企業(yè)內部會計控制論述

1、公路施工企業(yè)內內部會計控制制探析引言內部會計控制是是內部控制的的重要組成部部分，在企業(yè)業(yè)財務管理體體系中處于核核心地位。健健全的企業(yè)內內部會計控制制體系，實際際上是完善的的法人治理結結構的體現(xiàn)。企企業(yè)內部會計計控制的創(chuàng)新新和深化，也也會促進現(xiàn)代代企業(yè)制度的的建立和完善善企業(yè)的治理理結構。因此此，建立適合合本企業(yè)財務務內部控制體體系是十分必必要的。這對對于公路施工工企業(yè)來說也也是如此。由于我國長期受受計劃經濟和和傳統(tǒng)管理思思想、方法和和手段的影響響，公路施工工企業(yè)的施工工任務，一直直靠國家指令令性計劃下達達，企業(yè)對成成本、利潤不不承擔任何風風險，只注重重施工任務的的完成，不管管效益的好壞壞，整個

2、企業(yè)業(yè)是一種單純純的生產型管管理。公路施施工的成本管管理不能適應應變化的復雜雜環(huán)境，經常常造成施工成成本失控?，F(xiàn)現(xiàn)在全國公路路施工項目仍仍然有不少出出現(xiàn)虧損，這這除了國家對對公路建設行行業(yè)宏觀管理理上的原因外外，企業(yè)本身身內部的會計計控制工作不不能適應現(xiàn)代代工程項目管管理的要求也也是一個重要要的原因。多多數(shù)施工企業(yè)業(yè)在整個生產產過程中往往往只重視工程程量、工期、質質量的完成情情況，而對采采購成本、工工期成本、質質量成本以及及施工技術組組織措施對成成本的影響則則很少注意。為為此本文就公公路施工企業(yè)業(yè)內部會計控控制作一番探探討，本文通通過結合中國國公路施工企企業(yè)內部會計計電信控制現(xiàn)現(xiàn)狀及其存在在的

3、問題，試試圖尋求比較較切實可行的的內部會計控控制體系，從從而能有效提提高自身的運運營效率和價價值，促進公公路施工企業(yè)業(yè)在激烈市場場競爭中生存存和發(fā)展壯大大。一、企業(yè)內部會會計控制概述述內部會計控制是是指企業(yè)管理理者為確保法法律法規(guī)及經經營方針政策策的貫徹執(zhí)行行，維護財產產物資的安全全與完整，保保證財務會計計和其他相關關信息的準確確性、及時性性與可靠性，避避免或降低各各種風險，促促進單位經營營管理活動的的經濟性、效效率性和效果果性，實現(xiàn)既既定的組織目目標，在充分分考慮內外部部環(huán)境因素的的基礎上，綜綜合利用各種種分析方法，針針對人、財、物物等各生產要要素及相關的的業(yè)務活動而而制定和實施施的一系列方

4、方法程序和制制度等所形成成的一種自我我檢查、自我我調整和自我我制約的系統(tǒng)統(tǒng)。（一）企業(yè)內部部會計控制基基本內容一般來說，企業(yè)業(yè)內部會計控控制的內容主主要包括以下下幾方面:&; p; 1、組織規(guī)劃劃控制。主要要包括會計治治理結構的科科學設置、財財權和會計控控制權的合理理分割、明確確與會計管理理相關的各職職能部門間的的橫向或縱向向財務關系、不不相容職務的的分離等。&; p; 2、業(yè)務處理程程序控制。會會計管理的&ldquuo;業(yè)務&rdquuo;是指資金籌籌集、資金投投放、資金耗費、資金收收回、資金分分配等五個方方面。每個方方面都必須明明確相應的預預測決策程序、執(zhí)行程程序和信息反反

5、饋程序。&; p; 3、信息控制制。包括資金金籌集、投放放、耗費(成本費用)、收回、分分配等各項理理財業(yè)務的運運作過程及結結果的信息。&; p; 4、資金安全全控制。無論論是籌資、投投資，還是利利潤分配，都都有一個風險險防范問題。資資金安全控制制在財務管理理中主要是一一個風險的評評估、預警和和防范問題，屬屬于風險控制制的內容。一一要維持資金金收支在數(shù)量量和時間上的的動態(tài)平衡;二要保證資資金不受無謂謂的損失和消消耗。&; p; 5、人員素質質控制。會計計控制作為一一項風險較大大的復雜的需需要隨機應變變的管理工作作，從業(yè)人員員素質較高。（二）企企業(yè)內部會計計控制作用企業(yè)內部

