內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊

1、內(nèi)部審計工作細(xì)細(xì)則指導(dǎo)手冊冊第一部分 資產(chǎn)產(chǎn)類1. 貨幣資金金審計目標(biāo)和和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定貨幣資金金是否存在；確定貨幣資金金的收支記錄錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金金、銀行存款款以及其他貨貨幣資金的余余額是否正確確；確定貨幣資金金在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序核對現(xiàn)金日記記帳、銀行存存款日記帳與與總帳的余額額是否相符；會同被審計單單位主管會計計人員盤點庫庫存現(xiàn)金，編編制“庫存現(xiàn)金盤盤點表，分分幣種面值列列示盤點金額額；資產(chǎn)負(fù)債表日后后進行盤點時時，應(yīng)調(diào)整至至資產(chǎn)負(fù)債表表日的金額。盤點金額與現(xiàn)金金日記帳戶余余額進行核對對，如有差異異，應(yīng)查明原原因并作出記記錄或作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整。若

2、有充抵庫存現(xiàn)現(xiàn)金的借條、未未提現(xiàn)支票、未未作報銷的原原始憑證，需需在“盤點表，中中注明或作出出必要的調(diào)整整。獲取資產(chǎn)負(fù)債債表日的“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后后的銀行存款款余額若有差差異，應(yīng)查明明原因，作出出記錄或作適適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；檢查“銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”中未達帳項項的真實性，以以及資產(chǎn)負(fù)債債表日后的進進帳情況，如如有存在應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日前進帳的的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)調(diào)整；向所有的銀行行存款戶(含含外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款)函證證年末余額；銀行存款中，如如有一年以上上的定期存款款或限定用途途的存款，要要查明情況，作作出記錄；抽查大額現(xiàn)金金收支、銀行行存款(含外外埠存款、銀銀

3、行匯票存款款、銀行本票票存款)支出出的原始憑證證內(nèi)容是否完完整，有無授授權(quán)批準(zhǔn)，并并核對相關(guān)帳帳戶的進帳情情況，如有與與委托人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無無關(guān)的收支事事項，應(yīng)查明明原因，并作作相應(yīng)的記錄錄；抽查資產(chǎn)負(fù)債債表日前后若若干天的大額額現(xiàn)金、銀行行存款收支憑憑證，如有跨跨期收支事項項，應(yīng)作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣所所采用的折算算匯率是否正正確，折算差差額是否已按按規(guī)定進行會會計處理；驗明貨幣資金金是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。2. 短期投資資審計目標(biāo)和和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定有價證券券是否存在；確定有價證券券是否歸被審審計單位所有有；確定短期投資資的增減變動動及其收益(

4、或損失)的的記錄是否完完整；確定短期投資資年末余額是是否正確；確定短期投資資的計價是否否正確；確定短期投資資在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序核對短期投資資明細(xì)帳與總總帳余額是否否相符；會同被審計單單位主管會計計人員盤點庫庫存有價證券券，編制“庫存有價證證券盤點表”。列明有價價證券名稱、數(shù)數(shù)量、票面價價值和取得成成本并與相關(guān)關(guān)帳戶余額進進行核對，如如有差異，應(yīng)應(yīng)查明原因，并并作出記錄或或進行適當(dāng)調(diào)調(diào)整；在外保管的有有價證券，應(yīng)應(yīng)查閱有關(guān)保保管的證明文文件，必要時時可向保管人人函證；檢查有價證券券購入、售出出或兌現(xiàn)的原原始憑證是否否完整，會計計處理是否正正確；復(fù)核與短期投投資有關(guān)的

5、損損益計算是否否準(zhǔn)確，并與與投資收益有有關(guān)項目核對對；了解有價證券券的可變現(xiàn)情情況，并作出出記錄；檢查有無長期期投資性質(zhì)的的短期投資項項目，并作適適當(dāng)?shù)恼f明和和調(diào)整；有價證券在資資產(chǎn)負(fù)債表日日的市值與其其成本存在著著顯著差異時時，應(yīng)作出詳詳細(xì)記錄，并并提請被審計計單位作適當(dāng)當(dāng)披露；驗明短期投資資是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表恰恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)據(jù)審計目標(biāo)和和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否存在；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否歸被審審計單位所有有；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)增減變動的的記錄是否完完整；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否有效，可可否收回；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)年未余額是是否正確；確定應(yīng)收票據(jù)據(jù)在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(

6、2)審計程序序核對應(yīng)收票據(jù)據(jù)明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符。獲取或編制資資產(chǎn)負(fù)債表日日應(yīng)收票據(jù)明明細(xì)表，并檢檢查明細(xì)表各各項余額的加加計是否正確確；從應(yīng)收票票據(jù)明細(xì)表總總數(shù)追查到總總分類帳；抽抽查部分票據(jù)據(jù)，檢查其內(nèi)內(nèi)容是否正確確；將所查的的票據(jù)項目:追查到應(yīng)收收票據(jù)明細(xì)帳帳，并與有關(guān)關(guān)文件核對。監(jiān)盤庫存票據(jù)據(jù)，并與應(yīng)收收票據(jù)登記簿簿的有關(guān)內(nèi)容容核對。抽取部分票據(jù)據(jù)向出票人函函證，以證實實其存在性和和可收回性。驗明應(yīng)收票據(jù)據(jù)的利息收入入是否均已正正確入帳。核對已貼現(xiàn)的的應(yīng)收票據(jù)，其其貼現(xiàn)額與利利息額的計算算是否準(zhǔn)確，會會計處理方法法是否恰當(dāng)。驗明應(yīng)收票據(jù)據(jù)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。4.

7、 應(yīng)收帳款款審計目標(biāo)和和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)收帳款款是否存在；確定應(yīng)收帳款款是否歸被審審計單位所有有；確定應(yīng)收帳款款增減變動的的記錄是否完完整；確定應(yīng)收帳款款是否可收回回，壞帳準(zhǔn)備備的計提是否否恰當(dāng)；確定應(yīng)收帳款款年末余額是是否正確；確定應(yīng)收帳款款在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序核對應(yīng)收帳款款明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符。獲取或編制應(yīng)應(yīng)收帳款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計數(shù)額是否否正確。分析應(yīng)收帳款款的帳齡及余余額構(gòu)成，選選取帳齡長、金金額大的應(yīng)收收款項向債務(wù)務(wù)人進行函證證，并根據(jù)回回函情況編制制函證結(jié)果匯匯總表；回函函金額不符的的，要查明原原因作出記錄錄或適當(dāng)調(diào)整整；未回函的的

