào)調(diào)整建議，請請作出調(diào)整分分錄。 如果果只考慮第（22）、（4）、（55）種情況，并并假定CA股股份有限公司司均未接受調(diào)調(diào)整建議，請請代張小、劉劉海續(xù)編如下下審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告告CA股份有限公公司全體股東東：我們接受委托，審審計(jì)了貴公司司2002年年12月311日的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、20002年度利利潤分配表和和現(xiàn)金流量表表。這些會計(jì)計(jì)表由貴公司司

19、負(fù)責(zé)，我們們的責(zé)任是對對這些會計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)意見見。我們的審審計(jì)是依據(jù)中中國注冊會計(jì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的的。在審計(jì)過過程中，我們們結(jié)合貴公司司實(shí)際情況，實(shí)實(shí)施了包括抽抽查會計(jì)記錄錄等我們認(rèn)為為必要的審計(jì)計(jì)程序。會計(jì)師事務(wù)務(wù)所（公章） 中中國注冊會計(jì)計(jì)師：張?。ㄉw章） 地址：中國北京 劉海（蓋章） 報(bào)告日期：2003年年3月10日日 4A公司未經(jīng)經(jīng)審計(jì)的20001年會計(jì)計(jì)報(bào)表中的部部分會計(jì)資料料如下：項(xiàng)目 金額額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入 3600000 主營業(yè)務(wù)成本 3000000利潤總額 55400凈利潤 3618資產(chǎn)總額 2700000股東權(quán)益 1322000其中：股本 800000資本公積

20、222000盈余公積 200800未分配利潤 92200某會計(jì)師事務(wù)所所接受委托對對A公司20011年報(bào)進(jìn)行審審計(jì)，注冊會會計(jì)師劉強(qiáng)、江江河作為外勤勤主管，確定定A公司20011年會計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平為4450萬元，并并且將報(bào)表層層次的重要性性水平分配至至各會計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目，其中中部分會計(jì)報(bào)報(bào)表的重要性性水平如下：會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬萬元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營業(yè)外支出5注冊會計(jì)師劉強(qiáng)強(qiáng)、江河的外外勤

21、工作于22002年2月20日完成。審審計(jì)過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)以下情況況：（1）20022年1月23日，A公司收到退退回20011年銷售的甲甲產(chǎn)品，并且且收到稅務(wù)部部門開具的進(jìn)進(jìn)貨退回證明明單。該產(chǎn)品品原以100000萬元的的售價(jià)（不含含增值稅額）銷銷售，甲產(chǎn)品品銷售成本66000萬元元，貨款已結(jié)結(jié)算。A公司調(diào)整了了2002年的的主營業(yè)務(wù)收收入、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本和增增值稅銷項(xiàng)稅稅額。注冊會會計(jì)師劉強(qiáng)、江江河提出相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)調(diào)整整建議，A公司拒絕接接受。（2）A公司22001年1月購買乙材材料48000萬元，由于于采用乙材料料生產(chǎn)的產(chǎn)品品銷售市場黯黯淡，A公司乙材料料積壓。該材材料截止20001年12月31

22、日的可變變現(xiàn)凈值為44658萬元元，A公司在20001年末計(jì)提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金。注冊冊會計(jì)師劉強(qiáng)強(qiáng)、江河提出出相應(yīng)的審計(jì)計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。（3）20011年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)從銀行貸款款9600萬元元2年期、到期期還本付息的的長期借款，年年利率為6，其中的的8000萬元元用于建造生生產(chǎn)廠房（22001年12月31日尚未完完工）16000萬元用于于補(bǔ)充流動資資金。A公司對長期期借款作了相相應(yīng)會計(jì)處理理，但未計(jì)提提2001年的的借款利息。注注冊會計(jì)師劉劉強(qiáng)、江河提提出相應(yīng)的審審計(jì)調(diào)整建議議，A公司拒絕接接受。（4）20011年12月31日，A公司占資產(chǎn)產(chǎn)總額40的存貨貨，放置于遠(yuǎn)

23、遠(yuǎn)郊倉庫。由由于風(fēng)沙導(dǎo)致致倉庫倒塌，存存貨損失尚未未清理完畢，不不僅無法估計(jì)計(jì)損失，也無無法實(shí)施監(jiān)盤盤程序。 要求：假假定針對A公司存在的的上述每一種種情況，如果果A公司拒絕接接受調(diào)整建議議，注冊會計(jì)計(jì)師劉強(qiáng)、江江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表表何種意見類類型？并請簡簡要說明理由由。若要撰寫寫說明段，請請代注冊會計(jì)計(jì)師劉強(qiáng)、江江河編制審計(jì)計(jì)報(bào)告中的說說明段。 5AA公司是以超超市業(yè)為主的的股份制公司司，該公司22001年主主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)和指標(biāo)是總總資產(chǎn)1333630萬元元，凈利潤55900萬元元，現(xiàn)審計(jì)小小組進(jìn)入現(xiàn)場場對A公司22001年的的財(cái)務(wù)情況進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，未未發(fā)現(xiàn)任何對對其可持續(xù)經(jīng)經(jīng)營造成威脅脅的跡象。在在

