CW-HK03預算管理工作工作作業(yè)指導書

1、預算管理作業(yè)指導書編制： 日期： 年 月 日審核： 姚曉嵐 日期： 2008 年 12 月 21 日審核： 日期： 年 月 日修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準人1.目的:有效控制分公司經(jīng)營成本，合理分配資金使用率2.范圍:適用于公司范圍之內(nèi)各層次業(yè)務預算活動3.職責分公司會計負責費用的預算編制，人事文員協(xié)助配合；分公司總經(jīng)理負責對預算審核和確定。4.方法和過程控制預算的編制編制步驟A每年12月初，會計主管組織部門主管及文員，召開預算準備會議，成立各級預算管理工作小組，啟動編制預算程序。B各預算編制單位必須根據(jù)公司年度工作計劃管理作業(yè)指導書編制下一年度的主要工作計劃。然后，結合年度

2、主要工作計劃編制本級年度預算草案，并按照預算編制程序逐級匯總、逐級審核。C經(jīng)匯總而成的預算經(jīng)若未獲批準，則由分公司修正預算草案。編制原則A科學測算、據(jù)實填報； B客戶服務中心預算必須遵循“量入為出”、按利潤進度安排支出的原則；C項目預算要側重于項目支出預算，費用預算應當盡量套用 “定額”；D預算草案出現(xiàn)虧損或低于同比上年度盈余水平的，月績效工資的績效系數(shù)按該年度月績效工資定額系數(shù)的40%測算。在保證客戶服務中心預算草案不出現(xiàn)虧損以及同比上年度盈余水平的情況下，績效系數(shù)可在40%基礎上適當上?。籈部門預算總體要服從于公司預測年度經(jīng)營狀況；F預算必須緊密聯(lián)系年度工作計劃； G預算應當保公司總部下達

3、的各項指標的實現(xiàn)。預算報表體系格式、具體預算內(nèi)容科目要求統(tǒng)一，由公司制定，于預算準備會議上提交討論。預算審核客戶服務中心預算審核原則A 核實收入、支出的準確性；收入不得漏報、少報，支出不得故意放大；B調整收支，實現(xiàn)收支平衡、略有盈余。項目預算審核原則A項目收入進度、收入金額必須按照合同約定填報，不得提前，不得遲延，不得故意增加或減少收入金額；B審核項目支出的合理性，費用定額的客觀準確性；C提高單個項目盈利水平。 部門預算審核原則A總體支出費用應當同分公司總體收入相適應，費用增長水平不得超過收入增長水平；B優(yōu)先審核部門預算內(nèi)經(jīng)常性支出（如工資、社會保險）、再次審核非經(jīng)常性支出，根據(jù)重要性次序在部

4、門之間優(yōu)先選擇；C部門之間非經(jīng)常性支出不得重復。預算的審批各級預算須依據(jù)職責分配權限進行審批，預算經(jīng)審批通過后方可執(zhí)行。預算的執(zhí)行執(zhí)行的要求A必須認真組織實施，將預算指標分解落實到各環(huán)節(jié)、各崗位、各個月份，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系；B必須嚴格按照工作計劃、預算辦事；C預算中的收入項款要按時收取，確保當月收入實現(xiàn)，對于當月收入不能實現(xiàn)的，責任人應當有追繳的義務；D嚴格劃清各類資金界限，預算內(nèi)資金的支付一定要嚴格按照授權審批權限和程序執(zhí)行，對于預算外資金支出一定要按照預算外支出審批程序執(zhí)行。預算內(nèi)支出審批流程客戶服務中心預算內(nèi)費用支出時，填寫預算費用審核表（預算內(nèi)），并必須由相關的財務管理部門

5、審核，確定支出的費用在預算范圍內(nèi)。A、常規(guī)支出成本項目初審核準審批審簽職員工資客戶服務中心經(jīng)理分公司綜合事務部/社會保險物價補貼伙食補貼福利費分公司財務管理部門按法規(guī)及會計制度自行提取工會經(jīng)費教育經(jīng)費固定資產(chǎn)折舊管理傭金稅金及附加清潔綠化費由相關責任人按授權書權限受理、辦理社區(qū)文化費由相關責任人按授權書權限受理、辦理交通費設備設施維護費公司分攤費用公共水電費物料消耗費B、外委工程支出審批由相關責任人按授權書權限受理、辦理。C、業(yè)務費及行政辦公費支出審批由相關責任人按授權書權限受理、辦理。D、固定資產(chǎn)購置支出按公司固定資產(chǎn)管理作業(yè)指導書執(zhí)行。E、其他支出由相關責任人按授權書權限受理、辦理。F所有

