企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序

1、內(nèi)部控制審計(jì)程程序二七年九月月九日目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc33584092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 1 HYPERLINK l _Toc33584093 1.1內(nèi)部審審計(jì)程序的編編制基礎(chǔ) PAGEREF _Toc33584093 h 1 HYPERLINK l _Toc33584094 1.2內(nèi)部審審計(jì)程序的內(nèi)內(nèi)容簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc33584094 h 2 HYPERLINK l _Toc33584095 1.3內(nèi)部審審計(jì)程序的使使用說(shuō)明 PAGEREF _Toc33584095 h 2 HYPERLINK l

2、_Toc33584096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h 5 HYPERLINK l _Toc33584097 2.1收入 PAGEREF _Toc33584097 h 5 HYPERLINK l _Toc33584098 2.1.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要要 PAGEREF _Toc33584098 h 5 HYPERLINK l _Toc33584099 2.1.2銷(xiāo)銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)銷(xiāo)售定價(jià)的訂訂立和審批 PAGEREF _Toc33584099 h 8 HYPERLINK l _Toc33584100 2.1.3客客戶信用政策策的訂立，審審批，復(fù)核及及修改 PAGEREF _To

3、c33584100 h 10 HYPERLINK l _Toc33584101 2.1.4銷(xiāo)銷(xiāo)售合同的訂訂立和審批的的控制 PAGEREF _Toc33584101 h 13 HYPERLINK l _Toc33584102 2.1.5訂訂單處理及開(kāi)開(kāi)票的控制 PAGEREF _Toc33584102 h 16 HYPERLINK l _Toc33584103 2.1.6產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn) PAGEREF _Toc33584103 h 20 HYPERLINK l _Toc33584104 2.1.7銷(xiāo)銷(xiāo)售入賬和應(yīng)應(yīng)收賬款 PAGEREF _Toc33584104 h 22 HYPERLINK l

4、_Toc33584105 2.1.8銷(xiāo)銷(xiāo)售退回 PAGEREF _Toc33584105 h 26 HYPERLINK l _Toc33584106 2.1.9售售后服務(wù)和客戶戶關(guān)系 PAGEREF _Toc33584106 h 27 HYPERLINK l _Toc33584107 2.1.10客戶檔案的的建立、更新新和復(fù)核 PAGEREF _Toc33584107 h 30 HYPERLINK l _Toc33584108 2.2采購(gòu)及及費(fèi)用 PAGEREF _Toc33584108 h 32 HYPERLINK l _Toc33584109 2.2.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要要 PAGEREF _

5、Toc33584109 h 32 HYPERLINK l _Toc33584110 2.2.2供供貨商/承包商的的選擇和檔案案管理 PAGEREF _Toc33584110 h 35 HYPERLINK l _Toc33584111 2.2.3采采購(gòu)定價(jià) PAGEREF _Toc33584111 h 39 HYPERLINK l _Toc33584112 2.2.4采采購(gòu)計(jì)劃的訂訂立，審批及及修改 PAGEREF _Toc33584112 h 40 HYPERLINK l _Toc33584113 2.2.5采采購(gòu)合同的訂訂立，審批及及修改 PAGEREF _Toc33584113 h 42

6、HYPERLINK l _Toc33584114 2.2.6購(gòu)購(gòu)貨程序 PAGEREF _Toc33584114 h 45 HYPERLINK l _Toc33584115 2.2.7應(yīng)應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付付款 PAGEREF _Toc33584115 h 47 HYPERLINK l _Toc33584116 2.2.8購(gòu)購(gòu)貨的入庫(kù)和和退回 PAGEREF _Toc33584116 h 50 HYPERLINK l _Toc33584117 2.2.9費(fèi)費(fèi)用的處理（費(fèi)用的的審批，報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)和截止） PAGEREF _Toc33584117 h 53 HYPERLINK l _Toc33584118

7、2.3存貨的的管理 PAGEREF _Toc33584118 h 55 HYPERLINK l _Toc33584119 2.3.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要要 PAGEREF _Toc33584119 h 55 HYPERLINK l _Toc33584120 2.3.2原原材料入庫(kù) PAGEREF _Toc33584120 h 58 HYPERLINK l _Toc33584121 2.3.3在在產(chǎn)品和原材材料的出庫(kù) PAGEREF _Toc33584121 h 58 HYPERLINK l _Toc33584122 2.3.4在在產(chǎn)品和產(chǎn)成成品的入庫(kù) PAGEREF _Toc33584122 h 6

8、0 HYPERLINK l _Toc33584123 2.3.5產(chǎn)產(chǎn)成品出庫(kù) PAGEREF _Toc33584123 h 61 HYPERLINK l _Toc33584124 2.3.6存存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移 PAGEREF _Toc33584124 h 61 HYPERLINK l _Toc33584125 2.3.7貨貨品賬目和盤(pán)盤(pán)點(diǎn) PAGEREF _Toc33584125 h 64 HYPERLINK l _Toc33584126 2.3.8殘殘次冷背存貨的管理 PAGEREF _Toc33584126 h 66 HYPERLINK l _Toc33584127 2.3.9存存貨保安（

9、存存貨保險(xiǎn)、人人員、防火通通風(fēng)、存放外外倉(cāng)等） PAGEREF _Toc33584127 h 68 HYPERLINK l _Toc33584128 2.4固定資資產(chǎn)管理 PAGEREF _Toc33584128 h 70 HYPERLINK l _Toc33584129 2.4.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要要 PAGEREF _Toc33584129 h 70 HYPERLINK l _Toc33584130 2.4.2固固定資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)置及入帳（供供應(yīng)商選擇） PAGEREF _Toc33584130 h 71 HYPERLINK l _Toc33584131 2.4.3固固定資產(chǎn)的折折舊 PAGERE

10、F _Toc33584131 h 76 HYPERLINK l _Toc33584132 2.4.4固固定資產(chǎn)的調(diào)調(diào)用 PAGEREF _Toc33584132 h 77 HYPERLINK l _Toc33584133 2.4.5固固定資產(chǎn)的租租入 PAGEREF _Toc33584133 h 78 HYPERLINK l _Toc33584134 2.4.6固固定資產(chǎn)的處處置 PAGEREF _Toc33584134 h 81 HYPERLINK l _Toc33584135 2.4.7固固定資產(chǎn)的維維護(hù) PAGEREF _Toc33584135 h 82 HYPERLINK l _Toc

11、33584136 2.4.8固固定資產(chǎn)檔案案的管理 PAGEREF _Toc33584136 h 84 HYPERLINK l _Toc33584137 2.4.9固固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)點(diǎn) PAGEREF _Toc33584137 h 85 HYPERLINK l _Toc33584138 2.5人力資資源管理 PAGEREF _Toc33584138 h 87 HYPERLINK l _Toc33584139 2.5.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584139 h 87 HYPERLINK l _Toc33584140 2.5.2人人力資源檔案案管理 PAGEREF _Toc3358

12、4140 h 90 HYPERLINK l _Toc33584141 2.5.3薪薪金、津貼及及社會(huì)保險(xiǎn) PAGEREF _Toc33584141 h 91 HYPERLINK l _Toc33584142 2.5.4時(shí)時(shí)間記錄及休休假 PAGEREF _Toc33584142 h 95 HYPERLINK l _Toc33584143 2.5.5雇雇傭、晉升、調(diào)調(diào)派、輪崗和和合同到期及及中止 PAGEREF _Toc33584143 h 97 HYPERLINK l _Toc33584144 2.5.6人人員的培訓(xùn) PAGEREF _Toc33584144 h 100 HYPERLINK l

13、 _Toc33584145 2.5.7業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng) PAGEREF _Toc33584145 h 101 HYPERLINK l _Toc33584146 2.6資金管管理 PAGEREF _Toc33584146 h 102 HYPERLINK l _Toc33584147 2.6.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要 PAGEREF _Toc33584147 h 102 HYPERLINK l _Toc33584148 2.6.2貸貸款管理 PAGEREF _Toc33584148 h 104 HYPERLINK l _Toc33584149 2.6.3現(xiàn)現(xiàn)金管理 PAGEREF _Toc33584149 h

