關(guān)于我市營業(yè)稅在不同群體間負擔(dān)情況分析報告

1、我市不同群體營業(yè)稅負擔(dān)分析三大流轉(zhuǎn)稅之一，主要在勞務(wù)流通領(lǐng)域發(fā)揮作用。其征稅范圍廣泛，除商業(yè)批發(fā)、零售和加工、修理和更換勞務(wù)外，涵蓋第三產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)。隨著全市居民消費水平的不斷提高和城市建設(shè)步伐的加快，全市第三產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)發(fā)展迅速，營業(yè)稅收入也實現(xiàn)了平穩(wěn)較快增長。下面根據(jù)2000年以來的各項指標(biāo)，對營業(yè)稅的完成情況及其對不同群體的負擔(dān)情況進行簡要分析。一、2000-2009年全市營業(yè)稅完成情況分析2000年以來，在市委、市政府和省地稅局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全市地稅系統(tǒng)按照現(xiàn)行的財稅體制實施，進一步貫徹落實科學(xué)精細化管理思路。有利于科學(xué)發(fā)展和流轉(zhuǎn)稅工作的總體要求。營業(yè)稅收入保持持續(xù)穩(wěn)定增長勢頭。 20

2、09年，倉儲營業(yè)稅收入115.9億元，比上年同期增長22.6%，增加21.4億元，比2000年的16.5億元增加99.4億元，同比增長22.6%。平均增長率為 24.2%。表1：全市營業(yè)稅完成情況分析項目全市三大產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅第三產(chǎn)業(yè)GDP（億元）同期增長%占全市GDP的百分比存貨金額（億元）同期增長%稅收負擔(dān)稅收彈性2000592.212.649.116.514.82.81.2 1.22001年668.012.150.018.310.42.7 2.70.9。2002年741.912.450.524.433.73.3 3.32.7 2.72003年825.212.550.928.918.33.5

3、3.51.5 1.52004年954.213.850.737.730.74.0 4.02.22005年1109.413.149.651.636.94.72.82006年1279.11349.465.927.75.2.2.1 2.12007年1572.814.250.178.118.45.0 5.01.3 1.32008年1987.713.550.294.521.04.81.62009 年2269.412.549.8115.922.75.11.8（一）從總量上看，營業(yè)稅收入保持穩(wěn)定增長。從表1分析，全市營業(yè)稅完成具有以下三個特點：一是營業(yè)稅逐年增加。 2002年以來，營業(yè)稅增長尤為明顯，增速基本

4、保持在20%以上；二是營業(yè)稅增速高于第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟。除2001年外，全市營業(yè)稅增速均高于三大行業(yè)GDP增速；三是營業(yè)稅對土地稅收增加的貢獻最大。 2000年以來，營業(yè)稅成為拉動地方稅收增長的第一支柱稅種。近三年，營業(yè)稅對土地稅收增長的貢獻率分別為32%、34%和47%，土地稅收拉動效應(yīng)呈上升趨勢。（二）第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟增長是拉動營業(yè)稅增長的基礎(chǔ)2000年以來，全市第三產(chǎn)業(yè)GDP年均增長12%以上，第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟規(guī)模占全市GDP總量的50%左右。第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步增長為營業(yè)稅帶來了穩(wěn)定的稅源。增稅的主要因素。（三）稅收征管措施到位，促進營業(yè)稅增長近年來，全市各級地方稅務(wù)部門按照科學(xué)精細化管理的要求，以稅

5、收彈性和稅負分析為突破口，有針對性地開展稅收比較分析。各稅種、行業(yè)、地區(qū)和納稅人的經(jīng)濟情況，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提高征管質(zhì)量和效率。例如，對建筑安裝工程實行“工程管理、全程監(jiān)控”和“票控”；對房地產(chǎn)行業(yè)實行項目點與核算點聯(lián)控管控一體化管理；貨物運輸業(yè)實行單車核對和“票表比對”，結(jié)合全市統(tǒng)一推行貨運發(fā)票稅控制度，營業(yè)稅征管水平再上新臺階，保障了穩(wěn)定營業(yè)稅收入增長。2、不同群體的營業(yè)稅負擔(dān)分析營業(yè)稅作為地方財政收入的主要來源，具有征稅范圍廣、管理簡單、來源穩(wěn)定、經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿等特點。營業(yè)稅作為一種間接稅，也具有明顯的稅負轉(zhuǎn)移特征。勞務(wù)提供者通常將稅收納入商品價格或勞務(wù)收費，從而轉(zhuǎn)移營業(yè)稅負擔(dān)

