【財會稅務(wù)】2120-企業(yè)財務(wù)預(yù)算與決算操作實務(wù)全書

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)算與與決算操作實實務(wù)全書前言新企業(yè)財務(wù)通通則第十一一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建建立財務(wù)預(yù)算算管理制度，以以現(xiàn)金流為核核心，按照實實現(xiàn)企業(yè)價值值最大化等財財務(wù)目標(biāo)的要要求，對資金金籌集、資產(chǎn)產(chǎn)營運、成本本控制、收益益分配、重組組清算等財務(wù)務(wù)活動，實施施全面預(yù)算管管理?！逼髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重重視財務(wù)預(yù)算算管理工作，將將財務(wù)預(yù)算作作為制定、落落實內(nèi)部經(jīng)濟濟責(zé)任制的依依據(jù)。 企業(yè)財財務(wù)預(yù)算，就就是企業(yè)依據(jù)據(jù)戰(zhàn)略要求和和發(fā)展規(guī)劃，在在財務(wù)預(yù)測、決決策基礎(chǔ)上，利利用價值形式式對未來一定定期間的財務(wù)務(wù)活動進行規(guī)規(guī)劃和安排，以以明確財務(wù)目目標(biāo)，落實財財務(wù)管理措施施，并提供財財務(wù)考核以及及獎懲標(biāo)準(zhǔn)的的一種管理手手段。

2、換言之之，財務(wù)預(yù)算算的根本目的的，是明確企企業(yè)內(nèi)部各部部門、各單位位的責(zé)、權(quán)、利利關(guān)系，對各各種財務(wù)及非非財務(wù)資源進進行分配、考考核和控制，以以便有效地組組織和協(xié)調(diào)企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動，完完成既定的財財務(wù)目標(biāo)。財財務(wù)預(yù)算最終終以預(yù)計資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)預(yù)計利潤表、預(yù)預(yù)計現(xiàn)金流量量表等形式體體現(xiàn)。 財務(wù)預(yù)預(yù)算能夠?qū)⑵笃髽I(yè)的經(jīng)營活活動對企業(yè)價價值(財務(wù)狀狀況和經(jīng)營成成果)的影響響反映出來，并并同時具有資資源統(tǒng)籌配置置、規(guī)劃、溝溝通、協(xié)調(diào)、營營運控制和績績效評估等功功能，是保證證企業(yè)財務(wù)目目標(biāo)得以實施施的有效管理理手段。對資資金籌集、資資產(chǎn)營運、成成本控制、收收益分配等財財務(wù)活動，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)業(yè)發(fā)展

3、戰(zhàn)略和和財務(wù)規(guī)劃，以以現(xiàn)金流為核核心，實施全全面的預(yù)算管管理，能夠在在決策時考慮慮更全面的因因素，使決策策更加符合企企業(yè)戰(zhàn)略需要要，增強預(yù)算算的約束力。 根據(jù)我我國相關(guān)法規(guī)規(guī)規(guī)定： 1.企企業(yè)法定代表表人為企業(yè)財財務(wù)預(yù)算管理理工作的總負(fù)負(fù)責(zé)人。 根據(jù)公公司法、全全民所有制工工業(yè)企業(yè)法、城城鎮(zhèn)集體所有有制企業(yè)條例例等法律、行行政法規(guī)，企企業(yè)法定代表表人可以由董董事長、執(zhí)行行董事或者經(jīng)經(jīng)理、廠長擔(dān)擔(dān)任。具體財財務(wù)預(yù)算管理理事宜，由企企業(yè)董事會或或者經(jīng)理辦公公會負(fù)責(zé)。董董事會或者經(jīng)經(jīng)理辦公會也也可以根據(jù)情情況設(shè)立財務(wù)務(wù)預(yù)算委員會會或指定財務(wù)務(wù)管理部門負(fù)負(fù)責(zé)。 2.財財務(wù)預(yù)算委員員會(沒有設(shè)設(shè)立財務(wù)預(yù)

4、算算委員會的；即為企業(yè)財財務(wù)管理部門門，下同)主主要擬訂財務(wù)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)標(biāo)、政策，制制定財務(wù)預(yù)算算管理的具體體措施和辦法法，審議和平平衡財務(wù)預(yù)算算方案，組織織下達財務(wù)預(yù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解解決財務(wù)預(yù)算算編制和執(zhí)行行中出現(xiàn)的問問題,組織審審計、考核財財務(wù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行情況，督督促企業(yè)完成成財務(wù)預(yù)算目目標(biāo)。3.企業(yè)財務(wù)管管理部門在財財務(wù)預(yù)算委員員會或者企業(yè)業(yè)法定代表人人的領(lǐng)導(dǎo)下，具具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財財務(wù)預(yù)算的編編制、審查、匯匯總、上報、下下達、報告等等具體工作，跟跟蹤監(jiān)督財務(wù)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行行情況，分析析財務(wù)預(yù)算與與實際執(zhí)行的的差異及原因因，提出改進進管理的建議議和措施。 4.企企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)產(chǎn)、投資、物物資、人

5、力資資源、市場營營銷等職能部部門具體負(fù)責(zé)責(zé)本部門業(yè)務(wù)務(wù)涉及的財務(wù)務(wù)預(yù)算的編制制、執(zhí)行、分分析、控制等等工作，并配配合財務(wù)預(yù)算算委員會做好好企業(yè)總預(yù)算算的綜合平衡衡、協(xié)調(diào)、分分析、控制、考考核等工作。其其主要負(fù)責(zé)人人參與企業(yè)財財務(wù)預(yù)算委員員會的工作，并并對本部門財財務(wù)預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果承擔(dān)相相應(yīng)責(zé)任。 5.企企業(yè)所屬基層層單位是企業(yè)業(yè)主要的財務(wù)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單單位，在企業(yè)業(yè)財務(wù)管理部部門的指導(dǎo)下下，負(fù)責(zé)本單單位現(xiàn)金流量量、經(jīng)營成果果和各項成本本費用預(yù)算的的編制、控制制、分析工作作，接受企業(yè)業(yè)的檢查、考考核。其主要要負(fù)責(zé)人對本本單位財務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任任。企業(yè)應(yīng)對對具有控制權(quán)權(quán)的子公司同同時實施

6、財務(wù)務(wù)預(yù)算管理。 另外，財財務(wù)決算是企企業(yè)財務(wù)收支支、經(jīng)營成果果和管理績效效的綜合反映映，也是出資資人考核企業(yè)業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評評價企業(yè)財務(wù)務(wù)績效等監(jiān)管管工作的基本本依據(jù)，對于于企業(yè)不斷改改進經(jīng)營管理理、加強子企企業(yè)監(jiān)管、檢檢驗決策效果果、增強可持持續(xù)發(fā)展能力力具有十分重重要的作用。 為了促促進企業(yè)建立立、健全內(nèi)部部約束機制，進進一步規(guī)范企企業(yè)的財務(wù)管管理行為，提提高財務(wù)管理理水平，幫助助廣大企業(yè)搞搞好財務(wù)預(yù)算算和決算管理理，全國著名名財會、審計計、財稅專家家賀志東研究究員精心編寫寫了企業(yè)財財務(wù)預(yù)算和決決算操作實務(wù)務(wù)全書。全全書共五章，內(nèi)內(nèi)容包括：預(yù)預(yù)測分析，全全面預(yù)算，財財務(wù)預(yù)算實務(wù)務(wù)，財務(wù)預(yù)算