24、對該企業(yè)的的固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)以下問題題：（1）在審計(jì)新新增固定資產(chǎn)產(chǎn)的過程中，發(fā)發(fā)現(xiàn)有已投入入使用但未辦辦理竣工驗(yàn)收收手續(xù)先行估估價(jià)的固定資資產(chǎn)價(jià)值為11500萬元元，低于原概概算價(jià)值的225（原概概算為20000萬元）。審審計(jì)人員現(xiàn)場場觀察和了解解施工的結(jié)算算情況，預(yù)計(jì)計(jì)實(shí)際支出為為2150萬萬元。（2）審計(jì)人員員在審查減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該該公司有一筆筆設(shè)備提前報(bào)報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該該公司對此項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)關(guān)賬務(wù)處理的的會計(jì)分錄為為：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 640000 借：累計(jì)折折舊 166000 貸：固固定資產(chǎn) 800000借：營業(yè)外支支出非常常損失 640000 貸：固固定資

25、產(chǎn)清理理 664000（3）審計(jì)人員員發(fā)現(xiàn)A公司司2000年年10月購入入一臺設(shè)備，價(jià)價(jià)款為5800萬元，運(yùn)雜雜費(fèi)及設(shè)備安安裝費(fèi)支出為為72萬元，后后者均計(jì)入營營業(yè)費(fèi)用入賬賬。該固定資資產(chǎn)于當(dāng)月安安裝完畢并投投入使用。（假假設(shè)該固定資資產(chǎn)的使用期期為5年，按按直線法計(jì)提提折舊，殘值值率為5）（4）審計(jì)人員員在按盤點(diǎn)表表抽盤的同時(shí)時(shí)，還采用了了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)發(fā)現(xiàn)A公司接接受某公司捐捐贈的客貨車車兩輛，未按按制度進(jìn)行會會計(jì)處理，所所以固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面亦未反反映此車的實(shí)實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員員在對折舊的的總體合理性性進(jìn)行分析時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公公設(shè)備的折舊舊計(jì)提599月份明顯高高于其他月份

26、份，結(jié)果查出出公司所有的的夏季使用的的空調(diào)設(shè)備，只只按實(shí)際使用用月份（59月）提取取。要求： 根據(jù)以以上提供的情情況，分別回回答以下問題題：（1）請問企業(yè)業(yè)按15000萬元對上述述未辦理竣工工結(jié)算手續(xù)先先行估價(jià)入賬賬的固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是是否正確？如如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)應(yīng)按什么價(jià)值值入賬？ （2）審計(jì)人員員是否應(yīng)對上上面資料中提提前報(bào)廢固定定資產(chǎn)的會計(jì)計(jì)處理過程提提出疑問？為為什么？應(yīng)如如何進(jìn)行處理理？ （3）A公司將將外購設(shè)備運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)及安裝裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)業(yè)費(fèi)用的會計(jì)計(jì)處理是否合合理？如果不不合理，應(yīng)如如何進(jìn)行會計(jì)計(jì)調(diào)整？ （4）審計(jì)人員員對于未入賬賬的捐贈車輛輛應(yīng)如何處理理？ （5）該公司空空調(diào)設(shè)備只

27、在在夏季計(jì)提折折舊是否正確確？為什么？ （66）現(xiàn)假設(shè)不不用考慮其他他情況，上面面所提供的資資料（3）對對該公司本年年的稅前利潤潤將產(chǎn)生什么么影響？假設(shè)設(shè)公司審計(jì)前前的“應(yīng)交所得稅稅”賬面額為11665萬元元，該次審計(jì)計(jì)全部結(jié)束后后，僅對資料料（3）進(jìn)行行調(diào)整的話，經(jīng)經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅稅”賬戶余額應(yīng)應(yīng)為多少？（該該公司所得稅稅稅率為333） 6（1）根據(jù)據(jù)有關(guān)要求在在下表中填寫寫銀行存款、應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款和固固定資產(chǎn)應(yīng)該該予以函證的的有關(guān)問題。 （2）在會會計(jì)報(bào)表的審審計(jì)中尚有哪哪些項(xiàng)目（至至少列二種）還還可以采用函函證方式，其其應(yīng)在何種情情況下運(yùn)用。種 類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定

28、資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對象函證方式 7.華盛有限公公司20022年5月311日編制的資資產(chǎn)負(fù)債表部部分項(xiàng)目金額額如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目400000元； “壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目50000元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目150000元； “存貨”項(xiàng)目26660000元元；“待攤費(fèi)用”項(xiàng)項(xiàng)目50000元； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目350000元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目125000元； “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目-20000元； “利潤分配”項(xiàng)目50000元； 經(jīng)注注冊會計(jì)師劉劉可、李明審審查，該公司司2002年年5月末有關(guān)關(guān)賬戶余額如如下表所示： 單單位：元總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000A公司B公

29、司5000010000預(yù)付賬款15000C公司D公司175002500壞賬準(zhǔn)備5000物資采購50000甲材料50000原材料25000000甲材料乙材料25000022500000低值易耗品10000材料成本差異20000庫存商品4000001#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1000030000委托代銷商品6000002#產(chǎn)品60000待攤費(fèi)用5000應(yīng)付賬款35000E公司F公司400039000預(yù)收賬款12500G公司H公司150014000預(yù)提費(fèi)用2000利潤分配5000未分配利潤5000要求：核實(shí)并糾糾正華盛有限限公司的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目目錯誤金額，并并說明理由。 8資資料：某審計(jì)計(jì)人員于20002年

