財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算分析題

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算分析練習(xí)（共64頁）第64頁財(cái)務(wù)報(bào)表分析析計(jì)算分析析題1、雅美公司11997年2000年年連續(xù)四年的的銷售額及凈凈利潤(rùn)的資料料如下：（單單位：萬元）項(xiàng)目1997199819992000銷售額5000510060007000凈利潤(rùn) 400 430 620 750要求： (1)以19977年為基年，對(duì)對(duì)雅美公司四四年的經(jīng)營(yíng)趨趨勢(shì)作出分析析。(2)說明基年年選擇應(yīng)注意意的問題。答案：（1）19977年2000年年趨勢(shì)表：項(xiàng)目1997199819992000銷售額凈利潤(rùn)100%100%102%1075%120%155%140%1875%趨勢(shì)百分比表明明：該公司四四年總趨勢(shì)是是，銷售額和

2、和凈利潤(rùn)在穩(wěn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，且且凈利潤(rùn)的增增長(zhǎng)幅度超過銷售收收入的增長(zhǎng)幅幅度，因此，該該公司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況呈現(xiàn)出出良好的發(fā)展展趨勢(shì)。（2）基年的選選擇應(yīng)注意的的是：對(duì)基年年的選擇要具具有代表性，如如果基年選擇擇不當(dāng)，情況況異常，則以以其為基數(shù)計(jì)計(jì)算的百分比比趨勢(shì)，會(huì)造造成判斷失誤誤或作出不準(zhǔn)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。3、某企業(yè)產(chǎn)品品年銷售收入入額與產(chǎn)品生生產(chǎn)量、產(chǎn)品品單位材料消消耗及其產(chǎn)品品單位成本資資料如下：項(xiàng)目生產(chǎn)量（件）產(chǎn)品單位消耗（KKG）產(chǎn)品單位成本（元元）2000年2001年3200400040421816要求：用因素分分析法分析生生產(chǎn)量、產(chǎn)品品單位消耗、產(chǎn)產(chǎn)品單位成本本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品品材料成本的的影響。答

3、案:2001年材料料成本=400004216=266880000元2000年材料料成本=322004018=233040000元生產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材材料成本的影影響=(40000-32200)4018=5776000元元產(chǎn)品單耗變動(dòng)對(duì)對(duì)材料成本的的影響=40000(42-440)18=1444000元元產(chǎn)品單位成本變變動(dòng)對(duì)材料成成本的影響=400042(16-118)=-33360000元綜合影響=5776000+1440000-3366000=33840000元分析: 20001年材料成成本比20000年材料成成本提高3884000元元(26888000-223040000)；其中中主要因素是是產(chǎn)

4、品生產(chǎn)量量增加8000件使得材料料成本提高55760000元；但是由由于產(chǎn)品材料料消耗也使材材料成本上升升了1440000元,所所以應(yīng)該注意意消耗增加的的原因；而材材料單位單位位成本的下降降使成本下降降了3360000元，是是有利的。4、某企業(yè)年產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入及其凈利潤(rùn)潤(rùn)資料如下：（單位：萬萬元）項(xiàng)目2001年2002年產(chǎn)品銷售收入凈利潤(rùn)4000 80050001250要求：用因素分分析法分析產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入、凈利潤(rùn)變變動(dòng)對(duì)銷售凈凈利率的影響響。答案：2001年銷售售凈利率=8800/40000=200%2002年銷售售凈利率=11250/55000=225%凈利潤(rùn)的變動(dòng)對(duì)對(duì)銷售凈利率率的影

5、響=11250/44000-8800/40000=111.25%銷售收入的變動(dòng)動(dòng)最銷售凈利利率的影響=1250/5000-1250/4000=-6.255%綜合影響11.25%-66.25%=5%分析：由于凈利利潤(rùn)的增加4425萬元使使得銷售凈利利率上升111.25%，而而銷售收入增增加10000萬元卻使銷銷售凈利率下下降了6.225%，所以以銷售凈利率率上升5%的的主要原因是是凈利潤(rùn)增加加導(dǎo)致的。5、某企業(yè)年資資產(chǎn)平均占用用額、產(chǎn)品銷銷售收入和凈凈利潤(rùn)資料如如下：（單位位：萬元）項(xiàng)目2001年2002年資產(chǎn)平均占用額額產(chǎn)品銷售收入凈利潤(rùn) 200010000 36024009600384要求：

6、資產(chǎn)凈利利率=資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率銷售凈利率率，用因素分分析法分析相相關(guān)因素對(duì)資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的的影響。答案：2001年資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=110000/2000=5次 20002年資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=99600/22400=44次2001年銷售售凈利率=3360/100000=33.6% 2002年年銷售凈利率率=384/9600=4%2001年資產(chǎn)產(chǎn)凈利率=553.6%=18% 20002年資產(chǎn)產(chǎn)凈利率=444%=166% 分析：20022年資產(chǎn)凈利利率下降2%，主要因素素有：(1) 資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率減少11次對(duì)資產(chǎn)凈凈利率的影響響=（4-55）3.6%=-3.6%銷售凈利率增加加0.4%對(duì)對(duì)資產(chǎn)凈利率率的影響=44

7、(4%-33.6%)=1.6%(2) 資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率減少11次的主要因因素有:銷售收入減少4400萬元對(duì)對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率的影響=(9600-100000)20000=-0.22次資產(chǎn)平均占用額額增加4000萬元對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影影響=96000/24000-96000/20000=-0.8次(3) 銷售凈凈利率增加00.4%的主主要因素有:凈利潤(rùn)增加244萬元對(duì)銷售售凈利率的影影響=(3884-3600)/100000=0.24%銷售收入減少4400萬元對(duì)對(duì)銷售凈利率率的影響=3384/96600-3884/100000=0.16%綜上計(jì)算分析,盡管企業(yè)在在銷售收入減減少凈利潤(rùn)增增加的情況下下，資

