財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)-采購(gòu)業(yè)務(wù)》

1、財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)強(qiáng)化采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控 提高企業(yè)采購(gòu)效能企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)中所稱采購(gòu)，是指企業(yè)購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是企業(yè)的“實(shí)物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。眾所周知，采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)合同的訂立、物資的運(yùn)輸、驗(yàn)收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。采購(gòu)流程的環(huán)節(jié)雖不很復(fù)雜，但蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)卻是巨大的?；谝陨峡紤]，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)采購(gòu)的主要流程進(jìn)行了梳理，明確了采購(gòu)業(yè)

2、務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)性地提出了相應(yīng)的控制措施。本文就此進(jìn)行解讀。企業(yè)在健全采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照健全資資金、資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制，著力從全全面梳理相關(guān)關(guān)流程入手。在在此過程中，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采采購(gòu)業(yè)務(wù)管理理現(xiàn)狀進(jìn)行全全面分析與評(píng)評(píng)價(jià)，既要對(duì)對(duì)照現(xiàn)有采購(gòu)購(gòu)管理制度，檢檢查相關(guān)管理理要求是否落落實(shí)到位，又又要審視相關(guān)關(guān)管理流程是是否科學(xué)合理理、是否能夠夠較好地保證證物資和勞務(wù)務(wù)供應(yīng)順暢、物物資采購(gòu)是否否能夠與生產(chǎn)產(chǎn)和銷售等供供應(yīng)鏈其他環(huán)環(huán)節(jié)緊密銜接接。在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，要著力力健全各項(xiàng)采采購(gòu)業(yè)務(wù)管理理制度，落實(shí)實(shí)責(zé)任制，不不斷提高制度度執(zhí)行力，確確保物資和勞勞務(wù)采購(gòu)按質(zhì)質(zhì)按量按時(shí)和和經(jīng)濟(jì)高效

3、地地滿足生產(chǎn)營(yíng)營(yíng)的需求。一、采購(gòu)業(yè)務(wù)流流程采購(gòu)業(yè)務(wù)流程主主要涉及編制制需求計(jì)劃和和采購(gòu)計(jì)劃、請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)、選擇供供應(yīng)商、確定定采購(gòu)價(jià)格、訂訂立框架協(xié)議議或采購(gòu)合同同、管理供應(yīng)應(yīng)過程、驗(yàn)收收、退貨、付付款、會(huì)計(jì)控控制等環(huán)節(jié)。如如下圖所示。該該圖列示的采采購(gòu)流程適用用于各類企業(yè)業(yè)的一般采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)，具有有通用性。企企業(yè)在實(shí)際開開展采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，可以參參照此流程，并并結(jié)合自身情情況予以擴(kuò)充充和具體化。二、各環(huán)節(jié)的主主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及及管控措施（一）編制需求求計(jì)劃和采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃劃（或預(yù)算）開開始，包括需需求計(jì)劃和采采購(gòu)計(jì)劃。企企業(yè)實(shí)務(wù)中，需需求部門一般般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)需要向采采購(gòu)部門提出出物資需求計(jì)計(jì)劃

4、，采購(gòu)部部門根據(jù)該需需求計(jì)劃歸類類匯總平衡現(xiàn)現(xiàn)有庫(kù)存物資資后，統(tǒng)籌安安排采購(gòu)計(jì)劃劃，并按規(guī)定定的權(quán)限和程程序?qū)徟髨?zhí)執(zhí)行。該環(huán)節(jié)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是：需求或或采購(gòu)計(jì)劃不不合理、不按按實(shí)際需求安安排采購(gòu)或隨隨意超計(jì)劃采采購(gòu)，甚至與與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)協(xié)調(diào)等。主要管控措施：第一，生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)等部部門，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)實(shí)際需求求準(zhǔn)確、及時(shí)時(shí)編制需求計(jì)計(jì)劃。需求部部門提出需求求計(jì)劃時(shí)，不不能指定或變變相指定供應(yīng)應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家家代理、專有有、專利等特特殊產(chǎn)品應(yīng)提提供相應(yīng)的獨(dú)獨(dú)家、專有資資料，經(jīng)專業(yè)業(yè)技術(shù)部門研研討后，經(jīng)具具備相應(yīng)審批批權(quán)限的部門門或人員審批批。第二，采采購(gòu)計(jì)劃是企企業(yè)年度生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)

