研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引10版

1、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0 版目錄目錄 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策概述1（一）政策沿革1（二）政策調(diào)整3（三）研發(fā)活動的概念5（四）研發(fā)費(fèi)用加計扣除的概念7二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的主要內(nèi)容8（一）研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化和資本化處理方式9（二）研發(fā)費(fèi)用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受9（三）負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策10（四）七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策10（五）創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以享受加計扣除政策11（六）研發(fā)費(fèi)用歸集的會

2、計核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計 TOC o 1-5 h z 扣除三個口徑12（七）直接從事研發(fā)活動人員的范圍14（八）企業(yè)研發(fā)活動的形式14（九）委托研發(fā)與合作研發(fā)的區(qū)別15（十）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計扣除16 （十一）盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策16 （十二）疊加享受加速折舊和加計扣除政策16（十三）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi) 用加計扣除的規(guī)定17（十四）企業(yè)委托關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方管理要求的區(qū)別.18（十五）企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi) TOC o 1-5 h z 用加計扣除的規(guī)定18（十六）委托研發(fā)與合作研發(fā)項目的合同需經(jīng)科技主管

3、部門登記18（十七）允許加計扣除的其他費(fèi)用的口徑19（十八）研發(fā)費(fèi)用“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計算的簡易方法19（十九）特殊收入應(yīng)扣減可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用20（二十）研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的特殊處理 20（二十一）財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)區(qū)別處理 21三、加計扣除研發(fā)費(fèi)用核算要求21（一）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的會計核算要求.21（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式22（三）研發(fā)支出輔助賬基本核算流程22（四）研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理方面的規(guī)定.24（五）共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)會計核算要求26（六）核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策26（七）研發(fā)費(fèi)用的核算

4、須做好部門間協(xié)調(diào)配合26（八）合作研發(fā)項目會計核算要求26四、研發(fā)費(fèi)用加計扣除備案和申報管理27（一）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程27（二）研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠備案的要點(diǎn)28（三）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料29（四）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結(jié)束前未備案的處理方法29（五）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時的有關(guān)規(guī)定30（六）預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠.30（七）企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂枰P(guān)注關(guān)聯(lián)申報31（八）享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的研發(fā)項目無需事先通過科技 TOC o 1-5 h z 部門鑒定或立項31（九）稅企雙方對研發(fā)項目有異

5、議的由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門鑒定32（十）當(dāng)年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的可以追溯享受32（十一）正確處理稅務(wù)核查與企業(yè)享受研究費(fèi)用加計扣除優(yōu) 惠政策的關(guān)系33五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策33（一）科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到75%33（二）科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)33（三）科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)34（四）科技型中小企業(yè)的認(rèn)定方式34（五）可以直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定35（六）科技型中小企業(yè)季度預(yù)繳時不享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策35研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策概述（一）政策沿革研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（1996

6、年 -2002 年）我國實施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策起始于1996年。當(dāng)年，財政部、 國家稅務(wù)總局為了貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決 定，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，聯(lián)合下發(fā)了財 政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知（財 工字199641號），首次就研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除問題進(jìn)行了明確：國 有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用， 增長幅度在10%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可再按實際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)稅所得額。隨后，國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅 收問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)1996152號）對相關(guān)政策執(zhí)行口徑進(jìn)行了 細(xì)化。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大（2003年-2007年）2003年，為進(jìn)一步促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，鼓勵各類企業(yè) 增加科技投入，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)公平競爭，財政部、國家稅務(wù)總 局聯(lián)合印發(fā)了關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除政策適用范圍的通知 （財稅2003244號），將享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的主體從“國