14、107 HYPERLINK l _Toc33584150 2.6.4票票據(jù)管理 PAGEREF _Toc33584150 h 111 HYPERLINK l _Toc33584151 2.6.5股股票債券的短短期投資 PAGEREF _Toc33584151 h 113 HYPERLINK l _Toc33584152 2.6.6電電子銀行支付付的控制 PAGEREF _Toc33584152 h 115 HYPERLINK l _Toc33584153 2.7生產(chǎn)管管理 PAGEREF _Toc33584153 h 119 HYPERLINK l _Toc33584154 2.7.1業(yè)業(yè)務(wù)流

15、程概要要 PAGEREF _Toc33584154 h 119 HYPERLINK l _Toc33584155 2.7.2生生產(chǎn)計(jì)劃 PAGEREF _Toc33584155 h 120 HYPERLINK l _Toc33584156 2.7.3生生產(chǎn)流程（包包括生產(chǎn)質(zhì)量量控制、計(jì)劃劃外生產(chǎn)） PAGEREF _Toc33584156 h 121 HYPERLINK l _Toc33584157 2.7.4次次品和殘料的的控制 PAGEREF _Toc33584157 h 123 HYPERLINK l _Toc33584158 2.7.5產(chǎn)產(chǎn)品成本的核核算和入賬 PAGEREF _Toc

16、33584158 h 125 HYPERLINK l _Toc33584159 2.8會(huì)計(jì)及及預(yù)算管理 PAGEREF _Toc33584159 h 127 HYPERLINK l _Toc33584160 2.8.1業(yè)業(yè)務(wù)流程概要要 PAGEREF _Toc33584160 h 127 HYPERLINK l _Toc33584161 2.8.2會(huì)會(huì)計(jì)政策的制制定和審批 PAGEREF _Toc33584161 h 128 HYPERLINK l _Toc33584162 2.8.3憑憑證的訂立及及審批 PAGEREF _Toc33584162 h 129 HYPERLINK l _Toc3

17、3584163 2.8.4財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的制制作、復(fù)核與管管理 PAGEREF _Toc33584163 h 130 HYPERLINK l _Toc33584164 2.8.5會(huì)會(huì)計(jì)檔案的存存檔（憑證、賬賬簿和報(bào)表等等） PAGEREF _Toc33584164 h 131 HYPERLINK l _Toc33584165 2.8.6納納稅申報(bào)和繳納 PAGEREF _Toc33584165 h 133 PAGE 348前言內(nèi)部審計(jì)程序的的編制基礎(chǔ)本內(nèi)部審計(jì)程序序是一個(gè)通用用化的程序，覆覆蓋了主要的的審計(jì)領(lǐng)域，其其目的是供內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員在其未來(lái)的的內(nèi)部控制審審計(jì)工作中作作為參考。本本審計(jì)程序僅

18、僅適用于一般般的針對(duì)企業(yè)業(yè)內(nèi)控制度的的審計(jì)而非其其它特殊目的的的審計(jì)。本審計(jì)程序的編編制是基于以以下五項(xiàng)基礎(chǔ)礎(chǔ)：內(nèi)部審計(jì)遵照國(guó)國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)會(huì)盡量遵照國(guó)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此此標(biāo)準(zhǔn)代表國(guó)國(guó)際最佳實(shí)務(wù)務(wù)的共通原則則，遵行此項(xiàng)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于于內(nèi)部審計(jì)工工作質(zhì)量的提提高與規(guī)范。被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)計(jì)算機(jī)使用程程度已經(jīng)確定定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在在日常運(yùn)作的的各個(gè)領(lǐng)域廣廣泛使用計(jì)算算機(jī)。在不同同的計(jì)算機(jī)使使用程度下，即即使審計(jì)的控控制目標(biāo)不會(huì)會(huì)改變，具體體的審計(jì)程序序也會(huì)發(fā)生較較大的變化。所所以，內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)在在審計(jì)工作開(kāi)開(kāi)始前確認(rèn)被被審計(jì)企業(yè)使使用計(jì)算機(jī)進(jìn)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作作和管理的程程度，

19、并且確確認(rèn)計(jì)算機(jī)使使用的程度在在審計(jì)復(fù)核期期內(nèi)沒(méi)有改變變，并根據(jù)計(jì)計(jì)算機(jī)使用的的程度考慮使使用適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)技術(shù)，以以及是否需要要另行進(jìn)行專專門(mén)的計(jì)算機(jī)機(jī)信息系統(tǒng)控控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員將將會(huì)根據(jù)需要要對(duì)審計(jì)程序序進(jìn)行刪補(bǔ)和和修改本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)當(dāng)被認(rèn)為更多多的是一種指指南，而不能能涵蓋一切可可能出現(xiàn)的情情況及所有審審計(jì)技術(shù)。所所以，本程序序所列出的控控制活動(dòng)是遵遵照COSOO精神編寫(xiě)的的示例，并不不窮盡所有可可選擇的控制制活動(dòng)。它會(huì)會(huì)提供相關(guān)信信息，在審計(jì)計(jì)過(guò)程中給出出指引和建議議具體的審計(jì)計(jì)工具。內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)該通讀該程程序，并且在在需要的時(shí)候候，根據(jù)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的要求求和被審計(jì)單單位的實(shí)際

20、情情況，對(duì)本程程序做出刪補(bǔ)補(bǔ)和修改，結(jié)結(jié)合具體的現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)工作情況況以保證審計(jì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)將采用用以風(fēng)險(xiǎn)為基基礎(chǔ)的內(nèi)部審審計(jì)方法進(jìn)行行本審計(jì)程序是遵遵照以風(fēng)險(xiǎn)為為基礎(chǔ)的內(nèi)部部審計(jì)方法的的三個(gè)步驟設(shè)設(shè)計(jì)的。第一一步使用問(wèn)卷卷或其它適當(dāng)當(dāng)形式初步了了解被審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)流程的信信息和需要關(guān)關(guān)注的領(lǐng)域，初初步評(píng)價(jià)該被被審計(jì)領(lǐng)域的的風(fēng)險(xiǎn)；第二二步是基于初初步調(diào)查的結(jié)結(jié)果確定該業(yè)業(yè)務(wù)流程中的的內(nèi)部控制目目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)內(nèi)部控制活動(dòng)動(dòng)，審計(jì)人員員將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)判斷的結(jié)果果選擇適當(dāng)?shù)牡目刂苹顒?dòng)，有有效地利用審審計(jì)資源；最最后，確定對(duì)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控控制活動(dòng)進(jìn)行行測(cè)試的具體體方法和技術(shù)術(shù)。審計(jì)人員員將以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的判斷

21、為依依據(jù)對(duì)這些方方法和技術(shù)作作出選擇。內(nèi)部審計(jì)將會(huì)按按照業(yè)務(wù)流程程的分類進(jìn)行行某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)會(huì)流過(guò)一系系列相關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本本審計(jì)程序人人為地把業(yè)務(wù)務(wù)劃分為八大大業(yè)務(wù)流程及及其下的各個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作作為審計(jì)子項(xiàng)項(xiàng)，其目的是是在盡可能考考慮審計(jì)對(duì)象象的關(guān)聯(lián)性基基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)務(wù)流程分為可可以審計(jì)的較較小單位。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)工作中意識(shí)識(shí)到各個(gè)審計(jì)計(jì)對(duì)象之間的的關(guān)聯(lián)性和互互相的影響，并并對(duì)此執(zhí)行必必需的審計(jì)工工作。內(nèi)部審計(jì)程序的的內(nèi)容簡(jiǎn)介如上所述，為了了最有效地利利用有限的審審計(jì)資源，本本審計(jì)程序遵遵照以風(fēng)險(xiǎn)為為基礎(chǔ)的內(nèi)部部審計(jì)方法的的三個(gè)步驟設(shè)設(shè)計(jì)的。審計(jì)計(jì)程序的主要要內(nèi)

