江蘇省民辦高等學(xué)校會計制度

1、江蘇省民辦高等等學(xué)校會計制制度（試行）第一部分 總總說明一、為積極鼓勵勵和發(fā)展民辦辦教育事業(yè)，規(guī)規(guī)范民辦高等等學(xué)校（以下下簡稱學(xué)校）的的會計核算，維維護(hù)舉辦者、投投資者的合法法權(quán)益，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國會計計法、事事業(yè)單位會計計準(zhǔn)則（試行行）、股股份有限公司司會計制度、江江蘇省民辦高高等學(xué)校財務(wù)務(wù)管理制度(試行)等等規(guī)定，特制制定本制度。二、本制度適用用于獨(dú)立設(shè)置置的民辦高等等學(xué)校。其他他民辦學(xué)校和和普通高等學(xué)學(xué)校舉辦的民民辦二級學(xué)院院可參照執(zhí)行行。三、民辦高等學(xué)學(xué)校是會計核核算的主體。學(xué)學(xué)校固定資產(chǎn)產(chǎn)等均按歷史史成本計價入入帳。學(xué)校資資產(chǎn)增值部分分均屬學(xué)校所所有。四、學(xué)校會計年年度自公歷1

2、1月1日起至至12月311日止。五、學(xué)校會計記記帳采用借貸貸記帳法。六、學(xué)校會計核核算采用權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制。七、學(xué)校會計核核算以人民幣幣為記帳本位位幣，以“元”為單位，元元以下記至“角”、“分”。發(fā)生外幣幣收支的，應(yīng)應(yīng)折算為人民民幣核算。業(yè)業(yè)務(wù)收支以外外國貨幣為主主的單位，也也可以選定某某種外國貨幣幣作為記帳本本位幣，但是是編報的會計計報表應(yīng)當(dāng)折折算為人民幣幣反映。八、學(xué)校應(yīng)按本本制度的規(guī)定定設(shè)置和選用用會計科目，也也可根據(jù)實際際需要增設(shè)二二級科目，但但不可減少或或合并會計科科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定定會計科目編編號，以便于于編制會計憑憑證，登記帳帳簿，查閱帳帳目，實行會會計電算化。九、本制度由江江蘇

3、省教育廳廳、江蘇省財財政廳負(fù)責(zé)解解釋。十、本制度自頒頒布之日起試試行。第二部分 會會計科目一、會計科目表表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類四、收入類序號編號科目名稱序號編號科目名稱序號編號科目名稱1101現(xiàn) 金金17201短期借款32411財政補(bǔ)助收入2102銀行存款18211應(yīng)付票據(jù)33421教育事業(yè)收入3110應(yīng)收票據(jù)19212應(yīng)付帳款34451經(jīng)營收入4113應(yīng)收帳款20213其他應(yīng)付款35471其他收入5114其他應(yīng)收款21214預(yù)收帳款6116預(yù)付帳款22220應(yīng)付投資收益7121材 料料23222應(yīng)交稅金8131對外投資24240預(yù)提費(fèi)用9135待攤費(fèi)用25250長期借款10140固定資產(chǎn)11

4、142累計折舊12143固定資產(chǎn)清理三、凈資產(chǎn)五、支出類13144在建工程26300實收資本36521教育事業(yè)支出14150無形資產(chǎn)27301事業(yè)基金37551經(jīng)營支出15160長期待攤費(fèi)用28320專用基金38561其他支出16170待處理財產(chǎn)損溢溢29341事業(yè)結(jié)余30351經(jīng)營結(jié)余31352凈收益分配一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類四、收入類二、會計科目使使用說明第101號科目目 現(xiàn)金1、本科目核算算學(xué)校的庫存存現(xiàn)金。學(xué)校校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款款”科目中核算算，不在本科科目核算。 2、收到現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；支出現(xiàn)金金，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。本本科目借

5、方余余額反映庫存存現(xiàn)金數(shù)額。3、學(xué)校應(yīng)設(shè)置置“現(xiàn)金日記帳帳”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記。每日日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)應(yīng)計算當(dāng)日的的現(xiàn)金收入合合計數(shù)、現(xiàn)金金支出合計數(shù)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將將結(jié)余數(shù)與實實際庫存數(shù)核核對，做到帳帳款相符，并并編制“庫存現(xiàn)金日日報表”。4、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支、財產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的有有待查明原因因的現(xiàn)金短缺缺或溢余，應(yīng)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算；待查明原因因經(jīng)批準(zhǔn)后，如如為溢余，借借記“其他收入”科目，貸記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；如為為現(xiàn)金短缺，屬屬于責(zé)任人賠賠償?shù)牟糠?，借借記“其他?yīng)收款款”科目，貸記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；屬于

6、于保險公司賠賠償?shù)牟糠?，借借記“其他?yīng)收款款”科目，貸記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；屬于于無法查明的的其他原因，借借記“其他支出”科目，貸記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。5、有外幣現(xiàn)金金的學(xué)校，應(yīng)應(yīng)分別按人民民幣、各種外外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳帳”進(jìn)行明細(xì)核核算。第102號科目目 銀行存存款1、本科目核算算存入銀行和和其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各種存存款。2、款項存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；提取和支支出存款時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目；本科目目借方余額，反反映銀行存款款數(shù)額。3、學(xué)校應(yīng)按開開戶銀行和其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)、存款種類類等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記帳”，由出納人

7、人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日業(yè)務(wù)終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)發(fā)生額及余額額?！般y行存款日日記帳”必須及時與與銀行對帳單單核對。月份份終了，帳面面余額與銀行行對帳單余額額之間如有差差額，必須逐逐筆查明原因因，并按月編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。4、有外幣存款款的學(xué)校，應(yīng)應(yīng)在本科目下下分別按人民民幣、各種外外幣設(shè)置“銀行存款日日記帳”進(jìn)行明細(xì)核核算。發(fā)生外幣銀行存存款業(yè)務(wù)時，必必須將有關(guān)外外幣金額折合合人民幣記帳帳，同時登記記外國貨幣金金額和折合率率。所有外幣幣帳戶的增加加、減少，一一律按國家外外匯牌價折合合為人民幣記記帳。外幣金金額折合為人人民幣記帳時時，可

8、按業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時的國國家外匯牌價價（原則上采采用中間價，下下同）作為折折合率，也可可按業(yè)務(wù)發(fā)生生時當(dāng)期期初初的國家外匯匯牌價，作為為折合率。月月份（或季度度、年度）終終了，應(yīng)將外外幣帳戶的余余額按期末國國家外匯牌價價折合為人民民幣，作為外外幣帳戶的期期末人民幣余余額。調(diào)整后后各外幣帳戶戶的人民幣余余額與原帳面面的差額，作作為匯兌損益益列入其他收收入或支出。第110號科目目 應(yīng)收票票據(jù)1、本科目核算算學(xué)校從事教教學(xué)、科研和和經(jīng)營活動收收到的各類商商業(yè)匯票，包包括商業(yè)承兌兌匯票和銀行行承兌匯票。2、收到應(yīng)收票票據(jù)，借記本本科目，貸記記“預(yù)收帳款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期期收回的票面面金額