8、產(chǎn)凈利利率還是下降降，主要原因因還是資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率下降所所致，如果企企業(yè)能夠提高高資產(chǎn)利用程程度，最起碼碼和20011年保持平衡衡，那么企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益益將有明顯的的改觀。6、長(zhǎng)江公司22001年和和2002年年的產(chǎn)品銷售售明細(xì)資料如如下：（單位位：元）2001年產(chǎn)品品銷售明細(xì)表表產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量產(chǎn)品單價(jià)單位成本單位稅金單位利潤(rùn)甲乙丙500048001900180150200100701602025-6055402002年產(chǎn)品品銷售明細(xì)表表產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量產(chǎn)品單價(jià)單位成本單位稅金單位利潤(rùn)甲乙丙550046002400200160190105751502525-706040要求：用因素分分析法對(duì)產(chǎn)

9、品品銷售利潤(rùn)及及其影響進(jìn)行行分析。并編編制影響產(chǎn)品品銷售利潤(rùn)各各因素匯總表表。答案:2001年利潤(rùn)潤(rùn)=5000060+4880055+1990040=6440000元元2002年利潤(rùn)潤(rùn)=5500070+4660060+2440040=7557000元元利潤(rùn)增加額=77570000-6160000=1117000元元銷售數(shù)量完成率率=（55000180+44600150+22400200）/（50000180+44800150+11900200）=108%銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)影響=6400000(108%-1)=66912000-6400000=511200元銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)影響=(5500

10、060+4660055+2440040)-66912000=-122200元銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)影響=5500(200-180)+4600(160-150)+2400(190-200)=1320000元銷售成本變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)影響=5500(100-105)+4600(70-775)+24400(160-150)=-265000元銷售稅金變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)影響=5500(20-225)+46600(25-225)=-227500元元綜合影響=511200-112200+1320000-265500-277500=11170000元7、復(fù)興公司生生產(chǎn)的甲產(chǎn)品品是等級(jí)產(chǎn)品品，有關(guān)數(shù)量量和價(jià)格資料料如下：等級(jí)

11、銷售量（件）單價(jià)（元）上年本年上年本年一等品 5000 6000120125二等品 5000 5000100110合計(jì)1000011000要求：分析等級(jí)級(jí)產(chǎn)品變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)的影響響。答案:（1）計(jì)算等級(jí)級(jí)產(chǎn)品變動(dòng)的的平均單價(jià)：按上年等級(jí)構(gòu)成成和上年單價(jià)價(jià)計(jì)算的平均均單價(jià)=（55000120+55000100）/100000=110元元按本年等級(jí)構(gòu)成成和上年單價(jià)價(jià)計(jì)算的平均均單價(jià)=（66000120+55000100）/110000=110.91元按本年等級(jí)構(gòu)成成和本年單價(jià)價(jià)計(jì)算的平均均單價(jià)=（66000125+55000110）/110000=1188.18元（2）確定等級(jí)級(jí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)對(duì)銷售利潤(rùn)

12、的的影響：等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)對(duì)利潤(rùn)的影響響=（1100.91-1110）110000=100110元等級(jí)品價(jià)格變動(dòng)動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影影響=(1118.18-110.991)110000=799770元8、光明公司22002年財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中的的有關(guān)數(shù)據(jù)如如下：（單位位：元）普通股股本 100000000稅后凈利潤(rùn) 33590000 其中：流通股 2000000優(yōu)先股本 5000000優(yōu)先股股利 250000資本公積金 222500000普通股股利 375000 其中：優(yōu)先股溢價(jià)價(jià) 5000000留存收益 4778000目前普通股市價(jià)價(jià) 200元股東權(quán)益總額 42227800要求：計(jì)算普通通股股東權(quán)益益報(bào)酬率

13、、普普通股每股收收益、市盈率率、普通股每每股股利、普普通股每股帳帳面價(jià)值、答案:普通股股東權(quán)益益報(bào)酬率=（33590000-250000）/(42227800-5000000-5000000)=10.355%普通股每股收益益=(3599000-225000)/2000000=1.67元/股股市盈率=20/1.67=11.988普通股每股股利利=3750000/2000000=0.1888元/股普通股每股帳面面價(jià)值=(442278000-5000000-55000000)/2000000=116.14元元/股9、某股份有限限公司年初有有普通股20000萬股，優(yōu)優(yōu)先股15000萬股。44月1日公司

14、司實(shí)施10:5的股票股股利分配和110:3的配配股,公司當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)29322.5萬元，其其中營(yíng)業(yè)凈利利潤(rùn)30366萬元,營(yíng)業(yè)業(yè)外凈損失1103.5萬萬元。優(yōu)先股股股利率為113.8%。要求：計(jì)算流通通在外普通股股加權(quán)平均數(shù)數(shù)、普通股每每股營(yíng)業(yè)凈利利、普通股每每股營(yíng)業(yè)外凈凈損失、普通通股每股沖銷銷優(yōu)先股股利利、普通股每每股凈利。答案：流通在外普通股股加權(quán)平均數(shù)數(shù)=（2000012+2000030%12+2000030%9）/122=34500萬股普通股每股營(yíng)業(yè)業(yè)凈利=30036/34450=0.88元/股股普通股每股營(yíng)業(yè)業(yè)外凈損失=103.55/34500=0.033元普通股每股沖銷銷優(yōu)

15、先股股利利=1500013.8%/34500=0.066元/股普通股每股凈利利=(29332.5-1150013.8%)/34550=0.779元/股=0.88-00.03-00.06=00.79元/股10、某公司119931995年年度的每股收收益如下所示示：199519941993每股收益5元4元3元 19955年末，該公公司普通股的的市價(jià)為每股股30元。11995年之之后四年的每每股收益如下下所示1999199819971996每股收益（0.77元）(2.40元)0.93元4.11元 要求：(1)計(jì)算19994年和19995年分別別較前一年每每股收益的增增長(zhǎng)百分比。(2)計(jì)算11995年