6、會計控控制是企業(yè)的的一種綜合控控制，其目的的是確保單位位經營的效率率性、資產的的安全性、經經濟信息和財財務報告的可可靠性等。具具體來說，企企業(yè)內部會計計控制應發(fā)揮揮以下作用:&; p; 1、幫助管理理層實現(xiàn)經營營方針和目標標企業(yè)內部會計控控制是企業(yè)管管理高層為了了整合企業(yè)整整體資源，保保證企業(yè)各個個部門工作協(xié)協(xié)調一致，從從而配合企業(yè)業(yè)達到長遠戰(zhàn)戰(zhàn)略目標而進進行的一項系系統(tǒng)工程。2、保護單位各各項資產的安安全和完整，防防止資產流失失作為企業(yè)財務管管理的核心部部分，內部會會計控制最基基本的一項目目標就是保障障企業(yè)資產的的安全。3、保證業(yè)務經經營信息真實實性和完整性性企業(yè)內部會計控控制系統(tǒng)是

7、一一個覆蓋整個個企業(yè)的多部部門、多層次次的復雜系統(tǒng)統(tǒng)。因此信息息的準確、及及時地傳達、交交流及反饋就就成了各部門門協(xié)調工作以以達到企業(yè)整整體目標的必必要條件。（三）企業(yè)內部部會計控制特特點從企業(yè)內部會計計控制的定義義可以發(fā)現(xiàn)，其其具有明顯的的特點，主要要是：1、企業(yè)內部會會計控制是一一種全過程的的控制企業(yè)內部會計控控制作為企業(yè)業(yè)管理控制的的一部分，它它滲透于企業(yè)業(yè)生產經營的的每一個過程程當中。并且且企業(yè)的會計計控制是實現(xiàn)現(xiàn)事前控制、事事中控制、事事后反饋一體體的全過程控控制。2、企業(yè)內部會會計控制是一一種全員控制制企業(yè)的財務活動動影響著企業(yè)業(yè)的每一個員員工，企業(yè)的的員工都不可可避免的要與與企業(yè)

8、的財務務活動發(fā)生關關系。企業(yè)內內部財務控制制就是對企業(yè)業(yè)員工的財務務行為的一個個規(guī)范和約束束，要求員工工按照授權和和操作程序來來從事各種生生產經營活動動。因此說企企業(yè)內部財務務控制是一種種全員控制。3、企業(yè)內部會會計控制是一一種全方位的的控制企業(yè)內部會計控控制不只是企企業(yè)高層監(jiān)督督企業(yè)中層及及基層員工工工作效果而實實施的一種控控制，還應重重視企業(yè)高層層的內部控制制。現(xiàn)代企業(yè)業(yè)內部控制理理論，要求的的是一種全方方位的控制，要要求企業(yè)在公公司治理結構構上要理順關關系，在權力力分配上要充充分考慮分權權與制衡。實實施的是一種種自上而下的的全方位控制制。（四）內部會計計控制的原則則企業(yè)內部會計控控制是一

9、項復復雜的系統(tǒng)工工程，涉及到到多方面的關關系，為了更更好的達到內內部會計控制制目的，需要要遵循一定的的原則，就公公路施工企業(yè)業(yè)內部會計控控制來說，主主要是：1、成本最低原原則公路施工企業(yè)成成本費用內部部會計控制的的根本目的，在在于通過成本本管理的各種種手段，不斷斷降低施工項項目成本，以以實現(xiàn)最低的的目標成本。在在實行成本最最低化原則時時，應注意降降低成本的可可能性和合理理的成本最低低化。一方面面挖掘各種降降低成本的能能力，使可能能性變?yōu)楝F(xiàn)實實；另一方面面要從實際出出發(fā)，制定通通過主觀努力力可能達到合合理的最低成成本水平。2、全面控制原原則即施工成本的全全員控制和施施工成本的全全過程控制。施施工

10、成本是一一項綜合性的的指標，它涉涉及到項目組組織中各個部部門、單位和和班組的工作作業(yè)績，也與與每個職工的的切身利益有有關。施工企企業(yè)成本的高高低需要施工工人員的群策策群力共同關關心。工程項項目確定以后后，自施工準準備開始，到到工程竣工交交付使用后的的保修期結束束，其中每一一項經濟業(yè)務務，都要納入入成本控制的的軌道。3、以施工過程程為重點原則則因為施工準備階階段的成本控控制是為施工工過程階段的的成本控制做做準備的，而而竣工階段的的成本控制由由于盈虧已基基本成定局，即即使發(fā)生了偏偏差，糾正時時已經為時已已晚。因此，施施工過程成本本控制的好壞壞，對項目經經濟效益的高高低具有關鍵鍵性作用。4、責、權、