22、容包括：業(yè)務(wù)流程概要用于記錄被審計(jì)計(jì)的業(yè)務(wù)流程程的主要業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)計(jì)需了解的背背景信息以及及該業(yè)務(wù)流程程中的審計(jì)子子項(xiàng)。所謂審審計(jì)子項(xiàng)，是是指人為劃分分以便于進(jìn)行行審計(jì)的、功功能相對(duì)集中中的審計(jì)對(duì)象象，它是業(yè)務(wù)務(wù)流程中的一一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款”的控制就是是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流流程中的一個(gè)個(gè)審計(jì)子項(xiàng)。本本節(jié)的目的是是確保內(nèi)審人人員清楚了解解本業(yè)務(wù)流程程中所包含的的內(nèi)容和應(yīng)涵涵蓋的審計(jì)子子項(xiàng)。本節(jié)中提供了一一個(gè)有用的工工具是調(diào)查問(wèn)問(wèn)卷示例。調(diào)調(diào)查問(wèn)卷可幫幫助內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員了解在在初步訪談中中需要了解的的情況以及需需要關(guān)注的領(lǐng)領(lǐng)域。根據(jù)使使用調(diào)查問(wèn)卷卷進(jìn)行訪談的的結(jié)果，內(nèi)部部審計(jì)人員可可以進(jìn)一

23、步確確定可審計(jì)子子項(xiàng)和需要投投入的資源。內(nèi)部控制記錄表表內(nèi)部控制記錄表表揭示了該業(yè)業(yè)務(wù)流程中所所有通用的主主要控制目標(biāo)標(biāo)和控制活動(dòng)動(dòng)?？刂颇繕?biāo)標(biāo)可按其達(dá)成成的目的分為為“財(cái)務(wù)性控制制目標(biāo)”、“操作性控制制目標(biāo)”及“合規(guī)性控制制目標(biāo)”三種。為了了達(dá)成一項(xiàng)控控制目標(biāo)，組組織內(nèi)可能存存在許多種控控制行為，而而內(nèi)部審計(jì)人人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計(jì)單位位的實(shí)際情況況決定能夠最最有效、充分分達(dá)成控制目目標(biāo)的控制活活動(dòng)，并將其其作為內(nèi)部審審計(jì)的對(duì)象，我我們把該幾項(xiàng)項(xiàng)控制行為稱稱為“關(guān)鍵性控制制活動(dòng)”。關(guān)鍵性控控制活動(dòng)的選選擇將影響審審計(jì)程序的選選擇。一個(gè)業(yè)務(wù)流程中中的每個(gè)審計(jì)計(jì)子項(xiàng)都會(huì)有有一個(gè)內(nèi)部控控制記錄表。審

24、計(jì)程序?qū)徲?jì)程序提供的的是對(duì)關(guān)鍵性性控制活動(dòng)建建議的測(cè)試手手段和復(fù)核方方法，如訪談?wù)劇⒔徊嬖儐?wèn)問(wèn)、觀察、分分析性復(fù)核、穿穿行測(cè)試和抽抽樣測(cè)試等。這這些程序應(yīng)該該被視為一種種建議。內(nèi)部部審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)該基于前兩兩個(gè)步驟的工工作進(jìn)行審計(jì)計(jì)程序的選擇擇和修改。內(nèi)部審計(jì)程序的的使用說(shuō)明本內(nèi)部審計(jì)程序序主要有兩個(gè)個(gè)用途：在制制定年度內(nèi)部部審計(jì)計(jì)劃過(guò)過(guò)程中提供參參考以及幫助助內(nèi)審小組在在個(gè)別內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)目中建建立審計(jì)程序序。用于年度內(nèi)部審審計(jì)計(jì)劃過(guò)程程中提供參考考業(yè)務(wù)流程概要中中列出了企業(yè)業(yè)各大業(yè)務(wù)流流程的基本情情況和其中應(yīng)應(yīng)包含的審計(jì)計(jì)子項(xiàng)，這將將為審計(jì)部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)人在制制定年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)提供供參考。用于內(nèi)

25、部審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目中審計(jì)程程序的建立本審計(jì)程序做為為審計(jì)指南和和建議，可以以幫助審計(jì)小小組選擇和自自行設(shè)計(jì)符合合實(shí)際要求的的審計(jì)程序，以以滿足對(duì)控制制目標(biāo)和控制制活動(dòng)的認(rèn)定定和測(cè)試。為了選擇合適的的審計(jì)程序，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員應(yīng)該首先對(duì)對(duì)選定的業(yè)務(wù)務(wù)流程進(jìn)行初初步的了解性性訪談，了解解被審計(jì)單位位的管理環(huán)境境。其次，內(nèi)內(nèi)審人員決定定要審計(jì)的審審計(jì)子項(xiàng)，并并根據(jù)初步的的訪談結(jié)果，進(jìn)進(jìn)行控制目標(biāo)標(biāo)的評(píng)估，并并從許多可以以達(dá)成這些控控制目標(biāo)的控控制活動(dòng)中確確定關(guān)鍵性控控制活動(dòng)。如如果針對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)控制目標(biāo)的的關(guān)鍵性控制制活動(dòng)不存在在，則應(yīng)當(dāng)確確定是否存在在充分適當(dāng)?shù)牡难a(bǔ)償性控制制活動(dòng)。決定了關(guān)鍵控制制行為或適當(dāng)

26、當(dāng)充分的補(bǔ)償償性控制活動(dòng)動(dòng)之后，就可可以根據(jù)索引引號(hào)找到相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)程序序。內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員應(yīng)該研研究該審計(jì)程程序，即通讀讀該程序并充充分理解其建建議的步驟和和選項(xiàng)。然后后應(yīng)該比照控控制目標(biāo)和被被審計(jì)組織的的實(shí)情判斷程程序的哪一部部分適合目前前的工作需要要。對(duì)于不符符合需要的地地方，內(nèi)審人人員應(yīng)當(dāng)考慮慮對(duì)審計(jì)程序序進(jìn)行補(bǔ)充和和修訂。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員員決定和修訂訂了內(nèi)部審計(jì)計(jì)程序之后，該該程序應(yīng)當(dāng)被被遵照地執(zhí)行行和貫徹項(xiàng)目目的始終。如如果在實(shí)際審審計(jì)工作中產(chǎn)產(chǎn)生了任何偏偏離審計(jì)程序序的情況，內(nèi)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)和適當(dāng)層次次的內(nèi)部審計(jì)計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行行解釋和溝通通。如果執(zhí)行該程序序的結(jié)果證明明關(guān)鍵性控制制活動(dòng)

27、未得到到有效執(zhí)行，則則應(yīng)進(jìn)一步確確定是否存在在補(bǔ)償性控制制活動(dòng)。如補(bǔ)補(bǔ)償性控制活活動(dòng)不存在，則則可以認(rèn)為該該項(xiàng)控制目標(biāo)標(biāo)未能有效達(dá)達(dá)成，需進(jìn)一一步評(píng)估其影影響、提出改改進(jìn)建議并與與相關(guān)業(yè)務(wù)管管理層進(jìn)行討討論后取得其其回復(fù)。本審計(jì)程序的使使用流程圖示示如下：正文收入業(yè)務(wù)流程概要收入業(yè)務(wù)流程將將包括以下審審計(jì)子項(xiàng)： 銷(xiāo)售政策和和銷(xiāo)售定價(jià)的的訂立和審批批 客戶信用金金額的訂立，審審批，復(fù)核及及修改 銷(xiāo)售合同的的訂立和審批批的控制 銷(xiāo)售程序的的控制（銷(xiāo)售售訂單，價(jià)格格、信用控制制及開(kāi)票） 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)運(yùn) 銷(xiāo)售入賬和和應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售退回 售后服務(wù)和和客戶關(guān)系 客戶檔案的的建立、更新新和復(fù)核由于各個(gè)企業(yè)的的