5、劃的的一部分，在在制定年度生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃過程中，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)實(shí)際需要，結(jié)結(jié)合庫(kù)存和在在途情況，科科學(xué)安排采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃，防止止采購(gòu)過高或或過低。第三三，采購(gòu)計(jì)劃劃應(yīng)納入采購(gòu)購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人人審批后，作作為企業(yè)剛性性指令嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行。（二）請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門門根據(jù)采購(gòu)計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需需要，提出的的采購(gòu)申請(qǐng)。該該環(huán)節(jié)的主要要風(fēng)險(xiǎn)是：缺缺乏采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審審批或超越授授權(quán)審批，可可能導(dǎo)致采購(gòu)購(gòu)物資過量或或短缺，影響響企業(yè)正常生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要管控措施：第一，建立立采購(gòu)申請(qǐng)制制度，依據(jù)購(gòu)購(gòu)買物資或接接受勞務(wù)的類類型，確定歸歸口管理部門門，授予相應(yīng)應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，

6、明明確相關(guān)部門門或人員的職職責(zé)權(quán)限及相相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程程序。企業(yè)可可以根據(jù)實(shí)際際需要設(shè)置專專門的請(qǐng)購(gòu)部部門，對(duì)需求求部門提出的的采購(gòu)需求進(jìn)進(jìn)行審核，并并進(jìn)行歸類匯匯總，統(tǒng)籌安安排企業(yè)的采采購(gòu)計(jì)劃。第第二，具有請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門門對(duì)于預(yù)算內(nèi)內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)購(gòu)手續(xù)，并根根據(jù)市場(chǎng)變化化提出合理采采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)對(duì)于超預(yù)算和和預(yù)算外采購(gòu)購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先先履行預(yù)算調(diào)調(diào)整程序，由由具備相應(yīng)審審批權(quán)限的部部門或人員審審批后，再行行辦理請(qǐng)購(gòu)手手續(xù)。第三，具具備相應(yīng)審批批權(quán)限的部門門或人員審批批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整，是是否符合生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是是否符合采購(gòu)購(gòu)

7、計(jì)劃，是否否在采購(gòu)預(yù)算算范圍內(nèi)等。對(duì)對(duì)不符合規(guī)定定的采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)部門調(diào)整整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或或拒絕批準(zhǔn)。（三）選擇供應(yīng)應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也也就是確定采采購(gòu)渠道。它它是企業(yè)采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)流程中中非常重要的的環(huán)節(jié)。該環(huán)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)應(yīng)商選擇不當(dāng)當(dāng)，可能導(dǎo)致致采購(gòu)物資質(zhì)質(zhì)次價(jià)高，甚甚至出現(xiàn)舞弊弊行為。主要管控措施：第一，建立立科學(xué)的供應(yīng)應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)準(zhǔn)入制度，對(duì)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)質(zhì)信譽(yù)情況的的真實(shí)性和合合法性進(jìn)行審審查，確定合合格的供應(yīng)商商清單，健全全企業(yè)統(tǒng)一的的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)絡(luò)。企業(yè)新增增供應(yīng)商的市市場(chǎng)準(zhǔn)入、供供應(yīng)商新增服服務(wù)關(guān)系以及及調(diào)整供應(yīng)商商物資目錄，都都要由采購(gòu)部部門根據(jù)需要要提出申請(qǐng)，并并按

8、規(guī)定的權(quán)權(quán)限和程序?qū)弻徍伺鷾?zhǔn)后，納納入供應(yīng)商網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可可委托具有相相應(yīng)資質(zhì)的中中介機(jī)構(gòu)對(duì)供供應(yīng)商進(jìn)行資資信調(diào)查。第第二，采購(gòu)部部門應(yīng)當(dāng)按照照公平、公正正和競(jìng)爭(zhēng)的原原則，擇優(yōu)確確定供應(yīng)商，在在切實(shí)防范舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基基礎(chǔ)上，與供供應(yīng)商簽訂質(zhì)質(zhì)量保證協(xié)議議。第三，建建立供應(yīng)商管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)和供應(yīng)商淘淘汰制度，對(duì)對(duì)供應(yīng)商提供供物資或勞務(wù)務(wù)的質(zhì)量、價(jià)價(jià)格、交貨及及時(shí)性、供貨貨條件及其資資信、經(jīng)營(yíng)狀狀況等進(jìn)行實(shí)實(shí)時(shí)管理和考考核評(píng)價(jià)，根根據(jù)考核評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果，提出出供應(yīng)商淘汰汰和更換名單單，經(jīng)審批后后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)進(jìn)行合理選擇擇和調(diào)整，并并在供應(yīng)商管管理系統(tǒng)中作作出相應(yīng)記錄錄。 （四）確定采購(gòu)購(gòu)價(jià)格如何以最優(yōu)