11、利利相結合的成成本責任制原原則要使成本控制方方法真正發(fā)揮揮及時有效的的作用，必須須嚴格按照經經濟責任制的的要求，貫徹徹責、權、利利相結合的成成本責任制原原則。在工程程項目施工過過程中，項目目經理、工程程技術人員、業(yè)業(yè)務管理人員員以及各施工工隊和生產班班組都負有一一定的成本控控制責任，從從而形成整個個項目的成本本控制責任網網絡。必須遵遵守&ldquuo;誰控制、誰誰負責、誰承承擔、誰受益益&rdquuo;的責任分解解原則及&ldquuo;收益與成本本掛鉤、分配配與上繳&ldquuo;掛鉤&rdquuo;的控制監(jiān)督督機制。二. 公公路施工企業(yè)業(yè)內部會計控控制現(xiàn)狀經過多年的發(fā)展展演變，應該該說我國每

12、個個公路施工企企業(yè)都開始重重視企業(yè)內部部會計控制，也也取得了不少少成績，但是是業(yè)存在不少少問題。（一）公路施工工企業(yè)內部會會計控制取得得的成績主要是：(l)企業(yè)會計計管理基本遵遵從國家法律律法規(guī)，嚴格格執(zhí)行企業(yè)的的&ldquuo;一個全面，三三個集中&rdquuo;的管理體制制和運行機制制，即一切收收入納入預算算，資金、債債務和會計核核算實行高度度統(tǒng)一的集中中管理，資金金使用效益和和財務運行效效率進一步提提高。（2）業(yè)績考核核體系不斷完完善，指標設設置、權重分分配及目標值值設定不斷趨趨于合理，推推行全員業(yè)績績考核體系，充充分調動全員員積極性，有有力促進業(yè)績績目標的實現(xiàn)現(xiàn)。(3)充分運用現(xiàn)現(xiàn)代信

13、息技術術，推廣應用用了覆蓋企業(yè)業(yè)施工、財務務、審計、合合同、購銷及及內部辦公等等信息管理系系統(tǒng)，初步實實現(xiàn)了專業(yè)化化管理的模式式。(4)法律、審審計和效能監(jiān)監(jiān)察工作全面面鋪開。突出出重點，統(tǒng)籌籌兼顧，竭力力做好指導、服服務和監(jiān)督，在在控制和風險險防范方面取取得了一定成成效。（二）公路施工工企業(yè)內部會會計控制存在在的問題現(xiàn)行的大部分施施工項目的成成本管理只是是被動地記賬賬、算賬，其其側重點是對對施工過程中中發(fā)生的各項項支出進行事事后歸集、分分配，很少在在事前、事中中對成本費用用進行有效控控制，成本費費用開支的隨隨意性很大。對對于影響成本本高低的因素素，往往只注注重從結果上上找原因，由由于公路施工

14、工周期長，事事后的成本分分析對施工的的指導和控制制不能起到直直接作用。具具體來說，公公路施工企業(yè)業(yè)內部會計控控制存在的問問題主要是：1、認識上存在在誤區(qū)對于公路施工企企業(yè)來說，其其內部會計控控制是一個事事前、事中、事事后的全面控控制過程，但但在實際情況況中，企業(yè)往往往只重視事事后控制，對對事前和事中中的控制則忽忽略了。許多多企業(yè)只有事事后的核算和和分析，缺乏乏科學的事前前預測和決策策，缺乏事中中的及時監(jiān)控控調整。結果果是事前制定定的計劃不科科學，在實際際施工中有的的部門很容易易就達到要求求，而有的部部門就是日夜夜趕工也達不不到計劃標準準，事后的獎獎懲也沒有發(fā)發(fā)揮其應有的的作用。這就就致使各崗位

15、位的責任權利利不對等，出出現(xiàn)了干好干干壞一個樣，干干多干少一個個樣的局面。此此情形一方面面會影響員工工工作的積極極性，另一方方面也會給施施工企業(yè)的成成本帶來不可可估量的損失失。2、不能很好的的適應會計控控制環(huán)境公路施工企業(yè)有有其自身的行行業(yè)特點：在在項目施工中中技術含量高高，工藝復雜雜；新材料、新新技術的推廣廣迅速；各種種工程材料的的品種多，材材料也因質量量、規(guī)格的不不同而價格差差異大，定量量分析和預算算編制口徑較較難統(tǒng)一；很很多材料無法法從廠家直接接采購，而且且新品種的層層出不窮也使使價格不易控控制，增加了了施工成本；同時公路施施工中施工管管理層級的增增多，不可預預見情況的出出現(xiàn)也使控制制難