30、2月月對華光公司司2001年年度會計(jì)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)華光公司22001年55月銷售給BB企業(yè)一批產(chǎn)產(chǎn)品，價(jià)款為為580000千元（含應(yīng)應(yīng)向購貨方收收取的增值稅稅額），B企企業(yè)于6月份份收到所購物物資并驗(yàn)收入入庫。按合同同規(guī)定B企業(yè)業(yè)應(yīng)于收到所所購物資后一一個(gè)月內(nèi)付款款。華光公司司于12月331日編制22001年度度會計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，已為該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬款提提取壞賬準(zhǔn)備備2900千千元（假定壞壞賬準(zhǔn)備提取取比例為5%），12月月31日資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額額是800000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額額是40000千元，該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬款已已按580000千元列入入資產(chǎn)負(fù)債表表“應(yīng)

31、收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華華光公司于22002年22月1日收到到B企業(yè)通知知，B企業(yè)已已進(jìn)行破產(chǎn)清清算，無力償償還所欠部分分貨款，預(yù)計(jì)計(jì)華光公司可可收回應(yīng)收賬賬款的40%。該事項(xiàng)屬屬于資產(chǎn)負(fù)債債表日后事項(xiàng)項(xiàng)中的調(diào)整事事項(xiàng)，但華光光公司未予調(diào)調(diào)整。要求：指出該審審計(jì)人員對此此事項(xiàng)的處理理意見。 9資料 注冊會計(jì)師師李立和王明明對某公司進(jìn)進(jìn)行20022年年度會計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公公司于20002年10月月8日為客戶戶定制一套軟軟件，工期為為6個(gè)月，合合同總收入為為500萬元元，至20002年12月月31日已發(fā)發(fā)生成本2440萬元，預(yù)預(yù)計(jì)開發(fā)完軟軟件還將發(fā)生生100萬元元成本，該項(xiàng)項(xiàng)目已預(yù)收款款250

32、萬元元，其余款項(xiàng)項(xiàng)于軟件完工工并運(yùn)行后支支付。20002年12月月31日經(jīng)專專業(yè)測量師測測量，軟件的的開發(fā)完成程程度為60%（附有測量量報(bào)告）。從從銷售記錄中中查到，該公公司對這一合合同確認(rèn)的收收入為2500萬元，成本本按實(shí)際支出出確認(rèn)。（該該公司適應(yīng)的的所得稅稅率率為33%；按10%和和5%計(jì)提公公積金和公益益金）要求1。審審查說明上述述資料中該公公司關(guān)于收入入和成本的確確認(rèn)是否恰當(dāng)當(dāng)，并提出審審計(jì)意見； 22計(jì)算對公公司利潤總額額的影響程度度，并列示相相應(yīng)的調(diào)整分分錄。10 審計(jì)人人員對B工廠廠2002年年的期末會計(jì)計(jì)資料進(jìn)行審審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)臨近結(jié)賬日日前后所發(fā)生生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)如下：120

33、03年年1月2日收收到價(jià)值為220000元元的貨物，入入賬日期為11月4日，發(fā)發(fā)票上注明由由供應(yīng)商負(fù)責(zé)責(zé)運(yùn)送，目的的地交貨，開開票日期為22002年112月26日日。2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)點(diǎn)時(shí)，B工廠廠1包價(jià)值880000元元的產(chǎn)品已放放在裝運(yùn)處，因因包裝紙上注注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧顧客的定貨單單日期為20002年122月20日，顧顧客于20003年1月44日收到后付付款。32003年年1月6日收收到價(jià)值為7700元的物物品，并于當(dāng)當(dāng)天登記入賬賬。該物品于于2002年年12月288日按供貨商商離廠交貨條條件運(yùn)送，因因2002年年12月311日尚未收到到，故未計(jì)入入結(jié)賬日存

34、貨貨。4按顧客特殊殊訂單制作的的某產(chǎn)品，于于2002年年12月311日完工并送送裝運(yùn)部門，顧顧客已于該日日付款。該產(chǎn)產(chǎn)品于20003年1月55日送出，但但未包括在22002年112月31日日存貨內(nèi)。要求請分析析上述四種情情況是否應(yīng)包包括在20002年12月月31日的存存貨內(nèi)，并說說明理由。 11審計(jì)人員員李某和張某某在審查A公公司20033年12月份份甲產(chǎn)品成本本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)下列問題題：（1）12月份份應(yīng)記入在建建工程卻記入入甲產(chǎn)品的原原材料300000元；（2）12月份份應(yīng)記入福利利部門的工資資卻記入甲產(chǎn)產(chǎn)品的工資55000元；（3）12月份份多攤銷低值值易耗品20000元；（4）根據(jù)賬

35、面面資料，122月份生產(chǎn)甲甲產(chǎn)品1000件，月末在在產(chǎn)品30件件，在產(chǎn)品完完工程度400%，原材料料是在生產(chǎn)開開始時(shí)一次投投入。據(jù)此計(jì)計(jì)算的產(chǎn)品成成本計(jì)算單如如下： 產(chǎn)品成本計(jì)算單單 甲產(chǎn)品 20003年122月份 單位：元元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合 計(jì)7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底底在產(chǎn)品盤存存數(shù)應(yīng)為600件，加工程程

36、度應(yīng)為800%。要求：（1）指指出存在的錯錯誤并重新編編制產(chǎn)品成本本計(jì)算單； （22）分析A公公司上述做法法的動機(jī)并提提出審計(jì)意見見。 12資資料XYZZ公司20000年度會計(jì)計(jì)報(bào)表由A會會計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)，并被被出具保留意意見審計(jì)報(bào)告告。負(fù)責(zé)XYYZ公司現(xiàn)場場審計(jì)的L注注冊會計(jì)師于于2001年年5月離職，加加入B會計(jì)師師事務(wù)所，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所手續(xù)至22002年55月辦理完畢畢。20022年1月，XXYZ公司決決定改聘B會會計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)20001年度會計(jì)計(jì)報(bào)表，并與與其簽訂了審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書：在該審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書中，XYYZ公司同意意B會計(jì)師事事務(wù)所與A會會計(jì)師事務(wù)所所聯(lián)系，以了了解相關(guān)情況況