28、銷(xiāo)售模式千千差萬(wàn)別，本本審計(jì)程序僅僅列出了最常常見(jiàn)的收入審審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)對(duì)于新的審計(jì)計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部部審計(jì)人員可可以參照本程程序，考慮其其和已有審計(jì)計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)聯(lián)性自行追加加。調(diào)查問(wèn)卷：?jiǎn)栴}回答記錄1公司的銷(xiāo)售售形式有哪幾幾種？各銷(xiāo)售售方式的比重重如何？是否否有現(xiàn)銷(xiāo)？2公司的主要要產(chǎn)品有哪幾幾種？3請(qǐng)介紹一下下公司銷(xiāo)售部部門(mén)的組織結(jié)結(jié)構(gòu)？4公司是否有有一份書(shū)面的的銷(xiāo)售政策（包包括定價(jià)，信信用，銷(xiāo)售折折扣，銷(xiāo)售操操作流程等政政策）？ 現(xiàn)在的執(zhí)行行新情況如何何？5產(chǎn)品的市場(chǎng)場(chǎng)定價(jià)策略和和審批方式是是怎樣的？是是否有一個(gè)指指導(dǎo)價(jià)格體系系？6銷(xiāo)售管理是是使用手工還還是電腦系統(tǒng)統(tǒng)？若是系統(tǒng)統(tǒng)控制，則是是使用何

29、種方方式控制銷(xiāo)售售價(jià)格a. 與產(chǎn)品相相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)統(tǒng)價(jià)格表？b. 與產(chǎn)品相相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)統(tǒng)價(jià)格表，并并附以折扣率率？c. 基于規(guī)則則的定價(jià)體系系 (RBPP)?7對(duì)不符合價(jià)價(jià)格體系的銷(xiāo)銷(xiāo)售合同是否否必須有審批批程序？8是否有一個(gè)個(gè)統(tǒng)一的信用用政策，該政政策是否運(yùn)用用于公司所有有的客戶？信用政策的判斷斷標(biāo)準(zhǔn)是？a信用額度b信用周期c以上兩種方方式的混合9信用政策是是否會(huì)有定期期復(fù)核的程序序？10是否有負(fù)負(fù)責(zé)信用政策策審核的經(jīng)理理或崗位？該該經(jīng)理/崗位是否獨(dú)獨(dú)立于銷(xiāo)售部部和應(yīng)收賬款款的崗位？11公司信用用的確定、分分級(jí)審批核定定其復(fù)核的流流程是怎樣的的？12合同簽訂訂前的復(fù)核程程序的問(wèn)題：是否有信用控

30、制制人員的復(fù)核核？是否有價(jià)格控制制方面的復(fù)核核？是否需要法律顧顧問(wèn)的復(fù)核？13是由誰(shuí)在在銷(xiāo)售合同上上簽字的？若若非法人代表表，則是否有有法人代表的的書(shū)面授權(quán)程程序？14銷(xiāo)售合同同的歸檔和保保管程序是怎怎樣的？是否否連續(xù)編號(hào)？15銷(xiāo)售訂單單和合同的審審批放行程序序是怎樣的？16是否存在在核對(duì)訂單、合合同、發(fā)票和和發(fā)貨單的數(shù)數(shù)量和金額的的一致性的復(fù)復(fù)核程序？請(qǐng)請(qǐng)介紹之。17發(fā)票的開(kāi)開(kāi)立、作廢的的控制程序是是怎樣的？18請(qǐng)介紹倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨流流程，以及發(fā)發(fā)貨的單據(jù)復(fù)復(fù)核流程？19運(yùn)輸?shù)姆椒绞绞牵?可以多選)客戶自提？公司運(yùn)輸?shù)娇蛻魬籼?？委托承運(yùn)人？20出庫(kù)單、發(fā)發(fā)運(yùn)單據(jù)是否否事先連續(xù)編編號(hào)，并有人人對(duì)

31、歸檔的這這些單據(jù)的連連續(xù)性進(jìn)行檢檢查？21公司確認(rèn)認(rèn)銷(xiāo)售和應(yīng)收收賬款的流程程是怎樣的？22是否有流流程保證應(yīng)收收賬款及其銷(xiāo)銷(xiāo)售的確認(rèn)和和相應(yīng)的成本本確認(rèn)記錄在在同一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間？23管理層人人員是否有定定期復(fù)核所有有的銷(xiāo)售資料料分析，如毛毛利率分析等等，并對(duì)于異異常的變化進(jìn)進(jìn)行追蹤調(diào)查查的流程？24如果使用用系統(tǒng)的銷(xiāo)售售模塊，則是是否有一個(gè)定定期核對(duì)的過(guò)過(guò)程保證每筆筆應(yīng)收賬款的的銷(xiāo)售信息準(zhǔn)準(zhǔn)確地傳遞到到財(cái)務(wù)模塊？25是否有一一個(gè)經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)復(fù)核客戶應(yīng)收收賬款的所有有調(diào)整和壞賬賬準(zhǔn)備提取或或沖銷(xiāo)的流程程？26是否至少少每月制作應(yīng)應(yīng)收賬款帳齡齡分析？并且且對(duì)于逾期的的賬款采取了了相應(yīng)的措施施？

32、27對(duì)于預(yù)收收和從客戶處處退回的金額額是否使用有有別于應(yīng)收賬賬款的其它賬賬戶進(jìn)行記錄錄？28公司的銷(xiāo)銷(xiāo)售退回和售售后服務(wù)的政政策是怎樣的的？是否有獨(dú)獨(dú)立的職能，如如客戶服務(wù)部部或者客戶服服務(wù)經(jīng)理？29公司的銷(xiāo)銷(xiāo)售退回和客客戶服務(wù)的流流程？相關(guān)操操作人員是否否熟悉該流程程并按此操作作？30公司是否否有對(duì)外的可可量化的服務(wù)務(wù)和保修承諾諾，如幾天內(nèi)內(nèi)返修？該承承諾的審核和和確認(rèn)程序？31對(duì)于公司司的客戶服務(wù)務(wù)/保修承諾，財(cái)財(cái)務(wù)部是否了了解？在帳上上預(yù)提相關(guān)的的費(fèi)用的操作作流程是怎樣樣的？32公司是否否有一個(gè)客戶戶的數(shù)據(jù)庫(kù)？如果是手工管理理，是否有專專人管理所有有客戶的數(shù)據(jù)據(jù)？若使用系統(tǒng)，系系統(tǒng)中是否

33、建建立了客戶信信息的主文件件？該數(shù)據(jù)庫(kù)中包括括客戶的哪些些主要信息?33公司限制制人員接觸客客戶數(shù)據(jù)庫(kù)的的政策和相關(guān)關(guān)的審批和復(fù)復(fù)核流程是怎怎樣的？34公司客戶戶信息的更新新流程是怎樣樣的？35如果使用用銷(xiāo)售管理系系統(tǒng)，其是否否有接口來(lái)向向倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)傳遞信信息？36在現(xiàn)在的的工作中，您您最擔(dān)心或最最關(guān)心的事是是什么？銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售售定價(jià)的訂立立和審批內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性公司有符合公司司戰(zhàn)略目標(biāo)的的書(shū)面銷(xiāo)售政政策，該銷(xiāo)售售政策符合管管理層的意志志，并在公司司內(nèi)部貫徹執(zhí)執(zhí)行。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)；管理層意圖無(wú)法法貫徹執(zhí)行；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