6、支出預算金額應該在年初預算中申報。當出現(xiàn)臨時需追加的預算外合同金額或其他費用支出時，應先填制預算外支出申請表，由相關人員審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可支出。預算外支出申請表僅作為同意項目支出及費用報銷的依據(jù)，不作為預算評價基礎調整的依據(jù)。 G講求資金使用效益。預算監(jiān)控二、三級監(jiān)控部門在監(jiān)控權限內(nèi)實時監(jiān)控各自對象，每月15日前（節(jié)假日順延）向執(zhí)行單位出具上月預算執(zhí)行報告，對執(zhí)行過程中存在的差異以及對財務預算目標可能造成的影響的因素應及時反饋并提示執(zhí)行單位，并向執(zhí)行單位的上級領導和上級監(jiān)控部門反映預算執(zhí)行的進度，以促成預算目標的實現(xiàn)。預算分析每季度末，會計主管在充分收集執(zhí)行單位財務信息基礎上，采用比率

7、分析、比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個層面對預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及潛在風險予以分析，并形成預算執(zhí)行分析報告提交給預算執(zhí)行單位負責人、上級領導及上級監(jiān)控部門。每季度末，分公司總經(jīng)理組織召開預算執(zhí)行分析會議，針對執(zhí)行中存在的問題制定措施，糾正預算執(zhí)行偏差，確保預算執(zhí)行單位可持續(xù)性發(fā)展。預算調整預算單位在執(zhí)行預算的過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者導致預算執(zhí)行結果將產(chǎn)生重大偏差的，可以調整預算。預算單位欲調整預算，應當提出書面申請，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化及其對原預算執(zhí)行造成的影響程度，并提出預算調整項目及金額。按原預算

8、草案審核流程對申請事項進行審核，公司預算小組對調整進行分析，調整預算方案，并提交報告給公司討論，經(jīng)公司審議批準后，方可按調整后的預算執(zhí)行。對于預算單位提出的預算調整事項，應當遵循以下原則：A、調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標；B、調整方案應當在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化；C、預算調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。預算評價結果與應用月度預算評價與應用A 年度預算盈余（非虧損）每月月末實際累計盈余高于預算（年初通過的）累計盈余的，則當月績效工資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額發(fā)放；每月月末實際累計盈余低于預算（年初通過的）累計盈余的，則當

9、月績效工資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額減去預算（年初通過的）累計盈余與實際累計盈余差額部分確認，最低可為0；B年度預算虧損的單位每月月末實際累計虧損額低于預算（年初通過的）累計虧損額的，則當月績效工資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額發(fā)放。每月月末實際累計虧損超出預算（年初通過的）累計虧損的，則當月績效工資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額減去超額累計虧損的部分確認，最低可為0；年度預算評價與應用A年度預算盈余（非虧損）年度實際盈余超過預算（年初通過的）盈余的，超盈余部分可優(yōu)先用于彌補全年實際發(fā)放的月績效工資總額與以該年度月績效工資系數(shù)計算的月績效工資總額差額部分。年終獎金依據(jù)年度績效目標計劃書評價結果發(fā)放； 年度實際盈余低于預算（年初通過的）盈余的，經(jīng)評價后年終獎金必須優(yōu)先用于彌補年度實際盈余與預算（年初通過的）盈余差額部分，最低可為0；B年度預算虧損年度實際虧損額低于預算（年初通過的）虧損額的，減虧部分可優(yōu)先用于彌補全年實際發(fā)放的月績效工資總額與以該年度月績效工資系數(shù)計算的月績效工資總額差額部分。年終獎依據(jù)年度績效目標計劃書評價結果發(fā)放；年度實際虧損額超出預算（年初通過的）虧損額的，經(jīng)評價后年終獎金必須優(yōu)先用于彌補年度實際虧損額與預算（年初通過的）虧損額差額部分，最低可為0；各預算單位執(zhí)行人必須按規(guī)定和通知及時報銷當年發(fā)生的全部費用，由于未及時