9、“性性價(jià)比”采購(gòu)到符合合需求的物資資，是采購(gòu)部部門的永恒主主題。該環(huán)節(jié)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是：采購(gòu)定定價(jià)機(jī)制不科科學(xué)，采購(gòu)定定價(jià)方式選擇擇不當(dāng)，缺乏乏對(duì)重要物資資品種價(jià)格的的跟蹤監(jiān)控，引引起采購(gòu)價(jià)格格不合理，可可能造成企業(yè)業(yè)資金損失。主要管控措施：第一，健全全采購(gòu)定價(jià)機(jī)機(jī)制，采取協(xié)協(xié)議采購(gòu)、招招標(biāo)采購(gòu)、詢?cè)儽葍r(jià)采購(gòu)、動(dòng)動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)購(gòu)等多種方式式，科學(xué)合理理地確定采購(gòu)購(gòu)價(jià)格。對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化程度高高、需求計(jì)劃劃性強(qiáng)、價(jià)格格相對(duì)穩(wěn)定的的物資，通過過招標(biāo)、聯(lián)合合談判等公開開、競(jìng)爭(zhēng)方式式簽訂框架協(xié)協(xié)議。第二，采采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期研究大大宗通用重要要物資的成本本構(gòu)成與市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨趨勢(shì),確定重重要物資品種種的采購(gòu)

10、執(zhí)行行價(jià)格或參考考價(jià)格。建立立采購(gòu)價(jià)格數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期期開展重要物物資的市場(chǎng)供供求形勢(shì)及價(jià)價(jià)格走勢(shì)商情情分析并合理理利用。（五）訂立框架架協(xié)議或采購(gòu)購(gòu)合同框架協(xié)議是企業(yè)業(yè)與供應(yīng)商之之間為建立長(zhǎng)長(zhǎng)期物資購(gòu)銷銷關(guān)系而作出出的一種約定定。采購(gòu)合同同是指企業(yè)根根據(jù)采購(gòu)需要要、確定的供供應(yīng)商、采購(gòu)購(gòu)方式、采購(gòu)購(gòu)價(jià)格等情況況與供應(yīng)商簽簽訂的具有法法律約束力的的協(xié)議，該協(xié)協(xié)議對(duì)雙方的的權(quán)利、義務(wù)務(wù)和違約責(zé)任任等情況作出出了明確規(guī)定定（企業(yè)向供供應(yīng)商支付合合同規(guī)定的金金額、結(jié)算方方式，供應(yīng)商商按照約定時(shí)時(shí)間、期限、數(shù)數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)規(guī)格交付物資資給采購(gòu)方）。該該環(huán)節(jié)的主要要風(fēng)險(xiǎn)是：框框架協(xié)議簽訂訂不當(dāng)，可能能導(dǎo)致

11、物資采采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)對(duì)外訂立采購(gòu)購(gòu)合同，合同同對(duì)方主體資資格、履約能能力等未達(dá)要要求、合同內(nèi)內(nèi)容存在重大大疏漏和欺詐詐，可能導(dǎo)致致企業(yè)合法權(quán)權(quán)益受到侵害害。主要管控措施：第一，對(duì)擬擬簽訂框架協(xié)協(xié)議的供應(yīng)商商的主體資格格、信用狀況況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估；框架架協(xié)議的簽訂訂應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)制度，確保保供應(yīng)商具備備履約能力。第第二，根據(jù)確確定的供應(yīng)商商、采購(gòu)方式式、采購(gòu)價(jià)格格等情況，擬擬訂采購(gòu)合同同，準(zhǔn)確描述述合同條款，明明確雙方權(quán)利利、義務(wù)和違違約責(zé)任，按按照規(guī)定權(quán)限限簽署采購(gòu)合合同。對(duì)于影影響重大、涉涉及較高專業(yè)業(yè)技術(shù)或法律律關(guān)系復(fù)雜的的合同，應(yīng)當(dāng)當(dāng)組織法律、技技術(shù)、財(cái)會(huì)等等專業(yè)人員參參與談判，

