稅務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)概述

1、 HYPERLINK 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理. 版權(quán)歸原作者所有) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請(qǐng)?jiān)L問3722, 加入必要時(shí)可將此文件解密稅務(wù)管理概述本章屬于考慮的的重點(diǎn)章，在在以往的考試試中出過單選選、多選，也也不止一次的的出過簡(jiǎn)答題題，本章分值值一般在155分左右，考考點(diǎn)分散繁瑣瑣，考生要注注意在本章第第二節(jié)“稅收收征收管理程程序及要求”中中今年新增加加了審核評(píng)稅稅、納稅信用用等級(jí)評(píng)定管管理這兩方面面的新內(nèi)容，一一般新增內(nèi)容容出題機(jī)率比比較大，應(yīng)特特別注意。按按考試大綱的的要求：一、了了解我國(guó)分稅稅制財(cái)稅管理理體制，熟悉悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)國(guó)稅、地稅稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)構(gòu)的

2、設(shè)置和稅稅收征管范圍圍的劃分 二、掌握稅稅務(wù)管理的基基本規(guī)程，熟熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)征收稅款的的基本方法，稅稅務(wù)檢查的基基本形式，掌掌握納稅人、扣扣繳義務(wù)人稅稅務(wù)違法行為為的法律責(zé)任任三、熟悉在在征納關(guān)系中中稅務(wù)機(jī)關(guān)的的權(quán)利、義務(wù)務(wù)，納稅人、扣扣繳義務(wù)人的的權(quán)利、義務(wù)務(wù)第一節(jié) 稅務(wù)管管理體制一、稅稅務(wù)管理體制制概述（了解解）（一）稅稅務(wù)管理體制制的概念稅務(wù)務(wù)管理體制是是指在中央與與地方，以及及地方各級(jí)政政府之間劃分分稅收管理權(quán)權(quán)限的一種制制度，是稅收收管理制度的的重要組成部部分。稅收管管理權(quán)限包括括稅收立法權(quán)權(quán)和稅收管理理權(quán)兩個(gè)方面面。1稅收收立法權(quán)稅收收立法權(quán)是指指國(guó)家最高權(quán)權(quán)力機(jī)關(guān)依據(jù)據(jù)法定程序

3、賦賦予稅收法律律效力時(shí)所具具有的權(quán)力。稅稅收立法權(quán)包包括：稅法制制定權(quán)、審議議權(quán)、表決權(quán)權(quán)和公布權(quán)。2稅收管理權(quán)稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法所擁有的權(quán)限，它實(shí)質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及其職能部門的職權(quán)范圍。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制1分稅制的概念分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。2分稅制的內(nèi)容（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍。（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入。將國(guó)家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。屬于

4、維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；屬于與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；屬于適合地方征管，有利于調(diào)動(dòng)地方積極性的稅種劃為地方稅。（3）分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 國(guó)家稅務(wù)局直屬中央政府，負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局隸屬于地方各級(jí)政府，負(fù)責(zé)地方官稅的征收和管理。二、我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置國(guó)家按稅種分設(shè)了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對(duì)獨(dú)立的稅收管理組織體系。國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，

5、代表國(guó)家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國(guó)家稅務(wù)總局在各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)國(guó)家稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)國(guó)家稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬（縣）市、自治區(qū)（旗）設(shè)國(guó)家稅務(wù)局（分局）。與國(guó)家稅務(wù)局相對(duì)應(yīng)的是地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)地方稅務(wù)局，歸屬地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)地方稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬縣（市）、自治縣（旗）設(shè)地方稅務(wù)局（分局）。從1998年起省以下地方稅務(wù)局也實(shí)行垂直管理。（二）稅收征收范圍的劃分（了解）1國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范

6、圍2地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍3以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。（02年考題）A外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅B集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅C保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅D中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅答案為ABC。第二節(jié) 稅收征征收管理程序序及要求一、稅稅務(wù)登記管理理（一）稅務(wù)務(wù)登記的概念念稅務(wù)登記是是指納稅人為為依法履行納納稅義務(wù)就有有關(guān)納稅事宜宜依法向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦理登登記的一種法法定手續(xù)，它它是整個(gè)稅收收征收管理的的首要環(huán)節(jié)。納納稅人必須按按照稅法規(guī)定定的期限辦理理開業(yè)稅務(wù)登登記、變更稅稅務(wù)登記或注注銷稅務(wù)登記記。（二）稅稅務(wù)登記的內(nèi)內(nèi)容1開業(yè)業(yè)稅務(wù)登記（1）開業(yè)稅稅務(wù)登記范圍圍。企業(yè)