9、，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。如如為帶息票據(jù)據(jù)到期，按收收到的本息，借借記“銀行存款”科目，按票票面金額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“其他收入”等科目。3、持未到期的的應(yīng)收票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實際收到到的金額（即即扣除貼現(xiàn)息息后的凈額），借借記“銀行存款”等科目，按按貼現(xiàn)息部分分，借記“其他支出”科目，按應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的票票面金額，貸貸記本科目。如如應(yīng)收票據(jù)是是帶息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按實際收到到的款項，借借記“銀行存款”科目，按票票面金額，貸貸記本科目，按按其差額部分分借記 “其他支出”或貸記“其他收入” 科目。貼貼現(xiàn)的商業(yè)承承兌匯票到期期，因承兌人人的銀行帳戶戶不足支付，申申請貼現(xiàn)的

10、學(xué)學(xué)校收到銀行行退回的應(yīng)收收票據(jù)和支款款通知時，按按所付本息，借借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記記“銀行存款”科目。4、學(xué)校應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一筆應(yīng)收收票據(jù)的種類類、號數(shù)和出出票日期、票票面金額、合合同號和付款款人、承兌人人、背書人的的姓名或單位位名稱、到期期日期和利率率、貼現(xiàn)日期期、貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈額，以以及收款日期期和收回金額額等資料，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期期結(jié)清票款后后，應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐筆注注銷。第113號科目目 應(yīng)收帳帳款1、本科目核算算應(yīng)收取或待待結(jié)算的各種種應(yīng)收款項。2、發(fā)生應(yīng)收學(xué)學(xué)費(fèi)收入時，借借記本科目，貸貸記“教育事業(yè)收收入”科目；發(fā)生生應(yīng)收其他款款項時，借記記本科目

11、，貸貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目；收回回應(yīng)交學(xué)費(fèi)、其其他款項時，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記記本科目。3、本科目應(yīng)根根據(jù)收費(fèi)項目目等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。學(xué)費(fèi)費(fèi)收入應(yīng)按年年級、學(xué)生登登記備查簿。4、學(xué)校不計提提壞帳準(zhǔn)備，但但根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定確認(rèn)學(xué)費(fèi)費(fèi)或其他款項項無法收回時時，借記“教育事業(yè)支支出”、“經(jīng)營支出”等相關(guān)科目目，貸記本科科目。5、本科目期末末余額，為尚尚未收回的學(xué)學(xué)費(fèi)等應(yīng)收帳帳款總額。第114號科目目 其他應(yīng)應(yīng)收款1、本科目核算算除應(yīng)收帳款款、預(yù)付帳款款以外的其他他各項應(yīng)收、暫暫付款項，包包括各種賠償償、罰款、預(yù)預(yù)支差旅費(fèi)、存存出保證金、備備用金、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金、應(yīng)向職職工收取的

12、各各項墊付款項項等。2、發(fā)生其他應(yīng)應(yīng)收款項時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；收回其他他應(yīng)收款項時時，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。3、本科目應(yīng)按按項目類別、單單位等進(jìn)行明明細(xì)核算。 第116號科科目 預(yù)付帳帳款1、本科目核算算按照購貨合合同預(yù)付給供供貨單位的貨貨款。2、根據(jù)購貨合合同預(yù)付貨款款時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目，收回回所購的貨物物時，根據(jù)購購貨發(fā)票及材材料、固定資資產(chǎn)入庫驗收收單，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目；補(bǔ)補(bǔ)付貨款時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；退回回貨款時，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。3、預(yù)付款項不不多的學(xué)校，可可在“應(yīng)付帳款

13、”科目的借方方核算，不設(shè)設(shè)本科目。4、本科目期末末借方余額為為預(yù)付款項的的總額。5、本科目應(yīng)按按供貨單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第121號科目目 材料1、本科目核算算學(xué)校庫存的的各種材料。包包括專用材料料、工程物資資、辦公用品品、低值易耗耗品等。隨購購隨用的辦公公用品等，不不通過本科目目核算，可根根據(jù)其不同的的用途和實際際成本，借記記各類支出科科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。2、購入材料并并驗收入庫，按按購入材料時時實際支付的的價格及運(yùn)費(fèi)費(fèi)等實際成本本借記本科目目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付帳款”“應(yīng)付帳款款”等科目；發(fā)發(fā)出材料，按按材料的實際際成本，借記記各類支出科科目，貸記本本科目；領(lǐng)

14、用用工程物資，借借記“在建工程”科目，貸記記本科目；發(fā)發(fā)出材料的實實際成本，可可以采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法等等方法計算確確定；材料計計價方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。3、清查盤點(diǎn)材材料，發(fā)生盤盤盈、盤虧或或毀損等情況況，屬于正常常溢出或損耗耗的，按實際際成本，借記記或貸記本科科目，貸記或或借記各類支支出科目；工工程物資的盤盤盈、盤虧，借借記或貸記“材料”科目，貸記記或借記“在建工程”科目。4、本科目應(yīng)按按各類材料的的保管地點(diǎn)、材材料的類別、品品種和規(guī)格設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。材材料明細(xì)帳應(yīng)應(yīng)根據(jù)材料入入庫憑證和出出庫憑證逐筆筆登記。第131號科目目 對外投投資1、本科目核算算以貨幣資金金購入隨時

15、能能變現(xiàn)的股票票、債券，或或者以貨幣資資金、實物、無無形資產(chǎn)等對對校辦產(chǎn)業(yè)（含含后勤產(chǎn)業(yè)）和和其他單位的的投資。2、本科目設(shè)置置以下三個明明細(xì)科目：（11）債券投資資；（2）對對產(chǎn)業(yè)投資；（3）其他他投資。3、購入各類債債券，按實際際支付的價款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目；債債券到期收回回本息或出售售債券，按實實際收到的價價款，借記“銀行存款”科目，按實實際成本貸記記本科目，按按其差額借記記或貸記“其他收入投資收益”科目。4、以貨幣資金金向校辦產(chǎn)業(yè)業(yè)或其他單位位投資，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。5、以材料向校校辦產(chǎn)業(yè)投資資的，借記本本科目，貸記記“材料”科目。以固固定資

16、產(chǎn)向校校辦產(chǎn)業(yè)或其其他單位投資資，應(yīng)按評估估價或合同、協(xié)協(xié)議確認(rèn)的固固定資產(chǎn)價值值借記本科目目，按固定資資產(chǎn)帳面原價價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其其差額，借記記“累計折舊”科目；以已已入帳的無形形資產(chǎn)向校辦辦產(chǎn)業(yè)或其他他單位投資，按按評估確認(rèn)的的無形資產(chǎn)價價值借記本科科目，按帳面面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其其差額，借記記或貸記“事業(yè)基金”。6、以未入帳的的無形資產(chǎn)向向校辦產(chǎn)業(yè)或或其他單位投投資，先按評評估確認(rèn)的無無形資產(chǎn)價值值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記記“事業(yè)基金”科目；同時時，借記本科科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。7、用留本基金金向校辦產(chǎn)業(yè)業(yè)或其他單位位投資，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”