34、的下下降。公司有關(guān)部門(mén)制制定的銷(xiāo)售政政策有相關(guān)部部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)會(huì)簽，經(jīng)高級(jí)級(jí)管理層審批批后下發(fā)到相相關(guān)部門(mén)。A銷(xiāo)售政策的執(zhí)行行部門(mén)了解公公司的銷(xiāo)售政政策，并將該該政策運(yùn)用于于實(shí)際銷(xiāo)售活活動(dòng)中。A銷(xiāo)售政策應(yīng)該定定期更新。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性公司有一份體現(xiàn)現(xiàn)管理層意志志的價(jià)格體系系表，價(jià)格體體系表符合銷(xiāo)銷(xiāo)售政策。銷(xiāo)售政策無(wú)法貫貫徹執(zhí)行；銷(xiāo)售定價(jià)得不到到合理的監(jiān)控控。價(jià)格體系表的制制定需財(cái)務(wù)部部、市場(chǎng)部、銷(xiāo)銷(xiāo)售部等部門(mén)門(mén)多方配合，制制定價(jià)格體系系表符合公司司的銷(xiāo)售政策策，由公司高高級(jí)管理層審審核其合理性性并簽字確認(rèn)認(rèn)。B公司使用的系統(tǒng)統(tǒng)軟件中有標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)設(shè)定，并且只只有公司管理理層有權(quán)限

35、在在系統(tǒng)中放行行該價(jià)格體系系。C（其它）（其它）操作性合規(guī)性只有正確有效的的信息可以被被錄入到價(jià)格格體系表中。未經(jīng)授權(quán)的修改改；錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息息。所有價(jià)格體系表表的更新都必必須填寫(xiě)正式式的書(shū)面更新新申請(qǐng)表，并并予以歸檔備備查。D價(jià)格體系表的建建立和修改單單據(jù)都經(jīng)過(guò)適適當(dāng)?shù)墓芾韺訉訉?duì)照銷(xiāo)售政政策進(jìn)行審批批。D（其它）（其它）操作性所有成熟的、可可以提供給客客戶的產(chǎn)品信信息均在該價(jià)價(jià)格體系表上上得以反映損失潛在銷(xiāo)售機(jī)機(jī)會(huì)；盈利能力的降低低；損失市場(chǎng)份額；加入新產(chǎn)品價(jià)格格信息需要填填寫(xiě)價(jià)格變更更申請(qǐng)表，申申請(qǐng)表連續(xù)編編號(hào)。E管理層定期復(fù)核核價(jià)格體系表表所包含信息息的準(zhǔn)確性，相相關(guān)性和完整整性。F（其

36、它）（其它）操作性價(jià)格體系表可以以在需要時(shí)為為使用者提供供關(guān)鍵的信息息。關(guān)鍵信息得不到到有效利用關(guān)鍵信息的丟失失。價(jià)格體系表制定定的過(guò)程中有有使用者的參參與，保證該該表符合使用用者的要求。G價(jià)格體系表下發(fā)發(fā)到具體的使使用者。G價(jià)格體系表有專專人負(fù)責(zé)維護(hù)護(hù)，并有完善善的備份制度度。H價(jià)格體系表定期期被及時(shí)的更更新，以反映映市場(chǎng)的情況況。I（其它）（其它）操作性只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的的人員才能夠夠接觸價(jià)格體體系表。未經(jīng)授權(quán)的修改改；敏感信息的泄漏漏。系統(tǒng)中為價(jià)格體體系表的使用用者設(shè)立了使使用或修改的的不同權(quán)限。J對(duì)價(jià)格體系表的的使用和修改改有經(jīng)過(guò)管理理層適當(dāng)?shù)氖谑跈?quán)。D（其它）（其它）操作性銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被準(zhǔn)確

37、確地制定，并并體現(xiàn)管理層層的意圖。生產(chǎn)計(jì)劃不準(zhǔn)確確；最終影響存貨和和資金占用率率的指標(biāo)。銷(xiāo)售部基于科學(xué)學(xué)方法制定銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。K銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被定期期的滾動(dòng)更新新，并經(jīng)過(guò)管管理層的批準(zhǔn)準(zhǔn)。L管理層審核并認(rèn)認(rèn)可銷(xiāo)售預(yù)測(cè)測(cè)。K（其它）（其它）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及及注釋A對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售售部、財(cái)務(wù)部部或其它相關(guān)關(guān)人員進(jìn)行訪訪談，了解銷(xiāo)銷(xiāo)售政策制定定的依據(jù)和相相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息和市市場(chǎng)策略，以以及參與制定定政策的人員員和下達(dá)到部部門(mén)的情況等等；獲得書(shū)面的銷(xiāo)售售政策范本；對(duì)檔案進(jìn)行檢查查，察看是否否有高級(jí)管理理層的簽字或或者確認(rèn)；詢問(wèn)下達(dá)部門(mén)的的操作人員，判判斷其了解銷(xiāo)銷(xiāo)售政策及執(zhí)

38、執(zhí)行的程度。查看銷(xiāo)售政策范范本的日期，是是否得到及時(shí)時(shí)更新。B通過(guò)交叉性詢問(wèn)問(wèn)了解價(jià)格體體系制定的步步驟，確定公公司的相關(guān)部部門(mén)是否參與與其中；評(píng)估價(jià)格體系表表與銷(xiāo)售政策策的符合程度度；獲得最近頒布的的三份價(jià)格體體系表，檢查查文件，確定定是否有公司司高級(jí)管理層層復(fù)核的簽字字確認(rèn)。查看最近的毛利利率分析表，就就異常情況（如如銷(xiāo)售負(fù)利潤(rùn)潤(rùn)）進(jìn)行追蹤蹤，了解原因因。C在IT部門(mén)的支支持下，了解解系統(tǒng)價(jià)格體體系的建立、更更正和放行的的情況在IT支持下，獲獲得可以修改改價(jià)格體系人人員的名單并并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)調(diào)查，以保證證名單上的人人員都有管理理層的授權(quán)。在IT支持下，獲獲得可以放行行價(jià)格體系（即即授權(quán)系統(tǒng)使

39、使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)價(jià)格）的人員員名單并進(jìn)行行調(diào)查，以保保證名單上的的人員均得到到高級(jí)管理層層的授權(quán)。D對(duì)價(jià)格體系表的的制定的相關(guān)關(guān)部門(mén)進(jìn)行訪訪談，了解價(jià)價(jià)格體系表的的建立和更新新流程；對(duì)照銷(xiāo)售政策，評(píng)評(píng)估更新流程程與政策的符符合程度；使用判斷抽樣法法，從歸檔的的檔中抽取_張最最近的銷(xiāo)售定定價(jià)修改申請(qǐng)請(qǐng)表樣本，查查看是否有相相應(yīng)管理人員員的審批簽字字；追蹤到最近的一一份價(jià)格體系系表，查看其其是否根據(jù)授授權(quán)的銷(xiāo)售定定價(jià)修改申請(qǐng)請(qǐng)表進(jìn)行了更更新。E交叉詢問(wèn)新產(chǎn)品品價(jià)格信息加加入價(jià)格體系系表的流程；檢查銷(xiāo)售定價(jià)修修改申請(qǐng)表是是否連續(xù)編號(hào)號(hào)。使用判斷抽樣抽抽取_張價(jià)格體體系表，查核核新產(chǎn)品加入入此表是否有有相

40、關(guān)審批。F詢問(wèn)管理層對(duì)于于定期復(fù)核價(jià)價(jià)格體系表的的事項(xiàng)，評(píng)估估其對(duì)于該控控制點(diǎn)的認(rèn)知知情況；獲取價(jià)格體系表表復(fù)核報(bào)告，檢檢查管理層的的復(fù)核簽字；檢查信用復(fù)核報(bào)報(bào)告的日期，判判斷其復(fù)核頻頻率，并與銷(xiāo)銷(xiāo)售政策相對(duì)對(duì)照其貫徹情情況；詢問(wèn)管理層如何何確保價(jià)格體體系表的完整整性。就詢問(wèn)問(wèn)結(jié)果作進(jìn)一一步抽樣測(cè)試試。G訪談價(jià)格體系表表的制定部門(mén)門(mén)及使用部門(mén)門(mén)，了解使用用者在價(jià)格體體系制定中的的參與程度；訪談價(jià)格體系表表的使用者，評(píng)評(píng)估價(jià)格體系系表是否符合合使用者要求求；了解價(jià)格體系表表是否下發(fā)到到使用者，該該使用者是否否得到恰當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)接觸該該信息。H訪談價(jià)格體系表表存盤(pán)部門(mén)，了了解是否有價(jià)價(jià)格體系表維維護(hù)