16、度加大。正正是這些特點點，加之人員員素質等方面面的原因，導導致會計控制制工作不能很很好的適應控控制環(huán)境。3、執(zhí)行力度不不夠部分企業(yè)對內部部會計控制不不重視，有的的管理人員自自身都不能遵遵守有關的控控制制度。企企業(yè)管理層存存在重生產、輕輕經營、重開開發(fā)、輕內部部管理的思想想，甚至把內內部會計控制制看作僅僅是是財務管理部部門的事情；有的高層領領導者越權管管理，使原本本有效的內部部會計控制制制度不能發(fā)揮揮應有的作用用；有的員工工粗枝大葉，責責任心不強造造成人為失誤誤，甚至聯(lián)合合起來舞弊，使使內部會計控控制失去了其其基本功能；有的規(guī)章制制度制定的比比較嚴密，但但僅僅停留在在紙上而未貫貫徹執(zhí)行，成成了流

17、于形式式的一紙空文文。如設備租租賃未按制度度貫徹內部牽牽制原則；有有的財務付款款手續(xù)不健全全，不按合同同規(guī)定付款；合同的簽訂訂、執(zhí)行、付付款都由一人人來執(zhí)行等。4、預算管理制制度不完善全面預算管理對對于建立現(xiàn)代代企業(yè)制度，提提高管理控制制水平，增強強企業(yè)競爭力力有著重要意意義，也是改改善財務管理理水平和提高高會計核算質質量的重要措措施，是實現(xiàn)現(xiàn)科學管理的的有效工具。但但是，目前很很多施工企業(yè)業(yè)的預算管理理制度和辦法法尚未建立，還還沒有形成有有效的運行機機制，企業(yè)從從領導到員工工全面預算的的意識不強，沒沒有建立科學學合理的預算算模型，各項項指標的提出出存在隨意性性。三、某公公路施工企業(yè)業(yè)內部會計

18、控控制問卷調查查分析在對公路施工企企業(yè)的內部會會計控制整體體現(xiàn)狀闡述之之后，本內容容在相關法律律法規(guī)的基礎礎上，結合路路橋集團的有有關情況，進進行了問卷調調查和實地考考察?，F(xiàn)將有有關湖北省路路橋公司內部部會計控制問問卷調查的結結果分析說明明如下：（一）問卷內容容組成湖北省路橋公司司內部會計控控制情況的調調查主要是圍圍繞以下內容容進行的：第第一、貨幣資資金的內部會會計控制，主主要是有關貨貨幣資金的審審批、記錄、稽稽核、授權、不不相容崗位分分離、票證保保管等內容；第二、存貨貨的內部會計計控制，主要要是存貨的預預算、出入庫庫、盤點、報報廢及及其有有關的賬務處處理；第三、固固定資產內部部會計控制，主主

19、要是固定資資產增減及處處置的授權、執(zhí)執(zhí)行、審查、驗驗收、記賬及及其有關的復復核稽核情況況；第四、物物資采購與付付款內部會計計控制，主要要是物資采購購預算的制定定和審批、采采購人員和方方式及采購對對象的確定、付款業(yè)務的結算方式、審核程序；第五、成本費用的內部會計控制，主要是人工、機械、材料預算的制定及審批權限、過程控制、控制結果的評價；第六、信息質量的控制，主要是各調查對象實行會計電算化的情況。（二）調查對象象調查的對象為湖湖北省路橋公公司，包括其其子公司和分分公司財務部部門。（三）調查結果果與分析1.調查樣本的的回收說明本次調查的具體體方式是依托托湖北省路橋橋公司的辦公公系統(tǒng)向有關關路橋單位的

20、的財務部門發(fā)發(fā)放問卷，共共收回問卷43份（其中有5份雷同卷，有有2份為同一雷雷同，另3份為同一雷同同；還有1份因為屬于于路橋集團后后方，對問卷卷幾乎不適用用）。2.調查結果的的分析貨幣資金內部部會計控制分分析本部分共設計了了18個問題，采采用是非選擇擇的形式進行行。對貨幣資資金的控制從從現(xiàn)有的調查查結果來看，總總體狀況較好好，但同時也也存在少量問問題。a.在記賬憑證證與原始憑證證的核對，是是否由稽核人人員進行上，有4份調查結果選擇了否，占樣本的9.30%，與此同時，有5份調查結果顯示其庫存現(xiàn)金未在稽核人員的監(jiān)督下定期進行盤點，占總體樣本的11.63%。有的企業(yè)只設會計和出納各一名，未設置憑證核