7、算方面管理制制度、表格范范本，財務(wù)決決算方面管理理制度、表格格范本等。 本書主主要具有以下下特色：(11)高度的可可操作性、實實用性。不同同于那些泛泛泛而談、空洞洞說教的書籍籍，更不同于于當(dāng)前學(xué)校用用的教科書。(2)新穎性性。依據(jù)最新新有效的企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則、企企業(yè)財務(wù)通則則、審計準(zhǔn)則則、內(nèi)控體系系、稅法體系系等編寫，不不同于內(nèi)容過過時或純學(xué)術(shù)術(shù)性的書籍。(3)專業(yè)性性。(4)創(chuàng)創(chuàng)造性。無論論是形式還是是內(nèi)容，都體體現(xiàn)了這一點點。(5)案案例、表格豐豐富具體。(6)講解全全面、透徹、通通俗。(7)資料詳盡，條條理清晰，查查閱方便。 本書適適用對象：企企業(yè)管理及財財務(wù)人員，決決算、預(yù)算員員，以及其

8、他他會計、內(nèi)部部審計、注冊冊會計師、企企業(yè)管理等財財稅人士。 囿于學(xué)學(xué)識、科研經(jīng)經(jīng)費、編寫時時間等方面原原因，書中恐恐有不足之處處，請讀者不不吝批評指正正，以便今后后再版時修訂訂(E-maail：jiianyin)。 在本書書編寫過程中中，我們參考考和借鑒了國國內(nèi)外一些相相關(guān)文獻資料料。本書的出出版得到了華華中科技大學(xué)學(xué)出版社領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和編輯以及及智董網(wǎng)(又又名中華第一一財稅網(wǎng)，網(wǎng)網(wǎng)址n)的大力支支持和幫助，在在此均深表謝謝意。第一章 預(yù)測分分析第一節(jié) 綜合知知識 在激烈烈的市場競爭爭中，企業(yè)若若想立于不敗敗之地，不但但需要熟知企企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)內(nèi)部環(huán)境和外外部市場環(huán)境境，而且必須須通過對已經(jīng)經(jīng)發(fā)生和

9、正在在發(fā)生的各種種情況的分析析，科學(xué)地預(yù)預(yù)測未來將要要發(fā)生的經(jīng)濟濟活動的某些些情況。預(yù)測測分析正是運運用專業(yè)方法法，對企業(yè)的的經(jīng)營活動進進行科學(xué)的估估計和推測的的一種分析方方法。 一、相相關(guān)概念 (一)預(yù)測的概念念 任何事事物的發(fā)展都都有它的過去去、現(xiàn)在和未未來。一般說說來，事物未未來的發(fā)展情情況是不確定定的，但大都都有規(guī)律可循循，我們可以以根據(jù)事物過過去發(fā)展的規(guī)規(guī)律性來預(yù)計計或推測其未未來。這種對對未來的推測測統(tǒng)稱預(yù)測。 (二)預(yù)測分析的的概念 預(yù)測分分析是根據(jù)過過去和現(xiàn)在預(yù)預(yù)測未來，根根據(jù)已知推測測未知的各種種專業(yè)的分析析方法。 預(yù)測準(zhǔn)準(zhǔn)確，就會減減少經(jīng)營活動動的盲目性，使使企業(yè)的經(jīng)濟濟效

10、益不斷提提高；否則，預(yù)預(yù)測結(jié)果不準(zhǔn)準(zhǔn)確，就會導(dǎo)導(dǎo)致決策失誤誤或計劃不周周，給經(jīng)濟工工作帶來損失失。 二、預(yù)預(yù)測分析的意意義 進行預(yù)預(yù)測分析的目目的，就是把把企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有意識地引導(dǎo)導(dǎo)到提高經(jīng)濟濟效益的軌道道上來，它不不僅可以提高高決策的科學(xué)學(xué)性，還可以以使企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)同整整個社會生產(chǎn)產(chǎn)的發(fā)展和人人民消費的需需要相適應(yīng)。預(yù)預(yù)測分析在提提高企業(yè)經(jīng)營營管理水平和和企業(yè)經(jīng)濟效效益方面有著著十分重要的的意義。 (一)預(yù)測分析是是進行經(jīng)營決決策的主要依依據(jù) 企業(yè)的的經(jīng)營活動和和財務(wù)活動，必必須建立在正正確的決策基基礎(chǔ)上，而科科學(xué)的預(yù)測則則是進行正確確決策的前提提和依據(jù)。通通過預(yù)測分析析，可以

11、科學(xué)學(xué)地確定有關(guān)關(guān)商品的品種種結(jié)構(gòu)、最佳佳庫存結(jié)構(gòu)等等，合理安排排和使用現(xiàn)有有的人力、物物力和財力，全全面協(xié)調(diào)整個個企業(yè)的經(jīng)營營活動。 (二)預(yù)測分析是是編制全面預(yù)預(yù)算的前提 企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營活活動必須要有有計劃地進行行。為了減少少經(jīng)濟活動的的盲目性，企企業(yè)要定期編編制全面預(yù)算算。而預(yù)算是是預(yù)測結(jié)果的的具體化。企企業(yè)要正確編編制預(yù)算，必必須首先做好好預(yù)測工作，避避免主觀估計計或任意推測測，使全面預(yù)預(yù)算合理、科科學(xué)，切實可可行。 (三)預(yù)測分析是是提高經(jīng)濟效效益的手段 以最少少的投入取得得最大的收益益是企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營原則。組組織資金供應(yīng)應(yīng)，安排資金金使用，提高高資金利用效效果是企業(yè)財財務(wù)管理工作作

12、的主要內(nèi)容容之一。通過過預(yù)測分析，有有利于企業(yè)合合理調(diào)度資金金，減少資金金耗費，增加加經(jīng)營收入，提提高經(jīng)濟效益益。 三、預(yù)預(yù)測的原則 進行預(yù)預(yù)測時的模型型外推預(yù)測，有有兩條重要的的原則： (一)連貫的原則則 所謂連連貫的原則，是是指事物的發(fā)發(fā)展是按一定定規(guī)律進行的的。在預(yù)測涉涉及的事物發(fā)發(fā)展過程中，這這個規(guī)律貫徹徹始終，不應(yīng)應(yīng)受到破壞。事事物的未來發(fā)發(fā)展與其過去去和現(xiàn)在的發(fā)發(fā)展沒有根本本的不同。 (二)類推的原則則 所謂類類推的原則，是是指事物必須須有某種結(jié)構(gòu)構(gòu)，而這種結(jié)結(jié)構(gòu)是可以用用一定的模型型加以模擬的的。我們可以以根據(jù)所測定定的模型類比比現(xiàn)在，預(yù)測測未來。 根據(jù)此此上兩條原則則，可以說，

13、統(tǒng)統(tǒng)計資料的穩(wěn)穩(wěn)定結(jié)構(gòu)是應(yīng)應(yīng)用統(tǒng)計預(yù)測測的必要條件件。在用統(tǒng)計計方法進行經(jīng)經(jīng)濟預(yù)測時，必必須在經(jīng)濟理理論分析的基基礎(chǔ)上，對所所擁有的大量量統(tǒng)計資料進進行認(rèn)真的研研究，查明有有無可用某種種模型測定的的穩(wěn)定結(jié)構(gòu)。凡凡是沒有一定定結(jié)構(gòu)，或雖雖有結(jié)構(gòu)但不不穩(wěn)定、經(jīng)常常出現(xiàn)突然變變化的資料，是是很難用來進進行預(yù)測的。 四、預(yù)預(yù)測的分類 (一)預(yù)測的分類類 1.預(yù)預(yù)測有定性預(yù)預(yù)測與定量預(yù)預(yù)測之別 (1)定性預(yù)測，是是一種直觀預(yù)預(yù)測，多采用用調(diào)查研究的的方式進行。這這種預(yù)測的主主要目的不在在于準(zhǔn)確地推推算具體數(shù)字字，而在于判判斷事物的未未來發(fā)展方向向。 (2)定量預(yù)測，著著重從事物的的數(shù)量方面進進行預(yù)測。調(diào)