8、，可再次復(fù)復(fù)詢，如不復(fù)復(fù)詢可采用替替代審計程序序進行檢查，根根據(jù)替代檢查查結(jié)果判斷其其債權(quán)的真實實性與可收回回性。對未發(fā)詢證函函的應(yīng)收帳款款，應(yīng)抽查有有關(guān)原始憑證證。檢查應(yīng)收帳款款中有無債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)或者者死亡的，以以及破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清清償后仍無法法收回的，或或者債務(wù)人長長期未履行償償債義務(wù)的。檢檢查壞帳損失失的會計處理理是否經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)。抽查有無不屬屬于結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的債權(quán)，如如有，應(yīng)作出出記錄或作適適當(dāng)調(diào)整。對于用非記帳帳本位幣結(jié)算算的應(yīng)收帳款款，檢查其采采用的匯率及及折算方法是是否正確。分析明細(xì)帳余余額，對于出出現(xiàn)貸方余額額的項目，應(yīng)應(yīng)查明原因，必必要時作重分分類調(diào)整。驗明應(yīng)收帳款款是否已

9、在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。5. 壞帳準(zhǔn)備備審計目標(biāo)和和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定計提壞帳帳準(zhǔn)備比率是是否恰當(dāng)，壞壞帳準(zhǔn)備是否否充分；確定壞帳準(zhǔn)備備增減變動的的記錄是否完完整；確定壞帳準(zhǔn)備備年末余額是是否正確；確定壞帳準(zhǔn)備備在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序核對壞帳準(zhǔn)備備明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符；按計提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)測算已提提壞帳準(zhǔn)備是是否充分，若若有大額差異異應(yīng)進行調(diào)整整；檢查年度內(nèi)壞壞帳損失的原原因是否清楚楚，有無授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，有無無已作壞帳損損失處理后又又收回的帳款款；檢查資產(chǎn)負(fù)債債表日后仍未未收回的長期期掛帳應(yīng)收帳帳款；檢查向債務(wù)人人詢證回函的的例外事項及及存

10、有爭執(zhí)的的余額；檢查壞帳準(zhǔn)備備的貸方記錄錄是否與列作作壞帳損失的的帳項一致；復(fù)核計算壞帳帳準(zhǔn)備余額占占應(yīng)收帳款余余額的比率，并并和以前年度度的相關(guān)比率率核對，檢查查分析其重大大差異，驗明壞帳準(zhǔn)備備是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付帳款款審計目標(biāo)和和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定預(yù)付帳款款是否存在；確定預(yù)付帳款款是否歸被審審計單位所有有；確定預(yù)付帳款款增減變動的的記錄是否完完整；確定預(yù)付帳款款是否可收回回，壞帳準(zhǔn)備備的計提是否否恰當(dāng)；確定預(yù)付帳款款年末余額是是否正確；確定預(yù)付帳款款在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序核對預(yù)付帳款款明細(xì)帳與總總帳的余額是是否相符。獲取或編制預(yù)預(yù)付帳

11、款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計數(shù)額是否否正確，同時時請客戶協(xié)助助，在預(yù)付帳帳款明細(xì)表上上標(biāo)出截止審審計日已收到到貨物并沖銷銷預(yù)付帳款的的項目。選擇預(yù)付帳款款重要項目，函函證年末余額額的正確性，并并根據(jù)回函情情況編制函證證結(jié)果匯總表表；回函金額額不符的，要要查明原因作作出記錄或適適當(dāng)調(diào)整；未未回函的，可可再次復(fù)詢，如如不復(fù)詢可采采用替代方法法進行檢查，根根據(jù)替代檢查查結(jié)果判斷其其債權(quán)的真實實性或出現(xiàn)壞壞帳的可能性性。對未發(fā)詢證函函的預(yù)付帳款款，應(yīng)抽查有有關(guān)原始憑證證。抽查入庫記錄錄，查核有無無重復(fù)付款或或?qū)⑼还P已已付清的帳款款在預(yù)付帳款款和應(yīng)付帳款款這兩個科目目同時掛帳的的情況。分析明細(xì)帳余余額，對于

12、出出現(xiàn)貸方余額額的項目，應(yīng)應(yīng)查明原因，必必要時作重分分類調(diào)整。驗明預(yù)付帳款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收收款審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定其他應(yīng)收收款是否存在在；確定其他應(yīng)收收款是否歸被被審計單位所所有；確定其他應(yīng)收收款增減變動動的記錄是否否完整；確定其他應(yīng)收收款是否可收收回；確定其他應(yīng)收收款年末余額額是否正確；確定其他應(yīng)收收款在會計報報表上的披露露是否恰當(dāng)。(2)審計程序序核對其他應(yīng)收收款明細(xì)帳與與總帳的余額額是否相符；編制或獲取其其他應(yīng)收款明明細(xì)表，復(fù)核核加計數(shù)是否否準(zhǔn)確，是否否與總帳、明明細(xì)帳核對相相符，并標(biāo)明明截止審計日日已收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的項目；選擇金額較大大和

13、異常的項項目，檢查原原始憑證或簽簽發(fā)詢證函；對發(fā)出詢證函函未能收回的的，采用替代代程序，如查查核下一年度度明細(xì)帳，或或追蹤至其他他應(yīng)收款發(fā)生生時的付款憑憑證；對于長期未能能收回的項目目，應(yīng)查明原原因，確定是是否可能發(fā)生生壞帳損失；審查轉(zhuǎn)作壞帳帳損失的項目目，是否符合合規(guī)定并辦妥妥審批手續(xù)；分析明細(xì)帳余余額，對于出出現(xiàn)貸方余額額的項目，應(yīng)應(yīng)查明原因，必必要時作重分分類調(diào)整；驗明其他應(yīng)收收款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。8. 待攤費用用審計目標(biāo)和和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定待攤費用用會計政策是是否恰當(dāng)；確定待攤費用用入帳和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定待攤費用用年末余額是是否正確；確定待攤費用用

14、在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制待待攤費用明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計的正確確性，并與明明細(xì)帳、總帳帳帳戶年末余余額核對一致致；抽查大額待攤攤費用發(fā)生的的原始憑證及及相關(guān)文件、資資料，以查核核其發(fā)生額是是否正確；抽查大額待攤攤費用受益期期的有關(guān)文件件、資料，確確認(rèn)待攤費用用受益期及其其攤銷額是否否正確；檢查有無不屬屬于待攤費用用性質(zhì)的會計計事項，有無無長期未結(jié)清清的待攤費用用，如有，應(yīng)應(yīng)查明原因并并作出記錄，必必要時作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；驗明待攤費用用是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。9. 存貨審計計目標(biāo)和程序序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定存貨是否否存在；確定存貨是否否歸被審計單單位所有；