7、、企企業(yè)在外地設(shè)設(shè)立的分支機(jī)機(jī)構(gòu)和從事生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)場(chǎng)所，個(gè)體工工商戶和從事事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)的事業(yè)單位位（統(tǒng)稱從事事生產(chǎn)、經(jīng)去去如納稅人）以以及非從事生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依依照法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅稅義務(wù)的單位位和個(gè)人，均均需辦理稅務(wù)務(wù)登記或注冊(cè)冊(cè)稅務(wù)登記。（2）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)限要求。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日

8、內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件；對(duì)不符合規(guī)定的，也應(yīng)給予答復(fù)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)基本存款和其他存款帳戶，自開立帳戶之日起I5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。例：現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，

9、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄（）號(hào)碼。（02年考題）A營(yíng)業(yè)執(zhí)照B外匯登記證C稅務(wù)登記證件D企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼答案為C。2變更稅務(wù)登記（1） 變更稅務(wù)登記的適用范圍。名稱、地點(diǎn)、性質(zhì)類型、經(jīng)營(yíng)范圍方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、注冊(cè)資金的改變。（2） 變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

10、。3注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅各機(jī)關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求。納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，待有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起I5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅

11、人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（三）稅務(wù)登記的管理1稅務(wù)登記證使用范圍。2稅務(wù)登記的審驗(yàn)。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。（5）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在

12、同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。二、賬簿、憑證管理納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。（一）設(shè)置帳簿的范圍1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置帳簿。 所稱賬簿是指總帳、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性帳簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。2扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代，口代數(shù)、代收代繳稅款帳簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代

13、扣代繳、代收代教稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總帳及與納稅或者代扣代數(shù)、代收代數(shù)稅款有關(guān)的其他賬簿。3生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。（03出過考題）（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其舊理辦件的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅

14、務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（領(lǐng)照之日起15內(nèi)建帳，領(lǐng)證之日起15日?qǐng)?bào)送會(huì)計(jì)制度）（三）賬簿、憑證的保存和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（02年出過考題）三、納稅申報(bào)（掌握基本規(guī)程）（一）納申報(bào)的概念納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期

15、就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。具體包括：1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他說明材料；2與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3稅控裝置的電子報(bào)稅資料；4外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；5境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有紙證明文件；6稅務(wù)關(guān)規(guī)定應(yīng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代

16、扣代繳、代收代征稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。（出過簡(jiǎn)答）（二）納稅申報(bào)的方式經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣繳、代收代繳報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式輸上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。1自行申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。2郵寄申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3電文方式。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按

17、照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保管有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（03年考過）4代理申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊(cè)稅務(wù)師辦理納稅申報(bào)。（三）納稅申報(bào)的具體要求1納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。3納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。4納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。延期申報(bào)不等于延期納稅。例：下列有關(guān)納稅義務(wù)人依據(jù)履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有()。（01年考題）A納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅B單位人個(gè)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)C納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍

19、應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)D納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理。標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D。個(gè)人如不發(fā)生納稅義務(wù)可以不辦理納稅申報(bào)；納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即辦理。四、審核評(píng)稅（新增內(nèi)容）（一）審核評(píng)稅的概念審核評(píng)稅是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代各種稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段那方法，對(duì)納稅人一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定。通過對(duì)納稅資料的審核、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn)象。（二）審核評(píng)稅的范圍和內(nèi)容審核評(píng)稅針對(duì)的