41、的相關(guān)規(guī)規(guī)定，以及保保管情況；若使用了系統(tǒng)中中的價(jià)格體系系，則檢查該該檔案是否納納入了日常的的備份計(jì)劃中中。I訪談銷(xiāo)售部門(mén)和和市場(chǎng)部的管管理層，詢問(wèn)問(wèn)是否有定期期更新的制度度；獲得最近的三個(gè)個(gè)月的價(jià)格體體系，對(duì)照確確認(rèn)有更新的的情況，檢查查管理層的簽簽字確認(rèn)。J訪談管理系統(tǒng)中中價(jià)格體系的的IT人員，了了解其權(quán)限設(shè)設(shè)置；獲得所有可以訪訪問(wèn)/修改系統(tǒng)價(jià)價(jià)格體系的人人員清單；基于“按需分配配”原則評(píng)估清清單上的人員員是否被恰當(dāng)當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)權(quán)限；檢查相應(yīng)的訪問(wèn)問(wèn)授權(quán)申請(qǐng)單單據(jù)，查看是是否有管理層層的簽字確認(rèn)認(rèn)。K對(duì)銷(xiāo)售部銷(xiāo)售預(yù)預(yù)測(cè)制定的相相關(guān)人員進(jìn)行行訪談，了解解銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的的制定過(guò)程，使使用的方法和和

42、參考的信息息；獲得銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的的文件樣本，復(fù)復(fù)核其制定方方法的合理性性；對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)文件件進(jìn)行判斷抽抽樣，選取_份預(yù)測(cè)測(cè)文件，查看看是否有適當(dāng)當(dāng)?shù)墓芾韺拥牡暮炞只蛘叽_確認(rèn)。L在程序A的訪談?wù)勚?，了解銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)定期期更新的情況況；判斷其是是否成為一個(gè)個(gè)制度被執(zhí)行行貫徹；獲得預(yù)測(cè)更新的的書(shū)面文件，如如更新后的預(yù)預(yù)測(cè)，更新的的批示，電子子郵件等，復(fù)復(fù)核其更新頻頻度和相關(guān)的的管理層審批批確認(rèn)?？蛻粜庞谜叩牡挠喠ⅲ瑢徟?，復(fù)核及修修改內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性信用政策反映了了公司所處市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境境，并符合公公司管理層的的意志以及公公司的整體戰(zhàn)戰(zhàn)略目

43、標(biāo)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下下降；公司客戶的流失失；管理層意圖無(wú)法法貫徹執(zhí)行。信用政策由獨(dú)立立于銷(xiāo)售部的的其它部門(mén) 根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)情況和公公司政策和市市場(chǎng)戰(zhàn)略進(jìn)行行制訂。A信用政策經(jīng)過(guò)高高級(jí)管理層的的審批，并且且下發(fā)到相關(guān)關(guān)部門(mén)。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性信用額度的建立立和修改符合合管理層的意意志以及公司司的信用政策策。未經(jīng)授權(quán)的修改改；管理層意圖無(wú)法法貫徹執(zhí)行。所有信用額度的的申請(qǐng)都必須須填寫(xiě)正式的的書(shū)面表格，并并予以歸檔備備查。B所有信用額度的的修改都必須須填寫(xiě)正式的的書(shū)面表格，并并予以歸檔備備查。C信用額度的申請(qǐng)請(qǐng)和修改單據(jù)據(jù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)對(duì)照信用政策策進(jìn)行審批。B/C（其它）（其它）

44、操作性客戶的信用額度度能夠真實(shí)地地、及時(shí)地反反映客戶實(shí)際際情況。錯(cuò)誤的信用信息息；潛在的壞賬可能能。管理層定期復(fù)核核客戶的信用用額度。D對(duì)于客戶發(fā)生的的突然情況，銷(xiāo)銷(xiāo)售部及時(shí)將將信息提供給給信用管理部部門(mén)提交變更更申請(qǐng)。E信用管理部門(mén)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)信用額度度的占用比率率和出現(xiàn)超過(guò)過(guò)額度特批情情況的頻度，出出具信用額度度的分析意見(jiàn)見(jiàn)。該意見(jiàn)由由管理層復(fù)核核。F客戶的檔案中有有關(guān)于信用額額度決策的支支持文件，如如客戶的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，還款款記錄等并有有管理層的定定期復(fù)核。D（其它）（其它）操作性對(duì)信用額度資料料的接觸人員員均經(jīng)過(guò)恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖跈?quán)。敏感信息的泄漏漏；未經(jīng)授權(quán)的修改改。銷(xiāo)售系統(tǒng)中起用用了信用額度度控制

45、，并在在客戶主檔案案文件中有單單獨(dú)的字段予予以記錄。G只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的的人員才可以以接觸信用額額度的相關(guān)信信息H（其它）（其它）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及及注釋A詢問(wèn)管理層了解解公司是否設(shè)設(shè)有獨(dú)立的崗崗位作信用管管理；對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售售部、財(cái)務(wù)部部或其它相關(guān)關(guān)人員進(jìn)行訪訪談，了解信信用政策制定定的依據(jù)和相相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息和市市場(chǎng)策略，以以及參與制定定政策的人員員和下達(dá)到部部門(mén)的情況等等；獲得書(shū)面的信用用政策范本，對(duì)對(duì)其進(jìn)行檢查查，察看是否否有高級(jí)管理理層的簽字或或者確認(rèn)；根據(jù)了解到的政政策下達(dá)部門(mén)門(mén)，詢問(wèn)該部部門(mén)的操作人人員對(duì)政策的的了解程度；評(píng)估信用政策在在相關(guān)部門(mén)貫

46、貫徹執(zhí)行的程程度。B對(duì)信用政策的執(zhí)執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行行訪談，了解解信用額度的的申請(qǐng)流程；對(duì)照信用政策，評(píng)評(píng)估申請(qǐng)流程程與政策的符符合程度；使用判斷抽樣法法，從歸檔的的檔中抽取_張信用用額度單樣本本，查看是否否有相應(yīng)管理理人員的審批批簽字。（僅在B3不適適用時(shí)執(zhí)行）追追蹤這些申請(qǐng)請(qǐng)單到信用額額度客戶檔案案，查看檔案案是否被同步步的更新。C對(duì)信用政策的執(zhí)執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行行訪談，了解解信用額度的的修改流程和和信用額度制制定的依據(jù)。對(duì)照信用政策，評(píng)評(píng)估修改流程程與政策的符符合程度；使用判斷抽樣法法，從歸檔的的檔中抽取_張最近近的信用額度度修改單樣本本，查看是否否有相應(yīng)管理理人員的審批批簽字；追蹤這些修改單單到信

47、用額度度客戶檔案，查查看檔案是否否被同步的更更新。D詢問(wèn)管理層對(duì)于于定期復(fù)核信信用額度的事事項(xiàng)，評(píng)估其其對(duì)于該控制制點(diǎn)的認(rèn)知情情況；獲取信用復(fù)核報(bào)報(bào)告，以及相相關(guān)的支持文文件，如客戶戶最近的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表或者還還款歷史記錄錄等并檢查管管理層的復(fù)核核簽字；檢查信用復(fù)核報(bào)報(bào)告的日期，判判斷其復(fù)核頻頻率，并與信信用政策相對(duì)對(duì)照其貫徹情情況。E對(duì)信用管理部門(mén)門(mén)進(jìn)行訪談，詢?cè)儐?wèn)及時(shí)根據(jù)據(jù)客戶突然情情況修改信用用額度的流程程；復(fù)核及時(shí)修改信信用額度的流流程是否符合合信用政策；對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行行訪談，詢問(wèn)問(wèn)銷(xiāo)售人員對(duì)對(duì)及時(shí)反映客客戶突發(fā)情況況給信用管理理部門(mén)的認(rèn)知知度；使用判斷抽樣法法，從信用額額度修改單總總體中