15、確定存貨增減減變動的記錄錄是否完整；確定存貨的品品質(zhì)狀況，存存貨跌價的計計提是否合理理；確定存貨的計計價方法是否否恰當(dāng)；確定存貨年末末余額是否正正確；確定存貨在會會計報表上的的披露是否恰恰當(dāng)。(2)審計程序序核對各存貨項項目明細(xì)帳與與總帳的余額額是否相符。檢查資產(chǎn)負(fù)債債表日存貨的的實際存在：參與被審計單位位存貨盤點的的事前規(guī)劃，或或向委托人索索取存貨盤點點計劃；審計人員親臨現(xiàn)現(xiàn)場觀察存貨貨盤點，監(jiān)督督盤點計劃的的執(zhí)行，并作作適當(dāng)抽點；盤點結(jié)束后索取取盤點明細(xì)表表、匯總表副副本進行復(fù)核核，并選擇數(shù)數(shù)額較大、收收發(fā)頻繁的存存貨項目與永永續(xù)盤存記錄錄進行核對。如未參與年末末盤點，應(yīng)在在審計外勤工工作

16、時對存貨貨進行抽盤：獲取并檢查被審審計單位期末末存貨盤點計計劃及存貨盤盤點明細(xì)表、匯匯總表，評價價委托人盤點點的可信程度度；根據(jù)被審計單位位存貨盤點的的可信程度，選選擇重點的存存貨項目進行行抽查盤點或或全額盤點，并并倒推計算出出資產(chǎn)負(fù)債表表日的存貨數(shù)數(shù)量。在監(jiān)盤或抽盤盤被審計單位位存貨時，要要檢查有無代代他人保存和和來料加工的的存貨，有無無未作帳務(wù)處處理而置于(或寄存)他他處的存貨，這這些存貨是否否正確列示于于存貨盤點表表中。在監(jiān)盤或抽盤盤被審計單位位存貨時，要要注意觀察存存貨的品質(zhì)狀狀況，要征詢詢技術(shù)人員、財財務(wù)人員、倉倉庫管理人員員的意見，以以了解和確定定存貨中屬于于殘次、毀損損、滯銷積壓

17、壓的存貨及其其對當(dāng)年損益益的影響。獲取存貨盤點點盈虧調(diào)整和和損失處理記記錄，檢查重重大存貨盤虧虧和損失的原原因有無充分分合理的解釋釋，重大存貨貨盤虧和損失失的會計處理理是否已經(jīng)授授權(quán)審批，是是否正確及時時地入帳。檢查被審計單單位存貨跌價價損失準(zhǔn)備計計提和結(jié)轉(zhuǎn)的的依據(jù)、方法法和會計處理理是否正確，是是否經(jīng)授權(quán)批批準(zhǔn)，前后期期是否一致。查閱資產(chǎn)負(fù)債債表目前后若若干天的存貨貨增減變動的的有關(guān)帳簿記記錄和原始憑憑證，檢查有有無存貨跨期期現(xiàn)象。如有有，應(yīng)作出記記錄，必要時時作適當(dāng)調(diào)整整。根據(jù)被審計單單位存貨計價價方法，抽查查年末結(jié)存量量比較大的存存貨的計價是是否正確，若若存貨以計劃劃成本計價，還還應(yīng)檢查

18、“材料成本差差異帳戶發(fā)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷銷額是否正確確，年末余額額是否恰當(dāng)。抽查材料采購購帳戶，對大大額的采購業(yè)業(yè)務(wù)，追查自自訂貨至到貨貨驗收、入庫庫全過程的合合同、憑證、帳帳簿記錄，以以確定其是否否完整、正確確，抽查有無無購貨折讓、購購貨退回、損損壞賠償、掉掉換等事項，抽抽查若干在途途材料項目，追追查至相關(guān)購購貨合同及購購貨發(fā)票，并并復(fù)核采購成成本的正確性性。不設(shè)“材料采購購科目的，上上述檢查方法法適用于對在在途材料和原原材料，包裝裝物購進的檢檢查。抽查存貨發(fā)出出的原始憑證證是否齊全、內(nèi)內(nèi)容是否完整整，計價是否否正確。抽查委托加工工材料發(fā)出收收回的合同、憑憑證，核對其其計費、計價價是否正確，會會計

19、處理是否否及時、正確確；有無長期期未收回的委委托加工材料料，必要時對對委托加工材材料的實際存存在進行函證證。抽查大額分期期收款發(fā)出商商品的原始憑憑證及相關(guān)協(xié)協(xié)議、合同，確確定其是否按按約定時間收收回貨款，如如有逾期或其其他異常事項項，由被審計計單位作出合合理解釋，必必要時進行函函證。低值易耗品與與固定資產(chǎn)的的劃分是否合合理，其攤銷銷方法及攤銷銷金額的確定定是否正確。對業(yè)已進帳并并納入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表內(nèi)的受受托代銷商品品，可參照存存貨的檢查方方法進行檢查查；對未進帳帳、資產(chǎn)負(fù)債債表外的受托托代銷商品的的檢查，可依依據(jù)“受托代銷商商品備查簿，進進行實物盤點點，與“備查簿及及相關(guān)記錄核核對一致。如如有差

20、異，查查明原因作出出記錄。抽查產(chǎn)成品交交庫單，核對對其品種、數(shù)數(shù)量和實際成成本與生產(chǎn)成成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)是否相符。抽查產(chǎn)成品的的發(fā)出憑證，核核對其品種、數(shù)數(shù)量和實際成成本與產(chǎn)品銷銷售成本是否否相符。了解存貨的保保險情況和存存貨防護措施施的完善程度度，并作出相相應(yīng)記錄。驗明存貨是否否已在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上恰當(dāng)當(dāng)披露。10. 待處理理流動資產(chǎn)凈凈損失審計目目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定待處理流流動資產(chǎn)損溢溢的發(fā)生是否否真實、轉(zhuǎn)銷銷是否合理；確定待處理流流動資產(chǎn)損溢溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定待處理流流動資產(chǎn)損溢溢的年末余額額是否正確；確定待處理流流動資產(chǎn)損溢溢在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)

21、審計程序序獲取流動資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀損損、盤盈明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計是否準(zhǔn)確確，并與明細(xì)細(xì)帳、總帳余余額核對相符符；查明損溢原因因，審查轉(zhuǎn)銷銷時的審批手手續(xù)是否完備備；檢查有無應(yīng)予予處理而未處處理、長期掛掛帳的待處理理流動資產(chǎn)損損溢，如有應(yīng)應(yīng)作記錄，必必要時作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會會計處理是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定；驗明待處理流流動資產(chǎn)凈損損失是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。11. 長期投投資審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定長期投資資是否存在；確定長期投資資是否歸被審審計單位所有有；確定長期投資資的增減變動動及其收益(或損失)的的記錄是否完完整；確定長期投資資的計價方法法(成本法或或權(quán)益法)是是

22、否正確；確定長期投資資的年末余額額是否正確；確定長期投資資在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制長長期投資明細(xì)細(xì)表(按股票票投資、債券券投資、其他他投資分別列列示)，復(fù)核核加計數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對相符。檢查長期投資資入帳基礎(chǔ)是是否符合投資資合同、協(xié)議議的規(guī)定，會會計處理是否否正確，重大大投資項目，應(yīng)應(yīng)查閱董事會會有關(guān)決議，并并取證。檢查投資收益益、應(yīng)收股利利和應(yīng)計利息息是否按規(guī)定定恰當(dāng)?shù)剡M行行了核算。檢查年度內(nèi)長長期投資增減減變動的原始始憑證，并追追索其變動的的原因及授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。檢查長期投資資的核算是否否按規(guī)定采用用權(quán)益法或成成本法，對于于采用

