新條例下企業(yè)消費稅問題最新匯編大全

1、新條例下企業(yè)消消費稅問題最最新匯編大全全1.問：新修訂訂的消費稅稅暫行條例中中將新增、調(diào)調(diào)整和取消稅稅目條例化，具具體是哪些稅稅目？答：新修訂的消消費稅暫行條條例新增高高爾夫球及球球具、高檔手手表、游艇、木木制一次性筷筷子、實木地地板稅目；取取消汽油、柴柴油稅目，增增列成品油稅稅目。汽油、柴柴油改為成品品油稅目下的的子目(稅率率不變)。另另外，新增石石腦油、溶劑劑油、潤滑油油、燃料油、航航空煤油五個個子目；取消消護膚護發(fā)品品稅目，將原原屬于護膚護護發(fā)品征稅范范圍的高檔護護膚類化妝品品列入化妝品品稅目。調(diào)整整小汽車稅目目稅率，取消消小汽車稅目目下的小轎車車、越野車、小小客車子目。在在小汽車稅目目

2、下分設(shè)乘用用車、中輕型型商用客車子子目；調(diào)整摩摩托車稅率，將將摩托車稅率率改為按排量量分檔設(shè)置；調(diào)整汽車輪輪胎稅率，將將汽車輪胎110%的稅率率下調(diào)到3%。2.問：消費稅稅的納稅期限限是如何規(guī)定定的？答：根據(jù)消費費稅暫行條例例第十四條條規(guī)定，消費費稅的納稅期期限分別為11日、3日、55日、10日日、15日、11個月或者11個季度。納納稅人的具體體納稅期限，由由主管稅務機機關(guān)根據(jù)納稅稅人應納稅額額的大小分別別核定；不能能按照固定期期限納稅的，可可以按次納稅稅。納稅人以1個月月或者1個季季度為1個納納稅期的，自自期滿之日起起15日內(nèi)申申報納稅；以以1日、3日日、5日、110日或者115日為1個個納

3、稅期的，自自期滿之日起起5日內(nèi)預繳繳稅款，于次次月1日起115日內(nèi)申報報納稅并結(jié)清清上月應納稅稅款。根據(jù)消費稅暫暫行條例第第十五條規(guī)定定，納稅人進進口應稅消費費品，應當自自海關(guān)填發(fā)海海關(guān)進口消費費稅專用繳款款書之日起115日內(nèi)繳納納稅款。3.問：企業(yè)當當期投入生產(chǎn)產(chǎn)的原材料可可抵扣的已納納消費稅大于于當期應納消消費稅的不足足抵扣的部分分，應如何處處理？答：對于企業(yè)當當期投入生產(chǎn)產(chǎn)的原材料可可抵扣的已納納消費稅大于于當期應納消消費稅的不足足抵扣的部分分，可結(jié)轉(zhuǎn)到到下期扣除。4.問：生產(chǎn)銷銷售無水乙醇醇是否繳納消消費稅？答：國家稅務務總局關(guān)于購購進乙醇生產(chǎn)產(chǎn)銷售無水乙乙醇征收消費費稅問題的批批復(

4、國稅稅函200067688號)明確：根據(jù)國家家稅務總局關(guān)關(guān)于印發(fā)消消費稅征收范范圍注釋的的通知(國國稅發(fā)199931553號)規(guī)定定，酒精的征征收范圍包括括用蒸餾法和和合成法生產(chǎn)產(chǎn)的各種工業(yè)業(yè)酒精、醫(yī)藥藥酒精、食用用酒精。對于于以外購酒精精為原料、經(jīng)經(jīng)蒸餾脫水處處理后生產(chǎn)的的無水乙醇，屬屬于本稅目征征收范圍，應應按規(guī)定征收收消費稅。5.問：從事金金條銷售業(yè)務務的納稅人應應在哪個環(huán)節(jié)節(jié)繳納消費稅稅？答：金條不屬于于金銀首飾，不不繳納消費稅稅。6.問：商場銷銷售珍珠項鏈鏈(掛扣為118K鉑金)，是否應繳繳納消費稅？答：珍珠項鏈不不屬于金銀首首飾，應在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納納消費稅。7.問：20009年1月