17、等科目。8、收回對校辦辦產(chǎn)業(yè)或其他他單位的投資資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目及及“累計折舊”科目，按收收回投資與投投資成本帳面面數(shù)的差額，借借記或貸記“其他收入投資收益”科目。9、本科目應(yīng)按按股票、債券券和投資對象象進(jìn)行明細(xì)核核算。第135號科目目 待攤費(fèi)費(fèi)用1、本科目核算算已經(jīng)支出，但但應(yīng)由本期和和以后各期分分別負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谠谝荒昴暌詢?nèi)（含一一年）的各項項費(fèi)用。如低低值易耗品攤攤銷、預(yù)付保保險費(fèi)、固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用等。為簡簡化核算，分分?jǐn)偲诓豢缒昴甓鹊馁M(fèi)用支支出，可不使使用本科目，直直接在有關(guān)支支出科目中列列支。2、待攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用項目目的受益期限限分

18、期攤銷。如如果待攤費(fèi)用用所應(yīng)攤銷的的費(fèi)用項目，不不能再為學(xué)校校帶來利益，應(yīng)應(yīng)將尚未攤銷銷的待攤費(fèi)用用的攤余價值值，全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期的有關(guān)關(guān)支出。3、發(fā)生待攤費(fèi)費(fèi)用時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。分分?jǐn)倳r貸記本本科目，借記記有關(guān)支出科科目。4、本科目按費(fèi)費(fèi)用種類設(shè)置置明細(xì)科目。5、本科目期末末借方余額，反反映各種已支支出但尚未攤攤銷的費(fèi)用。第140號科目目 固定資資產(chǎn)1、本科目核算算學(xué)校固定資資產(chǎn)原價。固固定資產(chǎn)是指指使用期限在在一年以上，單單位價值在一一定標(biāo)準(zhǔn)以上上的建筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具以及及其他與教學(xué)學(xué)、科研、經(jīng)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器具、工工具等。單位位價值雖未達(dá)達(dá)到規(guī)定

19、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但耐用時時間在一年以以上的大批同同類物資，也也應(yīng)作為固定定資產(chǎn)管理。2、學(xué)校應(yīng)根據(jù)據(jù)規(guī)定的固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和和類別，結(jié)合合本校的具體體情況，制定定固定資產(chǎn)目目錄，作為固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)核算的依據(jù)據(jù)。3、固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)按下列規(guī)定定確定其原價價并登記入帳帳：（1）購購入、調(diào)入不不需要安裝的的固定資產(chǎn)，按按照實際支付付的買價或調(diào)調(diào)撥價、包裝裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)和安裝費(fèi)等等記帳。購置置車輛按規(guī)定定支付的車輛輛購置附加稅稅計入購價之之內(nèi)。（2）自自行建造的固固定資產(chǎn)，按按照建造過程程中實際發(fā)生生的全部支出出記帳。（33）在原有固固定資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行改建建、擴(kuò)建的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按改建、擴(kuò)擴(kuò)建發(fā)生的支支出減去

20、改建建、擴(kuò)建過程程中的變價收收入后的凈增增加值，增記記固定資產(chǎn)。（44）融資租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按租賃協(xié)協(xié)議確定的設(shè)設(shè)備價款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、安裝裝費(fèi)等支出記記帳。（5）接接受捐贈的固固定資產(chǎn)，按按照同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格，或根據(jù)捐捐贈者所提供供的有關(guān)憑據(jù)據(jù)記帳。接受受固定資產(chǎn)時時發(fā)生的各項項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入固定資資產(chǎn)價值。（66）投資者投投入的固定資資產(chǎn)，按評估估確認(rèn)的價值值記帳。（77）盤盈的固固定資產(chǎn)，按按同類或類似似固定資產(chǎn)的的市場價格，減減去按該項資資產(chǎn)的新舊程程度估計的價價值損耗后的的余額記帳。（88）已經(jīng)投入入使用但尚未未辦理移交手手續(xù)的固定資資產(chǎn)，可先按按估價價值入入帳，待確定定實際

21、價值后后，再進(jìn)行調(diào)調(diào)整。（9）經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)調(diào)入的固定資資產(chǎn)，按調(diào)出出單位的帳面面價值加上發(fā)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用記記帳。4、已經(jīng)入帳的的固定資產(chǎn)，除除發(fā)生下列情情況外，不得得任意變動其其價值。（11）根據(jù)國家家規(guī)定對固定定資產(chǎn)價值重重新評估；（22）增加補(bǔ)充充設(shè)備或改良良裝置；（33）將固定資資產(chǎn)的一部分分拆除；（44）根據(jù)實際際價值調(diào)整原原來的暫估價價值；（5）發(fā)發(fā)現(xiàn)原記固定定資產(chǎn)價值有有錯誤。5、購置不需要要安裝的固定定資產(chǎn)時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；購購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)時，先借記記“在建工程”科目，待安安裝完畢交付付使用時，按按發(fā)生的實際際價格，借記

22、記本科目，貸貸記“在建工程”科目；自行行建造完成的的固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“在建工程”科目。6、接受捐贈的的固定資產(chǎn)，按按同類資產(chǎn)的的市場價格或或捐贈方提供供的有關(guān)憑據(jù)據(jù)，借記本科科目，按已提提折舊或估價價折舊，貸記記“累計折舊”科目，按支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，貸記“銀行存款”科目，按其其差額，貸記記“事業(yè)基金”科目。7、融資租賃固固定資產(chǎn)，按按應(yīng)付租金額額借記本科目目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目；定定期支付租金金，按租金支支付額，借記記“應(yīng)付帳款”科目，貸記記“銀行存款”等科目，租租賃期滿，如如合同規(guī)定將將固定資產(chǎn)所所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承承租人，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將將固定資產(chǎn)從從“融資租入固固定資產(chǎn)”明細(xì)

23、科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)細(xì)科目。8、因轉(zhuǎn)讓、報報廢和毀損等等原因減少的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面凈值借借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，按已已提折舊，借借記“累計折舊”科目，按固固定資產(chǎn)原價價貸記本科目目。固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理理所得的凈損損益，在“固定資產(chǎn)清清理”科目中核算算。9、用固定資產(chǎn)產(chǎn)對外投資時時，按“對外投資”科目的有關(guān)關(guān)規(guī)定處理。10、盤盈固定定資產(chǎn)，按同同類或類似資資產(chǎn)的市場價價格，減去按按該項資產(chǎn)的的新舊程度估估計的價值損損耗后的余額額，借記本科科目，貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；盤虧虧固定資產(chǎn)，按按帳面凈值借借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按已已提折舊，借借記“累計折舊”科目，按固固