23、權(quán)益法法的，應(yīng)獲取取被投資單位位業(yè)經(jīng)注冊會會計師審計的的年度會計報報表。如果未未經(jīng)注冊會計計師審計，則則應(yīng)考慮對被被投資單位的的會計報表實實施適當(dāng)?shù)膶弻徲嫽驅(qū)忛喅坛绦颉z查長期投資資與短期投資資在分類上相相互劃轉(zhuǎn)的會會計處理是否否正確。了解股票、債債券在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日的市市值，并作出出詳細(xì)記錄，當(dāng)當(dāng)市值與成本本存在著顯著著差異時，應(yīng)應(yīng)提請被審計計單位作恰當(dāng)當(dāng)披露。檢查對外長期期投資是否超超過被審計單單位凈資產(chǎn)的的50%，若若超過，應(yīng)提提請被審計單單位進行恰當(dāng)當(dāng)披露。驗明長期投資資是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。12. 固定資資產(chǎn)及累計折折舊審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定固定資產(chǎn)產(chǎn)是否存

24、在；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)是否歸被審審計單位所有有；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計折折舊增減變動動的記錄是否否完整；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價和折折舊政策是否否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計折折舊的年末余余額是否正確確；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計折折舊在會計報報表上的披露露是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制固固定資產(chǎn)及其其累計折舊分分類匯總表，復(fù)復(fù)核加計數(shù)是是否正確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對相符；檢查本年度增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價是否否正確，憑證證手續(xù)是否齊齊備，對已經(jīng)經(jīng)交付使用但但尚未辦理竣竣工結(jié)算等手手續(xù)的固定資資產(chǎn)，檢查其其是否已暫估估入帳，并按按規(guī)定計提折折舊，檢查資資本性支出與與收益性支出出的劃分是否否

25、恰當(dāng)；實地抽查部分分新增固定資資產(chǎn)，確定其其是否實際存存在；抽查有關(guān)所有有權(quán)證明文件件，確定固定定資產(chǎn)是否歸歸被審計單位位所有；檢查本年度減減少的固定資資產(chǎn)是否經(jīng)授授權(quán)批準(zhǔn)，是是否正確及時時入帳；復(fù)核固定資產(chǎn)產(chǎn)保險范圍、數(shù)數(shù)額是否足夠夠；獲取租入(含含融資租入)、租出固定定資產(chǎn)相關(guān)的的證明文件，并并檢查其會計計處理是否正正確；調(diào)查年度內(nèi)未未使用、不需需用固定資產(chǎn)產(chǎn)的狀況，及及未使用、不不需用的起止止時間，并作作出記錄；了解并確認(rèn)固固定資產(chǎn)折舊舊政策，計算算復(fù)核本年度度折舊的計提提是否正確；檢查涉及固定定資產(chǎn)購置約約定的資本性性支出；驗明固定資產(chǎn)產(chǎn)及其累計折折舊是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露

26、。13. 固定資資產(chǎn)清理審計計目標(biāo)和程序序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的記錄錄是否完整，反反映的內(nèi)容是是否正確；確定固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的期末末余額是否正正確；陸確定固定資產(chǎn)產(chǎn)清理在會計計報表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計程序序核對固定資產(chǎn)產(chǎn)清理明細(xì)帳帳與總帳的余余額是否相符符；檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的發(fā)生生是否有正當(dāng)當(dāng)理由，是否否經(jīng)技術(shù)部門門鑒定，會計計處理是否正正確；檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷銷是否查明原原因并經(jīng)適當(dāng)當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會會計處理是否否正確；檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)清理是否長長期掛帳，如如有，應(yīng)作出出記錄，必要要時進行適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；驗明固定資產(chǎn)產(chǎn)清理是否已已在資產(chǎn)負(fù)債債表上恰當(dāng)披披露。14. 在建

27、工工程審計目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定在建工程程是否存在；確定在建工程程是否歸被審審計單位所有有；確定在建工程程增減變動的的記錄是否完完整；確定在建工程程的年末余額額是否正確；確定在建工程程在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制在在建工程明細(xì)細(xì)表，核對明明細(xì)帳與總帳帳的余額是否否相符；檢查在建工程程項目、規(guī)模模是否經(jīng)授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)；抽查年度在建建工程增加數(shù)數(shù)的原始憑證證是否齊全，會會計處理是否否正確；檢查已完工程程項目以及其其他轉(zhuǎn)出數(shù)的的原始憑證是是否齊全，會會計處理是否否正確；檢查在建工程程帳戶年末余余額構(gòu)成內(nèi)容容，并到工程程現(xiàn)場實地觀觀察、了解工工程項目的實實際完工進度

28、度，查看未安安裝設(shè)備的實實際存在；檢查是否存在在已交付使用用，但未辦理理竣工交付使使用手續(xù)，未未及時進行會會計處理的項項目；檢查在建工程程合約，以確確定約定資本本性支出；驗明在建工程程是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。15. 待處理理固定資產(chǎn)凈凈損失審計目目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢的發(fā)生是否否真實、轉(zhuǎn)銷銷是否合理；確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢的年末余額額是否正確；確定待處理固固定資產(chǎn)損溢溢在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、毀損損、盤盈明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計是否準(zhǔn)確確，并與明細(xì)細(xì)帳、總

29、余額額核對相符；查明損溢原因因，審查轉(zhuǎn)銷銷時的審批手手續(xù)是否完備備；檢查有無應(yīng)予予處理而未處處理、長期掛掛帳的待處理理固定資產(chǎn)損損溢，如有，應(yīng)應(yīng)作記錄，必必要時作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會會計處理是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定；驗明待處理固固定資產(chǎn)凈損損失是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。16. 無形資資產(chǎn)審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定無形資產(chǎn)產(chǎn)是否存在；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)是否歸被審審計單位所有有；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)增減變動及及其攤銷的記記錄是否完整整；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷政策策是否恰當(dāng)；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)的年末余額額是否正確；確定無形資產(chǎn)產(chǎn)在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制無無形資產(chǎn)