5、11日后，企業(yè)業(yè)銷售的石腦腦油免稅，仍仍需提供石石腦油使用管管理證明單嗎嗎？答：根據(jù)財政政部國家稅務務總局關(guān)于提提高成品油消消費稅稅率后后相關(guān)成品油油消費稅政策策的通知(財稅20008 1168號)第第二條規(guī)定，自自2009年年1月1日至至2010年年12月311日，對國產(chǎn)產(chǎn)的用作乙烯烯、芳烴類產(chǎn)產(chǎn)品原料的石石腦油免征消消費稅。但根根據(jù)本通知第第七條第(八八)款規(guī)定，國國家稅務總局局關(guān)于印發(fā)發(fā)的的通知(國國稅發(fā)20008455號)第四條條停止執(zhí)行，而而其他條款均均仍然適用。因因此，自20009年1月月1日至20010年122月31日，對對國產(chǎn)的用作作乙烯、芳烴烴類產(chǎn)品原料料的石腦油免免征消費稅

6、，仍仍需按石腦腦油消費稅免免稅管理辦法法第五條第第(二)款的的規(guī)定提供石石腦油使用管管理證明單。8.問：單位委委托個人加工工應稅消費品品，由誰辦理理繳納消費稅稅？答:根據(jù)消費費稅暫行條例例和消費費稅暫行條例例實施細則規(guī)規(guī)定，如果受受托方是個人人，由委托方方收回后繳納納消費稅。9.問：目前成成品油消費稅稅單位稅額是是多少？答:根據(jù)財政政部國家稅務務總局關(guān)于提提高成品油消消費稅稅率的的通知(財財稅200081677號)規(guī)定,從20099年1月1日日起提高后的的含鉛汽油消消費稅單位稅稅BF額額為每升1.4元，無鉛鉛汽油、石腦腦油、溶劑油油、潤滑油消消費稅單位稅稅額為每升11元，柴油、燃燃料油、航空空

7、煤油為每升升0.8元。10.問：納稅稅人銷售的應應稅消費品出出現(xiàn)退貨后能能否退還已繳繳的消費稅？答：根據(jù)消費費稅暫行條例例實施細則第第二十三條規(guī)規(guī)定，納稅人人銷售的應稅稅消費品，如如因質(zhì)量等原原因由購買者者退回時，經(jīng)經(jīng)機構(gòu)所在地地或者居住地地主管稅務機機關(guān)審核批準準后，可退還還已繳納的消消費稅稅款。11.問：對應應稅消費品的的包裝物是否否計征消費稅稅？答：根據(jù)消費費稅暫行條例例實施細則第第十三條規(guī)定定，應稅消費費品連同包裝裝物銷售的，無無論包裝物是是否單獨計價價以及在會計計上如何核算算，均應并入入應稅消費品品的銷售額中中繳納消費稅稅。如果包裝裝物不作價隨隨同產(chǎn)品銷售售，而是收取取押金，此項項押

8、金則不應應并入應稅消消費品的銷售售額中征稅。但但對因逾期未未收回的包裝裝物不再退還還的或者已收收取的時間超超過12個月月的押金，應應并入應稅消消費品的銷售售額，按照應應稅消費品的的適用稅率繳繳納消費稅。對對既作價隨同同應稅消費品品銷售，又另另外收取押金金的包裝物的的押金，凡納納稅人在規(guī)定定的期限內(nèi)沒沒有退還的，均均應并入應稅稅消費品的銷銷售額，按照照應稅消費品品的適用稅率率繳納消費稅稅。12.問：用購購進已稅煙絲絲生產(chǎn)的出口口卷煙，能否否扣除外購已已稅煙絲的已已納稅款？答：按照現(xiàn)行稅稅收法規(guī)規(guī)定定，國家對卷卷煙出口一律律實行在生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的的辦法，即免免征卷煙加工工環(huán)節(jié)的增值值稅和消費稅稅，

9、而對出口口卷煙所耗用用的原輔材料料已繳納的增增值稅和消費費稅則不予退退、免稅。據(jù)據(jù)此，為生產(chǎn)產(chǎn)出口卷煙而而購進的已稅稅煙絲的已納納稅款不能給給予扣除。13.問：企業(yè)業(yè)用外購已稅稅的汽油、柴柴油及燃料油油為原料生產(chǎn)產(chǎn)加工汽油、柴柴油對外銷售售，計算繳納納消費稅時，外外購的汽車油油、柴油已繳繳納的消費稅稅是否可以抵抵扣？答：根據(jù)財政政部國家稅務務總局關(guān)于提提高成品油消消費稅稅率后后相關(guān)成品油油消費稅政策策的通知(財稅200081668號)規(guī)定定，對外購或或委托加工收收回的汽油、柴柴油用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)甲醇汽汽油、生物柴柴油，準予從從消費稅應納納稅額中扣除除原料已納的的消費稅稅款款。14.問：調(diào)味味料酒