48、抽取最最近的_張因客戶情情況突然變更更而產(chǎn)生的張張信用額度修修改單，并追追蹤到信用額額度客戶檔案案，查看檔案案是否被同步步的更新。F對(duì)信用管理部門(mén)門(mén)進(jìn)行訪談，詢?cè)儐?wèn)統(tǒng)計(jì)信用用額度分析報(bào)報(bào)表的情況；獲得最近三個(gè)月月的該報(bào)表，檢檢查該報(bào)表是是否有管理層層的簽署意見(jiàn)見(jiàn)。分析性復(fù)核信用用特批情況的的頻度，確認(rèn)認(rèn)信用額度是是否制定合理理和正確。G訪談IT部門(mén)管管理銷(xiāo)售系統(tǒng)統(tǒng)的人員，了了解系統(tǒng)主文文件的相關(guān)信信息；上線檢查系統(tǒng)主主文件的設(shè)置置，查看是否否包括信用額額度的字段，是是否該字段被被啟動(dòng)使用；在IT人員的幫幫助下取得可可以訪問(wèn)客戶戶檔案的人員員清單，并確確認(rèn)其經(jīng)過(guò)授授權(quán)；對(duì)于所有未經(jīng)授授權(quán)的出現(xiàn)在

49、在清單上的人人員，調(diào)查其其原因。H對(duì)信用管理部門(mén)門(mén)或者客戶數(shù)數(shù)據(jù)的管理部部門(mén)進(jìn)行訪談?wù)劊儐?wèn)客戶戶數(shù)據(jù)包括的的信息內(nèi)容和和保管的方式式，以及哪些些人可以看到到信用額度的的信息。在相關(guān)的文檔如如信用政策等等中，查看對(duì)對(duì)于限制接觸觸的有關(guān)規(guī)定定，并詢問(wèn)操操作人員和信信用信息管理理者的認(rèn)知度度。銷(xiāo)售合同的訂立立和審批的控控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性確保訂立的銷(xiāo)售售合同的合法法性與完整性性潛在的法律糾紛紛；或有的不應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的約束。公司制定模塊化化的標(biāo)準(zhǔn)合同同模板，標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)合同模板由由公司法律顧顧問(wèn)在相關(guān)部部門(mén)協(xié)助下制制定，總經(jīng)理理簽字批準(zhǔn)。A法律

50、顧問(wèn)定期根根據(jù)國(guó)家相關(guān)關(guān)法律法規(guī)對(duì)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模模板進(jìn)行復(fù)核核。A合同的制作以標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)合同模板板為準(zhǔn)，按具具體需要使用用相關(guān)的模塊塊，法律顧問(wèn)問(wèn)審核合同的的合法性并簽簽字確認(rèn)。B（其它）（其它）操作性合規(guī)性銷(xiāo)售合同經(jīng)過(guò)適適當(dāng)?shù)膶徟?，符符合公司的各各?xiàng)政策及規(guī)規(guī)定。潛在的經(jīng)濟(jì)利益益損失；不符合管理層的的意圖；潛在的法律糾紛紛。公司有合同審批批制度，該制制度明確各合合同控制部門(mén)門(mén)審批的方式式、權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施，并經(jīng)高高級(jí)管理層核核準(zhǔn)后執(zhí)行。C公司在合同審批批過(guò)程中使用用合同評(píng)審單單，價(jià)格控制制、信用控制制等部門(mén)審核核未訂合同并并在評(píng)審單上上簽字。B（其它）（其它）操作性確保公司所簽

51、訂訂的銷(xiāo)售合同同可以按時(shí)完完成，避免公公司交貨違約約風(fēng)險(xiǎn)。潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。公司有交貨期確確認(rèn)程序，合合同簽訂前銷(xiāo)銷(xiāo)售人員向生生產(chǎn)部門(mén)查詢?cè)兒贤回浧谄谑欠癯錾a(chǎn)能力。D銷(xiāo)售合同的審批批過(guò)程中交生生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行行交期審核，審審核通過(guò)后生生產(chǎn)部門(mén)在合合同評(píng)審表上上簽字確認(rèn)。B有專人對(duì)銷(xiāo)售合合同的執(zhí)行情情況進(jìn)行登記記管理并進(jìn)行行分析。D（其它）（其它）操作性銷(xiāo)售合同簽章人人是有管理層層授權(quán)的合法法的企業(yè)代表表人。未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合合同；法律上的潛在糾糾紛。公司有經(jīng)管理層層批準(zhǔn)的分級(jí)級(jí)授權(quán)制度，制制度中規(guī)定相相應(yīng)人員簽字字權(quán)限。E經(jīng)批準(zhǔn)的代表公公司簽訂合同同的的人員有有公司高級(jí)管管理層簽發(fā)的的書(shū)面授權(quán)

52、書(shū)書(shū)。E（其它）（其它）操作性財(cái)務(wù)性所有簽訂的銷(xiāo)售售合同得到妥妥善的保管。銷(xiāo)售合同的丟失失或損壞；敏感信息的泄漏漏。銷(xiāo)售合同連續(xù)編編號(hào)。F銷(xiāo)售合同的保管管由專人負(fù)責(zé)責(zé)，銷(xiāo)售合同同的借出有相相應(yīng)的審批及及登記程序。G銷(xiāo)售合同存放地地點(diǎn)有足夠的的物理安全保保障。H（其它）（其它）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及及注釋A訪談公司營(yíng)銷(xiāo)人人員，了解公公司是否有標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化合同模模板；該范本本是否由法律律顧問(wèn)定期復(fù)復(fù)核；獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同同模板，檢查查是否有總經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)認(rèn)；了解該范本是否否會(huì)定期的經(jīng)經(jīng)法律顧問(wèn)審審核，并復(fù)核核其書(shū)面的審審計(jì)軌跡。B訪談公司的各合合同控制部門(mén)門(mén)，了解合同同審批過(guò)

53、程是是否使用合同同評(píng)審表以及及合同評(píng)審表表與合同一起起流轉(zhuǎn)的過(guò)程程；了解合同同的制作是否否以標(biāo)準(zhǔn)化合合同模板為依依據(jù)；通過(guò)判斷抽樣，抽抽取_份合同評(píng)評(píng)審表，檢查查上面是否有有各評(píng)審部門(mén)門(mén)的簽字及總總經(jīng)理的簽字字確認(rèn)；是否否有法律顧問(wèn)問(wèn)的簽字確認(rèn)認(rèn)；是否有倉(cāng)庫(kù)或生生產(chǎn)部門(mén)的對(duì)對(duì)于生產(chǎn)能力力或交貨期的的保證確認(rèn)。C訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)層，了解公公司是否有經(jīng)經(jīng)高級(jí)管理層層批準(zhǔn)的合同同審批制度；了解補(bǔ)充合同簽簽訂的流程，相相關(guān)具體審計(jì)計(jì)程序視同新新合同簽訂。獲得公司的審批批制度，檢查查是否有管理理層的簽字確確認(rèn)。D訪談公司銷(xiāo)售人人員，調(diào)查合合同制定前是是否有交貨期期確認(rèn)的過(guò)程程；或者他是是以何種方式式了解

54、交貨期期限制的；獲得書(shū)面的審計(jì)計(jì)軌跡，如電電話記錄，EEMAIL存存盤(pán)等，檢查查其執(zhí)行情況況；了解銷(xiāo)售或者其其他部門(mén)有無(wú)無(wú)登記或統(tǒng)計(jì)計(jì)銷(xiāo)售合同完完成情況的活活動(dòng)，并獲得得相關(guān)的文件件，如銷(xiāo)售合合同登記表等等確認(rèn)其日期期、內(nèi)容和管管理層的復(fù)核核。E訪談公司管理層層，了解那些些人員被授權(quán)權(quán)可以代表公公司在合同上上簽字；獲得被授權(quán)的人人員名單，檢檢查各人被授授權(quán)的額度；獲得并檢查其書(shū)書(shū)面的授權(quán)書(shū)書(shū)是否有高級(jí)級(jí)管理層的簽簽字；通過(guò)判斷抽樣，抽抽取_份合同，對(duì)對(duì)照簽字人授授權(quán)額度，檢檢查是否有簽簽字人超過(guò)授授權(quán)額度的現(xiàn)現(xiàn)象。F訪談銷(xiāo)售合同保保管人員，了了解銷(xiāo)售合同同是否連續(xù)編編號(hào)；查閱歸檔的銷(xiāo)售售合同，