30、明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計數(shù)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，并與明明細(xì)帳和總帳帳余額核對相相符。獲取有關(guān)文件件、資料，檢檢查無形資產(chǎn)產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容容和計價依據(jù)據(jù)。檢查以接受投投資或購入方方式取得的無無形資產(chǎn)的價價值是否分別別與驗資報告告及資產(chǎn)評估估結(jié)果確認(rèn)書書或合同協(xié)議議等證明文件件一致；檢查查取得無形資資產(chǎn)的法律程程序是否完備備。檢查無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷方法法，復(fù)核計算算無形資產(chǎn)的的攤銷及其會會計處理是否否正確。驗明無形資產(chǎn)產(chǎn)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。17. 遞延資資產(chǎn)審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定遞延資產(chǎn)產(chǎn)會計政策是是否恰當(dāng)；確定遞延資產(chǎn)產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷銷的記錄是否否完整；確定遞延資產(chǎn)產(chǎn)年末余額是是否正確；確定

31、遞延資產(chǎn)產(chǎn)在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制遞遞延資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計的正確確性，并與明明細(xì)帳、總帳帳帳戶年末余余額核對一致致；檢查開辦費、租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)改良及大修修理支出等遞遞延資產(chǎn)是否否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)，其會計處處理是否正確確；檢查遞延資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷政策策，復(fù)核計算算其攤銷及會會計處理是否否正確；驗明遞延資產(chǎn)產(chǎn)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。第二部分 負(fù)負(fù)債類18. 短期借借款審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定短期借款款借入、償還還及計息的記記錄是否完整整；確定短期借款款的年末余額額是否正確；確定短期借款款在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或

32、編制短短期借款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳核對相符符；向銀行或其他他債權(quán)人函證證重大的短期期借款；對年度內(nèi)增加加的短期借款款，檢查借款款合同和授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，了解解借款數(shù)額、借借款條件、借借款日期、還還款期限、借借款利率，并并與相關(guān)會計計記錄進行核核對；對年度內(nèi)減少少的短期借款款，檢查相關(guān)關(guān)會計記錄和和原始憑證，核核實還款數(shù)額額；檢查年末有無無到期末償還還的借款，逾逾期借款是否否辦理了延期期手續(xù)；復(fù)核已計借款款利息是否正正確，如有未未計利息應(yīng)作作出記錄，必必要時進行適適當(dāng)調(diào)整；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進行會計計處理；驗

33、明短期借款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。19. 應(yīng)付票票據(jù)審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)的發(fā)生及償償還記錄是否否完整；確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付票據(jù)據(jù)在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制應(yīng)應(yīng)付票據(jù)明細(xì)細(xì)表，列示票票據(jù)類別及編編號、出票日日期、面額、到到期日、付款款人名稱、利利息率、付息息條件，抵押押品名稱、數(shù)數(shù)量、金額，并并與明細(xì)帳、總總帳核對相符符；向票據(jù)持有人人函證，確定定應(yīng)付票據(jù)的的余額是否正正確；復(fù)核票據(jù)利息息是否足額計計提，其會計計處理是否正正確；檢查逾期未付付票據(jù)的原因因，如系有抵抵押的票據(jù)，應(yīng)應(yīng)作出記錄，并并提請被審計

34、計單位進行必必要的披露；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進行會計計處理；驗明應(yīng)付票據(jù)據(jù)是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。20. 應(yīng)付帳帳款審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付帳款款的發(fā)生及償償還記錄是否否完整；確定應(yīng)付帳款款的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付帳款款在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制應(yīng)應(yīng)付帳款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核加加計數(shù)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，并與明明細(xì)帳和總帳帳的余額核對對相符；選擇應(yīng)付帳款款重要項目(包括零帳戶戶)，函證其其余額是否正正確；根據(jù)回函情況況，編制與分分析函證結(jié)果果匯總表，對對未回函的，決決定是否再次次函證；對未回

35、函的重重大項目，采采用替代程序序，確定其是是否真實：檢查決算日后應(yīng)應(yīng)付帳款明細(xì)細(xì)帳及現(xiàn)金日日記帳、核實實其是否已支支付；檢查該筆債務(wù)的的相關(guān)憑證資資料、核實交交易事項的真真實性。檢查是否存在在未入帳的應(yīng)應(yīng)付帳款：檢查被審計單位位在資產(chǎn)負(fù)債債表日未處理理的不相符的的購貨發(fā)票(如抬頭不符符，與合同某某項規(guī)定不符符等)及有材材料入庫憑證證但未收到購購貨發(fā)票的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表表日后收到的的購貨發(fā)票，確確認(rèn)其入帳時時間是否正確確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表表日后應(yīng)付帳帳款明細(xì)帳貸貸方發(fā)生額的的相應(yīng)憑證，確確認(rèn)其入帳時時間是否正確確。檢查應(yīng)付帳款款是否存在借借方余額，決決定是否進行行重分類；檢查應(yīng)付帳款款長

36、期掛帳的的原因，并作作出記錄，必必要時予以調(diào)調(diào)整；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進行會計計處理；驗明應(yīng)付帳款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。21. 預(yù)收帳帳款審計目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定預(yù)收帳款款的發(fā)生及償償還記錄是否否完整；確定預(yù)收帳款款的年末余額額是否正確；確定預(yù)收帳款款在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制預(yù)預(yù)收帳款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對相符。選擇預(yù)收帳款款的若干重大大項目函證，根根據(jù)回函情況況編制函證結(jié)結(jié)果匯總表?；鼗睾痤~不符符的，應(yīng)查明明原因并作出出記錄或適當(dāng)

37、當(dāng)調(diào)整；未回回函的，應(yīng)再再次函證或通通過檢查決算算日后已轉(zhuǎn)銷銷的預(yù)收帳款款是否與倉庫庫發(fā)貨單、銷銷售發(fā)票相一一致等替代程程序，確定其其是否真實、正正確。檢查預(yù)收帳款款是否存在借借方余額，決決定是否進行行重分類。檢查預(yù)收帳款款長期掛帳的的原因，并作作出記錄，必必要時予以調(diào)調(diào)整。驗明預(yù)收帳款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。22. 應(yīng)付工工資審計目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付工資資的發(fā)生及支支付記錄是否否完整；確定應(yīng)付工資資的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付工資資在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序通過分析性復(fù)復(fù)核，檢查年年度工資有無無異常波動情情況，并查明明原因，作出出記錄；抽查

38、應(yīng)付工資資的支付憑證證，確定工資資、獎金、津津貼的計算是是否符合有關(guān)關(guān)規(guī)定，依據(jù)據(jù)是否充分，有有無授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽簽章，是否按按規(guī)定代扣款款項，相應(yīng)的的會計處理是是否正確；將應(yīng)付工資貸貸方發(fā)生額累累計數(shù)與相關(guān)關(guān)的成本、費費用帳戶核對對一致；驗明應(yīng)付工資資是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。23. 應(yīng)付福福利費審計目目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付福利利費的計提和和支出記錄是是否完整，計計提依據(jù)是否否合理；確定應(yīng)付福利利費的年末余余額是否正確確；確定應(yīng)付福利利費在會計報報表上的披露露是否充分。(2)審計程序序檢查年度內(nèi)應(yīng)應(yīng)付福利費計計提標(biāo)準(zhǔn)是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定，計提金金額是否正確確；抽查年度