10、是否征征收消費稅？答：調(diào)味料酒是是以白酒、黃黃酒或食用酒酒精為主要原原料，添加食食鹽、植物香香辛料等配置置加工而成的的產(chǎn)品名稱標標注為調(diào)味料料酒的液體調(diào)調(diào)味品。根據(jù)據(jù)國家稅務務總局關(guān)于調(diào)調(diào)味料酒征收收消費稅問題題的通知(國稅函220087742號)規(guī)規(guī)定，調(diào)味料料酒按照調(diào)味味品分類國家家標準屬于調(diào)調(diào)味品，不屬屬于配制酒和和泡制酒，對對調(diào)味料酒不不再征收消費費稅。15.問：兩輪輪驅(qū)動的吉普普型車是否屬屬于越野車的的征稅范圍稅稅？答：兩輪驅(qū)動的的吉普型車屬屬于乘用車的的征收范圍，應應按乘用車的的適用稅率征征收消費稅。16.問：啤酒酒屋自產(chǎn)的啤啤酒要繳納消消費稅嗎？是是否還要交增增值稅或營業(yè)業(yè)稅？答

11、：啤酒屋自產(chǎn)產(chǎn)自銷行為，征征收營業(yè)稅和和消費稅；啤啤酒屋外賣行行為征收增值值稅和消費稅稅。17.問：啤酒酒、黃酒的逾逾期包裝物押押金還計算繳繳納消費稅嗎嗎？答：啤酒、黃酒酒為從量計征征消費稅，即即啤酒、黃酒酒計征消費稅稅和銷售額沒沒有關(guān)系，所所以其逾期包包裝物押金只只計算繳納增增值稅，不計計算繳納消費費稅。18.問：兼營營不同稅率的的應稅消費品品應如何繳納納消費稅？答：根據(jù)消費費稅暫行條例例第三條規(guī)規(guī)定，納稅人人兼營不同稅稅率的應當繳繳納消費稅的的消費品(以以下簡稱應稅稅消費品)，應應當分別核算算不同稅率應應稅消費品的的銷售額、銷銷售數(shù)量；未未分別核算銷銷售額、銷售售數(shù)量，或者者將不同稅率率的

12、應稅消費費品組成成套套消費品銷售售的，從高適適用稅率。19.問：消消費稅暫行條條例實施細細則第二十三三條規(guī)定：納納稅人銷售的的應稅消費品品，如因質(zhì)量量等原因由購購買者退回時時，經(jīng)機構(gòu)所所在地或者居居住地主管稅稅務機關(guān)審核核批準后，可可退還已繳納納的消費稅稅稅款。請問購購買小汽車如如果退回，可可以退回消費費稅稅款嗎？由誰退？答：小汽車的消消費稅是在生生產(chǎn)或進口環(huán)環(huán)節(jié)征收，購購車人從汽車車經(jīng)銷企業(yè)購購買的車輛屬屬于經(jīng)銷環(huán)節(jié)節(jié)，消費稅在在上一個生產(chǎn)產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)節(jié)已經(jīng)征收，不不涉及消費稅稅退稅的問題題。如果是購購車人由生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)直接購購買的車輛，或或者由經(jīng)銷企企業(yè)退回生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)等退回回行為，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)

13、可以按按照消費稅稅暫行條例實實施細則第第二十四條規(guī)規(guī)定“納稅人人銷售的應稅稅消費品，如如因質(zhì)量等原原因由購買者者退回時，經(jīng)經(jīng)所在地主管管稅務機關(guān)審審核批準后，可可退還已繳納納的消費稅稅稅款”，消費費稅退稅稅款款由主管稅務務機關(guān)退還給給汽車生產(chǎn)企企業(yè)。如果上上述小汽車為為進口車輛，消消費稅退稅由由海關(guān)部門負負責。20.問：鈀金金是否交消費費稅？答：應當征收消消費稅“貴重重首飾和珠寶寶玉石”的范范圍為：一是是金銀首飾、鉑鉑金首飾和鉆鉆石及鉆石飾飾品；二是其其他貴重首飾飾和珠寶玉石石。鈀金不屬屬于上述范圍圍，不應當征征收消費稅21.問：石腦腦油消費稅有有減免優(yōu)惠政政策嗎？答：2009年年1月1日至至2010年年12月311日，對國產(chǎn)產(chǎn)的用作乙烯烯、芳烴類產(chǎn)產(chǎn)品原料的石石腦油