21、對和現(xiàn)金盤點的獨立稽核人員；有的由會計進行記賬憑證與原始憑證的核對，由出納盤點而無其他人員監(jiān)督。這些情況的存在削弱了內部會計控制的有效性。對貨幣資金這一高度流動的資產，企業(yè)應加大其控制力度，所以上述情況所占樣本的比例雖不是很大，但仍應引起我們的注意。b.根據調查結結果有20.933%的調查對象象其出納工作作未定期進行行輪換，主要要原因是只設設置了一名會會計和一名出出納，沒有其其他輪換人員員。在考慮了了企業(yè)規(guī)模的的實際情況后后，企業(yè)應考考慮如果未進進行出納的定定期輪換，應應采取何種有有效方式來防防止出納長期期在其崗位上上任職所產生生的舞弊風險險。由于多數(shù)數(shù)企業(yè)都無外外幣存付款、外外埠存款、信信用

22、卡等有價價證券，對調調查問卷中有有關此三項的的提問做出了&ldquuo;不適用&rdquuo;的備注。除了上述問題外外，各路橋企企業(yè)在其貨幣幣資金內部會會計控制中建建立了明確的的崗位責任制制和授權批準準制度，嚴格格資金支付程程序，按規(guī)定定保管了有關關票據和印章章，確立了相相應的監(jiān)督檢檢查制度。存貨內部會計計控制分析根根據調查結果果，路橋企業(yè)業(yè)在存貨內部部會計控制上上存在的主要要問題為：a.部分企業(yè)未未編制存貨計計劃或進行存存貨預算控制制，其比例占占樣本總量的的18.6%；有部分企企業(yè)未對存貨貨執(zhí)行情況進進行檢查，其其比例占樣本本總量的20.933%。這說明在在存貨的事先先有關標準的的制定和事中

23、中有關標準的的執(zhí)行中存在在一定的不足足?？茖W標準準的制定是有有效降低存貨貨成本的有效效方式，若沒沒有科學的預預算，則可能能引發(fā)施工中中有關材料的的中斷或者是是造成材料的的積壓，增加加儲存成本，而而對科學的計計劃執(zhí)行情況況未進行檢查查和有力督促促，再科學的的計劃都似一一紙空文。b.有9.300%的企業(yè)對存存貨未進行定定期盤點。對對實物資產的的實地盤點是是防止倉庫財財產被偷盜，防防止有關材料料亂發(fā)亂領的的有效措施。若若不定期對存存貨進行盤點點，則&ldquuo;賬實相符&rdquuo;中的&ldquoo;實&rdquuo;就失去了依依托。同時，還有極少少數(shù)企業(yè)對存存貨的采購、檢檢驗、收發(fā)不不是由不

24、同的的部門和人員員分別負責的的，存在不相相容崗位混崗崗的現(xiàn)象；有有的未按規(guī)定定的程序辦理理存貨的報損損、報廢。從從調查結果來來看，企業(yè)對對存貨采購、領領用、發(fā)出的的審批、存貨貨驗收入庫、各各種賬務的核核對上控制良良好。固定資產內部部會計控制分分析調查結果果表明，路橋橋企業(yè)在固定定資產購置合合同的簽訂、業(yè)業(yè)務的審批、相相關賬證的復復核、審簽上上的內部會計計控制相對完完善。而以下下方面則存在在不足：a.有關業(yè)務的的備忘程序缺缺乏。據分析析，有32.566%的企業(yè)不存存在固定資產產增加、處置置業(yè)務備忘程程序；有9.30%的企業(yè)不存存在固定資產產折舊業(yè)務備備忘程序；有有13.955%的企業(yè)不存存在固定

25、資產產修理的備忘忘程序。b.有的企業(yè)不不存在固定資資產處置的技技術鑒定程序序。固定資產產的絕對值較較大，其處置置損益對企業(yè)業(yè)的經濟狀況況有較大影響響。只有通過過合理的技術術鑒定，確定定其處置的最最佳時點和相相關標準，才才能達到固定定資產使用效效率的最大化化，從而節(jié)約約資金，提高高企業(yè)盈利能能力。c.少數(shù)企業(yè)固固定資產增加加、處置的授授權不明，增增減業(yè)務的原原始憑證遞交交財會部門前前不存在審批批手續(xù)，固定定資產折舊計計算和轉賬憑憑證入賬前不不存在稽核制制度。物資采購與付付款內部會計計控制分析a.調查結果顯顯示，有44.199%的企業(yè)未對對物資采購制制定采購預算算，這與預算算的推行廣度度有關：目前