55、檢查查連續(xù)編號(hào)情情況。G訪談營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，調(diào)調(diào)查銷(xiāo)售合同同是否由專人人保管；訪談銷(xiāo)售合同保保管人，了解解銷(xiāo)售合同的的借閱的控制制程序；獲得出借記錄，檢檢查其是否有有出借人的簽簽名，時(shí)間和和歸還期限制制。H實(shí)地觀察合同保保管地點(diǎn)，判判斷是否有足足夠的安全措措施。詢問(wèn)合同保管人人員合同遺失失的補(bǔ)償性措措施。訂單處理及開(kāi)票票的控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性銷(xiāo)售訂單只處理理經(jīng)管理層授授權(quán)的成熟的的公司產(chǎn)品或或服務(wù)。售后服務(wù)的巨大大壓力；客戶投訴的增加加；公司公眾信譽(yù)的的損害。經(jīng)管理層審核的的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表表下達(dá)到銷(xiāo)售售部門(mén)和市場(chǎng)場(chǎng)部門(mén)員工并

56、并執(zhí)行。A銷(xiāo)售訂單在發(fā)給給客戶前經(jīng)過(guò)過(guò)銷(xiāo)售部管理理層審核。B價(jià)格偏離價(jià)格體體系規(guī)定的銷(xiāo)銷(xiāo)售訂單均經(jīng)經(jīng)由高級(jí)管理理層的特別審審批。C分級(jí)授權(quán)審批銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格C（其它）（其它）操作性銷(xiāo)售訂單遵循公公司的價(jià)格體體系或標(biāo)準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售售價(jià)格或折扣扣；潛在和外在的銷(xiāo)銷(xiāo)售損失；管理層意圖無(wú)法法貫徹執(zhí)行。經(jīng)管理層審核的的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表表下達(dá)到銷(xiāo)售售部門(mén)和市場(chǎng)場(chǎng)部門(mén)員工并并執(zhí)行。A銷(xiāo)售訂單在發(fā)給給客戶前經(jīng)過(guò)過(guò)銷(xiāo)售部管理理層審核。B（其它）（其它）操作性所有的銷(xiāo)售訂單單/合同及時(shí)地地得到處理，遞遞交到發(fā)貨和和服務(wù)部門(mén)。市場(chǎng)機(jī)遇的喪失失；客戶投訴的增加加；公司公眾信譽(yù)的的損害；內(nèi)部管理成本的的上

57、升。 公司業(yè)務(wù)操作流流程中說(shuō)明了了訂單處理的的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，并并下達(dá)經(jīng)辦人人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記記錄并追蹤所所有的銷(xiāo)售訂訂單處理情況況；對(duì)較長(zhǎng)時(shí)時(shí)間未處理的的訂單及時(shí)調(diào)調(diào)查原因。E管理層定期復(fù)核核系統(tǒng)中的訂訂單列表，查查看異常訂單單狀態(tài)并及時(shí)時(shí)調(diào)查原因。F使用電子接口傳傳送批準(zhǔn)放行行后的銷(xiāo)售訂訂單到倉(cāng)庫(kù)備備貨。G（其它）（其它）操作性只有通過(guò)信用檢檢查的客戶才才能進(jìn)行合同同的簽訂和銷(xiāo)銷(xiāo)售訂單的進(jìn)進(jìn)一步處理。未經(jīng)授權(quán)的訂單單放行；潛在的壞賬損失失。所有的訂單在合合同簽訂前都都按管理層批批準(zhǔn)后的信用用政策進(jìn)行了了信用檢查。H所有未通過(guò)信用用檢查的銷(xiāo)售售訂單均須經(jīng)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)管理理層分級(jí)授權(quán)權(quán)后才可以

58、放放行。I系統(tǒng)中自動(dòng)掛起起無(wú)法通過(guò)信信用檢查的訂訂單等待經(jīng)管管理層授權(quán)的的放行。G（其它）（其它）操作性銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中不兼兼容職責(zé)之間間具備必要的的職責(zé)分工。虛擬的銷(xiāo)售客戶戶；發(fā)貨到不存在的的客戶；公司的資產(chǎn)損失失。銷(xiāo)售訂單的填制制人員、發(fā)貨貨人員和記錄錄銷(xiāo)售的人員員由不同部門(mén)門(mén)的不同員工工擔(dān)任。J管理層定期復(fù)核核銷(xiāo)售訂單列列表和發(fā)貨記記錄。J（其它）（其它）操作性財(cái)務(wù)性開(kāi)立的銷(xiāo)售發(fā)票票準(zhǔn)確地反映映了交易的相相關(guān)信息。錯(cuò)誤的銷(xiāo)售金額額；錯(cuò)誤的客戶信息息；內(nèi)部管理成本的的增加。經(jīng)辦人員核對(duì)銷(xiāo)銷(xiāo)售訂單/合同、出庫(kù)庫(kù)單，以及經(jīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)準(zhǔn)的價(jià)格體系系表后開(kāi)具銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票。K獨(dú)立于經(jīng)辦人員員的其它人員員核

59、對(duì)發(fā)票上上的客戶的名名稱、地址、銀銀行賬號(hào)和稅稅號(hào)等信息。K（其它）（其它）操作性開(kāi)立的銷(xiāo)售發(fā)票票及時(shí)遞交交交易的客戶。發(fā)票的遺失；客戶滿意度的下下降；內(nèi)部管理成本的的增加。公司的發(fā)票開(kāi)立立后立即使用用郵遞掛號(hào)信信的方式寄給給客戶。L開(kāi)立的發(fā)票通過(guò)過(guò)銷(xiāo)售員交給給客戶，銷(xiāo)售售員在發(fā)票的的控制檔案上上簽收。L公司要求客戶收收到發(fā)票后給給出確認(rèn)。M（其它）（其它）操作性合規(guī)性發(fā)票的開(kāi)立和作作廢得到恰當(dāng)當(dāng)管理層的監(jiān)監(jiān)控，符合國(guó)國(guó)家發(fā)票管理理的相關(guān)法規(guī)規(guī)制度。違反國(guó)家法規(guī)政政策；稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查查和罰金；公司公共形象的的損害。有內(nèi)部文件記錄錄所有發(fā)票的的開(kāi)立和作廢廢情況；并且且該檔案經(jīng)管管理層定期的的審核

60、。N作廢的發(fā)票單獨(dú)獨(dú)存放，并進(jìn)進(jìn)行登記。N公司增值稅發(fā)票票使用政府金金稅工程由機(jī)機(jī)器開(kāi)立。O（其它）（其它）操作性合規(guī)性出口退稅申報(bào)及及時(shí).公司遭受財(cái)務(wù)損損失出口貨物的銷(xiāo)售售訂單開(kāi)立以以后，需盡快快申報(bào)出口退退稅。P（其它）（其它）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及及注釋A與銷(xiāo)售部門(mén)員工工進(jìn)行訪談，了了解實(shí)踐操作作人員對(duì)公司司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名名錄和價(jià)格體體系表的認(rèn)知知程度，交叉叉詢問(wèn)不同的的員工在其實(shí)實(shí)際工作中執(zhí)執(zhí)行產(chǎn)品名錄錄和價(jià)格體系系的程度；根據(jù)交叉詢問(wèn)的的結(jié)果評(píng)估產(chǎn)產(chǎn)品名錄和價(jià)價(jià)格體系表在在相關(guān)部門(mén)貫貫徹執(zhí)行的程程度。B對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)管理理層進(jìn)行訪談?wù)?，詢?wèn)銷(xiāo)售售訂單的核準(zhǔn)準(zhǔn)過(guò)程和