24、定資產(chǎn)原價價貸記本科目目。11、學(xué)校應(yīng)設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，并按固定定資產(chǎn)分類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第142號科目目 累計折折舊1、本科目核算算固定資產(chǎn)的的累計折舊。2、計提固定資資產(chǎn)折舊時，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。3、學(xué)校的下列列固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)計提折舊舊：（1）房房屋和建筑物物；（2）在在用的機(jī)器設(shè)設(shè)備、儀器儀儀表、運(yùn)輸工工具、工具器器具；（3）季季節(jié)性停用、大大修理停用的的固定資產(chǎn)；（4）融資資租入和以經(jīng)經(jīng)營方式租出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)。4、下列固定資資產(chǎn)不計提折折舊：（1）房房屋、建筑物物以外的未使使用、不需用用固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)經(jīng)營租賃方式式租入的固定定資

25、產(chǎn)；（33）已提足折折舊繼續(xù)使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)；所謂提足足折舊，是指指固定資產(chǎn)提提取的折舊總總額，已經(jīng)等等于或超過該該固定資產(chǎn)原原價及預(yù)計清清理費(fèi)用之和和，減去預(yù)計計殘值后的部部分。（4）按按規(guī)定單獨(dú)估估價作為固定定資產(chǎn)入帳的的土地；（55）提前報廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，也不再補(bǔ)補(bǔ)提折舊。5、學(xué)校一般按按月提取折舊舊。當(dāng)月增加加的固定資產(chǎn)產(chǎn)，從下月起起計提折舊；當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提折舊舊，從下月起起不提折舊。為為簡化核算，學(xué)學(xué)校也可以按按年計提折舊舊。6、學(xué)校應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的性質(zhì)和消消耗方式，合合理地預(yù)計固固定資產(chǎn)的使使用年限、預(yù)預(yù)計凈殘值。折折舊方法采用用平均年限法法。7、本科目

26、只進(jìn)進(jìn)行總分類核核算，不進(jìn)行行明細(xì)核算。需需要查明某項項固定資產(chǎn)的的已提折舊，可可以根據(jù)固定定資產(chǎn)卡片上上所記載的該該項固定資產(chǎn)產(chǎn)原價、折舊舊率和實際使使用年數(shù)等資資料進(jìn)行計算算。8、本科目期末末貸方余額，反反映提取的固固定資產(chǎn)折舊舊累計數(shù)。第143號科目目 固定資資產(chǎn)清理1、本科目核算算因出售、報報廢和毀損等等原因轉(zhuǎn)入清清理的固定資資產(chǎn)凈值及其其在清理過程程中所發(fā)生的的清理費(fèi)用和和清理收入等等。2、出售、報廢廢和毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理時，按按固定資產(chǎn)帳帳面凈值，借借記本科目，按按已提折舊，借借記“累計折舊”科目，按固固定資產(chǎn)原價價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3、發(fā)生固定資資產(chǎn)清理費(fèi)用用，借記

27、本科科目，貸記“銀行存款”等科目；收收回出售固定定資產(chǎn)的價款款、殘料價值值和變價收入入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸貸記本科目；應(yīng)由保險公公司或過失人人賠償?shù)膿p失失，借記“其他應(yīng)收款款”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。固固定資產(chǎn)的凈凈收益，借記記本科目，貸貸記“其他收入財產(chǎn)溢余”科目；固定定資產(chǎn)清理的的凈損失，借借記“其他支出財產(chǎn)損失”科目，貸記記本科目。第144號科目目 在建工工程1、本科目核算算為建造或修修理固定資產(chǎn)產(chǎn)而進(jìn)行的各各項建筑和安安裝工程，包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)新建工程、改改擴(kuò)建工程等等發(fā)生的實際際支出。購入入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不通過本本科目核算。購購入為工程準(zhǔn)準(zhǔn)

28、備的物資，應(yīng)應(yīng)在“材料工程物資”科目進(jìn)行核核算。2、自營工程所所發(fā)生的有關(guān)關(guān)支出，按以以下規(guī)定進(jìn)行行處理：（11）工程領(lǐng)用用工程物資，借借記本科目，貸貸記“材料工程物資”科目；（22）工程應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的職工工工資，借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；（33）為工程提提供的水、電電、設(shè)備安裝裝、修理和運(yùn)運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，按按月根據(jù)實際際成本，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。3、出包工程，按按規(guī)定預(yù)付承承包單位工程程價款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；工工程完工收到到承包單位帳帳單，補(bǔ)付或或補(bǔ)記工程價價款，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。4、用借款進(jìn)行行的工程發(fā)生生的

29、借款利息息，應(yīng)分別情情況處理：屬屬于在固定資資產(chǎn)尚未交付付使用之前發(fā)發(fā)生的，計入入在建固定資資產(chǎn)的成本，借借記本科目，貸貸記“長期借款”等科目；固固定資產(chǎn)交付付使用后發(fā)生生的，計入當(dāng)當(dāng)期損益，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記“長期借款”等科目。5、用外幣借款款進(jìn)行的工程程，因匯率變變動而多付的的人民幣，在在固定資產(chǎn)交交付使用之前前發(fā)生的，計計入在建固定定資產(chǎn)的成本本，借記本科科目，貸記“長期借款”等科目，固固定資產(chǎn)交付付使用后發(fā)生生的，計入當(dāng)當(dāng)期損益，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記“長期借款”等科目。因因匯率變動而而少付的人民民幣，作相反反會計分錄。6、購建固定資資產(chǎn)時，如發(fā)發(fā)生非正常中中斷且中斷時

30、時間在6個月月以上（含66個月）的，其其中斷期間發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)費(fèi)用，不計入入所購建固定定資產(chǎn)的成本本，應(yīng)將其計計入當(dāng)期損益益，直到購建建重新開始。7、在建工程在在交付使用前前所取得的收收入，沖減在在建工程成本本，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。8、基建工程發(fā)發(fā)生的工程管管理費(fèi)、征地地費(fèi)、可行性性研究費(fèi)、臨臨時設(shè)施費(fèi)、公公證費(fèi)、監(jiān)理理費(fèi)等，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。9、在建工程發(fā)發(fā)生單項或單單位工程報廢廢或毀損，扣扣除殘料價值值和過失人或或保險公司等等賠款后的凈凈損失計入繼繼續(xù)施工的工工程成本，如如為非常原因因造成的報廢廢或毀損，或或在建工程項項目全部報廢廢或毀損，其其凈損失在

31、籌籌建期間的，計計入開辦費(fèi)，在在學(xué)校開始招招生后，計入入有關(guān)支出科科目。10、工程完工工交付使用，按按工程的實際際成本，借記記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。11、本科目按按工程項目設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。12、本科目期期末借方余額額，反映尚未未完工的在建建工程實際成成本。第150號科目目 無形資資產(chǎn)1、本科目核算算學(xué)校的專利利權(quán)、非專利利技術(shù)、土地地使用權(quán)、著著作權(quán)、版權(quán)權(quán)、商譽(yù)等各各種無形資產(chǎn)產(chǎn)的價值。2、購入無形資資產(chǎn)，按實際際支出數(shù)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；投投資者投入的的無形資產(chǎn)，按按評估確認(rèn)的的價值，借記記本科目，貸貸記“實收資本”科目；其他他單位或個人人捐贈的無形形資產(chǎn)，按