14、調(diào)查研究預(yù)測測和定量預(yù)測測都要用到統(tǒng)統(tǒng)計方法，后后者要用到更更多的數(shù)學(xué)方方法。 2.預(yù)預(yù)測有實質(zhì)性性預(yù)測與預(yù)測測方法論之別別 (1)實質(zhì)性預(yù)測測，是對實際際事物進行的的預(yù)測，例如如，經(jīng)濟預(yù)測測對實際的經(jīng)經(jīng)濟現(xiàn)象進行行預(yù)測，社會會預(yù)測對實際際社會問題進進行預(yù)測等。這這種預(yù)測的結(jié)結(jié)果表現(xiàn)為對對某種社會經(jīng)經(jīng)濟現(xiàn)象的未未來發(fā)展做出出判斷。 (2)預(yù)測方法論論，是專門研研究實質(zhì)性預(yù)預(yù)測所使用的的方法。這種種研究雖然也也聯(lián)系實際問問題，但其著著眼點仍屬方方法研究。這這種預(yù)測研究究的結(jié)果表現(xiàn)現(xiàn)為對預(yù)測方方法的不斷完完善作出貢獻獻。 3.預(yù)預(yù)測有靜態(tài)預(yù)預(yù)測與動態(tài)預(yù)預(yù)測之別 (1)靜態(tài)預(yù)測，是是在一定時間間內(nèi)對

15、有聯(lián)系系的事物之間間進行的預(yù)測測，如因果關(guān)關(guān)系預(yù)測、平平衡預(yù)測、因因素分析預(yù)測測等。 (2)動態(tài)預(yù)測，是是對某事物的的未來發(fā)展進進行的預(yù)測。 把以上上關(guān)于預(yù)測的的三種分類結(jié)結(jié)合起來。 (二)經(jīng)濟預(yù)測的的分類 可以說說，經(jīng)濟預(yù)測測是一種實質(zhì)質(zhì)性預(yù)測，既既有定性預(yù)測測，也有定量量預(yù)測；既有有靜態(tài)預(yù)測，也也有動態(tài)預(yù)測測。 經(jīng)濟預(yù)預(yù)測按所測時時期的長短，可可分為近期預(yù)預(yù)測(1年以以內(nèi))、短期期預(yù)測(12年)、中中期預(yù)測(225年)及長長期預(yù)測(55年以上)。時時期不等的經(jīng)經(jīng)濟預(yù)測適用用于各種不同同的目的：近近期預(yù)測可為為經(jīng)營管理決決策提供情報報，短期預(yù)測測可為編制短短期計劃服務(wù)務(wù)，中、長期期預(yù)測有利于

16、于編制長期計計劃。以經(jīng)濟濟預(yù)測作為編編制計劃的依依據(jù)，可提高高計劃工作的的質(zhì)量。 (三)預(yù)測分析的的類型 預(yù)測分分析按照其期期限、性質(zhì)和和內(nèi)容，可分分別劃分為如如下幾種。 (1)按預(yù)測的期期限劃分，可可以分為長期期預(yù)測、中期期預(yù)測和短期期預(yù)測。 長期期預(yù)測，是指指五年或更長長時間的預(yù)測測。當(dāng)企業(yè)考考慮遠景規(guī)劃劃或進行固定定資產(chǎn)投資的的時候，要對對投入的資金金、費用和投投資后新增加加的利潤進行行預(yù)測，為編編制長期計劃劃和進行長期期決策提供依依據(jù)。 中期期預(yù)測，是指指一年以上、五五年以下的預(yù)預(yù)測。主要目目的是檢查長長期計劃的執(zhí)執(zhí)行情況和長長期決策的經(jīng)經(jīng)濟效果，以以便及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，糾正正偏差，保證

17、證長期計劃的的實現(xiàn)。 短期期預(yù)測，是指指年度或年度度以內(nèi)的預(yù)測測。短期預(yù)測測的主要目的的是為編制年年度計劃、季季度計劃、月月份計劃，以以及掌握短期期計劃的執(zhí)行行情況。 (2)按預(yù)測的性性質(zhì)劃分，可可以分為定性性預(yù)測和定量量預(yù)測。 定性性預(yù)測，也叫叫判斷預(yù)測，它它是在缺乏定定量數(shù)據(jù)時，憑憑借預(yù)測者的的直覺、經(jīng)驗驗，根據(jù)預(yù)測測對象的性質(zhì)質(zhì)、特點、過過去和現(xiàn)在的的延續(xù)狀況及及最新信息等等，對預(yù)測對對象進行非數(shù)數(shù)量化的分析析，對其未來來的發(fā)展趨勢勢和可能達到到的程度做出出估計。 定量量預(yù)測，也叫叫數(shù)學(xué)預(yù)測，它它是在歷史數(shù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上上，運用數(shù)學(xué)學(xué)方法對未來來各項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢勢和程度進行行的測算。

18、在實際工作中，一一般都是將定定性預(yù)測與定定量預(yù)測結(jié)合合起來應(yīng)用。通通常用定性預(yù)預(yù)測對定量分分析的結(jié)果進進行評價，提提高預(yù)測結(jié)果果的可信程度度。 （3）按按預(yù)測的內(nèi)容容劃分，可以以分為資金預(yù)預(yù)測、成本和和費用預(yù)測、銷銷售收入預(yù)測測和利潤預(yù)測測。 資金金預(yù)測，主要要是預(yù)測固定定資金和流動動資金需要量量及增加量。 成本本和費用預(yù)測測，主要是預(yù)預(yù)測成本費用用總額、費用用率及費用率率降低幅度等等。 銷售售收入預(yù)測，主主要是預(yù)測企企業(yè)銷售業(yè)務(wù)務(wù)中實現(xiàn)的收收入額。 利潤潤預(yù)測，主要要是預(yù)測企業(yè)業(yè)在一定時期期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營營活動所取得得的利潤數(shù)額額。 五、預(yù)預(yù)測的模型 定量預(yù)預(yù)測主要是應(yīng)應(yīng)用數(shù)學(xué)方法法對有關(guān)的各各

19、種經(jīng)濟信息息進行科學(xué)的的加工處理，建建立相應(yīng)的數(shù)數(shù)學(xué)模型，充充分揭示各有有關(guān)變量之間間的規(guī)律性聯(lián)聯(lián)系，并做出出相應(yīng)的預(yù)測測結(jié)論。因此此，定量預(yù)測測的關(guān)鍵是預(yù)預(yù)測模型的構(gòu)構(gòu)建和預(yù)測方方法的確定。 預(yù)測模模型比數(shù)學(xué)模模型多一個隨隨機項目，但預(yù)測的的公式則表現(xiàn)現(xiàn)為數(shù)學(xué)公式式。模型就是是模擬的意思思，就是用某某種適當(dāng)?shù)臄?shù)數(shù)學(xué)方程式模模擬資料的一一般變動結(jié)構(gòu)構(gòu)，作為預(yù)測測的模式。 預(yù)測模模型主要有以以下六種。1.固定平均數(shù)數(shù)模型 固定平平均數(shù)模型是是以所掌握的的某數(shù)列全部部資料的總平平均數(shù)作為外外推預(yù)測依據(jù)據(jù)的模型。其其特點是方法法簡便，但不不夠精確。 2.移移動平均數(shù)模模型 移動平平均數(shù)模型是是以一個

20、數(shù)列列的局部資料料的平均數(shù)作作為外推預(yù)測測依據(jù)的模型型，它強調(diào)了了近期數(shù)值的的重要性。 3.長長期趨勢模型型 長期趨趨勢模型是根根據(jù)時間數(shù)列列中存在的長長期趨勢進行行外推預(yù)測的的模型，又分分為直線趨勢勢模型和曲線線趨勢模型。長長期趨勢模型型是預(yù)測模型型中應(yīng)用最廣廣的一種，屬屬于時間數(shù)列列模型。 4.周周期性變動模模型 周期性性變動模型是是用于測定有有一定周期的的循環(huán)性變動動的外推預(yù)測測模型，在我我國主要是一一年內(nèi)的季節(jié)節(jié)變動，在西西方國家還有有所謂的循環(huán)環(huán)變動。季節(jié)節(jié)變動模型可可與長期趨勢勢模型結(jié)合起起來，形成趨趨勢季節(jié)模型型，也有許多多用途。這也也屬于時間數(shù)數(shù)列模型。 5.回回歸模型 回歸模