20、是納稅人申報(bào)實(shí)際繳納的和實(shí)際代扣代繳的稅收，不包括關(guān)稅和預(yù)繳的稅款。進(jìn)行審核評(píng)稅依據(jù)的資料主要包括：納稅申報(bào)表主表、附表及附屬資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告，代扣代繳稅款報(bào)告表及附屬資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的各種資料。（三）審核評(píng)稅的步驟審核評(píng)稅按評(píng)析一核實(shí)一認(rèn)定一處理四個(gè)步驟進(jìn)行。審核評(píng)稅的場(chǎng)所應(yīng)只限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，評(píng)稅人員一般不得到納稅人所在地進(jìn)行實(shí)地籍稽核和調(diào)取納稅人會(huì)計(jì)核算資料及帳簿憑證。對(duì)審核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步實(shí)地檢查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門，并填制審核評(píng)稅問題移送單。五、納稅信用等級(jí)評(píng)定管理（新增內(nèi)容）（一）納稅信用等級(jí)評(píng)定管理的概念納稅信用等級(jí)評(píng)定管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦理稅

21、務(wù)登記的各類納稅人依照其遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，評(píng)定納稅信用等級(jí)，并根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類管理，以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅，提高納稅遵從度的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。（二）評(píng)定內(nèi)容納稅信用等級(jí)的評(píng)定依據(jù)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、帳簿憑證管理、稅款繳納和違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況作為評(píng)定內(nèi)容，設(shè)立指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)計(jì)分。具體評(píng)定內(nèi)容和計(jì)為見教材19-20頁(yè)，一般了解。（三）評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。教材20-21頁(yè)，一般了解。（四）分類管理。共給納稅人評(píng)出A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，高級(jí)別的會(huì)采用一些鼓勵(lì)措施，低級(jí)別的往往要加強(qiáng)監(jiān)控管理，甚至還可以采取一些稅務(wù)行

22、政處罰的措施，比如收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票等。（五）評(píng)定組織與程序國(guó)、地稅共同評(píng)定，兩年一評(píng)。A級(jí)是最好的，要進(jìn)行公示，自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的可評(píng)定為A級(jí)，納稅人有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。六、稅款征收（熟悉）（一）稅款征收的概念稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（二）稅款征收方式1查帳征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)帳務(wù)健全的納稅人依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，計(jì)算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人

23、到銀行劃解稅款的征收方式。2查定征收。指對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。3查驗(yàn)征收。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。4定期定額征收。是指對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。5代扣代繳6代收代繳7委托代征（三）稅款征收措施1由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的； 依照

24、法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的； 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依很明顯低，又無(wú)正當(dāng)理由的。（02年考過）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤(rùn)或其他方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（4）按照其他合理方法核定。當(dāng)其中一種方法不足以

25、正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定。2關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下

26、列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；（2）融通資金支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；（3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；（4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用：（5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生自納稅年度起3 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起1

27、0年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（03年考過）3責(zé)令繳納對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣，所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得繳款。4責(zé)令提供納稅擔(dān)保稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)

28、或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。5采取稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封

29、的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。但個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。6采取強(qiáng)制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分工）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅

30、款。強(qiáng)制執(zhí)行不是前面所說稅收保全的繼續(xù)，稅收保全的對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而強(qiáng)制執(zhí)行的對(duì)象有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人，其對(duì)象的范圍大于稅收保全。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分當(dāng)在3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。7阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（四）稅收優(yōu)先的規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其

31、財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于低押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。（五）納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連

32、帶責(zé)任。欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按合同法規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。但不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。七、稅務(wù)檢查（熟悉）（一）稅務(wù)檢查的概念（二）稅務(wù)檢查的范圍1檢查納稅人的帳簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代數(shù)、代收代繳稅款賬簿、記帳憑證和有關(guān)資料。2到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義

33、務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。3責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代征稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代征稅款有關(guān)的問題和情況。5到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄放納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的

34、資料，不得用于稅收以外的用途。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件。 八、稅務(wù)行政復(fù)議（具體內(nèi)容在本章十四節(jié)闡述）第三節(jié) 征納雙雙方權(quán)利、義義務(wù)和責(zé)任一一、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的權(quán)力、義義務(wù)和責(zé)任（熟熟悉）（一）稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)權(quán)利1稅收收法律、行政政法規(guī)的建議議權(quán)，稅收規(guī)規(guī)章的制定權(quán)權(quán)。2稅收收管理權(quán)。33稅款征收收權(quán)。（1）依法計(jì)計(jì)征權(quán)。（2）核定稅稅款權(quán)。（3）稅收保保全和強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行權(quán)。（4）追征稅稅款權(quán)。因稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)責(zé)任，致使納納稅人、扣繳繳義務(wù)人未繳繳或者少繳稅稅款的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以要要求納稅人、扣扣繳義務(wù)人補(bǔ)補(bǔ)征稅款，但但是不得加收收滯納金。因因納稅人、扣扣繳義

