會計實務：吉林國稅：出口貨物退稅申報(十五)

1、吉林國稅：出口貨物退稅申報（十五）出口貨物退稅申報（生產企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物）一、業(yè)務概述對生產企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿易出口，實行“免、抵、退”稅政策。二、法律依據(jù)國家稅務總局關于援外出口貨物有關稅收問題的通知（國稅發(fā) 199920 號）國家稅務總局關于援外項目出口貨物退稅有關問題的批復（國稅函2002509號）國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知（國稅發(fā) 2004號）國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知（國稅發(fā) 200568 號）國家稅

2、務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知（國稅發(fā) 20062號）三、納稅人應提供主表、份數(shù)生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表， 3 份生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表，份四、納稅人應提供資料1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)2加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）3出口發(fā)票4商務部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件5與中國進出口銀行簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復印件或與商務部有關部門簽訂的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件（對利用中國政府援外優(yōu)惠貸款采用轉貸方式出口的貨物，援外出口

3、企業(yè)在申請退稅時可免予提供與中國進出口銀行的貸款協(xié)議，但要附送援外出口企業(yè)與受援國業(yè)主簽訂的出口合同和中國進出口銀行開具給稅務機關的證明出口企業(yè)轉貸業(yè)務的證明。在項目執(zhí)行完畢后，援外出口企業(yè)還要提供中國進出口銀行向其支付貨款的付款憑證。）五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求生產企業(yè)應在援外物資報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）起 90 日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準

4、的期限內申報辦理退（免）稅。六、稅務機關承諾時限提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全的，當即予以受理，并在2 個工作日內轉下一環(huán)節(jié)。對單證齊全真實且電子信息核對無誤的必須在20 個工作日內辦完退稅審核審批手續(xù)。七、工作標準和要求（一）受理環(huán)節(jié)1審核、錄入資料（1）對生產企業(yè)援外物資“免、抵、退”稅申報資料進行初審，經初步審核，生產企業(yè)提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，制作回執(zhí)交給申報人；2）對生產企業(yè)提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當場一次性告知需補正的資料；3）將企業(yè)申報的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審

5、核系統(tǒng)。2轉下一環(huán)節(jié)（1）當期增值稅納稅申報表信息2）上月的生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表信息（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉來的資料，進行人工審核和計算機審核，主要審核以下內容：1人工審核。稅務機關受理出口貨物退（免）稅申報后，應在規(guī)定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關系。2計算機審核。稅務機關人工審核后，應當進行計算機審核，將企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。通過以上審核，確定審批結果，簽署審批意見，將審批結果送達納稅人，將相關資料歸檔。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是