習(xí)題課(二)消費稅

1、消費稅習(xí)題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高價210元/條，平均價200元/條(均為不含稅價)。2015年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)向煙農(nóng)收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼，卷煙廠直接將其運往A企業(yè)加工煙絲，卷煙廠支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅稅額1.7萬元，A企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格。(2)從A生產(chǎn)企業(yè)購進已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元；本月全部領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙2200箱。向商場銷售卷煙400箱，取得不含稅銷售額2000萬

2、元，由于貨款收回及時，給予商場2%的現(xiàn)金折扣，實際取得收入1960萬元，支付不含稅銷貨運輸費用60萬元，并取得了運輸公司開具的增值稅貨運專用發(fā)票。銷售給煙草批發(fā)企業(yè)卷煙500箱，取得不含稅銷售額2500萬元，并取得煙草批發(fā)企業(yè)延期付款利息收入3.51萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄取得不含稅銷售額600萬元，包裝費8.19萬元，開具普通發(fā)票。(3)將6箱卷煙換取原材料，合同規(guī)定，卷煙按平均價計價，供貨方提供的原材料價款30萬元，增值稅5.1萬元，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。(4)假定本月月初庫存外購煙絲買價20萬元，月末庫存外購煙絲買價35萬元。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月

3、認證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題：(1)當(dāng)月卷煙廠從煙農(nóng)手中收購煙葉準予抵扣的進項稅額；(2)當(dāng)月A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅；(3)當(dāng)月卷煙廠銷售卷煙、雪茄煙應(yīng)計算的銷售稅額、消費稅(不考慮已納消費稅額的扣除)(4)當(dāng)月卷煙廠換取原材料應(yīng)計算的銷項稅額、消費稅；(5)當(dāng)月卷煙廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅。解答：(1)煙葉進項稅額=買價X13%買價二收購價格+價外補貼(煙葉價外補貼為10%)X1+煙葉稅(煙葉稅稅率為20%)買價二80X(1+10%)X(1+20%)=105.6煙葉進項稅額=105.6X13%=13.73萬元煙葉采購成本=105.6-13.728+3=94.87萬元(2)委托加工消費稅政策受托方代扣代繳消費稅，按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計算納稅；沒有同類銷售價格的，按照組成計算價格計算納稅。從價定率：應(yīng)納稅額二(材料成本+加工費)+(1比例稅率)乂比例稅率=(94.87+10)+(1305)X30%=44.94萬元(3)應(yīng)納銷項