16、末末股票的市盈盈率。(3)該市盈率表表示了投資者者怎樣的預(yù)期期?該預(yù)期11995年以以后的四年中中是否得到了了證實(shí)？答案:(1)19944年每股收益益增長(zhǎng)百分比比=(4-33)3100%=33.333% 19955年每股收益益增長(zhǎng)百分比比=(5-44)4100%=25%(2)19955年末的市盈盈率=305=6(3)該市盈率率比較低，說說明投資者對(duì)對(duì)公司的未來來并不看好，預(yù)預(yù)計(jì)未來的每每股收益水平平將下降。公公司1996619999年的每股收收益呈逐年下下降的趨勢(shì)，且且出現(xiàn)了虧損損，說明投資資者的預(yù)期得得到了證實(shí)。11、大海公司司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表資料如下下：（單位：元）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2000年2

17、001年2002年資產(chǎn)總額485000006840000085200000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 4200000 5800000 8200000實(shí)收資本200000002000000022500000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)324000003580000045600000損益表項(xiàng)目2001年2002年產(chǎn)品銷售收入84500000124000000減：產(chǎn)品銷售成成本61200000 88200000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1800000 2400000產(chǎn)品銷售稅金附附加 8500000 12800000產(chǎn)品銷售利潤(rùn)13000000 20600000加：其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn) 2000000 200000減：管理費(fèi)用 840000

18、1200000財(cái)務(wù)費(fèi)用 260000 840000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)13900000 18760000加：營(yíng)業(yè)外收入入 500000 840000減：營(yíng)業(yè)外支出出 800000 1520000利潤(rùn)總額13600000 18080000減：所得稅 4488000 5966440凈利潤(rùn) 9112000 12113660要求：計(jì)算分析析長(zhǎng)期資本報(bào)報(bào)酬率、資本本金收益率、毛毛利率、營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)率、銷銷售凈利率、成成本費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)率、總資產(chǎn)產(chǎn)利潤(rùn)率。答案:2001年長(zhǎng)期資本報(bào)酬率率=(13660000+260000)/(44200000+5800000)/22+(32440000+35800000)=35.455%資

19、本金收益率=9112000/(220000000+20000000)/2=445.56%毛利率=(844500000-61200000)/84500000=277.57%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=(13900000+266000)/84500000=166.76%銷售凈利率=99112000/84500000=110.78%成本費(fèi)用利潤(rùn)率率=13900000/(61200000+1880000+840000+260000)=211.68%總資產(chǎn)利潤(rùn)率=(13600000+226000)/(488500000+68400000)/2=233.71%2002年長(zhǎng)期資本報(bào)酬率率=(18008000+840000)

20、/(55800000+8200000)/22+(35880000+45600000)/22=39.66%資本金收益率=12113360/(20000000+222500000)/2=57.000%毛利率=(1224000000-88220000)/124000000=28.877%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=(18760000+844000)/124000000=115.81%銷售凈利率=112113660/1244000000=9.777%成本費(fèi)用利潤(rùn)率率=18766000/(88200000+2440000+1200000+840000)=220.25%總資產(chǎn)利潤(rùn)率=(18088000+884000)/(

21、688400000+85200000)/2=244.64%分析：公司20002年經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)務(wù)成果良好，長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)酬酬率、資本金金收益率、毛毛利率、和總總資產(chǎn)利潤(rùn)率率都比上年有有所提高，表表明盡管公司司資產(chǎn)規(guī)模有有所擴(kuò)大，但但利潤(rùn)收益增增長(zhǎng)更快。盡盡管公司由于于稅金的增加加和營(yíng)業(yè)外支支出的增加使使得營(yíng)業(yè)凈利利率和銷售凈凈利率有所下下降，但是成成本費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)率卻有所下下降，表明公公司注意到稅稅金和營(yíng)業(yè)外外支出的增加加可能對(duì)收益益的影響，在在成本費(fèi)用上上采取了措施施。12、正大公司司產(chǎn)品生產(chǎn)成成本表如下：（單位：元元）項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)直接材料264500002540000

22、026480026852000直接人工198200001840000018240020486000制造費(fèi)用238600002460000022460024325000合 計(jì)701300006840000067180071663000要求：計(jì)算上年年實(shí)際、本年年計(jì)劃、本月月實(shí)際、本年年累計(jì)的成本本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，并并對(duì)其結(jié)構(gòu)變變動(dòng)進(jìn)行分析析。答案:項(xiàng)目上年實(shí)際本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)直接材料37.72%37.13%39.42%37.47%直接人工28.26%26.90%27.15%28.59%制造費(fèi)用34.02%35.97%33.43%33.94%合 計(jì)100%100%100%100%分析：公司計(jì)劃劃

23、今年成本中中的直接人工工比重有所降降低，來抵消消車間管理成成本的增加，但但從本月與本本年實(shí)際情況況來看，直接接人工比重不不僅沒有降低低而且全年人人工比重超過過的上年，而而且材料的比比重也在上升升，本月上升升幅度更為明明顯，可能社社會(huì)平均成本本的提高已經(jīng)經(jīng)影響到公司司，因此適當(dāng)當(dāng)控制內(nèi)部管管理成本，來來消除材料人人工成本的提提高對(duì)公司的的不利影響是是可取的 13、某企業(yè)某某年度可比產(chǎn)產(chǎn)品成本資料料如下：其中中甲產(chǎn)品計(jì)劃劃產(chǎn)量為600件，乙產(chǎn)品品計(jì)劃產(chǎn)量為為32件，可可比產(chǎn)品成本本計(jì)劃總降低低額為117760元，計(jì)計(jì)劃總降低率率14.7%產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量(件)單位成本(元)上年實(shí)際本年計(jì)劃本年實(shí)際