6、，最終由消費者承擔(dān)。例如：1998年以后的住房市場化改革掀起了居民購房熱潮。在此過程中，與之相關(guān)的營業(yè)稅，如建筑業(yè)、金融業(yè)（開發(fā)商為建房買單、購房者申請抵押貸款）、營業(yè)稅、營業(yè)稅等大部分稅目征收的營業(yè)稅房地產(chǎn)的最終稅費由買方承擔(dān)。營業(yè)稅的這種傳導(dǎo)效應(yīng)具有一定的隱蔽性，使實際承擔(dān)者難以準(zhǔn)確了解其所承擔(dān)的稅負。營業(yè)稅是比例稅率，理論上是累退的。即高收入家庭的納稅額在總收入或財產(chǎn)（稅負）中的比例較低，而中低收入家庭的納稅額在總收入或財產(chǎn)（稅額）中的比例較高。負擔(dān)）。根據(jù)我們的經(jīng)驗，高收入人群大部分將收入用于儲蓄或投資，但大部分儲蓄和投資不征稅，收入的一小部分用于住房和服務(wù)消費，因此他們承擔(dān)了稅額.占

7、總收入或總財產(chǎn)的百分比較低。對于中低收入人群，他們會拿走大部分收入，甚至借錢買房，而他們所承擔(dān)的稅收在他們的總收入中會占非常高的比重。下面以我市實際數(shù)據(jù)對上述判斷進行驗證和分析。（一）我市居民平均消費傾向呈下降趨勢從表2可以看出，2003年以來，家庭月平均收入和家庭總支出呈逐年上升趨勢，但家庭月消費支出占總收入的比重，即平均消費傾向，呈逐年下降趨勢，從2003年的80.5下降到2008年的62.5。與營業(yè)稅相關(guān)的服務(wù)性消費支出占總收入的比重也呈下降趨勢。城鎮(zhèn)居民平均消費傾向逐年下降的原因是什么？我們認(rèn)為有三個主要原因。一是我國轉(zhuǎn)型期的一系列制度變遷，增加了居民消費的謹(jǐn)慎預(yù)期。 1998年以后的

8、一系列改革，將城鎮(zhèn)居民的失業(yè)、住房、養(yǎng)老、醫(yī)療費用由原來由國家承包的由個人和企業(yè)分擔(dān)，極大地增加了居民的支出負擔(dān)，迫使居民為以后的消費存錢。 ; 2.是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，將稅收的高速增長轉(zhuǎn)嫁給居民，直接抑制了中低收入人群為滿足生活需要而進行的消費活動，導(dǎo)致收入下降居民消費能力；三是城鎮(zhèn)居民收入分配差距進一步擴大，導(dǎo)致居民平均消費傾向下降。表 2：2003 年以來家庭平均月收入和消費單位：元項目2003 年2004 年2005年2006 年2007年2008 年家庭月總收入750.4846.4971.81112.51298.31523.8家庭每月消費支出604.3649.4686.276

9、5.2883.3952.8其中：營業(yè)稅相關(guān)服務(wù)消費支出254.3276.4285.3335.4356.9360.91. 餐飲服務(wù)51.955.052.166.970.166.92. 住房17.312.015.522.326.219.53. 醫(yī)療保健45.958.562.864.464.277.24. 交通與通訊60.562.263.882.684.095.35、教育文化娛樂服務(wù)業(yè)73.883.385.193.8104.991.36. 其他服務(wù)4.95.45.95.57.510.8總消費支出占總收入的百分比80.576.770.668.868.062.5服務(wù)消費占總收入的百分比33.932.72

10、9.430.127.523.7(2) 營業(yè)稅是累退的一、不同收入家庭消費支出占總收入的比重分析從表3可以看出，以2008年家庭樣本數(shù)據(jù)為例，家庭收入越高，消費支出占總收入的比重（平均消費傾向）越低。表 3：不同收入水平城鎮(zhèn)家庭的收支情況（2008 年）單位：元項目最低收入家庭低收入家庭中低收入家庭中等收入家庭中高收入家庭高收入家庭最高收入家庭家庭總收入744992661205315581217622960946311支出57256620811610000135681869523826其中：營業(yè)稅相關(guān)服務(wù)消費支出208624573153360651978260107821. 住房67269978