12、必必要時(shí)可聘請(qǐng)請(qǐng)外部專家參參與相關(guān)工作作。第三，對(duì)對(duì)重要物資驗(yàn)驗(yàn)收量與合同同量之間允許許的差異，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一一規(guī)定。（六）管理供應(yīng)應(yīng)過程管理供應(yīng)過程，主主要是指企業(yè)業(yè)建立嚴(yán)格的的采購(gòu)合同跟跟蹤制度，科科學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)應(yīng)商的供貨情情況，并根據(jù)據(jù)合理選擇的的運(yùn)輸工具和和運(yùn)輸方式，辦辦理運(yùn)輸、投投保等事宜，實(shí)實(shí)時(shí)掌握物資資采購(gòu)供應(yīng)過過程的情況。該該環(huán)節(jié)的主要要風(fēng)險(xiǎn)是：缺缺乏對(duì)采購(gòu)合合同履行情況況的有效跟蹤蹤，運(yùn)輸方式式選擇不合理理，忽視運(yùn)輸輸過程保險(xiǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)導(dǎo)致采購(gòu)物資資損失或無法法保證供應(yīng)。主要管控措施：第一，依據(jù)據(jù)采購(gòu)合同中中確定的主要要條款跟蹤合合同履行情況況，對(duì)有可能能影響生產(chǎn)或或工程進(jìn)

13、度的的異常情況，應(yīng)應(yīng)出具書面報(bào)報(bào)告并及時(shí)提提出解決方案案，采取必要要措施，保證證需求物資的的及時(shí)供應(yīng)。第第二，對(duì)重要要物資建立并并執(zhí)行合同履履約過程中的的巡視、點(diǎn)檢檢和監(jiān)造制度度。對(duì)需要監(jiān)監(jiān)造的物資，擇擇優(yōu)確定監(jiān)造造單位，簽訂訂監(jiān)造合同，落落實(shí)監(jiān)造責(zé)任任人，審核確確認(rèn)監(jiān)造大綱綱，審定監(jiān)造造報(bào)告，并及及時(shí)向技術(shù)等等部門通報(bào)。第第三，根據(jù)生生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度度和采購(gòu)物資資特性等因素素，選擇合理理的運(yùn)輸工具具和運(yùn)輸方式式，辦理運(yùn)輸輸、投保等事事宜。第四，實(shí)實(shí)行全過程的的采購(gòu)登記制制度或信息化化管理，確保保采購(gòu)過程的的可追溯性。（七）驗(yàn)收驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)對(duì)采購(gòu)物資和和勞務(wù)的檢驗(yàn)驗(yàn)接收，以確確保其符合合合同相關(guān)

14、規(guī)定定或產(chǎn)品質(zhì)量量要求。該環(huán)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收收標(biāo)準(zhǔn)不明確確、驗(yàn)收程序序不規(guī)范、對(duì)對(duì)驗(yàn)收中存在在的異常情況況不作處理，可可能造成賬實(shí)實(shí)不符、采購(gòu)購(gòu)物資損失。主要管控措施：第一，制定定明確的采購(gòu)購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合物資特性性確定必檢物物資目錄，規(guī)規(guī)定此類物資資出具質(zhì)量檢檢驗(yàn)報(bào)告后方方可入庫(kù)。第第二，驗(yàn)收機(jī)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)購(gòu)合同及質(zhì)量量檢驗(yàn)部門出出具的質(zhì)量檢檢驗(yàn)證明，重重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)購(gòu)合同、發(fā)票票等原始單據(jù)據(jù)與采購(gòu)物資資的數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量、規(guī)格型型號(hào)等核對(duì)一一致。對(duì)驗(yàn)收收合格的物資資，填制入庫(kù)庫(kù)憑證，加蓋蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物物賬，及時(shí)將將入庫(kù)憑證傳傳遞給財(cái)會(huì)部部門。物資入入庫(kù)前，采購(gòu)購(gòu)

15、部門須檢查查質(zhì)量保證書書、商檢證書書或合格證等等證明文件。驗(yàn)驗(yàn)收時(shí)涉及技技術(shù)性強(qiáng)的、大大宗的和新、特特物資，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)測(cè)試，必要時(shí)時(shí)可委托具有有檢驗(yàn)資質(zhì)的的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)請(qǐng)外部專家協(xié)協(xié)助驗(yàn)收。第第三，對(duì)于驗(yàn)驗(yàn)收過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的異常情情況，比如無無采購(gòu)合同或或大額超采購(gòu)購(gòu)合同的物資資、超采購(gòu)預(yù)預(yù)算采購(gòu)的物物資、毀損的的物資等，驗(yàn)驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人人員應(yīng)當(dāng)立即即向企業(yè)有權(quán)權(quán)管理的相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，相相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因并并及時(shí)處理。對(duì)對(duì)于不合格物物資，采購(gòu)部部門依據(jù)檢驗(yàn)驗(yàn)結(jié)果辦理讓讓步接收、退退貨、索賠等等事宜。對(duì)延延遲交貨造成成生產(chǎn)建設(shè)損損失的，采購(gòu)購(gòu)部門要按照照合同約定索索賠。（八）付款 付款是指企