32、確確認(rèn)的無形資資產(chǎn)價值，借借記本科目，貸貸記“事業(yè)基金”科目；自行行開發(fā)并按法法律程序申請請取得的無形形資產(chǎn)，按依依法取得時發(fā)發(fā)生的注冊費(fèi)費(fèi)、聘請律師師費(fèi)等費(fèi)用，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；學(xué)學(xué)校購入的土土地使用權(quán)，或或以支付土地地出讓金方式式取得的土地地使用權(quán)，按按照實際支付付的價款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目，并按按規(guī)定進(jìn)行攤攤銷，待該土土地開發(fā)時，再再將其帳面價價值轉(zhuǎn)入相關(guān)關(guān)的在建工程程，借記“在建工程”科目，貸記記本科目；用用無形資產(chǎn)對對外投資時，按按“對外投資”科目的有關(guān)關(guān)規(guī)定處理；轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入入帳的無形資資產(chǎn)，按實際際收到的轉(zhuǎn)讓讓收入，借記記“銀行存款”科目，貸

33、記記“其他收入”、“經(jīng)營收入”等科目；結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)的成本本，借記“其他支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記本科目。3、各種無形資資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)關(guān)規(guī)定合理攤攤銷。攤銷無無形資產(chǎn)時，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。4、本科目的借借方余額為尚尚未攤銷的無無形資產(chǎn)價值值。5、本科目應(yīng)按按無形資產(chǎn)的的類別進(jìn)行明明細(xì)核算。第160號科目目 長期待待攤費(fèi)用1、本科目核算算已經(jīng)支付、但但分?jǐn)偲谠谝灰荒暌陨希ú徊缓荒辏┑牡母黜椯M(fèi)用，包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支出、租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良支出出以及攤銷期期限在一年以以上的其他待待攤費(fèi)用。2、學(xué)校在籌建建期間發(fā)生的的費(fèi)用，包括括人員工資、辦辦公費(fèi)、培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、印刷

34、費(fèi)費(fèi)、注冊登記記費(fèi)以及不計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)價值的借款款費(fèi)用等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在學(xué)校開開始招生的當(dāng)當(dāng)年起按規(guī)定定攤銷，并借借記有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。3、固定資產(chǎn)大大修理支出采采用待攤方法法的，實際發(fā)發(fā)生的大修理理支出應(yīng)當(dāng)在在大修理間隔隔期內(nèi)平均攤攤銷；租入固固定資產(chǎn)改良良支出應(yīng)當(dāng)在在租賃期限與與租賃資產(chǎn)尚尚可使用年限限兩者孰短的的期限內(nèi)平均均攤銷；其他他長期待攤費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受受益期內(nèi)平均均攤銷。4、發(fā)生長期待待攤費(fèi)用時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；攤銷時，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。5、本科目期末末借方余額，反反映長期待攤攤費(fèi)用的攤余余價值。第170號科目目 待處處理財產(chǎn)損溢溢1、本科

35、目核算算在清查財產(chǎn)產(chǎn)過程中查明明的各種財產(chǎn)產(chǎn)物資的盤盈盈、盤虧和毀毀損。2、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下兩個個明細(xì)科目：(1)待處理固固定資產(chǎn)損溢溢；(2)待處理流流動資產(chǎn)損溢溢。3、盤盈的各種種材料、固定定資產(chǎn)等，借借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目和和“累計折舊”科目。盤虧虧、毀損的各各種材料、固固定資產(chǎn)等，借借記本科目和和“累計折舊”科目，貸記記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。4、清查的各種種財產(chǎn)物資的的損溢，應(yīng)于于期末結(jié)帳前前查明原因，并并按規(guī)定程序序報批后于期期末結(jié)帳前處處理完畢；未未能及時處理理的，應(yīng)在會會計報表附注注中予以說明明。材料、固固定資產(chǎn)在運(yùn)運(yùn)輸過程中發(fā)發(fā)生的短缺、損損耗

36、，先通過過本科目核算算，查明原因因后，再分別別處理：屬于于應(yīng)由供應(yīng)單單位、運(yùn)輸機(jī)機(jī)構(gòu)、保險公公司或其他過過失人負(fù)責(zé)賠賠償?shù)膿p失，借借記“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目；屬于自然災(zāi)災(zāi)害等非常原原因造成的損損失，應(yīng)將扣扣除殘料價值值和過失人、保保險公司賠償償后的凈損失失，借記“其他支出非常損失”科目，貸記記本科目；屬屬于無法收回回的其他損失失，報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“其他支出財產(chǎn)損失”科目，貸記記本科目。5、本科目期末末借方余額，反反映尚未處理理的各種財產(chǎn)產(chǎn)物資的凈損損失；期末如如為貸方余額額，反映尚未未處理的各種種財產(chǎn)物資的的凈溢余。年年度終了時，本本科目一般無無余額。第201號科

37、目目 短期借借款1、本科目核算算從金融機(jī)構(gòu)構(gòu)和其他單位位借入的、期期限在一年以以內(nèi)的款項。2、借入各類款款項時，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；支付借款利利息和有關(guān)費(fèi)費(fèi)用，借記有有關(guān)支出科目目，貸記“銀行存款”等科目；歸歸還各類借款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目貸方方余額為學(xué)校校尚未償還的的短期借款總總額。4、本科目應(yīng)按按借款種類和和債權(quán)單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第211號科目目 應(yīng)付票票據(jù)1、本科目核算算對外發(fā)生債債務(wù)時開出、承承兌的商業(yè)匯匯票，包括銀銀行承兌匯票票和商業(yè)承兌兌匯票。2、開出承兌商商業(yè)匯票或以以商業(yè)匯票抵抵付貨款，借借記“材料”、“應(yīng)付帳款”等科目，

38、貸貸記本科目。支支付銀行承兌兌匯票的手續(xù)續(xù)費(fèi)，借記有有關(guān)支出科目目，貸記“銀行存款”科目；收到到銀行支付本本息通知，借借記本科目和和有關(guān)支出科科目，貸記“銀行存款”科目。3、學(xué)校應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)付票據(jù)備備查簿”，詳細(xì)登記記每一應(yīng)付票票據(jù)的種類、號號數(shù)、簽發(fā)日日期、到期日日、票面金額額、收款人姓姓名或單位名名稱，以及付付款日期和金金額等詳細(xì)資資料。應(yīng)付票票據(jù)到期付清清時，應(yīng)在備備查簿內(nèi)逐筆筆注銷。4、本科目貸方方余額為尚未未兌付的各類類應(yīng)付票據(jù)總總額。第212號科目目 應(yīng)付帳帳款1、本科目核算算因購買材料料、物資和接接受勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)等而應(yīng)付給給供應(yīng)單位的的貨款。2、購入材料、物物資等已驗收收入庫，但貨