39、內(nèi)應(yīng)應(yīng)付福利費的的使用情況，確確定其是否符符合規(guī)定用途途；驗明應(yīng)付福利利費是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。24. 未付利利潤審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定未付利潤潤的記錄是否否完整；確定未付利潤潤的年末余額額是否正確；確定未付利潤潤在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序檢查未付利潤潤原始憑證的的內(nèi)容和金額額是否與明細(xì)細(xì)帳一致；檢查未付利潤潤提取和支付付的會計處理理是否正確，依依據(jù)是否充分分；驗明未付利潤潤是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。25. 未交稅稅金審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)計和已已繳稅金的記記錄是否完整整；確定未交稅金金的年末余額額是否正確；確定未交稅金

40、金在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制未未交稅金明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計數(shù)是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對相符；查閱被審計單單位納稅鑒定定或納稅通知知及征、免、減減稅的批準(zhǔn)文文件，了解被被審計單位適適用的稅種、計計稅基礎(chǔ)、稅稅率，以及征征、免、減稅稅的范圍與期期限，確認(rèn)其其年度內(nèi)應(yīng)納納稅項的內(nèi)容容；檢查應(yīng)繳增值值稅的計算是是否正確：根據(jù)與增值稅進進項稅額相關(guān)關(guān)帳戶審定的的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)復(fù)核國內(nèi)采購購貨物、進口口貨物、購進進的免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、接受投投資或捐贈、接接受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)等應(yīng)計的進進項稅額是否否按規(guī)定進行行了會計處理理；根據(jù)與增值稅銷銷項稅額相關(guān)關(guān)帳戶審定的的有關(guān)

41、數(shù)據(jù)，復(fù)復(fù)核存貨銷售售，或?qū)⒋尕涁浻糜谕顿Y、無無償饋贈他人人、分配給股股東(或投資資者)應(yīng)計的的銷項稅額，以以及將自產(chǎn)、委委托加工的產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)應(yīng)稅項目應(yīng)計計的銷項稅額額是否正確計計算，是否按按規(guī)定進行會會計處理；根據(jù)與增值稅進進項稅額轉(zhuǎn)出出相關(guān)帳戶審審定的有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)，復(fù)算因因存貨改變用用途或發(fā)生非非常損失應(yīng)計計的進項稅額額轉(zhuǎn)出數(shù)是否否正確計算，是是否按規(guī)定進進行了會計處處理；檢查出出口貨物退稅稅的計算是否否正確，是否否按規(guī)定進行行了會計處理理。檢查應(yīng)繳營業(yè)業(yè)稅的計算是是否正確，是是否按規(guī)定進進行了會計處處理；檢查應(yīng)繳消費費稅的計算是是否正確，是是否按規(guī)定進進行了會計處處理；檢查應(yīng)繳資源源稅

42、的計算是是否正確，是是否按規(guī)定進進行了會計處處理；檢查應(yīng)繳土地地增值稅的計計算是否正確確，是否按規(guī)規(guī)定進行了會會計處理；確定應(yīng)納稅所所得額及企業(yè)業(yè)所得稅稅率率，復(fù)核應(yīng)繳繳企業(yè)所得稅稅的計算是否否正確，是否否按規(guī)定進行行了會計處理理；檢查除上述稅稅項外的其他他稅項的計算算是否正確，是是否按規(guī)定進進行了會計處處理；核對年初未交交稅金與稅務(wù)務(wù)機關(guān)的認(rèn)定定數(shù)是否一致致，如有差額額，查明原因因作出記錄，必必要時作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；確定本年度應(yīng)應(yīng)繳納的稅款款，檢查有關(guān)關(guān)帳簿記錄和和繳稅憑證，確確認(rèn)本年度已已繳稅款和年年末未繳稅款款；驗明未交稅金金是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。26. 其他未未交款審計目目標(biāo)和

43、程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定其他未交交款的記錄是是否完整；確定其他未交交款的年末余余額是否正確確；確定其他未交交款在會計報報表上的披露露是否充分。(2)審計程序序獲取或編制其其他未交款明明細(xì)表，復(fù)核核其加計數(shù)是是否正確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對相符；檢查教育費附附加等款項的的計算是否正正確，是否按按規(guī)定進行了了會計處理；驗明其他未交交款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。27. 其他應(yīng)應(yīng)付款審計目目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定其他應(yīng)付付款的發(fā)生及及償還記錄是是否完整；確定其他應(yīng)付付款的年末余余額是否正確確；確定其他應(yīng)付付款在會計報報表上的披露露是否充分。(2)審計程序序獲取和編制其其他應(yīng)付

44、款明明細(xì)表，復(fù)核核其加計數(shù)是是否正確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對相符；選擇金額較大大和異常的明明細(xì)帳戶余額額，檢查其原原始憑證；檢查其他應(yīng)付付款是否存在在借方余額，決決定是否進行行重分類；檢查其他應(yīng)付付款長期掛帳帳的原因，并并作出記錄，必必要時予以調(diào)調(diào)整；驗明其他應(yīng)付付款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。28. 預(yù)提費費用審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定預(yù)提費用用的計提和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷記錄是否否完整；確定預(yù)提費用用的年末余額額是否正確；確定預(yù)提費用用在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制預(yù)預(yù)提費用明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計的正確確性，并與明明細(xì)帳、總帳帳的余額核對對相符；抽

45、查大額預(yù)提提費用提取的的記帳憑證及及相關(guān)文件資資料，確定其其預(yù)提額和會會計處理是否否正確；抽查大額預(yù)提提費用轉(zhuǎn)銷的的記帳憑證及及相關(guān)文件資資料是否齊全全，其會計處處理是否正確確；檢查有無不屬屬于預(yù)提費用用性質(zhì)的會計計事項，有無無長期未轉(zhuǎn)銷銷的預(yù)提費用用，如有，應(yīng)應(yīng)查明原因并并作出記錄，必必要時作適當(dāng)當(dāng)調(diào)整；驗明預(yù)提費用用是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。29. 長期借借款審計目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定長期借款款借入、償還還及計息的記記錄是否完整整；確定長期借款款的年末余額額是否正確；確定長期借款款在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制長長期借款明細(xì)細(xì)表，復(fù)核其其加計數(shù)

46、是否否正確，并與與明細(xì)帳和總總帳核對相符符；對年度內(nèi)增加加的長期借款款，檢查借款款合同和授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)，了解解借款數(shù)額、借借款條件、借借款日期、還還款期限、借借款利率，并并與相關(guān)會計計記錄進行核核對；向銀行或其他他債權(quán)人函證證重大的長期期借款；對年度內(nèi)減少少的長期借款款，檢查相關(guān)關(guān)會計記錄和和原始憑證，核核實還款數(shù)額額；檢查年末有無無到期未償還還的借款，逾逾期借款是否否辦理了延期期手續(xù)，一年年內(nèi)到期的長長期借款是否否已轉(zhuǎn)列流動動負(fù)債；復(fù)核已計借款款利息是否正正確，如有未未計利息應(yīng)作作出記錄，必必要時進行適適當(dāng)調(diào)整，長長期借款利息息資本化的會會計處理是否否正確；檢查非記帳本本位幣折合記記帳本位幣采采