37、，B會計(jì)師師事務(wù)所委派派L注冊會計(jì)計(jì)師擔(dān)任XYYZ公司20001年度會會計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)的外勤負(fù)責(zé)責(zé)人，并于22002年22月出具了無無保留意見審審計(jì)報(bào)告。 要求：請根根據(jù)上述資料料簡要回答： (I)B會會計(jì)師事務(wù)所所通常采取什什么方式了解解期初余額的的情況了解的的主要內(nèi)容有有哪些? (2)B會會計(jì)師事務(wù)所所對期初余額額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施哪些主要要審計(jì)程序？ (3)針對對A會計(jì)師事事務(wù)所對XYYZ公司20000年度會會計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)意見中的保保留事項(xiàng)B會會計(jì)師事務(wù)所所對XYZ公公司20011年度會計(jì)報(bào)報(bào)表出具無保保留意見的前前提是什么？ (4)L注注冊會計(jì)師能能否簽署XYYZ公司20001年度會會計(jì)報(bào)表

38、的審審計(jì)報(bào)告?請請說明具體原原因。 13資料乙注注冊會計(jì)師審審計(jì)B公司22003年的的會計(jì)報(bào)表，審審計(jì)報(bào)告日為為2004年年3月15日日，會計(jì)報(bào)表表公布日為33月20日。BB公司在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后有如下事項(xiàng)項(xiàng)： (1)B公司應(yīng)收收C公司一筆筆金額較大的的貸款，在22003年112月31日日，C公司經(jīng)經(jīng)營狀況良好好，并無顯示示財(cái)務(wù)因難的的跡象，但在在2004年年3月10日日，C公司發(fā)發(fā)生火災(zāi)，無無力償還B公公司的貸款。 (2)B公司在22003年55月由于未能能履行供貨合合同，致使DD公司遭受33000萬元元損失。D公公司已在20003年100月通過法律律途徑索賠，22004年33月16日，經(jīng)

39、經(jīng)法院一審判判決，B公司司需要賠償DD公司經(jīng)濟(jì)損損失30000萬元，B公公司決定不再再上訴。 (3)B公司內(nèi)部部審汁人員于于3月21日日發(fā)現(xiàn)20003年度已審審計(jì)會計(jì)報(bào)表表存在1000萬元的重大大錯報(bào)，并向向公司最高管管理層作了匯匯報(bào)。 (4)B公司于33月25日公公布的其他信信息與已審計(jì)計(jì)會計(jì)報(bào)表的的相關(guān)信息存存在重大不一一致。 要求： (1)如果乙注冊冊會計(jì)師在22004年33月11日獲獲知C公司發(fā)發(fā)生火災(zāi)，并并于當(dāng)日實(shí)施施了必要的審審計(jì)程序后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提請B公公司如何處理理? (2)如果乙注冊冊會計(jì)師在22004年33月17日獲獲知B公司需需要賠償D公公司經(jīng)濟(jì)損失失后，于3月月18日實(shí)施施

40、了追加審計(jì)計(jì)程序，應(yīng)以以作適當(dāng)處理理。請簡要說說明乙注冊會會計(jì)師可選擇擇哪兩種方式式確定審計(jì)報(bào)報(bào)告日期，并并寫出兩種方方式下確定的的審計(jì)報(bào)告日日期。 (3)如果乙注冊冊會計(jì)師在22004年33月22日獲獲知B公司已已審計(jì)會計(jì)報(bào)報(bào)表中存在著著100萬元元的重大錯報(bào)報(bào)，如不改正正，將影響會會計(jì)報(bào)表使用用者的判斷，乙乙注冊會計(jì)師師應(yīng)當(dāng)采取何何種最適當(dāng)?shù)牡难a(bǔ)救措施?(4)如果乙注注冊會計(jì)師在在2004年年3月25日日查閱B公司司年度報(bào)告時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，B公公司公布的其其他信息與已已審計(jì)會計(jì)報(bào)報(bào)表的相關(guān)信信息存在重大大不一致。經(jīng)經(jīng)認(rèn)定，其他他信息對事實(shí)實(shí)有重大錯報(bào)報(bào)，且B公司司同意修改，乙乙注冊會計(jì)師師應(yīng)當(dāng)采

41、取什什么措施?14某會計(jì)師師事務(wù)所接受受委托對某公公司19999年度會計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下下問題：（1）該公司11999年度度變更了存貨貨核算方法，使使其會計(jì)核算算更能符合實(shí)實(shí)際。并在報(bào)報(bào)表附注2中中作了說明。（2）一些應(yīng)收收賬款賬戶余余額無法實(shí)施施函證，但已已運(yùn)用其他審審計(jì)程序進(jìn)行行了驗(yàn)證。（3）該公司存存貨核算錯報(bào)報(bào)額為10 000元，注注冊會計(jì)師評評估的重要性性水平為500 000元元。（4）資產(chǎn)負(fù)債債表項(xiàng)目應(yīng)付付賬款漏計(jì)660 0000元，注冊會會計(jì)師建議該該公司補(bǔ)記。該該公司根據(jù)要要求進(jìn)行了調(diào)調(diào)整。要求：根據(jù)上述述資料，請指指出該注冊會會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出出具哪種意見見類型的審計(jì)計(jì)報(bào)