26、前在總公司實實行了預算，而而其他企業(yè)還還未推行。已已實行采購預預算的企業(yè)對對鋼材、水泥泥等主要材料料根據工程預預算采用招投投標的方式調調撥給施工單單位使用，對對沙、石料則則由各施工單單位根據預算算自行采購；對采購預算算的審批有41.866%的企業(yè)是由由總經理和相相關負責人集集體決策通過過；對金額在在限額以上的的預算內項目目，由分管領領導批準后報報總經理審批批；對預算外外的采購則由由設備物資部部門寫專題報報告，分管領領導簽署意見見后報總經理理審批；對重重要和技術性性強的采購業(yè)業(yè)務，有的經經項目經理審審批，有的組組織專家論證證，集體決策策。b.在合同方面面，企業(yè)已具具備了較為完完善的合同管管理制度

27、，各各工程項目部部都嚴格按制制度辦事。在在進行物資采采購時，簽訂訂購貨合同，在在合同中明確確相關質量問問題條款，在在有效期內包包換，如為人人為損壞，負負責包修，如如有嚴重質量量問題則辦理理退貨手續(xù)。在在支付預付款款時，也簽訂訂了預付貨款款協(xié)議，并明明確規(guī)定了每每次發(fā)生的預預付賬款不能能超過本次所所購貨物的一一定比例。c.對于采購與與付款人員，有有許多企業(yè)都都未對其進行行考核，有81.4%的企業(yè)沒有有對辦理采購購與付款業(yè)務務的相關人員員進行崗位輪輪換。d.相關業(yè)務的的賬務處理。從從調查結果來來看，有些方方面還存在不不足：44.199%的企業(yè)并不不是所有付款款均經財務管管理人簽字，有有的是由項目目

28、經理一支筆筆審批的，有有的只是工程程結算單需要要簽字，其他他的不需要；有37.211%的企業(yè)對采采購部門填制制的購貨定單單未進行連續(xù)續(xù)編號；還有少數(shù)企業(yè)的的財務部門將將其供應商的的對賬單同應應付賬款明細細賬余額的核核對并不是在在每個月末進進行，而是在在年末進行，這這些都是財務務部門在以后后的工作中需需要完善的。此外，企業(yè)在按按時支付供應應商到期貨款款上也不及時時，有34.888%的企業(yè)不常常發(fā)生逾期付付款但有發(fā)生生，有46.511%的企業(yè)經常常發(fā)生：一方方面是因為貨貨物質量上的的問題，或者者是供應商沒沒有及時提取取貨款，另一一方面是因為為企業(yè)計量不不及時，臨時時資金周轉困困難造成的。因因此，企

29、業(yè)應應綜合考慮各各種因素，在在妥善安排資資金、按時付付款、保持良良好商業(yè)信用用上努力。成本費用內部部會計控制分分析對路橋企企業(yè)來說，成成本費用是其其在施工中應應控制的關鍵鍵內容。成本本費用控制的的好壞，關系系到項目的盈盈虧，也關系系到企業(yè)的可可持續(xù)發(fā)展。結結合問卷調查查結果，可以以從以下幾方方面對其現(xiàn)狀狀進行說明：a.有關預算管管理。從問卷卷結果來看，有51.16%的調查對象未設立專門的預算管理機構，這主要是因為目前僅對總公司的經營收支進行預算編制，而對其他企業(yè)的預算管理要求從2007年開始推行?，F(xiàn)在的預算采用自下而上的方式，由各職能部門根據年度計劃以及上年度實際收支情況，自下而上編制匯總，報

30、總經理審查，由總會計師提交經理辦公室通過。執(zhí)行預算管理的企業(yè)在報送預算執(zhí)行進度中表現(xiàn)較好，但有些企業(yè)未進行預算控制適時性的跟蹤管理。同時，有一半的企業(yè)其內部審計未進行事前事中事后的跟蹤審計，所以路橋企業(yè)在其跟蹤管理方面還有待加強。b.有關責任中中心。企業(yè)在在進行成本費費用控制時，確確立了責任中中心，明確了了相關職能部部門和責任人人的責任，并并建立了分級級核算體系。但但某些部門在在成本核算中中存在以下不不足：有的計計劃統(tǒng)計部門門在確認未完完工程量、編編制工程價款款結算單和施施工隊伍結算算上不及時；有的勞動工工資部門除職職工考勤統(tǒng)計計表外，其他他的用工統(tǒng)計計編制上表現(xiàn)現(xiàn)較差；有的的物資管理部部門收