16、業(yè)在在對(duì)采購(gòu)預(yù)算算、合同、相相關(guān)單據(jù)憑證證、審批程序序等內(nèi)容審核核無誤后，按按照采購(gòu)合同同規(guī)定及時(shí)向向供應(yīng)商辦理理支付款項(xiàng)的的過程。該環(huán)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是：付款款審核不嚴(yán)格格、付款方式式不恰當(dāng)、付付款金額控制制不嚴(yán)，可能能導(dǎo)致企業(yè)資資金損失或信信用受損。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)采購(gòu)付款款的管理，完完善付款流程程，明確付款款審核人的責(zé)責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)嚴(yán)格審核采購(gòu)購(gòu)預(yù)算、合同同、相關(guān)單據(jù)據(jù)憑證、審批批程序等相關(guān)關(guān)內(nèi)容，審核核無誤后按照照合同規(guī)定，合合理選擇付款款方式，及時(shí)時(shí)辦理付款。要要著力關(guān)注以以下方面：第第一，嚴(yán)格審審查采購(gòu)發(fā)票票等票據(jù)的真真實(shí)性、合法法性和有效性性，判斷采購(gòu)購(gòu)款項(xiàng)是否確確實(shí)

17、應(yīng)予支付付。如審查發(fā)發(fā)票填制的內(nèi)內(nèi)容是否與發(fā)發(fā)票種類相符符合、發(fā)票加加蓋的印章是是否與票據(jù)的的種類相符合合等。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)重視采購(gòu)購(gòu)付款的過程程控制和跟蹤蹤管理，如果果發(fā)現(xiàn)異常情情況，應(yīng)當(dāng)拒拒絕向供應(yīng)商商付款，避免免出現(xiàn)資金損損失和信用受受損。第二，根根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)支付結(jié)算的的相關(guān)規(guī)定和和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，合合理選擇付款款方式，并嚴(yán)嚴(yán)格遵循合同同規(guī)定，防范范付款方式不不當(dāng)帶來的法法律風(fēng)險(xiǎn)，保保證資金安全全。除了不足足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金金額的采購(gòu)可可以支付現(xiàn)金金外，采購(gòu)價(jià)價(jià)款應(yīng)通過銀銀行辦理轉(zhuǎn)賬賬。第三，加加強(qiáng)預(yù)付賬款款和定金的管管理，涉及大大額或長(zhǎng)期的的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行追蹤核查，綜綜合分析

18、預(yù)付付賬款的期限限、占用款項(xiàng)項(xiàng)的合理性、不不可收回風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等情況，發(fā)發(fā)現(xiàn)有疑問的的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取取措施，盡快快收回款項(xiàng)。（九）會(huì)計(jì)控制制會(huì)計(jì)控制主要指指采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制。該環(huán)節(jié)的的主要風(fēng)險(xiǎn)是是：缺乏有效效的采購(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制，未未能全面真實(shí)實(shí)地記錄和反反映企業(yè)采購(gòu)購(gòu)各環(huán)節(jié)的資資金流和實(shí)物物流情況，相相關(guān)會(huì)計(jì)記錄錄與相關(guān)采購(gòu)購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)記錄不一致致，可能導(dǎo)致致企業(yè)采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)未能如實(shí)實(shí)反映，以及及采購(gòu)物資和和資金受損。主要管控措施：第一，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收收、付款業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制，詳細(xì)細(xì)記錄供應(yīng)商商情況、采購(gòu)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)購(gòu)合同、采購(gòu)購(gòu)?fù)ㄖⅡ?yàn)收收證明、入庫(kù)庫(kù)憑證、退貨貨情況、商業(yè)業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)項(xiàng)支付等情況況，做好采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)節(jié)的記錄，確確保會(huì)計(jì)記錄錄、采購(gòu)記錄錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄錄核對(duì)一致。第第二，指定專專人通過函證證等方式，定定期向供應(yīng)商商寄發(fā)對(duì)賬函函，核對(duì)應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付票據(jù)、預(yù)付付賬款等往來來款項(xiàng)，對(duì)供供應(yīng)商提出的的異議應(yīng)及時(shí)時(shí)查明原因，報(bào)報(bào)有權(quán)管理的的部門或人員員批準(zhǔn)后，做做出