42、告？為什什么？15某會計(jì)師師事務(wù)所主任任會計(jì)師王萍萍在復(fù)核本事事務(wù)所徐注冊冊會計(jì)師和小小王助理（實(shí)實(shí)習(xí)生）去某某公司審計(jì)所所收集到的審審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄錄與該公司的的資產(chǎn)負(fù)債表表的數(shù)據(jù)有出出入，即該公公司資產(chǎn)負(fù)債債表的存貨數(shù)數(shù)是234 000元，而而審計(jì)記錄中中卻注明是4432 0000元，王主主任就此事向向徐注冊會計(jì)計(jì)師尋問，徐徐注冊會計(jì)師師闡明此項(xiàng)目目的審核與檢檢查是由小王王助理負(fù)責(zé)，與與己無關(guān)；小小王助理也承承認(rèn)該項(xiàng)失誤誤是由于本人人馬虎所致。要求：請指出徐徐注冊會計(jì)師師的說法是否否正確？為什什么？16某會計(jì)師師事務(wù)所接受受林源公司的的委托，對該該公司19999年12月31日的會

43、計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。發(fā)現(xiàn)林林源公司的資資產(chǎn)負(fù)債表未未反映長期投投資項(xiàng)目，而而將對華欣公公司的長期投投資200 000元列列入其他應(yīng)收收款賬戶。注注冊會計(jì)師認(rèn)認(rèn)為此項(xiàng)做法法違背了企企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則，并向林林源公司提出出了調(diào)整意見見，該公司拒拒絕采納。要求：請指出注注冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具哪種種意見類型的的審計(jì)報(bào)告？為什么？ 17某會計(jì)師師事務(wù)所冊某23大限0計(jì)審月成工3報(bào)告下計(jì)華公 我們接受委托，審審計(jì)了貴公司司2000年年度的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、損益益表和現(xiàn)金流流量表。這些些會計(jì)報(bào)表由由貴公司負(fù)責(zé)責(zé)，我們的責(zé)責(zé)任是保證這這些會計(jì)報(bào)表表的合理性和和合法性。我我們的審計(jì)是是根據(jù)會計(jì)計(jì)法進(jìn)行的的。在審計(jì)過過程中

44、，我們們結(jié)合貴公司司的實(shí)際情況況，實(shí)施了相相應(yīng)的、有針針對性的審計(jì)計(jì)程序。我們們認(rèn)為，上述述會計(jì)報(bào)表符符合獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則和和國家其他有有關(guān)法律、法法規(guī)的規(guī)定，在在所有方面真真實(shí)地反映了了貴公司20000年122月31日的的財(cái)務(wù)狀況和和該年度經(jīng)營營成果以及現(xiàn)現(xiàn)金流量情況況，會計(jì)處理理方法遵循了了權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則。 中國冊李 中國冊安 20001年3月228日 要求：請逐項(xiàng)指指出計(jì)審存并意18要求請指出下面面ABC公司司銷售業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制制制度的可取之之處和缺憾所所在。ABC公司銷售售業(yè)務(wù)的內(nèi)部部控制制度2003年6月月 銷售售部門的業(yè)務(wù)務(wù)人員在了解解客戶的基本本情況后，確確定交易的初初步意向，

45、填填寫客戶資料料表。該表交交由信用管制制部門派駐的的信用管制師師對客戶的經(jīng)經(jīng)營能力、資資信狀況進(jìn)行行評核，出具具授信建議。經(jīng)經(jīng)銷售部門經(jīng)經(jīng)理核準(zhǔn)與客客戶的交易方方式及給予客客戶的信用額額度后，簽定定銷售合同。銷銷售部門業(yè)務(wù)務(wù)助理將客戶戶資料輸入電電腦系統(tǒng)存檔檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)當(dāng)收到客戶訂訂貨單及繳款款時(shí)，將客戶戶之繳款填寫寫繳款單送交交財(cái)會部門出出納員。出納納員在收款后后，將繳款單單的一聯(lián)交財(cái)財(cái)會部門負(fù)責(zé)責(zé)收款的會計(jì)計(jì)進(jìn)行電腦系系統(tǒng)繳款確認(rèn)認(rèn)。如是放賬賬客戶，須將將已獲核準(zhǔn)的的授信責(zé)任書書送交財(cái)會部部門負(fù)責(zé)應(yīng)收收款的會計(jì)進(jìn)進(jìn)行電腦系統(tǒng)統(tǒng)的授信額度度確認(rèn)，同時(shí)時(shí)，將客戶的的訂貨單的一一聯(lián)及相應(yīng)

46、的的銷售合同一一份轉(zhuǎn)交營業(yè)業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的的人員將電腦腦系統(tǒng)中制作作的銷貨通知知單送交儲運(yùn)運(yùn)部門（營業(yè)業(yè)管理部門、儲儲運(yùn)部門工作作由一人領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)）。儲運(yùn)部部門依據(jù)銷貨貨通知單標(biāo)明明的品種、數(shù)數(shù)量進(jìn)行備貨貨并生成一式式四聯(lián)的送貨貨單送交財(cái)會會部門。財(cái)會會部門核對價(jià)價(jià)格、收款金金額無誤后簽簽字并在電腦腦系統(tǒng)確認(rèn)生生成銷貨清單單，據(jù)此填制制銷貨發(fā)票并并予以記賬。財(cái)財(cái)會部門將銷銷貨發(fā)票及三三聯(lián)送貨單送送交儲運(yùn)部門門。儲運(yùn)部門門留存一聯(lián)，其其余兩聯(lián)送貨貨單及銷貨發(fā)發(fā)票連同貨物物送交客戶?？涂蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸娲嬉宦?lián)，另一一聯(lián)送貨單由由儲運(yùn)部門返返回財(cái)會部門門作為銷售收收入或應(yīng)收賬賬款之依據(jù)。