24、甲產(chǎn)品50 800700740乙產(chǎn)品601000820780 要求：(1)計(jì)算全部可可比產(chǎn)品成本本的計(jì)劃成本本降低額、降降低率和實(shí)際際成本降低額額、降低率； (2)檢查全部可可比產(chǎn)品成本本降低計(jì)劃的的執(zhí)行結(jié)果。 (3)用因素分析法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、單位成本變動(dòng)對(duì)降低額和降低率的影響； (4)對(duì)本本企業(yè)可比產(chǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況況做出簡(jiǎn)要評(píng)評(píng)價(jià)。答案：(1) 計(jì)劃降降低額=（660800+3321000）+（60700+332820）=800000-682440=117760元 計(jì)劃降降低率=111760/880000=14.7% 實(shí)際降低額=（550800+6601000）-（507

25、40+660780）=1000000-838800=166200元實(shí)際降低率=116200/1000000=16.2%(2) 執(zhí)行結(jié)結(jié)果情況 降低額：116200-117600=44400元 降低低率：16.2%-144.7%=11.5%(3) 計(jì)算各各因素的影響響：產(chǎn)量的影響：降低額：100000014.7%-117660=29440元單位成本影響：降低額=（500700+660820）-（50740+660780）=842000-838000=4000(元)降低率=4000/100000=0.44%品種結(jié)構(gòu)的影響響：降低額=(500800+6601000)(1-144.7%)-(50700

26、+660820)=1100元元降低率=11000/1000000=11.1%(4) 評(píng)價(jià)：本企業(yè)實(shí)際際成本降低率率16.2%，計(jì)劃劃成本降低率率14.7%，說明實(shí)際際完成計(jì)劃較較好，企業(yè)的成本本管理工作有有進(jìn)步。14、某企業(yè)有有關(guān)生產(chǎn)成本本資料情況如如下：項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)按上年實(shí)際成本本計(jì)算的總成成本2650000026800000按本年計(jì)劃成本本計(jì)算的總成成本2517500025175000本年實(shí)際總成本本24656000要求：計(jì)算成本本計(jì)劃降低額額、降低率，實(shí)實(shí)際降低額、降降低率；并對(duì)對(duì)成本計(jì)劃完完成情況進(jìn)行行因素分析。答案：計(jì)劃降低額=226500000-25117500=1325000

27、元 計(jì)劃降降低率=1332500/26500000=5%實(shí)際降低額=226800000-24665600=2144000元 實(shí)際降降低率=2114400/26800000=8%完成情況：降低額=2144400-11325000=819000元 降降低率=8%-5%=33%因素分析：產(chǎn)量變動(dòng)的影響響：降低額=268800005%-1332500=1500元元單位成本變動(dòng)的的影響：降低額=25117500-24656600=511900元 降降低率=511900/226800000=1.994%品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的的影響:降低額=26880000(1-5%)-25117500=285000元 降低低率=

28、285500/266800000=1.066%15、某企業(yè)采采用計(jì)時(shí)工資資制度，產(chǎn)品品直接成本中中直接人工費(fèi)費(fèi)用的有關(guān)資資料如下所示示：直接人工費(fèi)用計(jì)計(jì)劃與實(shí)際對(duì)對(duì)比表項(xiàng)目單位產(chǎn)品所耗工工時(shí)小時(shí)工資率直接人工費(fèi)用本年計(jì)劃426252本月實(shí)際406.5260要求：用差額分分析法計(jì)算單單位產(chǎn)品消耗耗工時(shí)和小時(shí)時(shí)工資率變動(dòng)動(dòng)對(duì)直接工人人費(fèi)用的影響響以及兩因素結(jié)合影響響。答案:單位產(chǎn)品消耗工工時(shí)變動(dòng)的影影響=(400-42)6=-122元小時(shí)工資率變動(dòng)動(dòng)的影響=440（6.5-6）=200元兩因素影響程度度合計(jì)= -12+200=8元分析：?jiǎn)挝划a(chǎn)品品直接人工費(fèi)費(fèi)用增加8元元,其主要原原因是小時(shí)工工資率

29、的上升升，既用工成成本的提高引引起的，但是是單位產(chǎn)品耗耗工時(shí)間的下下降，表明勞勞動(dòng)生產(chǎn)率的的提高，使單單位產(chǎn)品人工工費(fèi)用降低。16、某公司22002年有有關(guān)資產(chǎn)資料料如下：（單單位：元）項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金短期投資（有價(jià)價(jià)證券）應(yīng)收賬款凈額存貨凈額待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失 1800000 3200000 5000000 8000000 1500000 500000 2200000 3800000 400000010000000 500000 1500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2000000025000000流動(dòng)負(fù)債1000000012000000要求：對(duì)流動(dòng)資資產(chǎn)進(jìn)行比較較差異和比重重結(jié)構(gòu)分

30、析并并計(jì)算短期償償債能力比率率，對(duì)該公司司流動(dòng)資產(chǎn)資資產(chǎn)質(zhì)量和短短期償債能力力作出評(píng)價(jià)。答案：項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)增減額百分比貨幣資金短期投資（有價(jià)價(jià)證券）應(yīng)收賬款凈額存貨凈額待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失 1800000 3200000 5000000 8000000 1500000 500000 2200000 3800000 400000010000000 500000 1500000 400000 600000-1000000 2000000-1000000 1000000 22.22% 18.75%-20.00% 25.00%-66.67%200.00%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20000000250

31、00000 5000000 25.00%項(xiàng)目年初數(shù)比重年末數(shù)比重貨幣資金短期投資（有價(jià)價(jià)證券）應(yīng)收賬款凈額存貨凈額待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失 1800000 3200000 5000000 8000000 1500000 500000 9.00% 16.00% 25.00% 40.00% 7.50% 2.50% 2000000 3800000 420000013000000 500000 1500000 8.00% 15.20% 16.80% 52.00% 2.00% 6.00%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20000000100.00%25000000100.00%短期償債能力比比率：年初：流動(dòng)比率=20