21、模型用于預(yù)測測兩個以上時時間數(shù)列變動動關(guān)系。把這這種變動關(guān)系系推向未來，就就是動態(tài)回歸歸模型，或稱稱回歸外推預(yù)預(yù)測?；貧w模模型有簡單回回歸與復(fù)(多多元)回歸之之別，回歸預(yù)預(yù)測模型也有有相對應(yīng)的兩兩類?；貧w預(yù)預(yù)測模型是僅僅次于時間數(shù)數(shù)列預(yù)測模型型的一種重要要的預(yù)測模型型。 6.隨隨機模型 隨機模模型是用于預(yù)預(yù)測模型中的的隨機項，也也用于預(yù)測某某些沒有確定定的變動方向向的變量。例例如，自回歸歸模型就是一一種隨機模型型，因為本期期值與前期值值的回歸是帶帶有偶然性的的。在高級的的預(yù)測模型中中，就是把自自回歸模型與與移動平均模模型結(jié)合起來來運用的。 六、預(yù)預(yù)測方法 (一)預(yù)測方法 預(yù)測方方法是指估計計預(yù)

22、測模型參參數(shù)的方法。預(yù)預(yù)測方法的選選擇十分重要要。預(yù)測方法法直接影響預(yù)預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)準(zhǔn)確性及其實實用價值。根根據(jù)一組統(tǒng)計計資料進行預(yù)預(yù)測，可以使使用幾種不同同的方法得出出完全不同的的預(yù)測值。在在比較、挑選選不同的預(yù)測測方法時，除除了預(yù)測誤差差大小這個標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)外，還要要考慮其他因因素，如預(yù)測測方法的繁簡簡程度、費用用高低以及出出成果是否及及時等：只有有使用簡便、準(zhǔn)準(zhǔn)確性高、費費用低、出成成果快的預(yù)測測方法才是真真正有實用價價值的方法。 估計預(yù)預(yù)測模型參數(shù)數(shù)值的方法有有直觀法、最最小平方法、折折扣最小平方方法以及指數(shù)數(shù)平滑法等。 1.直直觀法 直觀法法要求將一組組統(tǒng)計資料繪繪制成散點圖圖，然后根據(jù)據(jù)人

23、們的眼力力觀測和利用用簡單的繪圖圖工具(如透透明尺等)直直接在圖上畫畫一條最適合合的直線或曲曲線，并據(jù)此此進行外推預(yù)預(yù)測。這種方方法的優(yōu)點是是簡便易行，缺缺點是缺乏一一個客觀標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，其誤差大大小因人而異異。 2.最最小平方法(最小二乘法法) 最小平平方法，是社社會經(jīng)濟統(tǒng)計計學(xué)中常用的的一種傳統(tǒng)方方法，其要求求所估計的參參數(shù)值應(yīng)滿足足一個條件，即即預(yù)測誤差平平方之和達到到最小值。用用此方法得出出的參數(shù)估計計值所形成的的方程式，是是觀察資料的的最適線。用用預(yù)測符號表表示如下： xt為為t期的觀察察值，x為tt期的預(yù)測值值，et=xtx，t期的的預(yù)測誤差為為s=e2t=(xtx)2=最小值 3.折折

24、扣最小平方方法 用最小小平方法雖可可給歷史資料料配合最適線線，但它把近近期誤差與遠遠期誤差的重重要性等同起起來了。實際際上，近期誤誤差比遠期誤誤差重要得多多，因而在預(yù)預(yù)測中合理的的方法是使用用加權(quán)的方法法，對近期誤誤差給予較大大的權(quán)數(shù)。在在可以使用的的各種加權(quán)法法中，以指數(shù)數(shù)折扣加權(quán)法法最為重要。其其方法是：對對最近期的誤誤差平方規(guī)定定其權(quán)數(shù)為?！盿0=1(a是0與1之間的系數(shù)，稱折扣系數(shù))，最遠期的誤差平方的權(quán)數(shù)是at-1，影響最小，打了很大的折扣，所以稱為折扣最小平方法。折扣的程度視。取值大小而異：a值越小于1(接近零)，折扣打得越大；a值越接近于1，折扣就越??；a值如果等于1，則就成為不

25、折扣的最小平方法了。用公式表示折扣最小平方法為s=are22t-r=最小小值式中，e為預(yù)測測誤差，a為為折扣系數(shù)。當(dāng)a=1時，就就是不折扣的的最小平方法法，直線方程程xt=a+t的一對標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)方程式，即即xt=na+ttxt=at+t2用折扣最小平方方法時，標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)方程式中的的每一項都要要用ar加權(quán)，得arxt=aaar+artartxt=aart+art24.指數(shù)平滑法法(1)指數(shù)平滑滑法的特點。指數(shù)平滑法既可可作預(yù)測公式式使用，直接接用于預(yù)測，也也可作預(yù)測方方法使用，用用于估計預(yù)測測模型參數(shù)。它它是預(yù)測中廣廣泛使用的一一種方法，來來源于移動平平均法，是簡簡單移動平均均法的延伸。以以下兩式是平平

26、滑預(yù)測常用用的兩個基本本公式，式中中的a是平滑滑指數(shù)。xt+1=axxt+(1-a)xt (1.1) =xt+a(xt-xtt) (1.22)式(1.1)的的意義是：新預(yù)測值=a新觀察值+(1a) 舊預(yù)測值即新預(yù)測值是新新觀察值與舊舊預(yù)測值的加加權(quán)平均數(shù)，權(quán)權(quán)數(shù)分別是。和和1a，a是小小于1的系數(shù)數(shù)。式(1.2)是是誤差校正公公式，其意義義是：新預(yù)測值=舊預(yù)預(yù)測值+a(新觀察值值舊預(yù)測值) =舊預(yù)測值值+a預(yù)測誤差預(yù)測誤差=xttxt從式(1.1)和式(1.2)可以看看出指數(shù)平滑滑法的遞推性性質(zhì)。因為這這種預(yù)測可以以永遠循環(huán)往往復(fù)地進行下下去，簡潔方方便。此方法法的指數(shù)加權(quán)權(quán)性質(zhì)可以從從下面的

27、展開開式中看出：xt+1=a(1-a)00 xt+a(1-aa)1xt-1+(11-a)2xt-1=axt+a(1-a)xxt-1+a(1-a)22xt-2+a(1-a)33xt-3+a(11-a)t-1x1+(1-aa)txt 由于aa是小于1的的系數(shù)，隨著著其指數(shù)的增增大，數(shù)值越越來越小，因因而當(dāng)t很大大時，最后一一項(1-aa)tx1接近于零，可可略去，則上上式可寫成xt+1=axxt+a(1-a)1xt-1+a(1-a)22xt-2+a(1-a)t-11x1設(shè)s為上式各項項權(quán)數(shù)之和，則則s=a+a(11-a)1+a(1-a)2+a(1-a)tt-1=11-(1-aa)t/1-(11-a

28、)=1-(1-a)t當(dāng)t時，llims=llim1-(1-a)t=1。因因此，在觀察察資料很大時時，預(yù)測中的的指數(shù)平滑法法所使用的權(quán)權(quán)數(shù)之和接近近于1，這是是此方法的一一個重要特點點。用指數(shù)方方法對一系列列變量值進行行加權(quán)是統(tǒng)計計中常用的一一種加權(quán)法，但但是，如在tt很大而指數(shù)數(shù)權(quán)數(shù)之和不不等于1，就就不能稱之為為指數(shù)平滑法法，而只能稱稱之為一般的的指數(shù)加權(quán)法法。指數(shù)平滑滑法是一種特特殊的指數(shù)加加權(quán)法。 從上面面的公式中可可以看出，xxt+1，是tt期及以前所所有各期觀察察值的指數(shù)加加權(quán)平均數(shù)，其其權(quán)數(shù)之和等等于1。這種種平均數(shù)也是是一種固定平平均數(shù)，所平平均的項數(shù)隨隨著時期的進進展而不斷增增