31、發(fā)領退退制度不健全全。c.有關材料、設設備和人工。在在材料采購中中，企業(yè)基本本上都采用了了招投標的方方式，在確定定供應商前實實行貨比三家家，有效降低低了采購成本本。但施工進進度中安排進進料計劃較差差，材料的供供應點偏少，對對余料有時利利用一下，未未進行專門回回收或二次利利用。在機械械設備的控制制上，企業(yè)總總體情況表現(xiàn)現(xiàn)一般，少數(shù)數(shù)企業(yè)存在一一些問題：11.633%的企業(yè)未設設置專門的機機械管理中心心，進行設備備檔案管理；企業(yè)對其機機械設備施工工效率和設備備評價一般，有9.30%的企業(yè)其機械施工的操作員上崗未設立嚴格的考核制度；有的企業(yè)其設備未進行定期維修，設備的維修保養(yǎng)未責任到人，沒有與個人的

32、經濟效益掛鉤起來；有25.58%的調查對象存在機械設備長期閑置不用的情況。在施工人員的組成上，基本是由正式工和臨時工組成。但有20.93%的企業(yè)對自身在合理組織和調配勞動力，制定先進的勞動定額上評價不高，以41.86%的高比例顯示有關系工、情面工的存在。許多企業(yè)都沒有開展勞動競賽、增收節(jié)支之類的活動。有一半的企業(yè)認為其工資構成不能有效地激勵員工的工作積極性：基本工資、崗位工資分檔太少，有的企業(yè)員工只要在崗就可以得到相應的崗位工資，而未對其工作的勝任能力進行考核。d.有關管理費費用。企業(yè)在在招待費、差差旅費、辦公公費、電話費費等方面都保保持了一支筆筆審批經費的的制度。但有有的企業(yè)行政政辦公用財產

33、產并不是都登登卡使用，占占調查樣本的的37.211%，有的管理理開支超概預預算（23.266%），有的報報銷未有預算算和詳細的結結算清單（18.600%），有的未未建立車輛考考核制度（27.911%）等。管理理費用作為間間接費用中比比重最大的一一項，其彈性性較大，不易易控制，所以以對上述存在在的情況應考考慮有效的應應對措施。會計信息質量量控制分析路橋企業(yè)自20002年10月改制，由由公司機關一一家使用會計計電算化，到到目前公司及及其工程項目目100%實行會計電電算化。從總總體上來看，各各會計人員對對公司財務軟軟件的基本操操作都可以熟熟練運用，減減輕了財務人人員的工作量量。但是在改制后還還存在一

34、些尚尚待完善的地地方：部分企企業(yè)的計算機機硬件和軟件件出現(xiàn)故障時時，無排除故故障的管理措措施，缺乏軟軟件維護和技技術支持人員員，而是由軟軟件公司派人人維護；在系系統(tǒng)密碼的管管理上，41.866%的企業(yè)未派派專人進行定定期或不定期期修改；有25.588%的企業(yè)沒有有專人保存必必要的上機操操作記錄，有有的企業(yè)電算算化系統(tǒng)不能能自動記錄對對數(shù)據的更改改；有的企業(yè)業(yè)沒有專人監(jiān)監(jiān)督系統(tǒng)的運運行、機內數(shù)數(shù)據與書面資資料的一致性性；對財務軟軟件的運用只只局限在制證證、記賬、報報表上，沒有有充分利用電電算化軟件的的其他功能。(四）調查結果果分析的局限限性作為建立在問卷卷調查基礎上上的分析，其其存在的局限限性有

35、：為便便于分析，問問卷盡量采用用了客觀選擇擇的形式，不不可避免使問問卷在設計時時受到一些限限制。依托湖湖北省路橋公公司的辦公系系統(tǒng)向有關路路橋單位的財財務部門發(fā)放放問卷，所得得調查結果或或許會與有的的企業(yè)的實際際情況有出入入。四、完善公路施施工企業(yè)內部部會計控制的的基本思路如何提高自身的的競爭力，如如何以一種更更積極的狀態(tài)態(tài)參與到市場場競爭的潮流流中去，將是是我國公路施施工企業(yè)面臨臨的主要問題題和難題。激激烈競爭環(huán)境境以及我國經經濟發(fā)展現(xiàn)實實迫切要求公公路施工企業(yè)業(yè)早日建立健健全企業(yè)內部部會計控制，提提高企業(yè)內部部會計控制的的效率和效果果。針對當前前我國公路施施工企業(yè)內部部會計控制現(xiàn)現(xiàn)狀及存在