47、19資料2003年年某審計(jì)局對對某鋼廠勞動動服務(wù)公司進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)，在檢查現(xiàn)現(xiàn)金管理時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余余額為2 6676元，實(shí)實(shí)存現(xiàn)金只有有19元。另另外，有王借1 0000元；還還有1 0000元是為其其他單位墊付付的，經(jīng)手人人寫一借條。二、部分問題解解答 （一）單項(xiàng)項(xiàng)案例分析題題 1答：與前任審計(jì)計(jì)人員進(jìn)行溝溝通的目的在在于幫助后任任審計(jì)人員了了解有關(guān)管理理當(dāng)局的基本本情況，正確確評價(jià)是否可可接受審計(jì)委委托。這種聯(lián)聯(lián)系可以是口口頭的，也可可以采用書面面形式。 在客戶戶授權(quán)后，前前任審計(jì)人員員應(yīng)按要求立立即且充分地地回答問題。在在聯(lián)系溝通過過程中，后任任審計(jì)人員必必須對可能影影

48、響接受審計(jì)計(jì)委托決策的的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行具體合理理的詢問。比比如，詢問：管理當(dāng)局的的正直性；和和管理當(dāng)局在在會計(jì)原則、審審計(jì)程序和審審計(jì)收費(fèi)等方方面發(fā)生的分分歧；前任審審計(jì)人員所了了解到的客戶戶經(jīng)常更換審審計(jì)人員的原原因。如果存存在法律上的的總是，或者者前任審計(jì)人人員與客戶發(fā)發(fā)生過爭執(zhí)，對對上述總是的的答復(fù)可能是是只是一句“無可奉告”。如果前任任審計(jì)人員不不作回答或回回答很不充分分，那么除非非經(jīng)過其他調(diào)調(diào)查，否則審審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)謹(jǐn)慎考慮是否否應(yīng)接受這一一客戶。 2答答：一般來說說，首次接受受委托時(shí)，預(yù)預(yù)備調(diào)查的主主要內(nèi)容包含含企業(yè)基本情情況的內(nèi)容較較多，并且要要關(guān)注被審單單位與前任注注冊會計(jì)師的的

49、關(guān)系，而在在持續(xù)接受委委托時(shí)，進(jìn)行行預(yù)備調(diào)查應(yīng)應(yīng)考慮以下主主要因素：管理當(dāng)局的特點(diǎn)點(diǎn)和誠信；被審單位的涉訟訟案件及其處處理情況；以前與被審計(jì)單單位在審計(jì)方方面存在的意意見分歧以及及解決結(jié)果；利害沖突及回避避事宜；內(nèi)部控制的改進(jìn)進(jìn)情況；審計(jì)費(fèi)用的支付付情況等。3答：應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率的的波動可能意意味著企業(yè)存存在以下情況況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變變動；年末銷售額突然然增減；顧客總體發(fā)生變變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變變動；信用政策或其運(yùn)運(yùn)用發(fā)生變化化；銷售收入的總體體發(fā)生變動。4答：利息保保障倍數(shù)的波波動可能意味味著被審計(jì)單單位存在以下下情況：主要盈利能力發(fā)發(fā)生變動；債務(wù)發(fā)生變動；利率發(fā)生變動。答：從發(fā)出貨物物的角

50、度看，主主要的控制點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)有：倉庫庫發(fā)出商品是是否根據(jù)銷售售業(yè)務(wù)部門填填制的銷售通通知單；貨物物的裝運(yùn)是否否都根據(jù)銷售售通知單；貨貨物出門有登登記或有出門門單；從收款款和記賬的角角度看，主要要的控制點(diǎn)有有：財(cái)務(wù)部門門是否根據(jù)銷銷售通知單、裝裝運(yùn)憑證開具具增值稅專用用發(fā)票；銷售售發(fā)票和銷售售通知單是否否連續(xù)編號，領(lǐng)領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格格；銷售開單單與收款是否否分離；銷售售總賬、明細(xì)細(xì)賬和應(yīng)收款款總賬、明細(xì)細(xì)賬及款項(xiàng)收收回的登記是是否由兩人以以上負(fù)責(zé)；是是否定期與顧顧客核對應(yīng)收收賬款明細(xì)賬賬；銷售退回回和折讓是否否經(jīng)授權(quán)的人人員批準(zhǔn)； 從內(nèi)部部控制調(diào)查表表和控制測試試中可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn),該公司銷銷售發(fā)票的開開具與