29、加，遠期值值的權(quán)數(shù)迅速速減小。 (2)指數(shù)平滑法法的優(yōu)缺點。 作為直直接用于動態(tài)態(tài)外推預(yù)測的的指數(shù)平滑法法，其主要優(yōu)優(yōu)點是： 需要要儲存的數(shù)據(jù)據(jù)被精簡到最最小限度，只只儲存上期對對本期的預(yù)測測值一個數(shù)就就夠了，以前前各期的觀察察值都可不用用。 在不不斷延伸的固固定平均數(shù)中中，對各歷史史時期的觀察察值進行了合合理的加權(quán)，對對近期值比對對遠期值給以以較大的權(quán)數(shù)數(shù)，符合外推推預(yù)測的要求求。 通過過對平滑系數(shù)數(shù)a的控制，可可適當(dāng)控制預(yù)預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。 指數(shù)平平滑法的主要要缺點是： 只局局限于一個時時間數(shù)列本身身的外推預(yù)測測，而沒有考考慮到影響該該數(shù)列變動的的其他因素。其其實，這個缺缺點是所有時時間

30、數(shù)列外推推預(yù)測所共有有的，只有在在回歸預(yù)測中中才能克服。 只適適宜作逐期預(yù)預(yù)測，不能作作遠期預(yù)測，因因為遞推只能能一期一期地地進行，不能能跳躍。當(dāng)然然，如果把指指數(shù)平滑法與與其他方法結(jié)結(jié)合運用，也也可以作遠期期預(yù)測。 沒有有充分考慮到到存在于時間間數(shù)列中的長長期趨勢和季季節(jié)變動，需需要調(diào)整計算算。 與移移動平均法相相似，常造成成預(yù)測值落后后于觀察值的的現(xiàn)象。t+1期的預(yù)測測值xt+11是用t期及及以前各期觀觀察值的平均均數(shù)計算的，沒沒有考慮到tt+1期的實實際情況。嚴(yán)嚴(yán)格地講，它它不過是t期期的調(diào)整預(yù)測測值用于代替替t+1期的的真實預(yù)測值值而已，這就就是其落后的的根源。 要使使用指數(shù)平滑滑法進

31、行預(yù)測測，必須預(yù)先先解決好兩個個問題，即平平滑系數(shù)a的的取值和初始始值x0的確定。這這兩個問題不不易妥善解決決，特別是aa值問題。在在原數(shù)列波動動不大時，aa可取小值(如0.10.3)，以以加重舊預(yù)測測值的權(quán)數(shù)；反之，如果果原數(shù)列波動動較大，則aa宜取大值(如0.60.8)，以以加重新觀察察值的權(quán)數(shù)。在在不能做出很很好的判斷時時，可分別用用幾個不同的的a值加以試試算比較，選選預(yù)測誤差小小的a值。aa值如選擇不不當(dāng)，就有可可能造成過分分加重近期觀觀察值，影響響預(yù)測結(jié)果。關(guān)關(guān)于初始值問問題，如資料料總項數(shù)n大大于30，則則經(jīng)過長期平平滑鏈的推算算，初始值的的影響變得很很小了。為了了簡便起見，可可用

32、第一期水水平x1作為為初始值，即即x0=x1。但是，如如果n小到330以下，對對初始值的影影響較大，可可利用研究時時期以前一段段時間的資料料，用適當(dāng)?shù)牡姆椒ㄇ笃淦狡骄鶖?shù)作為初初始值。這樣樣，就必須掌掌握更多的資資料。 指數(shù)平平滑法的有些些缺點可以通通過與其他預(yù)預(yù)測方法結(jié)合合使用而加以以克服，因此此，它仍不失失為一種有效效的預(yù)測方法法。 (二)預(yù)測公式 預(yù)測模模型提供的是是一組資料的的一般模式，預(yù)預(yù)測方法提供供的是估計這這個預(yù)測模型型中參數(shù)的方方法，把一定定的預(yù)測模型型與一定的預(yù)預(yù)測方法結(jié)合合起來，就產(chǎn)產(chǎn)生了預(yù)測公公式。預(yù)測公公式是預(yù)測模模型的具體化化，是據(jù)此計計算具體預(yù)測測值的公式。例如，在長

33、期趨趨勢模型中的的直線趨勢，其其預(yù)測模型為為xt=a+tt+et (1.3)式中，a和B是是總體的未知知參數(shù)；ett是預(yù)測誤差差，是隨機項項，其值的數(shù)數(shù)學(xué)期望是零零，在預(yù)測公公式中可以略略去。 這樣，如如果用a和bb分別表示用用某種預(yù)測方方法對a和的估計，則則預(yù)測公式可可寫成xt=a+btt (1.4)這就是我們常用用的直線趨勢勢預(yù)測公式。如如果再進一步步具體化，就就可把所使用用的預(yù)測方法法公式也列出出來，如用最最小平方法計計算a和b的的公式，用三三點法計算aa和b的公式式。又如，固固定平均數(shù)預(yù)預(yù)測模型是xxt=+et，對參數(shù)uu可有不同的的估計方法，得得出不同的預(yù)預(yù)測公式。 簡單平平均法預(yù)測

34、公公式為xt+k=1-t(x1+x2+xt) (1.5)指數(shù)加權(quán)平均法法預(yù)測公式為為xt+k=axxt+(1-aa)xt-11+(1-aa)2xt-2+(1-aa)t-1x1 (1.6) 在預(yù)測測中，通常是是越過預(yù)測模模型而直接研研究和使用預(yù)預(yù)測公式，但但應(yīng)了解預(yù)測測公式所依據(jù)據(jù)的理論模式式，即預(yù)測模模型。 (三)定性預(yù)測方方法 定性預(yù)預(yù)測是一種直直觀預(yù)測，多多采用調(diào)查研研究的方式進進行。這種預(yù)預(yù)測的主要目目的不在于準(zhǔn)準(zhǔn)確地推算具具體數(shù)字，而而在于判斷事事物的未來發(fā)發(fā)展方向。調(diào)調(diào)查研究預(yù)測測是一種直觀觀預(yù)測，是在在調(diào)查研究的的基礎(chǔ)上，根根據(jù)所掌握的的大量情報和和資料，運用用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計計方法進行

35、的的定性預(yù)測。調(diào)調(diào)查研究有兩兩種不同的基基本方式：一一種是組織專專業(yè)人員進行行市場調(diào)查預(yù)預(yù)測，另一種種是組織專家家會議。調(diào)查查研究預(yù)測大大多簡便可行行，如果組織織得好，有可可能得出比定定量預(yù)測更為為可靠的結(jié)果果。 1.問問卷調(diào)查法 問卷調(diào)調(diào)查是我國目目前流行的一一種重要的市市場調(diào)查預(yù)測測方法，它是是由調(diào)查組織織者對選定的的調(diào)查對象發(fā)發(fā)出調(diào)查表，請請求被調(diào)查者者在規(guī)定期限限內(nèi)回答調(diào)查查表中所列問問題，然后對對回收的調(diào)查查表內(nèi)容作定定量與定性相相結(jié)合的統(tǒng)計計分析，以此此作為預(yù)測的的依據(jù)。 2.專專家會議法 專家會會議預(yù)測是有有意識地、有有目的地組織織一些專家，對對所預(yù)測的問問題進行充分分討論后所進