32、0000000/10000000=22.00速凍比率=（11800000+3200000+5000000）/10000000=0.9現(xiàn)金比率=(11800000+3200000)/110000000=0.44年末:流動(dòng)比率=255000000/12000000=22.08速凍比率=(22000000+3800000+4220000)/12000000=00.83現(xiàn)金比率=(22000000+3800000)/112000000=0.2232分析：經(jīng)過比較計(jì)算，本本年度流動(dòng)資資產(chǎn)增加5000000元元，增加255%，但是變變現(xiàn)能力較強(qiáng)強(qiáng)的貨幣資金金、短期投資資、有價(jià)證券券增幅較小，而而待處理流動(dòng)

33、動(dòng)資產(chǎn)凈損失失卻增加了2200%，表表明公司對(duì)流流動(dòng)資產(chǎn)的管管理存在問題題。比重結(jié)構(gòu)計(jì)算分分析，公司變變現(xiàn)能力較強(qiáng)強(qiáng)的貨幣資金金、短期投資資、應(yīng)收賬款款比重結(jié)構(gòu)和和年初相比，有有所下降，而而變現(xiàn)能力不不強(qiáng)的存貨卻卻有較大幅度度的增加，結(jié)結(jié)構(gòu)不太合理理，將影響公公司短期償債債能力。因此盡管年末流流動(dòng)比率和年年初比較略有有上升，并非非表明公司短短期償債能力力有所增加，因因?yàn)橛捎诖尕涁浀茸儸F(xiàn)能力力不強(qiáng)和無法法變現(xiàn)資產(chǎn)的的增加，使得得速動(dòng)比率現(xiàn)現(xiàn)金比率都有有所下降，所所以，要注意意增加流動(dòng)資資產(chǎn)的變現(xiàn)。17、某商業(yè)零零售企業(yè)，期期初有商品11200件，每每件進(jìn)價(jià)555元。本期進(jìn)進(jìn)貨三批，第第一批進(jìn)貨1

34、1500件，每每件進(jìn)價(jià)600元；第二批批進(jìn)貨10000件，每件件進(jìn)價(jià)75元元；第三批進(jìn)進(jìn)貨13000件，每件進(jìn)進(jìn)價(jià)80元。本本期銷售40000件，每每件售價(jià)1000元，要求求完成下表，并并對(duì)存貨采用用不同計(jì)價(jià)方方式對(duì)企業(yè)期期末存貨成本本、本期銷售售成本、銷售售毛利的影響響進(jìn)行分析。項(xiàng)目先進(jìn)先出法加權(quán)平均法后進(jìn)先出法期初成本進(jìn)貨成本銷售成本期末成本銷售收入銷售毛利答案：項(xiàng)目先進(jìn)先出法加權(quán)平均法后進(jìn)先出法期初成本 66000 66000 66000進(jìn)貨成本269000269000269000銷售成本255000268000280000期末成本 80000 67000 55000銷售收入400000

35、400000400000銷售毛利145000132000120000加權(quán)平均法單位位成本=（666000+2690000）/（11200+11500+11000+11300）=67元/件件分析：由于物價(jià)價(jià)上漲，采用用不同的存貨貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)對(duì)銷售成本和和期末成本和和銷售毛利產(chǎn)產(chǎn)生較大的影影響，采用先先進(jìn)先出法銷銷售成本最低低而期末成本本最高，采用用后進(jìn)先出法法銷售成本最最高而期末成成本最低，對(duì)對(duì)商品的銷售售毛利也產(chǎn)生生了較大的影影響，與或進(jìn)進(jìn)先出法相比比，先進(jìn)先出出法毛利增加加250000元，加權(quán)平平均法增加112000元元。因此，在在分析短期償償債能力時(shí)，考考察存貨的流流動(dòng)性意義不不大18、

36、某企業(yè)全全部流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)為20萬元元，流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)比率為2.5，速動(dòng)比比率為1，最最近剛剛發(fā)生生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品品一批，銷售售收入3萬元元，款項(xiàng)尚未未收到，銷售售成本尚未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。(2)用銀行存存款歸還應(yīng)付付帳款0.55萬元。(3)應(yīng)收帳款款0.2萬元元，無法收回回，作壞帳處處理。(4)購入材料料一批，價(jià)值值1萬元，其其中60%為為賒購，開出出應(yīng)付票據(jù)支支付。(5)以銀行存存款購入設(shè)備備一臺(tái)，價(jià)值值2萬元，安安裝完畢，交交付使用。要求：計(jì)算每筆筆業(yè)務(wù)發(fā)生后后的流動(dòng)比率率與速動(dòng)比率率。答案：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債=2.5 流動(dòng)動(dòng)負(fù)債=2000/2.55=8萬元（流動(dòng)資產(chǎn)-存存貨）/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債=1

37、 存貨=20-8=12萬元(1)流動(dòng)比率率=(20+3)/8=2.88 速動(dòng)比率=(20-112+3)/8=1.338(2)流動(dòng)比率率=(20-0.5)/(8-0.5)=2.6 速動(dòng)比率=(20-112-0.55)/(8-0.5)=1(3)流動(dòng)比率率=(20-0.2)/8=2.448 速動(dòng)比率=(20-112-0.22)/8=00.98(4)流動(dòng)比率率=(20+0.6)/(8+0.6)=2.40 速動(dòng)比率=(20-112-0.44)/(8+0.6)=0.88(5)流動(dòng)比率率=(20-2)/8=2.25 速動(dòng)比率=(20-112-2)/8=0.77519、大明公司司2001年年度的流動(dòng)比比率為2