51、發(fā)運(yùn)單單,裝 貨單單的核對機(jī)制制較弱,致使使出現(xiàn)了銷售售發(fā)票與相關(guān)關(guān)憑據(jù)不符的的情形,為銷銷售發(fā)票的虛虛開提供了可可能；對應(yīng)收收款項(xiàng)未能定定期與客戶核核對，使應(yīng)收收款項(xiàng)的管理理較為混亂。對對此該公司應(yīng)應(yīng)對各種票證證的領(lǐng)用加強(qiáng)強(qiáng)管理，完善善各種手續(xù)；對應(yīng)收賬款款應(yīng)建立必要要的核對制度度，以減少壞壞賬損失和各各種針對應(yīng)收收賬款的舞弊弊行為。 6。答：在進(jìn)行銷售售收入審計(jì)時(shí)時(shí)，必須關(guān)注注關(guān)聯(lián)方交易易，因?yàn)樵谠S許多銷售收入入舞弊案件中中，企業(yè)之間間利用關(guān)聯(lián)方方交易作假，有有許多“方便條件”，所采用的的手段也各種種各樣，有的的企業(yè)之間用用故意抬高價(jià)價(jià)格的手法；有的使用虛虛假銷售的手手段，虛開發(fā)發(fā)票；在審

52、計(jì)計(jì)時(shí)，首先通通過與被審單單位溝通，查查閱投資文件件或通過合同同，了解主要要的關(guān)聯(lián)方有有哪些；然后后通過應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬和和銷售明細(xì)賬賬的記錄進(jìn)行行憑證抽查，看看與關(guān)聯(lián)方的的銷售業(yè)務(wù)在在價(jià)格上、數(shù)數(shù)量上有無異異常，對數(shù)量量可結(jié)合企業(yè)業(yè)的總體銷量量和生產(chǎn)能力力進(jìn)行分析，對對價(jià)格可參照照企業(yè)的價(jià)目目表和定價(jià)方方法進(jìn)行審計(jì)計(jì)。 7答：銷售收入的的分析性復(fù)核核是進(jìn)行銷售售收入審計(jì)的的重要程序，通通過該程序可可以發(fā)現(xiàn)銷售售收入可能存存在的高估或或低估問題。進(jìn)進(jìn)行銷售收入入的分析性復(fù)復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)應(yīng)首先將本期期的收入數(shù)與與上一期對比比，看是否有有異常波動；也可將本期期數(shù)與計(jì)劃數(shù)數(shù)對比，看其其與計(jì)劃的差差異

53、；將近幾幾年的毛利率率進(jìn)行對比分分析，看其波波動規(guī)律，并并與該公司所所生產(chǎn)產(chǎn)品的的價(jià)格走勢、外外部的市場環(huán)環(huán)境、市場占占有率等相關(guān)關(guān)因素進(jìn)行綜綜合分析，以以發(fā)現(xiàn)公司收收入的異常變變化；將本期期收入與本期期的營業(yè)費(fèi)用用、管理費(fèi)用用比較，計(jì)算算銷售費(fèi)用率率，看是否有有異常變化。主主要分析指標(biāo)標(biāo)可以有銷售售收入增長率率；毛利率；銷售費(fèi)用率率等。 8答答：執(zhí)行應(yīng)收收賬款的函證證程序時(shí)，為為了提高審計(jì)計(jì)效率，一般般不需對所有有債務(wù)人進(jìn)行行函證，可以以根據(jù)審計(jì)抽抽樣確定的樣樣本規(guī)模，并并結(jié)合以下幾幾種因素的影影響來選定函函證對象。（1）應(yīng)收賬款款在全部資產(chǎn)產(chǎn)中的重要程程度。如果應(yīng)應(yīng)收賬款在全全部資產(chǎn)中所所

54、占的比例較較大，那么，函函證的也應(yīng)相相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制的強(qiáng)弱。如如果內(nèi)部控制制比較健全，可可以相應(yīng)縮小小函證范圍，反反之，要擴(kuò)大大函證范圍。（3）以前年度度的函證結(jié)果果。如果以前前年度函證中中發(fā)現(xiàn)重大差差異或欠款糾糾紛較多，函函證范圍應(yīng)對對應(yīng)擴(kuò)大一些些。（4）函證方式式的選擇。如如果選擇肯定定式函證，可可相應(yīng)減少函函證量；如果果選擇否定式式函證，則相相應(yīng)增加函證證量。一般情況下，賬賬齡長、金額額大、存在糾糾紛的應(yīng)收賬賬款、非正常常名稱的賬戶戶、關(guān)聯(lián)方余余額、有貸方方余額的賬戶戶，則是注冊冊會計(jì)師必須須向債務(wù)人函函證的對象。9答：可以采采用的替代程程序有：核對對相關(guān)發(fā)票；出

55、庫單；貨貨運(yùn)憑證；顧顧客定單；銷銷售合同等。也也可查找相關(guān)關(guān)的銀行存款款日記賬，日日后款項(xiàng)的收收回也能間接接證明應(yīng)收賬賬款的存在性性。10答：不對對，應(yīng)提金額額為101+（181120）=162萬元元 11答：根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的要要求，簽發(fā)付付款支票時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)請購單單、訂購單、驗(yàn)驗(yàn)收報(bào)告單、供供應(yīng)商發(fā)票及及已核準(zhǔn)的付付款通知書等等。 12答：函證應(yīng)應(yīng)付賬款是審審查應(yīng)付賬款款的程序和方方法之一，但但并不像函證證應(yīng)收賬款那那樣重要，因因?yàn)閺?fù)核負(fù)債債的最大目的的存在于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)業(yè)已存在但但未曾入賬的的債務(wù)，而函函證已經(jīng)入賬賬的負(fù)債，并并不能證明是是否存在未曾曾入賬的債務(wù)務(wù)。另外，與與應(yīng)收賬款相相比，委托