36、進行的預(yù)測。這這種方法的優(yōu)優(yōu)點是可以互互相啟發(fā)，取取長補短，集集思廣益；缺缺點是容易受受權(quán)威或多數(shù)數(shù)人意見的影影響，有可能能產(chǎn)生偏見。 國外有有一種稱為“德爾菲法”的預(yù)測方法法，是把專家家會議法加以以改進而成，保保留其優(yōu)點，克克服其缺點。這這種方法發(fā)展展得很快，從從主要用于科科學(xué)技術(shù)預(yù)測測逐漸推廣到到社會經(jīng)濟預(yù)預(yù)測。 德爾菲菲法是由美國國蘭德公司首首創(chuàng)的，德爾爾菲(DellPhi)本本是古希臘傳傳說中的神諭諭之地，因城城市中有一座座阿波羅神殿殿，可以預(yù)卜卜未來，乃借借用其名。德德爾菲法有三三個重要的特特點。 第一，匿匿名性。 為了克克服專家會議議容易受心理理因素影響的的缺點，采用用匿名的方法法

37、，用通信調(diào)調(diào)查的方式發(fā)發(fā)表自己的見見解，由領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)小組把專家家們的意見集集中起來加以以研究。專家家們可以參考考前一輪的預(yù)預(yù)測結(jié)果，修修改自己的意意見，而無須須做出公開的的說明，無損損自己的威望望。 第二，輪輪間反饋，溝溝通情況。 在匿名名的情況下，為為了使參加預(yù)預(yù)測的每一位位專家掌握每每一輪預(yù)測的的匯總結(jié)果以以及其他專家家提出意見的的論證，預(yù)測測領(lǐng)導(dǎo)小組對對每一輪的預(yù)預(yù)測結(jié)果做出出統(tǒng)計和分析析，并作為反反饋材料發(fā)回回給每位專家家，提供給專專家作為下一一輪預(yù)測時的的參考。這種種反饋一般需需要進行34輪。 第三，對對最后的預(yù)測測結(jié)果進行統(tǒng)統(tǒng)計分析，得得出定量結(jié)果果。 德爾菲菲法的步驟大大致如下： 第

38、一步步，成立一個個領(lǐng)導(dǎo)小組。小小組負(fù)責(zé)組織織調(diào)查預(yù)測。 第二步步，準(zhǔn)備調(diào)查查表及有關(guān)背背景材料。 由領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)小組根據(jù)預(yù)預(yù)測的目的要要求，確定預(yù)預(yù)測主題，列列入調(diào)查表內(nèi)內(nèi)。對調(diào)查表表內(nèi)問題的提提法要認(rèn)真推推敲，明確具具體，不能引引起誤解。為為了便于專家家們預(yù)測和判判斷，還要準(zhǔn)準(zhǔn)備一些與預(yù)預(yù)測事物有關(guān)關(guān)的背景材料料，特別是政政治經(jīng)濟形勢勢方面的材料料。 第三步步，選擇專家家。 這是很很重要的一步步，選得好不不好將直接影影響預(yù)測結(jié)果果的準(zhǔn)確與否否。選擇專家家包括選什么么樣的專家、怎怎樣選和選多多少人等問題題。專家是指指在本專業(yè)領(lǐng)領(lǐng)域中既有豐豐富的實際工工作經(jīng)驗又有有較深的理論論修養(yǎng)的人，即即要找真正的

39、的專家，而不不是徒有虛名名的“專家”。至于怎樣樣選，要視預(yù)預(yù)測任務(wù)而定定，可從本單單位、本部門門內(nèi)部選，也也可從社會上上選。如從社社會上選專家家，一定要找找既熱心又能能勝任此項工工作的人。同同時，還必須須征得其本人人的同意，未未經(jīng)同意者切切勿貿(mào)然寄去去調(diào)查表，以以免碰壁。專專家人數(shù)不宜宜過少，也不不能過多，以以1020人為宜宜。 第四步步，用調(diào)查表表進行反饋預(yù)預(yù)測。 選定專專家后，即發(fā)發(fā)出調(diào)查表，在在規(guī)定時間內(nèi)內(nèi)收回。集中中整理和初步步分析后，再再反饋回去，經(jīng)經(jīng)過34輪輪后，專家們們的意見趨于于一致即可。 第五步步，對最后的的結(jié)果加以處處理。 最后結(jié)結(jié)果一般可以以反映出專家家們的集中預(yù)預(yù)測意見

40、，但但有時也會發(fā)發(fā)生專家們的的意見差距不不斷擴大、經(jīng)經(jīng)過幾輪反饋饋也無法集中中的情況，這這時要停止調(diào)調(diào)查，加以總總結(jié)。 (四)定量預(yù)測方方法的應(yīng)用 1.指指數(shù)平滑法在在銷售預(yù)測中中的應(yīng)用 指數(shù)平平滑法是加權(quán)權(quán)平均法的一一種變化，要要計算的是指指數(shù)平滑平均均數(shù)。其計算算公式如下：St=axt-1+(1-a)St-1 (1.7)式中，St表示示t期的銷售售額預(yù)測值；St-1表示tt-1期的銷銷售額預(yù)測值值；xt-11表示t-11期的銷售額額實際值；aa表示平滑系系數(shù)。例11 甲公司22006年77-12月電電視機的銷售售情況如表111所示。如如果假設(shè)a為為0.3，77月份銷售量量的預(yù)測值為為1 2

41、500臺，則8-12月的銷銷售量預(yù)測值值如表12所示。表11 銷銷售情況月份t實際銷售量xtt（臺）712008100091300101200111170121350表12 銷銷售量預(yù)測值值月份taxt-1(1-a)stt-1st7125080.312000（1-0.3）1250123590.310000（1-0.3）12351165100.313000（1-0.3）11651206110.312000（1-0.3）12061204120.311770（1-0.3）12041194次年1月0.313550（1-0.3）119412412.回歸分析法法在成本預(yù)測測中的應(yīng)用 例112 利華公司司2

42、0012005年年甲產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量資料及成成本水平如表表13所示。表13 產(chǎn)產(chǎn)品資料及成成本水平 單位：元年份20012002200320042005產(chǎn)量x（臺）250200300360400總成本y27500024000031500035000038800其中：固定成本本總額8600088000900008900092000單位變動成本756760750725740若計劃年度(22006年) 的預(yù)計計產(chǎn)量為4550臺，用回回歸分析法預(yù)預(yù)測相應(yīng)的總總成本。根據(jù)據(jù)表13中的資料料，求得x=xinn=(2500+200+300+3360+4000)5=302(臺臺)y=yinn=(2755000+2

43、2400000+3150000+3550000+3880000)5=3136000(元) 利用公公式求得x數(shù)數(shù)列和y數(shù)列列的標(biāo)準(zhǔn)差及及x數(shù)列和yy數(shù)列的協(xié)方方差，分別如如表14至表16所示。表14 x計算表年份xx-x(x-x)222001250-5227042002200-102104042003300-2420043605833642005400989604合計x=15100 (x-x)2=260880 x=72.222表15 r計算表年份yy-y(y-y)222001275000-38600148996000002002240000-736005416960000020033150001

44、400196000002004350000364001324960000020053880007440055353600000合計y=15688000(y-y)2=1376692000000y=524777.04表16 xy計算表年份x-xy-y(y-y)(x-x)2001-52-38600200720002002-102-73600750720002003-21400-280020045836400211120002005987440072912000合計(y-y)(x-x)=1899140000 x=37822800由相關(guān)系數(shù)的計計算公式r=xy/xy之計算得到到產(chǎn)量與總成成本的相關(guān)系系數(shù)

45、：r=37828800/722.22524777.04=0.998 r=00.998，說說明產(chǎn)量與總總成本為高度度直線相關(guān)，故故可擬合直線線回歸方程：y=a+bx式中，a表示固固定成本總額額；b表示單單位變動成本本；x表示總總產(chǎn)量。 由以下下標(biāo)準(zhǔn)方程組組計算參數(shù)aa和b的值： y=na+bx xyy=ax+bx2 求解參參數(shù)a和b的的相關(guān)數(shù)據(jù)如如表17所示。表17 求求解參數(shù)a、bb列表年份yxx2xy2001275000250625006875000002002240000200400004800000002003315000300900009450000002004350000360129