36、的的問題，筆者者認為完善公公路施工企業(yè)業(yè)內部會計控控制的基本思思路主要是：（一）更新內部部會計控制觀觀念為適應公路施工工企業(yè)發(fā)展和和運做需要，應應突破傳統(tǒng)財財務管理理念念，深化現(xiàn)有有財務管理體體制改革，加加大財務管理理力度，完善善法人治理結結構，加強財財務集中統(tǒng)一一管理，進行行財務管理流流程再造，以以市場經濟為為導向，增強強服務意識。對對于公路施工工企業(yè)來說，其其內部會計控控制是一個事事前、事中、事事后的全面控控制過程，按按到期尤其是是要重視對事事前和事中的的控制。（二）完完善內部控制制制度完善內部會計控控制制度主要要是：1、制定有標準準定量指標。標準定量指標應應較為具體、直直觀，評價時時可以

37、計算出出實際數(shù)值，而而且可以制定定明確的評價價標準，量化化的表述能使使評價結果給給人以直接、清清晰的印象。企企業(yè)內部會計計控制體系是是一個多維的的復合系統(tǒng)，為為使所有反映映企業(yè)內部控控制的因素都都能夠量化，就就需要同時設設計定性指標標予以反映。這這些定性指標標所包含信息息量的寬度和和廣度，要遠遠大于定量指指標，不但可可以彌補定量量指標的不足足，還可以糾糾正過于強調調定量指標對對企業(yè)長遠利利益所帶來的的負面影響，使使設計的成本本費用內部會會計控制制度度更具有綜合合性和導向性性。由于公路路施工企業(yè)成成本費用內部部會計控制的的有些指標是是不能用定量量指標來衡量量的，因此有有效地結合定定量和定性指指標

38、尤為重要要。2、完善監(jiān)督制制度盡量精簡機構和和人員，選擇擇恰當?shù)目刂浦品椒ê褪侄味危瑴p少過繁繁的手續(xù)和程程序，避免重重復勞動，使使內部會計控控制制度簡化化高效；成本本費用的內部部會計控制制制度的文字說說明要簡潔明明了，條理清清楚，使大家家一看就懂，且且容易記住、掌掌握和執(zhí)行；內部會計控控制制度不僅僅僅是監(jiān)督，更更重要的是指指導和幫助。因因此，要求制制度具體，可可操作性強。3、健全和完善善企業(yè)預算管管理制度要建立符合現(xiàn)代代企業(yè)制度的的財務管理體體系，就必須須建立全面預預算管理，從從企業(yè)的領導導到員工逐步步樹立全面預預算意識，建建立科學、合合理的預算模模型，運用先先進的計算機機軟件，提高高預算效率

39、和和科學性，加加大對資金的的預算，改變變目前現(xiàn)金流流量預算與企企業(yè)業(yè)務、施施工、收支預預算脫節(jié)或結結合不密切的的情況。（三）確定公路路施工企業(yè)內內部會計控制制重點確定公路施工企企業(yè)內部會計計控制重點對對于進一步完完善內部控制制具有重要意意義，主要是是做好：1、做好人工費費控制人工費重點是定定額定員的控控制，一方面面要根據勞動動定額、工時時定額進行定定員配備和勞勞動力安排，以以提高勞動生生產率；另一一方面應對工工人生產的工工時進行控制制，使實際消消耗工時數(shù)不不超過規(guī)定工工時數(shù)。在獎獎金的發(fā)放上上，認真按工工人的實際工工時計算，做做到按勞取酬酬。根據施工工進度、技術術要求，合理理搭配工種工工人的數(shù)

40、量，減減少和避免無無效勞動。2、做好材料費費控制材料費材料應在在合理使用條條件下，實行行限額領料制制度，凡超出出定額用料的的，必須查明明原因，及時時采取糾正措措施。對于材材料的采購，應應遵循&ldquuo;質量擇優(yōu)而而買，價格擇擇廉而購，路路途擇近而運運&rdquuo;的原則，在在把好質量關關的前提下減減少采購成本本。同時做好好采購計劃，防防止大量材料料的積壓和庫庫存資金的大大量占用。在在施工中還要要做好現(xiàn)場管管理，避免材材料的二次倒倒運和損失浪浪費，加強材材料的二次回回收利用。3、做好機械費費控制機械費機械設備備具有單價金金額大的特點點，因此對于于企業(yè)那些不不常用的機械械設備可以采采用租賃的方方法來進行管管理，以減少少有關資金的的占用。對于于機械的使用用應在內部合合理調度，爭爭取實現(xiàn)一機機多用，同時時嚴格持證上上崗制度