38、，速速動(dòng)比率為11，現(xiàn)金與短短期有價(jià)證券券占流動(dòng)負(fù)債債的比率為0.5，流流動(dòng)負(fù)債為22000萬元元，該企業(yè)流流動(dòng)資產(chǎn)只有有現(xiàn)金、短期期有價(jià)證券、應(yīng)應(yīng)收賬款和存貨四個(gè)項(xiàng)目。要求：計(jì)算存貨貨和應(yīng)收賬款款的金額。答案：流動(dòng)資產(chǎn)=22000=4000(萬元) 速動(dòng)資產(chǎn)=12000=2000(萬元) 存貨=40000-20000=20000(萬元元) 現(xiàn)金與短期期有價(jià)證券之之和=0.552000=1000(萬元) 應(yīng)收賬款=2000-1000=1000(萬元) 或或=40000-10000-20000=10000(萬元)20、A、B屬屬于同一行業(yè)業(yè)的兩個(gè)不同同企業(yè)，有關(guān)關(guān)資料如下表表： A企業(yè)B企業(yè)流動(dòng)

39、負(fù)債1262012985長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000 1507股本 5445 7717資本公積387535956盈余公積 83 956未分配利潤(rùn)1720 9000稅后凈利519611143要求：(1)計(jì)計(jì)算兩企業(yè)的的資產(chǎn)負(fù)債率率、產(chǎn)權(quán)比率率、長(zhǎng)期負(fù)債債對(duì)負(fù)債總額額的比率以及及總資產(chǎn)凈利利率，并對(duì)兩企業(yè)業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)構(gòu)及負(fù)債經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況作簡(jiǎn)要要分析。(22)計(jì)算兩企企業(yè)的融資結(jié)結(jié)構(gòu)彈性，并并作簡(jiǎn)要分析。答案：（1） A企業(yè) B企企業(yè) 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率 136200/（136620+111123）=55.055% 144492/（114492+536299）=21.27% 產(chǎn)權(quán)比比率 166220/111123=

40、1.22 144992/536629=0.27 長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債對(duì)負(fù)債總總額的比率 1000/136200=7.344% 15507/144429=110.4% 總資產(chǎn)產(chǎn)凈利率 55196/(136200+111223)=211% 111143/(144229+536629)=116.36% 分析：比比較而言：AA企業(yè)負(fù)債比比率較高，但但長(zhǎng)期負(fù)債占占債務(wù)總額的的比率較小，表表明該企業(yè)對(duì)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的的依賴性較大大，追求是資資金成本的節(jié)節(jié)約，因而贏贏利能力較強(qiáng)強(qiáng)。B企業(yè)負(fù)負(fù)債比率較低低，股東對(duì)債債權(quán)人的保護(hù)護(hù)較強(qiáng)，盡管管其效益還算算理想，但還還有潛力可挖挖，如果適當(dāng)當(dāng)提高負(fù)債比比率，充分發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿桿

41、的正效用，其其資產(chǎn)凈利率率將可能會(huì)有有叫大幅度的的提高。 （2） A企業(yè)業(yè) B企業(yè) 金額 比例例 金額 比例 彈性融姿姿： 流動(dòng)動(dòng)負(fù)債 126200 88% 122985 599% 未分分配利潤(rùn) 1720 12% 90000 41% 小計(jì)計(jì) 143340 1000% 219855 1100% 非融姿彈彈性：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款 11000 1507 股 本 54445 77717 資本本公積 38755 359556 盈余余公積 833 9556 小計(jì)計(jì) 104403 466136 融姿結(jié)構(gòu)構(gòu)彈性： 57。966% 32。277% 分析：比比較而言：AA企業(yè)盡管負(fù)負(fù)債較高，但但其融姿彈性性也較高，可可

42、用于清欠、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的流動(dòng)負(fù)負(fù)債較多，未未分配利潤(rùn)較較少。B企業(yè)業(yè)不僅負(fù)債比比率較低，而而且融姿彈性性也較低，可可用于清欠、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的流動(dòng)負(fù)負(fù)債較少，未未分配利潤(rùn)較較多。建議BB企業(yè)適度增增加負(fù)債時(shí)，也也兼顧到其籌籌資彈性。21、某企業(yè)發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)如下表： 指標(biāo)標(biāo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)比率利息保障倍數(shù)1.用短期借款款購買存貨2.支付股票股股利3.降低成本以以增加利潤(rùn)4.發(fā)行股票獲獲得現(xiàn)金5.償還長(zhǎng)期借借款要求：根據(jù)上述述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分分析對(duì)各財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)的影響響并填列上表表。用“+”表示增大，用用“-”表示減小，用用“0”表示無影響響。(假設(shè)利利息保障倍數(shù)數(shù)大于1，其其余指標(biāo)均小小于1)

43、答案：指標(biāo)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)比率利息保障倍數(shù)1用短期借款購購買存貨+02支付股票股利利00003降低成本以增增加利潤(rùn)000+4.發(fā)行股票獲獲得現(xiàn)金05.償還長(zhǎng)期借借款022、清華公司司2002年年有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)資料料如下：（單單位：元）項(xiàng)目年初年末流動(dòng)資產(chǎn)總額18989411185248073353有形資產(chǎn)總額 7856022004593075559資產(chǎn)總額27284333427214767774流動(dòng)負(fù)債總額15761499962025234480所有者權(quán)益總額額10102711475139747713該公司20022年利息費(fèi)用用為當(dāng)年債務(wù)務(wù)平均額的33%，當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)利

44、潤(rùn)總額額85436668元。要求計(jì)算：營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金、長(zhǎng)期期負(fù)債、負(fù)債債總額、流動(dòng)動(dòng)比率、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債比率、權(quán)權(quán)益乘數(shù)、所所有者權(quán)益比比率、產(chǎn)權(quán)比比率、有形凈凈值債務(wù)比率率、營(yíng)運(yùn)資金金與長(zhǎng)期負(fù)債債比率、長(zhǎng)期期負(fù)債比率、利利息費(fèi)用和利利息保障倍數(shù)數(shù)；并分析該該公司的償債債能力狀況。答案：年初 年末營(yíng)運(yùn)資金 11898944118-11576144996=3322791122 5248007353-2025223480=3222883873長(zhǎng)期負(fù)債 22728433342-11576144996-11010277147 7214776774-2025223480-5139774713=142011199