46、600126000000020053880004001600001552000000合計y=15688000 x=15100 x2=4822100 xy=49224500000 由表117可知： 1 5568 0000=5a+15110b 4922 450 000=11510a+482 100b求得 a=994 6500(元)，bb=725(元)則有 y=994 6500+725xx若計劃年度(22006年)的預(yù)計產(chǎn)量量為450臺臺，則總成本本為 y=994 6500+725450=4420 9000(元)七、預(yù)測的步驟驟用統(tǒng)計方法進行行預(yù)測，要經(jīng)經(jīng)歷以下五個個步驟。(一)根據(jù)所確確定的目的廣

47、廣泛搜集所需需的資料 預(yù)測的的目的要明確確、具體，從從實際需要出出發(fā)，然后廣廣泛搜集所需需的資料，包包括歷史資料料和現(xiàn)實資料料。搜集什么么資料，還與與所用的預(yù)測測模型有關(guān)，如如用長期趨勢勢模型，則用用年度資料即即可；如用季季節(jié)變動模型型，則必須有有4年以上的的按月或按季季資料；如用用回歸模型，則則至少要有兩兩個相互聯(lián)系系的時間數(shù)列列資料等。 (二)審核和調(diào)整整所掌握的統(tǒng)統(tǒng)計資料并進進行初步分析析 對搜集集到的統(tǒng)計資資料要進行認(rèn)認(rèn)真的審核，對對不完整的和和不適用的要要進行必要的的推算與調(diào)整整，以保證資資料的準(zhǔn)確性性和完整性。審審核的重點應(yīng)應(yīng)放在近期資資料上，因為為在預(yù)測中，近近期資料比遠遠期資料

48、重要要。在長時間間的歷史資料料中，如有不不正常的大升升或大降變動動，可以剔除除出去，以免免影響預(yù)測的的質(zhì)量。對經(jīng)經(jīng)過審核和調(diào)調(diào)整的統(tǒng)計資資料，要進行行初步分析，畫畫成統(tǒng)計圖形形，觀察資料料結(jié)構(gòu)的性質(zhì)質(zhì)，以便據(jù)此此選用適當(dāng)?shù)牡念A(yù)測模型。 (三)選擇適適當(dāng)?shù)念A(yù)測模模型和預(yù)測方方法，確定預(yù)預(yù)測公式 預(yù)測模模型是多種多多樣的，適用用于不同的預(yù)預(yù)測對象。預(yù)預(yù)測方法指的的是估計預(yù)測測模型中參數(shù)數(shù)值的方法，這這種方法也有有若干種。每每種預(yù)測模型型使用不同的的預(yù)測方法，會會得出不同的的結(jié)果；同樣樣，一種預(yù)測測方法也常適適用于不同的的預(yù)測模型。因因此，對特定定資料，既有有選擇適當(dāng)?shù)牡念A(yù)測模型問問題，也有選選擇適

49、當(dāng)?shù)念A(yù)預(yù)測方法問題題。一定的預(yù)預(yù)測模型和一一定的預(yù)測方方法結(jié)合起來來，就形成了了預(yù)測公式。預(yù)預(yù)測就是使用用預(yù)測公式進進行的。 (四)進行預(yù)測 根據(jù)已已確定的預(yù)測測公式，利用用所掌握的資資料，可以算算出公式中的的參數(shù)值，然然后利用有參參數(shù)值的公式式進行外推預(yù)預(yù)測。 (五)分析預(yù)測誤誤差和改進預(yù)預(yù)測 觀察值值與預(yù)測值的的離差就是預(yù)預(yù)測誤差。預(yù)預(yù)測誤差的大大小反映了預(yù)預(yù)測準(zhǔn)確程度度的高低。對對預(yù)測誤差進進行分析，要要繪制一系列列預(yù)測誤差圖圖，計算誤差差綜合指標(biāo)和和預(yù)測誤差的的置信區(qū)間。預(yù)預(yù)測誤差如超超出了容許的的范圍，就要要檢查一下影影響預(yù)測對象象變動的各種種因素是否發(fā)發(fā)生了重大變變化，以決定定是否

50、需要對對預(yù)測公式加加以改進。 八、預(yù)預(yù)測分析的一一般程序 預(yù)測分分析一般可按按以下程序進進行。 (一)明確預(yù)測對對象和預(yù)測目目的 預(yù)測分分析首先要明明確預(yù)測的對對象和目的，只只有這樣，才才能有的放矢矢地搜集所需需的資料，選選擇合適的方方法。企業(yè)應(yīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)和管理的的需要，確定定預(yù)測的具體體對象和目的的，規(guī)定預(yù)測測的范圍，以以便達到預(yù)期期的效果。 (二)搜集整理所所需資料 企業(yè)應(yīng)應(yīng)根據(jù)預(yù)測的的對象和目的的，廣泛搜集集相關(guān)資料。對對搜集到的資資料要檢查其其可靠性、完完整性和典型型性，去偽存存真，去蕪存存精，然后進進行歸類、匯匯總，使資料料符合預(yù)測的的需要。 (三)確定預(yù)測的的具體方法 企業(yè)對

51、對搜集到的資資料整理加工工后，還要進進行系統(tǒng)的分分析和研究，找找出各項指標(biāo)標(biāo)的影響因素素及其相互關(guān)關(guān)系，選擇符符合客觀實際際的預(yù)測方法法。預(yù)測分析析的方法很多多，一種方法法可用于不同同的預(yù)測目標(biāo)標(biāo)，而同一預(yù)預(yù)測日標(biāo)又可可以采用不同同的方法。選選擇預(yù)測方法法時，要依據(jù)據(jù)預(yù)測對象的的特點、精度度要求、資料料擁有情況而而定，以費用用最小、收效效最快、精度度最高作為原原則。通過預(yù)預(yù)測，對各項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展趨勢和水水平做出定量量的描述，取取得初步的預(yù)預(yù)測結(jié)果。 (四)分析誤差，確確定最佳指標(biāo)標(biāo) 預(yù)測畢畢竟是對未來來經(jīng)營活動的的設(shè)想和推測測，往往因為為與實際有出出入而產(chǎn)生預(yù)預(yù)測誤差。為為此，要根據(jù)據(jù)客觀

52、實際情情況的變化對對初步的預(yù)測測結(jié)果進行誤誤差分析，使使預(yù)測結(jié)果盡盡量符合或接接近實際，為為編制預(yù)算、制制定決策提供供所需資料。 九、經(jīng)經(jīng)濟預(yù)測的局局限性在充分肯定經(jīng)濟濟預(yù)測的同時時，也要看到到它的局限性性。由于在經(jīng)經(jīng)濟領(lǐng)域中影影響事物未來來發(fā)展的因素素很多，有主主觀方面的，也也有客觀方面面的，很難都都準(zhǔn)確地加以以判斷，特別別是政策的變變化，對經(jīng)濟濟發(fā)展的影響響很大，往往往會造成預(yù)算算失實。由于于所掌握的資資料不夠準(zhǔn)確確和完整，或或所用的預(yù)測測方法不夠恰恰當(dāng)，也會影影響預(yù)測的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。這些些都需要在實實踐中不斷研研究和改進，以以縮小預(yù)測誤誤差，提高預(yù)預(yù)測質(zhì)量。第二節(jié) 財務(wù)預(yù)預(yù)測 一、財財務(wù)預(yù)測

53、的意意義和目的 財務(wù)預(yù)預(yù)測是指估計計企業(yè)未來的的融資需求。 財務(wù)預(yù)預(yù)測是融資計計劃的前提。企企業(yè)要對外提提供產(chǎn)品和服服務(wù)，必須要要有一定的資資產(chǎn)。銷售增增加時，要相相應(yīng)增加流動動資產(chǎn)，甚至至還需增加固固定資產(chǎn)。為為取得擴大銷銷售所需增加加的資產(chǎn)，企企業(yè)要籌措資資金。這些資資金，一部分分來自保留盈盈余，另一部部分通過外部部融資取得。通通常，銷售增增長率較高時時保留盈余不不能滿足資金金需要，即使使獲利良好的的企業(yè)也需外外部融資。對對外融資，需需要尋找提供供資金的人，向向他們做出還還本付息的承承諾或提供盈盈利前景，并并使之相信其其投資是安全全的并且可以以獲利，而這這個過程往往往需要較長時時間。因此，