39、貨款尚未支付付時，應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)憑證，借借記“材料”等有關(guān)科目目，貸記本科科目；接受供供應(yīng)單位勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付未付款項項，應(yīng)根據(jù)供供應(yīng)單位的有有關(guān)憑證，借借記有關(guān)支出出科目，貸記記本科目。3、支付應(yīng)付款款項時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。4、開出承兌匯匯票抵付應(yīng)付付帳款時，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。5、本科目貸方方余額為期末末未支付的應(yīng)應(yīng)付帳款總額額。6、本科目應(yīng)按按供應(yīng)單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第213號科目目 其他應(yīng)應(yīng)付款1、本科目核算算應(yīng)付、暫收收其他單位和和個人的款項項，如應(yīng)付租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的租金、代代扣代繳的個個人所得稅、存存入保證金、水水電費(fèi)、工會會會費(fèi)、各

40、類類押金等。2、發(fā)生各種應(yīng)應(yīng)付、暫收款款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；支付時，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3、 本科科目應(yīng)按應(yīng)付付和暫收款項項的類別、單單位和個人設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。4、 本科科目期末余額額，反映學(xué)校校尚未支付的的其他應(yīng)付款款項。第214號科目目 預(yù)收帳帳款1、本科目核算算預(yù)收學(xué)生的的代辦費(fèi)，以以及已按有關(guān)關(guān)規(guī)定向?qū)W生生收取、但需需在以后年度度使用的學(xué)費(fèi)費(fèi)等。2、收到代辦費(fèi)費(fèi)及分配學(xué)費(fèi)費(fèi)收入時，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。3、預(yù)收款項不不多時，也可可在應(yīng)付帳款款科目的貸方方核算各類預(yù)預(yù)收款項。4、本科目期末末貸方余額為

41、為以后年度使使用的學(xué)費(fèi)、各各類代辦費(fèi)等等的總額。5、本科目應(yīng)按按收費(fèi)項目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第220號科目目 應(yīng)付投資資收益1 、本科目目核算學(xué)校在在當(dāng)年收支相相抵后尚有盈盈余的基礎(chǔ)上上，對投資者者支付的投資資收益。2 、投資收收益數(shù)額確定定。在學(xué)校當(dāng)當(dāng)年辦學(xué)有盈盈余、且按規(guī)規(guī)定提取了事事業(yè)基金后，由由學(xué)校董事會會或類似機(jī)構(gòu)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定確定分配配方案。計提提投資收益時時，借記“凈收益分配配應(yīng)付投資收收益”科目，貸記記本科目。支支付投資收益益時，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。3 、本科目目年終余額為為尚未支付的的投資收益總總額。4 、本科目目應(yīng)按投資單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第222號科

42、目目 應(yīng)交稅金金1、本科目核算算學(xué)校按規(guī)定定應(yīng)交納的各各種稅金。代代扣代繳的個個人所得稅在在“其他應(yīng)付款款”科目核算，不不在本科目核核算，2、計算應(yīng)交納納的稅金時，借借記“經(jīng)營支出”等科目，貸貸記本科目；實際交納稅稅金時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。3、本科目借方方余額為多交交的稅金，貸貸方余額為應(yīng)應(yīng)交未交的稅稅金。4、本科目按類類別、項目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。第240號科目目 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用1、本科目核算算學(xué)校按照規(guī)規(guī)定從有關(guān)支支出中預(yù)先提提取但尚未支支付的各項費(fèi)費(fèi)用，如預(yù)提提的租金、保保險費(fèi)、借款款利息、固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用等。2、預(yù)提各項費(fèi)費(fèi)用時，借記記有關(guān)支出科科目，貸記本本科目；實

43、際際支出時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“材料”等科目，實實際支出數(shù)與與預(yù)提數(shù)之間間的差額，應(yīng)應(yīng)計入有關(guān)支支出科目。3、本科目應(yīng)按按費(fèi)用種類設(shè)設(shè)置明細(xì)帳。 4、本本科目期末貸貸方余額，反反映學(xué)校已預(yù)預(yù)提但尚未支支付的各項費(fèi)費(fèi)用；期末如如為借方余額額，反映學(xué)校校實際支出的的費(fèi)用大于預(yù)預(yù)提數(shù)的差額額，即尚未攤攤銷的費(fèi)用。第250號科目目 長期借借款1、本科目核算算從金融機(jī)構(gòu)構(gòu)及其他單位位借入的、期期限在一年以以上的款項，如如基建借款等等。2、借入款項時時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目；歸還借款時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。3、長期借款發(fā)發(fā)生的利

44、息支支出，屬于籌籌建期間的，計計入長期待攤攤費(fèi)用，借記記“長期待攤費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記記本科目；學(xué)學(xué)校開始招生生后，借記有有關(guān)支出科目目，貸記本科科目；屬于與與購建固定資資產(chǎn)有關(guān)的，借借記“在建工程”科目，貸記記本科目；歸歸還借款利息息時，借記有有關(guān)支出、“在建工程”等科目，貸貸記“銀行存款”科目。4、本科目應(yīng)按按貸款單位設(shè)設(shè)置明細(xì)帳，并并按貸款種類類進(jìn)行明細(xì)核核算。5、本科目期末末貸方余額，反反映尚未償還還的長期借款款本息。第300號科目目 實收資資本1、本科目核算算投資者按協(xié)協(xié)議等有關(guān)規(guī)規(guī)定對學(xué)校投投入的資本。2、本科目分設(shè)設(shè)四個明細(xì)科科目進(jìn)行核算算。（1）投入國家家資本；（2）投入法人人資

45、本；（3）投入外資資資本；（4）投入個人人資本。3、本科目反映映投資者的原原始投資價值值，其投資增增值部分在“事業(yè)基金”科目核算，不不在本科目核核算。4、投入固定資資產(chǎn)，可以按按原帳面價值值借記“固定資產(chǎn)”科目，以評評估確認(rèn)的價價值貸記本科科目，差額部部分貸記“累計折舊”科目；如評評估確認(rèn)價值值大于帳面原原值，則固定定資產(chǎn)和投入入資本均按評評估確認(rèn)后的的價值計算。以以無形資產(chǎn)、材材料等投資，按按投資時的市市場價或協(xié)議議價，借記“無形資產(chǎn)”、“材料”等科目，貸貸記“實收資本”科目。5、收到貨幣資資金投資時，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。6、學(xué)校財務(wù)清清算后的剩余余財產(chǎn)按規(guī)定定

46、返還投資者者時，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目。7、本科目按投投資單位或個個人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第301號科目目 事業(yè)基基金1、本科目核算算單位、個人人捐贈的用于于購建固定資資產(chǎn)的款項，各各類凈收益分分配轉(zhuǎn)入的部部分以及資產(chǎn)產(chǎn)重估增值等等。2、收到現(xiàn)金捐捐贈時，借記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；收到實物捐捐贈時，按同同類市場價或或捐贈者提供供的有關(guān)憑據(jù)據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”、“材料”等科目，貸貸記本科目。3、年終凈收益益分配按規(guī)定定提取和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時時，借記或貸貸記“凈收益分配配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基基金”科目，貨記記或借記本科科目。4、年終結(jié)帳后后，如發(fā)生以以前年度會計計事項的調(diào)整整或變更