47、用的折算匯匯率，折算差差額是否按規(guī)規(guī)定進行會計計處理；驗明長期借款款是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。30. 應(yīng)付債債券審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定應(yīng)付債券券發(fā)行、償還還及計息的記記錄是否完整整；確定應(yīng)付債券券的年末余額額是否正確；確定應(yīng)付債券券在會計報表表上的披露是是否充分。(2)審計程序序獲取或編制應(yīng)應(yīng)付債券明細(xì)細(xì)表，列示債債券面值、票票面利率、債債券溢價或折折價金額、本本年度增減變變動情況，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對相符；審閱債券發(fā)行行的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否齊齊全，并作出出必要記錄；檢查應(yīng)計利息息的計算是否否準(zhǔn)確，會計計處理及利息息資本化是否否正確；檢查溢價或折折價的攤銷額額

48、的計算是否否準(zhǔn)確，會計計處理是否正正確；檢查對到期債債券償還的會會計處理是否否正確；檢查一年內(nèi)到到期的應(yīng)付債債券是否轉(zhuǎn)列列流動負(fù)債；驗明應(yīng)付債券券是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上充分披露。31. 長期應(yīng)應(yīng)付款審計目目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定長期應(yīng)付付款的發(fā)生、償償還及計息的的記錄是否完完整；確定長期應(yīng)付付款的年末余余額是否正確確；確定長期應(yīng)付付款在會計報報表上的披露露是否充分。(2)審計程序序獲取或編制長長期應(yīng)付款明明細(xì)表，并與與明細(xì)帳和總總帳的余額核核對相符；審閱融資租賃賃的授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)是否齊齊全，并作出出必要記錄；向債權(quán)人函證證重大的長期期應(yīng)付款；檢查融資租賃賃應(yīng)計利息的的計算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，會

49、計處處理是否正確確；檢查與長期應(yīng)應(yīng)付款有關(guān)的的匯兌損益是是否按規(guī)定進進行了會計處處理；檢查一年內(nèi)到到期的長期應(yīng)應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債債；驗明長期應(yīng)付付款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上充分披露露。所有者權(quán)益類32. 實收資資本審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定實收資本本的增減變動動是否符合法法律、法規(guī)和和合同、章程程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定實收資本本年末余額是是否正確；確定實收資本本在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序檢查投資者是是否已按合同同、協(xié)議、章章程約定時間間繳付出資額額，其出資額額是否業(yè)經(jīng)中中國注冊會計計師驗證，已已驗資者，應(yīng)應(yīng)查閱驗資報報告；以外幣出資的的，檢查其實實

50、收資本折算算匯率是否符符合規(guī)定，折折算差額的會會計處理是否否正確；檢查實收資本本增減變動的的原因，查閱閱其是否與董董事會紀(jì)要、補補充合同、協(xié)協(xié)議及有關(guān)法法律性文件的的規(guī)定一致；驗明實收資本本是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。33. 資本公公積審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定資本公積積的增減變動動是否符合法法律、法規(guī)和和合同、章程程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定資本公積積年末余額是是否正確；確定資本公積積在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序檢查資本公積積增減變動的的內(nèi)容及其依依據(jù)，并查閱閱相關(guān)會計記記錄和原始憑憑證，以確認(rèn)認(rèn)其增減變動動的合法性和和正確性；資本折算差額額的會計處理

51、理是否正確；驗證接受的實實物捐贈是否否按同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格或根據(jù)所提提供的有關(guān)憑憑據(jù)所確定的的價值入帳；驗證對財產(chǎn)價價值進行重估估產(chǎn)生的增值值是否經(jīng)國有有資產(chǎn)管理部部門等機構(gòu)確確認(rèn)，其會計計處理是否正正確；驗證資本公積積轉(zhuǎn)增實收資資本是否經(jīng)授授權(quán)批準(zhǔn)；驗明資本公積積是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。34. 盈余公公積審計目標(biāo)標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定盈余公積積的增減變動動是否符合法法律、法規(guī)和和合同、章程程的規(guī)定，記記錄是否完整整；確定盈余公積積年末余額是是否正確；確定盈余公積積在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制盈盈余公積明細(xì)細(xì)表，分別列列示法定盈余余公積、任意意

52、盈余公積和和法定公益金金，并與明細(xì)細(xì)帳和總帳的的余額核對相相符；對盈余公積各各明細(xì)項目的的發(fā)生額，逐逐項審查其原原始憑證；檢查盈余公積積各明細(xì)項目目的提取比例例是否符合有有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積積減少數(shù)是否否符合有關(guān)規(guī)規(guī)定，會計處處理是否正確確；檢查動用公益益金舉辦集體體福利設(shè)施是是否按規(guī)定沖沖減公益金并并相應(yīng)增加公公積金；驗明盈余公積積是否已在資資產(chǎn)負(fù)債表上上恰當(dāng)披露。35. 未分配配利潤審計目目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定未分配利利潤增減變動動的記錄是否否完整；確定未分配利利潤年末余額額是否正確；確定未分配利利潤在會計報報表上的披露露是否恰當(dāng)。(2)審計程序序檢查利潤分配配比例是否符符合合同

53、、協(xié)協(xié)議、章程以以及董事會紀(jì)紀(jì)要的規(guī)定，利利潤分配數(shù)額額及年末未分分配數(shù)額是否否正確；根據(jù)審計結(jié)果果調(diào)整本年損損益數(shù)，直接接增加或減少少未分配利潤潤，確定調(diào)整整后的未分配配利潤數(shù)；驗明未分配利利潤是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)披露露。第三部分 損損益類36. 產(chǎn)品銷銷售收入審計計目標(biāo)和程序序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定產(chǎn)品銷售售收入的記錄錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售售退回、銷售售折讓是否經(jīng)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并并及時入帳；確定產(chǎn)品銷售售收入發(fā)生額額是否正確；確定產(chǎn)品銷售售收入在會計計報表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入明細(xì)表，復(fù)復(fù)核其加計是是否準(zhǔn)確，并并與明細(xì)帳和和總帳的余額額核對相