45、 =449785881負(fù)債總額 11576144996+11420111992025223480+49785581=20075020061流動(dòng)比率 11898944118/11576144996=11.20 5248007353/2025223480=2.59資產(chǎn)負(fù)債率 1-1010227147/2728443342=62.977% 11-51399747133/72144767744=28.776%權(quán)益乘數(shù) 11/(1-662.97%)=2.77007 1/(1-28.766%)=1.4037所有者權(quán)益比率率 1/2.70=377.05% 1/11.40=771.2

46、4%產(chǎn)權(quán)比率 11-2.70007=1770.07% 1-1.44037=440.37%有形凈值債務(wù)率率 (27228433442-10110271447)/7885602000 (72214767774-51139747713)/44593077559=218.711% =45.188%營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期期負(fù)債比率322791222/1422011999=2.277 33222833873/449785881=64.73長(zhǎng)期負(fù)債比率 14220119998.277% 499785811/20755020611=2.400%全年利息費(fèi)用 2007

47、5020061）3%=566897733.84利息保障倍數(shù) (885436668+56889773.84)/ 56897773.844=2.50023、長(zhǎng)江公司司1998年年2002年年的有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)及其銷售狀狀況資料如下下：（單位：萬元）項(xiàng)目1998年1999年2000年2001年2002年流動(dòng)資產(chǎn)1569016400223002510026750固定資產(chǎn) 2696 3513 3293 3464 3576資產(chǎn)總額2577527127312503460036542銷售收入 6577 8426 9130 981810200要求：計(jì)算各年年的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)比重和銷售售收入的增長(zhǎng)長(zhǎng)速度，完成成下列表格，并

48、并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)比率作出分分析。答案：項(xiàng)目1998年1999年2000年2001年2002年流動(dòng)資產(chǎn)比率60.87%60.46%71.36%72.54%73.20%固定資產(chǎn)比率10.46%12.95%10.54%10.01% 9.79%非流動(dòng)資產(chǎn)比率率39.13%39.54%28.64%27.46%26.80%銷售增長(zhǎng)速度-28.11% 8.24% 7.43% 3.89%分析：該公司流流動(dòng)資產(chǎn)比率率逐年上升，固固定資產(chǎn)比率率和非流動(dòng)資資產(chǎn)比率逐年年下降，而銷銷售增長(zhǎng)幅度度也趨于逐年年下降過程，表表明公司流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)比率偏偏高，盡管資資產(chǎn)流動(dòng)性有有所提高，但但是固定資產(chǎn)產(chǎn)比率的下降降，使得生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

49、能力沒沒有擴(kuò)大和改改善，進(jìn)而影影響公司的銷銷售和獲利。24、黃河公司司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表資料如下下：（單位：萬元）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2000年2001年2002年應(yīng)收賬款 3700 4100 7400存貨 3900 5020 6060流動(dòng)資產(chǎn) 78601005014650固定資產(chǎn) 85201010015100資產(chǎn)總額165002022029840該公司20011年銷售收入入凈額為588520萬元元，20022年銷售收入入凈額為799000萬元元，公司現(xiàn)銷銷率為20%，毛利率330%。要求：（1）計(jì)計(jì)算應(yīng)收賬款款、存貨、流流動(dòng)資產(chǎn)、固固定資產(chǎn)、總總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)。20001年和22002年

50、的的營(yíng)業(yè)周期。（2）計(jì)算分析析收入流動(dòng)資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、成成本流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)動(dòng)因素。答案：2001年 周轉(zhuǎn)率率 周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)應(yīng)收賬款 558520(1-200%)/(3700+4100)/2=12次 360/12=300天存貨 585220(1-300%)/(3900+5020)/2=99.18次 3360/9.18=399.21天流動(dòng)資產(chǎn) 558520/(78660+100050)/22=6.553次 360/66.53=555.13天天固定資產(chǎn) 558520/(85220+101100)/22=6.229次 360/66.29=557.23天天總資產(chǎn) 585200/(166500+2202

51、20)/2=33.19次 360/3.19=112.885天2002年 周轉(zhuǎn)率率 周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)應(yīng)收賬款 779000(1-200%)/(4100+7400)/2=110。99次次 3660/10.99=322.75天存貨 790000(1-300%)/(5020+6060)/2=111.41次次 3360/111.41=331.55天天流動(dòng)資產(chǎn) 779000/(100050+144650)/2=6.40次 360/66.40=556.25天天固定資產(chǎn) 779000/(101100+155100)/2=6.27次 360/66.27=557.42天天總資產(chǎn) 790000/(200220+22984

52、0)/2=33.16次 360/3.16=113.992天 2001年收入入流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率=588520/(78600+100550)/2=6.533次2002年收入入流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率=799000/(100550+146650)/22=6.440次2002年收入入流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率下降00.13次,主要因素是是:銷售收入變動(dòng)對(duì)對(duì)周轉(zhuǎn)率影響響=79000/(78660+100050)/22- 588520/(78600+100550)/2=2.299次流動(dòng)資金變動(dòng)對(duì)對(duì)周轉(zhuǎn)率影響響=79000/(100050+144650)/2- 779000/(78660+100050)/22=-2.42次2

53、001年成本本流動(dòng)資金周周轉(zhuǎn)率=588520(1-300%)/(7860+100500)/2=4.57次次2002年成本本流動(dòng)資金周周轉(zhuǎn)率=799000(1-300%)/(100500+146550)/2=4.488次2002年成本本流動(dòng)資金周周轉(zhuǎn)率下降00.09次,主要因素是是:銷售收入變動(dòng)對(duì)對(duì)周轉(zhuǎn)率影響響=79000(1-300%)/(7860+100500)/2- 585220(1-300%)/(7860+100500)/2=1.61次次流動(dòng)資金變動(dòng)對(duì)對(duì)周轉(zhuǎn)率影響響=79000(1-300%)/(7860+100500)/2- 790000(1-300%)/(100500+146550)