47、，涉涉及到以前年年度結(jié)余，凡凡國家有規(guī)定定的，從其規(guī)規(guī)定；沒有規(guī)規(guī)定的，應(yīng)直直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行調(diào)調(diào)整，并在會會計報表附注注上加以說明明。5、本科目設(shè)發(fā)發(fā)展基金和一一般基金兩個個明細(xì)科目。6、本科目期末末貸方余額為為學(xué)校所有的的凈資產(chǎn)。第320號科目目 專用基基金1、本科目核算算按規(guī)定計提提的有專門用用途的各類資資金。2、本科目設(shè)置置以下三個明明細(xì)科目： （1）福福利基金 （2）留本基基金； （3）其他基基金。3、按規(guī)定計提提福利基金時時，借記“教育事業(yè)支支出人員支出福利基金”科目，貸記記本科目。支支出時借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4、收到捐贈的的留本基金，借借記

48、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“專用基金留本基金”科目。5、按照規(guī)定設(shè)設(shè)置的其他專專用基金，可可按其性質(zhì)設(shè)設(shè)置相關(guān)明細(xì)細(xì)科目進(jìn)行核核算。6、本科目貸方方余額為已經(jīng)經(jīng)計提或設(shè)置置但尚未使用用的專用基金金。7、本科目應(yīng)按按項目進(jìn)行明明細(xì)核算。第341號科目目 事業(yè)結(jié)余余1、本科目核算算在一定期間間開展教學(xué)、科科研及輔助活活動各項收支支相抵后的余余額。2、年末計算事事業(yè)結(jié)余時，將將“財政補(bǔ)助收收入”、“教育事業(yè)收收入”、“其他收入”等科目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本科目，借借記收入科目目，貸記本科科目；將“教育事業(yè)支支出”、“其他支出”科目余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借借記本科目，貸貸記支出科目目。3、年終結(jié)帳前前，本科目

49、貸貸方余額為當(dāng)當(dāng)年的事業(yè)結(jié)結(jié)余，借方余余額為當(dāng)年事事業(yè)支出大于于收入的差額額。年終，應(yīng)應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)業(yè)結(jié)余全部結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，借記或或貸記本科目目，貸記或借借記“凈收益分配配”科目。結(jié)帳帳后，本科目目無余額。第351號科目目 經(jīng)營結(jié)余余1、本科目核算算學(xué)校后勤服服務(wù)等非獨(dú)立立核算經(jīng)營活活動取得的收收入、支出相相抵后的余額額。2、年終結(jié)轉(zhuǎn)時時，將經(jīng)營收收入的貸方余余額轉(zhuǎn)入本科科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記記本科目；將將經(jīng)營支出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目，借借記本科目，貸貸記“經(jīng)營支出”科目。本科科目貸方余額額為當(dāng)年實現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余余，借方余額額為當(dāng)年發(fā)生生的經(jīng)營虧損損。3、年終結(jié)帳，應(yīng)應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余余全額結(jié)轉(zhuǎn)，借借記本

50、科目，貸貸記“凈收益分配配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目無無余額。如為為經(jīng)營虧損則則作相反分錄錄。4、本科目應(yīng)按按項目進(jìn)行明明細(xì)核算。第352號科目目 凈收益分分配1、本科目核算算學(xué)校當(dāng)年的的凈收益和分分配情況。2、本科目設(shè)置置以下3個明明細(xì)科目：（1） 未未分配凈收益益；（2） 計計提投資收益益；（3） 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金金。3、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)結(jié)余，借記或或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記或借記“凈收益分配配未分配凈收收益”科目。4、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)結(jié)余，借記或或貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記記或借記“凈收益分配配未分配凈收收益”科目。5、按規(guī)定提取取的事業(yè)基金金和結(jié)余的凈凈收益結(jié)轉(zhuǎn)事事業(yè)基金，借借記“凈收益分配配結(jié)轉(zhuǎn)事

51、業(yè)基基金”科目，分別別貸記“事業(yè)基金發(fā)展基金”、“事業(yè)基金一般基金”科目。6、按規(guī)定提取取應(yīng)付投資收收益時，借記記“凈收益分配配應(yīng)付投資收收益”科目，貸記記“應(yīng)付投資收收益”科目。7、年終結(jié)帳時時，將本科目目下“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基基金”、“應(yīng)付投資收收益”、明細(xì)科目目的余額轉(zhuǎn)入入“未分配凈收收益”明細(xì)科目。8、當(dāng)年事業(yè)結(jié)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)后，如如未分配凈收收益為負(fù)數(shù)，可可用以前年度度事業(yè)基金予予以彌補(bǔ)，借借記“事業(yè)基金一般基金”科目。貸記記“凈收益分配配未分配凈收收益”科目。9、本科目年末末貸方余額反反映學(xué)校上年年積存的尚未未分配的凈收收益。第411號科目目 財政補(bǔ)補(bǔ)助收入1、本科目核算算教育主管部

52、部門用財政撥撥款對學(xué)校的的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。2、收到撥款時時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。3、年終結(jié)帳時時，將收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余余，借記本科科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4、本科目年末末無余額。第431號科目目 教育事業(yè)業(yè)收入1、 本科目核算算開展教學(xué)、科科研及輔助活活動所取得的的學(xué)費(fèi)等各項項收入。2、上年收取、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年度使使用的學(xué)費(fèi)收收入，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記記本科目；收收到屬于本學(xué)學(xué)年的學(xué)費(fèi)等等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。3、收到科研收收入或其他教教育事業(yè)收入入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。4、年終結(jié)帳時時，借記本科科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目

53、；5、年終結(jié)帳前前，本科目貸貸方發(fā)生額為為本年度教育育事業(yè)收入總總額；結(jié)帳后后，本科目無無余額。6、本科目按收收入項目進(jìn)行行明細(xì)核算。第451號科目目 經(jīng)營收入入1、本科目核算算在教學(xué)、科科研及輔助活活動之外，開開展后勤服務(wù)務(wù)等非獨(dú)立核核算經(jīng)營活動動取得的收入入。2、取得經(jīng)營收收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“經(jīng)營收入”等科目。3、年終結(jié)帳時時，借記本科科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。4、年終結(jié)帳前前，本科目貸貸方發(fā)生額為為本年度經(jīng)營營收入總額；結(jié)帳后，本本科目無余額額。5、本科目應(yīng)按按項目進(jìn)行明明細(xì)核算。第451號科目目 其他收入入1、本科目核算算除上述各項項收入以外的的收入，如投

