會計實務(wù)：青島國稅：稅款繳納

1、青島國稅：稅款繳納業(yè)務(wù)簡介：納稅人有應(yīng)納稅款的，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人可以選擇聯(lián)網(wǎng)電子繳稅、轉(zhuǎn)賬繳稅、現(xiàn)金繳稅等各種方式繳納稅款。工作步驟：（一）聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（財稅庫網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)）納稅人需要與聯(lián)網(wǎng)銀行簽訂網(wǎng)上扣稅協(xié)議。納稅人辦理納稅申報后，聯(lián)網(wǎng)銀行可根據(jù)業(yè)務(wù)處理中心傳送的由納稅人自行申報的應(yīng)繳納稅款信息或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的應(yīng)繳納稅款信息，從納稅人的簽約的賬戶上實時扣劃稅款并解繳國庫。其辦理程序是：1. 納稅人辦理稅務(wù)登記后，持稅務(wù)登記證副本到任一聯(lián)網(wǎng)商業(yè)銀行簽定委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書一式三份； 2. 納稅人持一份與銀行簽

2、訂的委托銀行代扣繳稅款協(xié)議書轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行銀稅協(xié)議維護(hù)并留存?zhèn)洳椋?. 納稅人申報納稅之前，應(yīng)在簽約銀行賬戶上存足不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的金額，聯(lián)網(wǎng)銀行在接收到應(yīng)繳納稅款信息后，從納稅人簽約的賬戶上扣繳稅款，并將稅款實時劃轉(zhuǎn)繳入國庫；4. 納稅人可在扣稅成功后的次日起，到簽約銀行領(lǐng)取加蓋“銀行收款章”的紙質(zhì)電子稅票；也可在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中自行打印電子稅票。 （二）轉(zhuǎn)帳繳稅是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)填制的稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用） 通過開戶銀行轉(zhuǎn)帳繳納稅款的方式。其程序是： 1. 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)受理的申報資料和其他征收稅款文書開具稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）交納稅人； 2. 納稅人憑稅收繳款書（銀行經(jīng)收專

3、用）到其開戶銀行解繳稅款。（三）現(xiàn)金繳稅是指納稅人用現(xiàn)金繳納稅款的一種方式。其程序是：納稅人需申報的：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)已審核的申報資料填制稅收繳款書（稅務(wù)經(jīng)收專用），向納稅人收取現(xiàn)金后，將完稅憑證收據(jù)聯(lián)交納稅人，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的期限（兩個工作日）內(nèi)填開稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用） ，將現(xiàn)金交任一聯(lián)網(wǎng)商業(yè)銀行劃解稅款。2. 納稅人無需申報的（指未辦理稅務(wù)登記證的零散稅收和代開普通發(fā)票）。稅務(wù)機關(guān)填制稅收繳款書（稅務(wù)經(jīng)收專用），向納稅人收取現(xiàn)金，將收據(jù)聯(lián)交納稅人；同時，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的期限（兩個工作日）內(nèi)，將稅收繳款書（稅務(wù)經(jīng)收專用） 進(jìn)行匯總，填開稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）向任一聯(lián)網(wǎng)商業(yè)銀行劃解稅款。

4、納稅人辦理時限：（一）增值稅：納稅人以1 個月或者1 個季度為1 個納稅期的，自期滿之日起15 日內(nèi)申報納稅；以1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 日起 15 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；（二）消費稅：納稅人以1 個月或者 1 個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 15 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款； （三）儲蓄存款利息所得個人所得稅： 儲蓄存款利息所得個人所得稅納稅期限

5、為 1 個月，扣繳義務(wù)人應(yīng)于期滿 7 日內(nèi)申報納稅； （四）企業(yè)所得稅：納稅人應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳結(jié)算應(yīng)繳稅款。操作范例：相關(guān)提示及告知（一）實行網(wǎng)上申報或電話申報的納稅人，收到扣款成功信息后，應(yīng)及時與扣款銀行核對扣款情況； （二）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。企業(yè)所得稅查賬征收（A 類）報表，本期金額是指本季度合計金額，累計金額是指本年累計金額。本年累計金額的利潤總額( 即實際利潤額 ) 為正數(shù)，而以前年度 (5 年內(nèi) ) 有虧損的，可直接填報減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。符合小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅核定征收（ B類）報表，累計金額是指本年累計金額，不享受減按 5%的所得稅優(yōu)惠減免。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求