54、/2=-1.770次25、振華股份份有限公司的的有關(guān)資料如如下(單位：萬元)：產(chǎn)品銷售收入 7556財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息息） 14 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 52利潤(rùn)總額 46凈利潤(rùn) 30流動(dòng)資產(chǎn) 年初2114 年末2466固定資產(chǎn) 年初3886 年末4144資產(chǎn)總額 年末9008 年末9322要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)率、銷銷售凈利率、流流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)潤(rùn)率、固定資資產(chǎn)利潤(rùn)率、總總資產(chǎn)利潤(rùn)率率、利息保障障倍數(shù)。答案:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=(52+144)/7566=8.733%銷售凈利率=330/7566=3.977%流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率率=46/(214+246)/2=200%固定資產(chǎn)利潤(rùn)率率=46/(386+414)/2=111.5%

55、總資產(chǎn)利潤(rùn)率=46/(908+9932)/22=5%利息保障倍數(shù)=(46+114)/144=4.29926、華山公司司1998年年2002年年的各年現(xiàn)金金流量狀況如如下：（單位位：萬元）項(xiàng)目1998年1999年2000年2001年2002年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量?jī)纛~ 2480 3264 3848 4276 4588投資活動(dòng)現(xiàn)金流流量?jī)纛~-2256-2878-3026-3260-2886籌資活動(dòng)現(xiàn)金流流量?jī)纛~-892-1264-1468-1432-2024現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物凈額-668 -878 -646 -416 -322要求：編制該公公司現(xiàn)金流量量趨勢(shì)（環(huán)比比）分析表，并并對(duì)該公司現(xiàn)現(xiàn)金流量變動(dòng)

56、動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分分析。答案:項(xiàng)目1998年1999年2000年2001年2002年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量?jī)纛~ 100% 1.316 1.178 1.111 1.073投資活動(dòng)現(xiàn)金流流量?jī)纛~-100%-1.275-1.051-1.077-0.885籌資活動(dòng)現(xiàn)金流流量?jī)纛~-100%-1.417-1.161-0.975-1.413現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物凈額-100%-1.314-0.736-0.644-0.774分析：該公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況況尚可，能夠夠提供一定的的現(xiàn)金流量，但但是從環(huán)比趨趨勢(shì)分析中可可以發(fā)現(xiàn)，趨趨勢(shì)有減弱的的跡象,應(yīng)引引起注意。投投資活動(dòng)現(xiàn)金金流量為負(fù)數(shù)數(shù)，呈下降的的趨勢(shì)籌資活活動(dòng)也是一直直為負(fù)

57、數(shù)，而而且保持較大大的水平，可可能在到期債債務(wù)償還上有有較大壓力，因因此，盡管現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價(jià)物的環(huán)比比情況有好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的趨向，但但還是無法改改變公司現(xiàn)金金流量不足，支支付能力沒有有很好的改觀觀的現(xiàn)實(shí)。27、宏達(dá)公司司2001年年和20000年的現(xiàn)金流流量?jī)粼黾宇~額資料如下表表所示。 宏達(dá)達(dá)公司現(xiàn)金流流量?jī)粼黾宇~額構(gòu)成 單位：萬萬元項(xiàng) 目2001年2000年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~ 1200000 900000投資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~-9000000-4000000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~10000000 2500000匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金金的影響額 00 00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物凈增

58、加額額 2200000 -600000要求：編制宏達(dá)達(dá)公司現(xiàn)金流流量?jī)粼黾宇~額結(jié)構(gòu)分析表表；根據(jù)結(jié)構(gòu)構(gòu)分析表中的的有關(guān)數(shù)據(jù)分分析宏達(dá)公司司2001年年存在的問題題。答案：(1)宏達(dá)公司司現(xiàn)金流量?jī)魞粼黾宇~結(jié)構(gòu)構(gòu)分析表項(xiàng) 目2001結(jié)構(gòu)百百分比%2000年結(jié)構(gòu)構(gòu)百分比%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~ 54.555% 150.000%投資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~-409.100%-666.677%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量?jī)魞纛~ 454.555% 416.677%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物凈增加額額 100.000%-100.000%(2)宏達(dá)公司司2001年年與20000年相比主要要存在的問題題是：(1

59、)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量?jī)纛~下下降幅度過大大；(2)投資規(guī)模模太大，使用用了大量的現(xiàn)現(xiàn)金；(3)現(xiàn)金的主主要來源為籌籌資，財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)太大。28、甲、乙兩兩個(gè)公司的有有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表表資料如下：項(xiàng)目甲公司乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金金流入1400198811501488經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金金流出1319611110896788投資活動(dòng)的現(xiàn)金金流入 78299 57499投資活動(dòng)的現(xiàn)金金流出 6091522 2803255籌資活動(dòng)的現(xiàn)金金流入 8692166 2412666籌資活動(dòng)的現(xiàn)金金流出 2023922 752855現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物物凈增加額 1460888 -481255要求：編制甲、乙乙公司的現(xiàn)金金流入

60、和流出出的構(gòu)成分析析表，并作出出分析。答案:現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分分析表:項(xiàng)目甲公司結(jié)構(gòu)百分分比乙公司結(jié)構(gòu)百分分比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金金流入 61.49% 82.32%投資活動(dòng)的現(xiàn)金金流入 0.34% 0.41%籌資活動(dòng)的現(xiàn)金金流入 38.17% 17.27%現(xiàn)金流入小計(jì)100.00%100.00%現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分分析表:項(xiàng)目甲公司結(jié)構(gòu)百分分比乙公司結(jié)構(gòu)百分分比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金金流出 61.92% 75.40%投資活動(dòng)的現(xiàn)金金流出 28.85% 19.40%籌資活動(dòng)的現(xiàn)金金流出 9.50% 5.20%現(xiàn)金流出小計(jì)100.00%100.00%分析：從現(xiàn)金流流入結(jié)構(gòu)分析析中可以看到到，甲乙公司司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投投資活動(dòng)