54、投資收益、財財產(chǎn)溢余、利利息收入、捐捐贈收入、固固定資產(chǎn)出租租及其他零星星雜項收入等等。2、本科目設(shè)置置以下四個明明細(xì)科目：（1）投資收益益；（2）財產(chǎn)溢余余；（3）利息收入入；（4）其他收入入；3、取得投資收收益，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入投資收益”科目；出售售、轉(zhuǎn)讓債券券等，按實際際收到價款，借借記“銀行存款”等科目，按按原投資金額額貸記“對外投資”等科目，按按轉(zhuǎn)讓、出售售金額與原投投資金額的差差額借記或貸貸記“其他收入投資收益”科目。4、收到房租、利利息等收入時時，貸記本科科目，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5、年終結(jié)帳時時，借記“其他收入”科目，貸記記“事業(yè)結(jié)余”科目

55、。6、年終結(jié)帳前前，本科目貸貸方發(fā)生額為為其他收入總總額；結(jié)帳后后，本科目無無余額。7、本科目應(yīng)按按類別和項目目進(jìn)行明細(xì)核核算。第521號科目目 教育事業(yè)業(yè)支出1、本科目核算算開展教學(xué)、科科研活動發(fā)生生的各項支出出。2、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置人員支出出、日常公用用支出、對家家庭及個人補(bǔ)補(bǔ)助支出、固固定資產(chǎn)折舊舊和大修理44個明細(xì)科目目。3、發(fā)生教育事事業(yè)支出時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“材料”等科目；按按照規(guī)定提取取工會經(jīng)費(fèi)、職職工福利費(fèi)等等，借記本科科目，貸記“其他應(yīng)付款款”、“福利基金”等科目。4、年終結(jié)帳時時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記本科目。5、年終結(jié)帳前前，本科目借借方余額為本本

56、年度發(fā)生的的教育事業(yè)支支出總額；結(jié)結(jié)帳后，本科科目無余額。6、本科目應(yīng)按按經(jīng)費(fèi)支出項項目設(shè)置三級級明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，其中一、二二級明細(xì)科目目由省統(tǒng)一規(guī)規(guī)定，三級明明細(xì)科目由學(xué)學(xué)校自行確定定（教育事業(yè)業(yè)支出目級科科目明細(xì)表見見附件）。第551號科目目 經(jīng)營支出出1、本科目核算算在教學(xué)、科科研及輔助活活動之外，開開展后勤服務(wù)務(wù)等非獨(dú)立核核算經(jīng)營活動動發(fā)生的支出出。2、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置人員支出出、日常公用用支出、對家家庭及個人補(bǔ)補(bǔ)助支出、固固定資產(chǎn)折舊舊和大修理44個明細(xì)科目目。3、發(fā)生經(jīng)營支支出時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金”等科目；經(jīng)經(jīng)營支出收回回，借記“現(xiàn)金”

57、、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。4、年終結(jié)帳時時，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記本科目。5、年終結(jié)帳前前，本科目借借方發(fā)生額為為本年度發(fā)生生的經(jīng)營支出出總額；結(jié)帳帳后，本科目目無余額。6、本科目應(yīng)按按經(jīng)費(fèi)支出項項目設(shè)置三級級明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，其中一、二二級明細(xì)科目目參照教育事事業(yè)支出目級級科目明細(xì)表表設(shè)置，三級級明細(xì)科目由由學(xué)校自行確確定。第561號科目目 其他支支出1、本科目核算算除上述支出出以外的各項項支出，如：投資虧損、財財產(chǎn)損失、利利息支出、固固定資產(chǎn)、材材料報廢、盤盤虧等、租金金及其他雜項項支出。2、發(fā)生其他支支出時，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，年年終

58、借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記記本科目。 3、本本科目按經(jīng)常常性支出設(shè)置置明細(xì)科目，年年終結(jié)帳前，本本科目借方發(fā)發(fā)生額為其他他支出總額；結(jié)帳后，本本科目無余額額。 第三部分 年終清理結(jié)結(jié)算和結(jié)帳學(xué)校在年度終了了前，應(yīng)根據(jù)據(jù)決算編制要要求，對各項項收支帳目、往往來款項、貨貨幣資金和財財產(chǎn)物資進(jìn)行行全面的清理理結(jié)算，在此此基礎(chǔ)上辦理理年度結(jié)帳，編編報年度財務(wù)務(wù)會計報告。年年終清理結(jié)算算的主要事項項包括：一、 清理理、核對年度度預(yù)算收支年度終了前，學(xué)學(xué)校要對全年年收支情況進(jìn)進(jìn)行核實，準(zhǔn)準(zhǔn)確反映各項項收支數(shù)額，各各項支出是否否準(zhǔn)確無誤，已已領(lǐng)未用的各各種消耗材料料有未調(diào)帳退退庫。屬于在在建工程支出出的各項

59、費(fèi)用用，不得列入入各項事業(yè)支支出。凡屬本本年的各項收收入都應(yīng)及時時入帳。學(xué)校校年度支出決決算，一律以以12月311日支出數(shù)為為準(zhǔn)。二、 清理理往來款項學(xué)校的往來款項項，年終前應(yīng)應(yīng)盡量清理完完畢。對按有有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收收入或各項支支出的往來款款項要及時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳帳戶；對應(yīng)收收未收的款項項，要及時組組織回收；對對應(yīng)付未付的的款項，要及及時辦理支付付手續(xù)。對確確實不能清算算的帳款，要要核對相符。三、 核對對銀行存款和和現(xiàn)金學(xué)校年終應(yīng)及時時與開戶銀行行對帳，銀行行存款帳面余余額應(yīng)與銀行行對帳單的余余額核對相符符。對未達(dá)帳帳項，應(yīng)查明明原因，及時時予以調(diào)整。現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額額應(yīng)與庫存現(xiàn)現(xiàn)金核對

60、相符符。四、 進(jìn)行行財產(chǎn)清查年終前，學(xué)校應(yīng)應(yīng)對各項財產(chǎn)產(chǎn)物資進(jìn)行清清理盤點(diǎn)。發(fā)發(fā)生盤盈、盤盤虧的，應(yīng)及及時查明原因因，按規(guī)定辦辦理盈虧處理理手續(xù)，做到到帳實相符，帳帳帳相符。 五、 年終終凈收益分配配 年終將事業(yè)業(yè)結(jié)余、經(jīng)營營結(jié)余分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入凈收益分分配科目，并并按照有關(guān)規(guī)規(guī)定依次提取取和結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)基金、應(yīng)付付投資收益。六、 年終結(jié)帳帳學(xué)校在年終清理理結(jié)算的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行年終終結(jié)帳。年終終結(jié)帳包括年年終轉(zhuǎn)帳、凈凈收益分配、結(jié)結(jié)清舊帳和記記入新帳。（一）年終轉(zhuǎn)帳帳。帳目核對對無誤后，首首先計算出各各帳戶借方或或貸方的122月份合計數(shù)數(shù)和全年累計計數(shù)，結(jié)出112月末的余余額。然后，編編制結(jié)帳前的的“資