54、符；將本年度的銷銷售收入與上上年度的銷售售收入進行比比較，分析產(chǎn)產(chǎn)品銷售的結(jié)結(jié)構(gòu)和價格變變動是否正常常，并分析異異常變動的原原因；比較本年度各各月各種產(chǎn)品品銷售收入的的波動情況，分分析其變動趨趨勢是否正常常，并查明異異常現(xiàn)象和重重大波動的原原因；抽查銷售業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑證證(發(fā)票、運運貨單據(jù))，并并追查至記帳帳憑證及明細(xì)細(xì)帳，確定銷銷售收入是否否真實，銷售售記錄是否完完整；實施截止日測測試，抽查資資產(chǎn)負(fù)債表日日前后的銷售售收入與退貨貨記錄，檢查查銷售業(yè)務(wù)的的會計處理有有無跨年度現(xiàn)現(xiàn)象，對跨年年度的重大銷銷售項目應(yīng)予予以調(diào)整；結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日應(yīng)收收帳款的函詢詢程序，查明明有無未經(jīng)認(rèn)認(rèn)可的大額銷

55、銷售；檢查銷售退回回與折讓手續(xù)續(xù)是否符合規(guī)規(guī)定，是否按按規(guī)定進行了了會計處理；檢查以外幣結(jié)結(jié)算的產(chǎn)品銷銷售收入的折折算方法是否否正確；驗明產(chǎn)品銷售售收入是否在在損益表上恰恰當(dāng)披露。37. 產(chǎn)品銷銷售成本審計計目標(biāo)和程序序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定產(chǎn)品銷售售成本的記錄錄是否完整；確定只品銷售售成本的計算算是否正確；確定產(chǎn)品銷售售成本與產(chǎn)品品銷售收入是是否配比；確定產(chǎn)品銷售售成本在會計計報表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計程序序直接材料成本本：抽查產(chǎn)品成本計計算單，檢查查直接材料成成本的計算是是否正確，材材料費用的分分配標(biāo)準(zhǔn)與計計算方法是否否合理和適當(dāng)當(dāng)，是否與材材料費用分配配匯總表中該該產(chǎn)品分?jǐn)偟牡闹?/p>

56、接材料費費用相符；分析比較同一產(chǎn)產(chǎn)品前后年度度的直接材料料成本，如有有重大波動應(yīng)應(yīng)查明原因；抽查材料發(fā)出及及領(lǐng)用的原始始憑證，檢查查領(lǐng)料單的簽簽發(fā)是否經(jīng)過過授權(quán)批準(zhǔn)、材材料發(fā)出匯總總表是否經(jīng)過過適當(dāng)?shù)娜藛T員復(fù)核，材料料單位成本計計價方法是否否適當(dāng)，是否否正確及時入入帳；對采用定額成本本或標(biāo)準(zhǔn)成本本的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)檢查直接材材料成本差異異的計算、分分配與會計處處理是否正確確，并查明直直接材料的定定額成本、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本在本本年度內(nèi)有無無重大變更。直接人工成本本：抽查產(chǎn)品成本計計算單，檢查查直接人工成成本的計算是是否正確，人人工費用的分分配標(biāo)準(zhǔn)與計計算方法是否否合理和適當(dāng)當(dāng)，是否與人人工費用分配配匯總表中

57、該該產(chǎn)品分?jǐn)偟牡闹苯尤斯べM費用相符；將本年度直接人人工成本與前前期進行比較較，查明其異異常變動的原原因；分析比較本年度度各個月份的的人工費用發(fā)發(fā)生額，如有有異常波動，應(yīng)應(yīng)查明原因；結(jié)合應(yīng)付工資的的審查，抽查查人工費用會會計記錄及會會計處理是否否正確；對采用標(biāo)準(zhǔn)成本本法的，應(yīng)抽抽查直接人工工成本差異的的計算、分配配與會計處理理是否正確，并并查明直接人人工的標(biāo)準(zhǔn)成成本在本年度度內(nèi)有無重大大變動。制造費用：獲取或編制制造造費用匯總表表，并與明細(xì)細(xì)帳、總帳核核對相符，抽抽查制造費用用中的重大數(shù)數(shù)額項目及例例外項目是否否合理；審閱制造費用的的明細(xì)帳，檢檢查其核算內(nèi)內(nèi)容及范圍是是否正確，并并應(yīng)注意是否否存

58、在異常會會計事項，如如有，則應(yīng)追追查至記帳憑憑證及原始憑憑證；必要時，對制造造費用實施截截止日測試，即即檢查資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后若若干天的制造造費用明細(xì)帳帳及其憑證，確確定有無跨期期入帳的情況況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成成本法的，應(yīng)應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制制造費用的確確定是否合理理，計入成本本計算單的數(shù)數(shù)額是否正確確，制造費用用差異的計算算、分配與會會計處理是否否正確，并查查明標(biāo)準(zhǔn)制造造費用在本年年度內(nèi)有無重重大變動。產(chǎn)品銷售成本本：獲取或編制產(chǎn)品品銷售成本明明細(xì)表，與明明細(xì)帳和總帳帳核對相符；編制生產(chǎn)成本及及銷售成本倒倒軋表，與總總帳核對相符符；分析比較本年度度與上年度產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本總額，以及及本年度各月月份的產(chǎn)品

59、銷銷售成本金額額，如有重大大波動和異常常情況，應(yīng)查查明原因；結(jié)合生產(chǎn)成本的的審計，抽查查銷售成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正正確性，并檢檢查其是否與與銷售收入配配比；檢查銷售成本帳帳戶中重大調(diào)調(diào)整事項(如如銷售退回、委委托代銷商品品)是否有其其充分理由。驗明產(chǎn)品銷售售成本是否已已在損益表上上恰當(dāng)披露。38. 產(chǎn)品銷銷售費用審計計目標(biāo)和程序序(1)審計目標(biāo)標(biāo)確定產(chǎn)品銷售售費用的記錄錄是否完整；確定產(chǎn)品銷售售費用的計算算是否正確；確定產(chǎn)品銷售售費用在會計計報表上的披披露是否恰當(dāng)當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編制產(chǎn)產(chǎn)品銷售費用用明細(xì)表，檢檢查其明細(xì)項項目的設(shè)置是是否符合規(guī)定定的核算內(nèi)容容與范圍，并并與明細(xì)帳和和總帳核

60、對相相符；將本年度產(chǎn)品品銷售費用與與上年度的產(chǎn)產(chǎn)品銷售費用用進行比較，并并將本年度各各個月份的產(chǎn)產(chǎn)品銷售費用用進行比較，如如有重大波動動和異常情況況應(yīng)查明原因因；選擇重要或異異常的產(chǎn)品銷銷售費用項目目，檢查其原原始憑證是否否合法，會計計處理是否正正確，必要時時，對產(chǎn)品銷銷售費用實施施截止日測試試，檢查有無無跨期入帳的的現(xiàn)象，對于于重大跨期項項目，應(yīng)作必必要調(diào)整；驗明產(chǎn)品銷售售費用是否已已在會計報表表上恰當(dāng)披露露。39. 管理費費用審計目標(biāo)標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)標(biāo)確定管理費用用的記錄是否否完整；確定管理費用用的計算是否否正確；確定管理費用用在會計報表表上的披露是是否恰當(dāng)。(2)審計程序序獲取或編