54、企企業(yè)需要預(yù)先先知道自己的的財務(wù)需求，提提前安排融資資計劃，否則則就可能發(fā)生生資金周轉(zhuǎn)困困難的問題。 財務(wù)預(yù)預(yù)測有助于改改善投資決策策。根據(jù)銷售售前景估計出出的融資需要要不一定總能能滿足，因此此，就需要根根據(jù)可能籌措措到的資金來來安排銷售增增長，以及有有關(guān)的投資項項目，使投資資決策建立在在可行的基礎(chǔ)礎(chǔ)上。 預(yù)測的的真正目的是是有助于應(yīng)變變。財務(wù)預(yù)測測與其他預(yù)測測一樣都不可可能很準(zhǔn)確。從從表面上看，不不準(zhǔn)確的預(yù)測測只能導(dǎo)致不不準(zhǔn)確的計劃劃，從而使預(yù)預(yù)測和計劃失失去意義。其其實并非如此此，預(yù)測給人人們展現(xiàn)了未未來的各種可可能的前景，促促使人們制訂訂出相應(yīng)的應(yīng)應(yīng)急計劃。預(yù)預(yù)測和計劃是是超前思考的的過

55、程，其結(jié)結(jié)果并非僅僅僅是一個資金金需要量的數(shù)數(shù)字，還包括括對未來各種種可能前景的的認(rèn)識和思考考。預(yù)測可以以提高企業(yè)對對不確定事件件的反應(yīng)能力力，從而減少少不利事件出出現(xiàn)所帶來的的損失，增加加利用有利機機會帶來的收收益。二、財務(wù)預(yù)測的的步驟財務(wù)預(yù)測的基本本步驟如表118所示。表18 財財務(wù)預(yù)測的基基本步驟銷售預(yù)測財務(wù)預(yù)測的起點點是銷售預(yù)測測。一般情況況下，財務(wù)預(yù)預(yù)測把銷售數(shù)數(shù)據(jù)視為已知知數(shù)，作為財財務(wù)預(yù)測的起起點。銷售預(yù)預(yù)測本身不是是財務(wù)管理的的職能，但它它是財務(wù)預(yù)測測的基礎(chǔ)，銷銷售預(yù)測完成成后才能開始始財務(wù)預(yù)測。銷售預(yù)測對財務(wù)務(wù)預(yù)測的質(zhì)量量有重大影響響。如果銷售售的實際狀況況超出預(yù)測很很多，企

56、業(yè)沒沒有準(zhǔn)備足夠夠的資金添置置設(shè)備或儲備備存貨，就無無法滿足顧客客需要，不僅僅會失去盈利利機會，并且且會喪失原有有的市場份額額；相反，銷銷售預(yù)測過高高，籌集大量量資金購買設(shè)設(shè)備并儲備存存貨，則會造造成設(shè)備閑置置和存貨積壓壓，使資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率下降，導(dǎo)導(dǎo)致權(quán)益收益益率降低，股股價下跌 估計需要的資產(chǎn)產(chǎn)通常，資產(chǎn)是銷銷售收入的函函數(shù)，根據(jù)歷歷史數(shù)據(jù)可以以分析出該函函數(shù)關(guān)系。根根據(jù)預(yù)計銷售售收入，以及及資產(chǎn)與銷售售收入的函數(shù)數(shù)，可以預(yù)測測所需資產(chǎn)的的數(shù)額。大部部分經(jīng)營負(fù)債債也是銷售的的函數(shù)，亦應(yīng)應(yīng)預(yù)測負(fù)債的的自發(fā)增長，這這種增長可以以減少企業(yè)外外部融資的數(shù)數(shù)額估計各項費用和和保留盈余假設(shè)各項費用也也是銷

57、售的函函數(shù)，可以根根據(jù)預(yù)計銷售售收入估計費費用、支出和和損失，并在在此基礎(chǔ)上確確定凈收益。凈凈收益和股利利支付率共同同決定保留盈盈余所能提供供的資金數(shù)額額估計所需融資根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)總總量，減去已已有的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的自發(fā)增增長和內(nèi)部提提供的資金來來源便可得出出外部融資的的需求 三、財財務(wù)預(yù)測的方方法 (一)銷售百分比比法 財務(wù)預(yù)預(yù)測的銷售百百分比法，假假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和費用與與銷售收入存存在穩(wěn)定的百百分比關(guān)系，根根據(jù)預(yù)計銷售售額和相應(yīng)的的百分比預(yù)計計資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益，然后利利用會計等式式確定融資需需求。 預(yù)測的的步驟如下： 1.確確定資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債項目的銷銷售百分比財財務(wù)預(yù)測的銷銷售百分比

58、法法，假設(shè)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和費費用與銷售收收入存在穩(wěn)定定的百分比關(guān)關(guān)系，根據(jù)預(yù)預(yù)計銷售額和和相應(yīng)的百分分比預(yù)計資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益，然然后利用會計計等式確定融融資需求。 預(yù)測的的步驟如下： 1.確確定資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債項目的銷銷售百分比 確定資資產(chǎn)和負(fù)債項項目的銷售百百分比，可以以根據(jù)統(tǒng)一的的財務(wù)報表數(shù)數(shù)據(jù)預(yù)計，也也可以使用經(jīng)經(jīng)過調(diào)整的用用于管理的財財務(wù)報表數(shù)據(jù)據(jù)預(yù)計，后者者更方便，也也更合理。 例113 假假設(shè)智董公司司2007年年預(yù)計銷售收收入為4 0000萬元，22006年的的數(shù)據(jù)取自調(diào)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表(如表表19所示)和和調(diào)整的利潤潤表(如表1110所示)。 各項目目銷售百分比比=基期資

59、產(chǎn)產(chǎn)(負(fù)債)基期銷售額額 根據(jù)22006年銷銷售收入(33 000萬萬元) 計計算的各項經(jīng)經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)經(jīng)營負(fù)債的百百分比，如表表111所示的的“銷售百分比比”數(shù)據(jù)。表1-9 調(diào)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債債表編制單位：智董董公司 2006年年12月311 13 單位：萬元凈經(jīng)營資產(chǎn)年末余額年初余額凈負(fù)債及股東權(quán)權(quán)益年末余額年初余額經(jīng)營資產(chǎn)：金融負(fù)債：應(yīng)收票據(jù)811短期借款6045應(yīng)收賬款398199交易性金融負(fù)債債00預(yù)付賬款224長期借款450245應(yīng)收股利00應(yīng)付債券240260應(yīng)收利息00金融負(fù)債合計750550其他應(yīng)收款1222存貨119326待攤費用327一年內(nèi)到期的非非流動資產(chǎn)454其他流動資產(chǎn)8

60、0持有至到期投資資00長期股權(quán)投資300長期應(yīng)收款00固定資產(chǎn)1238955在建工程1835固定資產(chǎn)清理012無形資產(chǎn)68開發(fā)支出00商譽 00金融資產(chǎn)：長期待攤費用515貨幣資金5025遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)00交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)612其他非流動資產(chǎn)產(chǎn)30可供出售金融資資產(chǎn)045經(jīng)營資產(chǎn)合計19441598金融資產(chǎn)合計5682經(jīng)營負(fù)債：凈負(fù)債694468應(yīng)付票據(jù)54應(yīng)付賬款100109預(yù)收賬款104應(yīng)付職工薪酬21應(yīng)交稅費54應(yīng)付利息1216應(yīng)付股利2810其他應(yīng)付款1413預(yù)提費用95預(yù)計負(fù)債24一年內(nèi)到期的非非流動負(fù)債500所有者權(quán)益：其他流動負(fù)債35股本100100長期應(yīng)付款5060資本公積1