35、務(wù)人計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤等失失誤，未繳或或者少數(shù)稅款款的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以以追征稅款、滯滯納金；有特特殊情況的，追追征期可以延延長(zhǎng)到5 年。對(duì)偷稅、抗抗稅、騙稅的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)追征其未繳繳或者少繳的的稅款、滯納納金或者所騙騙取的稅款，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以無(wú)限期追征征。4批準(zhǔn)準(zhǔn)稅收減、免免、退、延期期繳納稅款權(quán)權(quán)。為了照顧顧納稅人的某某些特殊困難難，經(jīng)省、自自治區(qū)、直轄轄市國(guó)家稅務(wù)務(wù)局、地方稅稅務(wù)局批準(zhǔn)，可可以延期繳納納稅款，但是是最長(zhǎng)不得超超過3 個(gè)月月。區(qū)別于延延期申報(bào)，延延期申報(bào)屬于于稅收管理的的范疇，而延延期納稅是屬屬于稅款征收收的范疇。55稅務(wù)檢查查權(quán)。包括查查帳權(quán)、場(chǎng)地地檢查權(quán)、詢?cè)儐枡?quán)、

36、責(zé)成成提供資料權(quán)權(quán)、存款帳戶戶核查權(quán)等。6處罰權(quán)。7國(guó)家賦予的其他權(quán)利。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)1宣傳貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；2為檢舉人保密的義務(wù)；3為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)；4受理減、免、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù)；5受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)：6保護(hù)人合法權(quán)益的義務(wù)；7國(guó)家規(guī)定的其他義務(wù)。（二）稅務(wù)人員法律責(zé)任1稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯罪的，依照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。2稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或許索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物，構(gòu)成犯的，依照刑法受賄罪追究刑事責(zé)任：未構(gòu)成犯

37、罪的，給予行政處分。3稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，依照刑法瀆職罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。4稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依照刑法瀆職罪追究刑事責(zé)任。5稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的, 除按征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征而征收的稅款、并追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。6稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和

38、責(zé)任（一）納稅人的權(quán)利1享受國(guó)家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。一般可分為兩種情況：一種是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，為支持和鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的發(fā)展，在稅收法規(guī)規(guī)定的一定條件和范圍內(nèi)給予的扶持性減稅、免稅；另一種是納稅有特殊困難或遭受自然災(zāi)害，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)給予的困難性減稅、免稅。2申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。3依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多數(shù)的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。例：

39、某企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅款20萬(wàn)元，因計(jì)算錯(cuò)誤實(shí)際繳納23萬(wàn)元。1998年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為30萬(wàn)元，實(shí)際繳納了28萬(wàn)元。2000年1月該企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理上述納稅事項(xiàng)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出（）。（01年考題）A申請(qǐng)退還1996年度多繳稅款B申請(qǐng)退還1996年度多繳稅款，補(bǔ)繳1998年度少繳稅款C申請(qǐng)1996年度多繳稅款與1998年度少繳稅款互抵計(jì)算D申請(qǐng)補(bǔ)繳1998年度少繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：D。2000年發(fā)現(xiàn)96年多繳的稅款已超過三年，不再退還；98年少繳的稅款應(yīng)予以補(bǔ)繳。4認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求賠償。5納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)

40、對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。7納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。8納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。9國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。（二）納稅人的義務(wù)1依照稅法規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。2納稅人必須按規(guī)定設(shè)置帳簿。3納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。4納稅人必須按照稅法規(guī)

41、定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，

42、從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。5納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。6欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。7納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞。8納稅人扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰

43、決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不執(zhí)行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。9國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。10納稅人享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。（03年出過延期納稅的考題）（三）納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1違反稅務(wù)管理的行為及處罰（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2000元以上1 萬(wàn)元以下的罰款（改與不改都可以罰款）： 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的； 未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

44、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的； 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的； 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5 萬(wàn)元以下的罰款。（3）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款、情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上5000元以下的罰款。（4）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，可處2000元以下的款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2欠稅行為及處罰欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)