11、7987142016131893年2. 醫(yī)療保健478529666910773163024053、交通與通訊3224636426961191269637374、教育文化娛樂5376959257991383175720365. 其他服務(wù)7771133214430564711總消費支出占總收入的百分比76.8671.4467.3464.1862.3563.1451.45與營業(yè)稅相關(guān)的服務(wù)支出占總收入的百分比28.0026.5226.1623.1423.8827.9023.282.不同收入家庭的營業(yè)稅負擔(dān)計算我們使用表 3 中的數(shù)據(jù)來簡單計算不同收入家庭的營業(yè)稅負擔(dān)。首先，我們將營業(yè)稅的法定稅率乘以

12、稅基，即與營業(yè)稅相關(guān)的消費支出之和。由此得出不同收入家庭實際承擔(dān)的營業(yè)稅金額。然后計算營業(yè)稅額占家庭總收入的比例，就可以得到各類型家庭的理論營業(yè)稅負擔(dān)。表4：不同收入水平家庭營業(yè)稅負擔(dān)計算表（2008年）單位：元項目不同收入家庭的各種消費所承擔(dān)的營業(yè)稅額理論營業(yè)稅率最低收入家庭低收入家庭中低收入家庭中等收入家庭中高收入家庭高收入家庭最高收入家庭各類消費支出承擔(dān)的營業(yè)稅理論額1. 住房5%33.634.9539.3549.357180.6594.652. 醫(yī)療保健3%14.3415.8719.9827.323.1948.972.153、交通與通訊3%9.6613.8919.2620.8835.7

13、380.88112.114、教育文化娛樂20%107.4139185159.8276.6351.4407.25. 其他服務(wù)5%3.853.556.6510.721.528.235.55繳納營業(yè)稅總額168.85207.26270.24268.03428.02590.03721.66營業(yè)稅占總收入的百分比2.272.242.241.721.971.991.56從表4可以看出，最低收入家庭承擔(dān)的營業(yè)稅占其家庭總收入的比例，即理論營業(yè)稅負擔(dān)為2.27%。為1.56%，比最低收入家庭的稅負低0.71個百分點。這個計算結(jié)果表明，消費者承擔(dān)的營業(yè)稅隨著家庭收入的增加而減少，這證明了營業(yè)稅的累退性。這與一般

14、直覺一致。低收入家庭的消費占總收入的比重較大，因此稅收負擔(dān)比重較大。由于居民日常消費的營業(yè)稅稅率較低，如文化體育產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)等，稅率為3%，而高稅率的稅率為3%。 卡拉OK廳、歌舞廳、咖啡廳等中高收入人群經(jīng)常光顧的高檔娛樂場所等高端娛樂場所20%。由于稅率的分類和高端服務(wù)屬于奢侈品的特點，營業(yè)稅的累退性相對較弱。此外，我國目前對醫(yī)療服務(wù)和學(xué)歷教育免征營業(yè)稅，這也將削弱營業(yè)稅的累退性。因此，營業(yè)稅的累退性不如增值稅明顯。三、本市營業(yè)稅負不同群體間變化趨勢分析近年來，全市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)營業(yè)稅增長較快，占營業(yè)稅比重最大。 2009年這三個行業(yè)的營業(yè)稅分別為19.84億元、33.38億元和21.06億元。倉庫營業(yè)稅總額占全市營業(yè)稅總額的比重為64.08%，比2005年提高5.15個百分點。由于建筑業(yè)和金融業(yè)明顯受房地產(chǎn)市場帶動，上述數(shù)據(jù)表明，我市營業(yè)稅收入越來越依賴房地產(chǎn)市場的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)及密切相關(guān)行業(yè)的營業(yè)稅對居民營業(yè)稅負的趨勢影響較大。2010年，總局將個人轉(zhuǎn)讓住房免稅（減）期延長至5年，并出臺新一輪調(diào)控政策。同時，由于我市年輕居民比例較高，房地產(chǎn)市場剛性需求