56、人人有賣方發(fā)票票、對賬單等等外來證據(jù)，可可以用來核實(shí)實(shí)應(yīng)付賬款，而而對應(yīng)收賬款款，則沒有類類似的憑證予予以證明。還還有，決算日日已經(jīng)入賬的的大多數(shù)負(fù)債債在下年度審審計(jì)人員完成成審核時(shí)已告告付訖，付款款行為進(jìn)一步步證實(shí)了已入入賬債務(wù)的可可靠性。所以以，與應(yīng)收賬賬款比較，一一般情況下，應(yīng)應(yīng)付賬款不需需要函證。13應(yīng)付賬款款的函證回函函證據(jù)力更強(qiáng)強(qiáng)。因?yàn)閺谋槐粚徲?jì)單位取取得的供應(yīng)商商的對賬單與與審計(jì)人員直直接從被函證證單位取得的的函證回函比比較，前者的的獨(dú)立性與真真實(shí)性較差。 14答：對于經(jīng)經(jīng)營性租賃的的固定資產(chǎn)，審審計(jì)時(shí)應(yīng)注意意查明： （1）固固定資產(chǎn)租賃賃是否簽訂了了合同、租約約，手續(xù)是否否完備

57、，合同同內(nèi)容是否符符合國家規(guī)定定，是否有相相關(guān)管理部門門的批準(zhǔn)； （2）租租入的固定資資產(chǎn)是否確屬屬企業(yè)必需，或或出租的固定定資產(chǎn)是否確確屬企業(yè)閑置置不用，雙方方是否認(rèn)真履履行合同，其其中是否有不不正當(dāng)?shù)慕灰滓祝?（3）租租金收取是否否合理，有無無多收或少收收現(xiàn)象； （4）租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)有無久占不不用、浪費(fèi)損損壞的現(xiàn)象，租租出的固定資資產(chǎn)有無長期期不收租金，無無人過問，是是否有變相饋饋送、轉(zhuǎn)讓等等情況； （5）租租入的固定資資產(chǎn)是否已登登入備查簿，對對于租賃固定定資產(chǎn)的改良良工程，在租租賃合同中雙雙方是否訂有有協(xié)議等。 15答答：對于在原原有固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行行改建、擴(kuò)建建的固定資產(chǎn)產(chǎn)，注

58、冊會計(jì)計(jì)師應(yīng)審查其其入賬價(jià)值是是否按原有固固定資產(chǎn)賬面面價(jià)值，減去去改建、擴(kuò)建建過程中發(fā)生生的變價(jià)收入入，加上由于于改建、擴(kuò)建建而增加的支支出記賬，有有無將改建、擴(kuò)擴(kuò)建期間發(fā)生生的料、工、費(fèi)費(fèi)與生產(chǎn)成本本或管理費(fèi)用用相混淆，或或?qū)⒏慕?、擴(kuò)擴(kuò)建中發(fā)生的的固定資產(chǎn)變變價(jià)收入不入入賬的情況。16答：審計(jì)計(jì)人員復(fù)核折折舊計(jì)提的正正確性時(shí)，應(yīng)應(yīng)先通過復(fù)核核客戶編制的的折舊費(fèi)用明明細(xì)表和詢問問客戶，以確確定客戶在被被審年度所采采用的折舊方方法。其次，還還必須確定本本年度所采用用的折舊方法法是否與上一一年度一致。對對于再度審計(jì)計(jì)的客戶，審審計(jì)人員可通通過復(fù)核去年年的工作底稿稿，來確定其其一致性。在在確定折舊

59、提提取的合理性性時(shí)，應(yīng)考慮慮以下兩個(gè)因因素：一是客客戶過去估計(jì)計(jì)的固定資產(chǎn)產(chǎn)使用年限，二二是現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)的剩余使用用年限。審計(jì)計(jì)人員可通過過重新計(jì)算來來驗(yàn)證折舊的的正確性。在在通常情況下下，應(yīng)有選擇擇性地重新計(jì)計(jì)算一些主要要固定資產(chǎn)的的折舊和測試試一些本年度度增加和報(bào)廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊。17（1）監(jiān)監(jiān)盤時(shí)間，一一般應(yīng)以會計(jì)計(jì)期末以前為為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣樣本量。一般般來講，在考考慮選取多大大樣本量進(jìn)行行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)，永永續(xù)記錄的可可靠性、存貨貨的總金額及及種類、不同同的重要存貨貨位置的數(shù)量量、以及以前前年度發(fā)現(xiàn)的的誤差性質(zhì)和和程度的內(nèi)部部控制等。 （3）項(xiàng)目選取問題。一般來

60、講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。18盤點(diǎn)的準(zhǔn)準(zhǔn)備工作應(yīng)包包括哪些？答：首先，編制制連續(xù)編號的的盤點(diǎn)標(biāo)簽或或盤點(diǎn)清單，確確定盤點(diǎn)順序序，有條件的的還應(yīng)繪制存存貨擺放示意意圖，規(guī)劃盤盤點(diǎn)路線。其其次，查賬人人員應(yīng)了解有有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資資的內(nèi)部控制制和管理制度度，對各項(xiàng)制制度的遵循情情況進(jìn)行評價(jià)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在在的薄弱環(huán)節(jié)節(jié)，明確盤點(diǎn)點(diǎn)的重點(diǎn)；再再次，做好盤盤點(diǎn)的人員準(zhǔn)準(zhǔn)備，盤點(diǎn)是是整個(gè)企業(yè)的的大事，各級級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)關(guān)人員都應(yīng)參參加，通過召召開盤點(diǎn)預(yù)備備會議，將盤盤點(diǎn)計(jì)劃或指指令貫徹到每每一個(gè)參與人人員；最后，通通知被查部