注會《審計》相關(guān)練習(xí)

1、第4章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題題1.在正大會計計師事務(wù)所存存在的以下情情形中，違反反中國注冊會會計師鑒證業(yè)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則的是（）。A.派往珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家B.所聘請的協(xié)助東方有限責(zé)任公司審計小組的專家張華和馬平均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任C.鄭先生是北方有限責(zé)任公司的審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是北方有限責(zé)任公司的常年法律顧問D.李平注冊會計師是宏大鉆石營銷公司審計小組的負(fù)責(zé)人，其父老李受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計項(xiàng)目的玉器鑒定專家2.X銀行是乙乙公司的最大大債權(quán)人。按按照雙方簽訂訂的借款協(xié)議議，乙公司每每年年末向XX銀行提

2、交關(guān)關(guān)于其償債能能力的專題報報告和相關(guān)財財務(wù)資料。2208年11月，由于XX銀行懷疑乙乙公司提交的的償債能力專專題報告的真真實(shí)性，聘請請ABC會計計師事務(wù)所對對乙公司2007年122月31日的的償債能力是是否符合雙方方所簽的借款款協(xié)議進(jìn)行鑒鑒證，并根據(jù)據(jù)乙公司出具具的專題報告告提交鑒證報報告。該業(yè)務(wù)務(wù)作為鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的下列說說法中，你不不認(rèn)可的是（）。A.鑒鑒證對象為乙乙公司207年末的償償債能力B.該業(yè)務(wù)所屬屬的類型為直接報報告業(yè)務(wù)的鑒鑒證業(yè)務(wù)C.鑒證標(biāo)準(zhǔn)包包括乙、X兩兩方簽署的借借款協(xié)議D.三方關(guān)系分分別是ABCC會計師事務(wù)務(wù)所、乙公司司管理層、XX銀行3.乙公司按收收付實(shí)現(xiàn)制基基礎(chǔ)編制了本

3、本公司208年度現(xiàn)金金流量表，向向Y銀行申請請貸款，Y銀銀行委托ABBC會計師事事務(wù)所對該現(xiàn)現(xiàn)金流量表進(jìn)進(jìn)行審計。AABC會計師師事務(wù)所考慮慮與承接這一一業(yè)務(wù)相關(guān)的的下列事項(xiàng)或或情況中，AABC會計師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)首先考慮的的是（）。A.包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求B.按乙公司商定的基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表是否適當(dāng)，預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)C.包括鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境D.如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響4.注冊會計師師在初步了解解業(yè)務(wù)環(huán)境后后，下列符合合注冊會計師師將其作為鑒鑒證業(yè)務(wù)予以以承接條件的

4、的是（ ）。A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時5.A公司聘請請注冊會計師師對企業(yè)管理理層編制的持持續(xù)經(jīng)營報告告進(jìn)行鑒證，該該持續(xù)經(jīng)營報報告由A公司司管理層編制制并提供給BB銀行使用。下下列敘述中錯錯誤的是（）。A.該該鑒證業(yè)務(wù)是是一項(xiàng)基于責(zé)責(zé)任方認(rèn)定業(yè)業(yè)務(wù)B.B銀銀行是該項(xiàng)

5、鑒鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)預(yù)期使用者，AA公司管理層層是該項(xiàng)鑒證證業(yè)務(wù)的責(zé)任任方C.A公公司管理層須須對該持續(xù)經(jīng)經(jīng)營報告負(fù)責(zé)責(zé)D.A公司司管理層無須須對A公司持持續(xù)經(jīng)營狀況況負(fù)責(zé)6.下列鑒證業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)論的表表述中，傳達(dá)達(dá)的是合理保保證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的是（）。A.基于本本報告所述的的工作，我們們沒有注意到到任何事項(xiàng)使使我們相信，根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在任何何重大方面是是無效的B.基于本報告告所述的工作作，我們沒有有注意到任何何事項(xiàng)使我們們相信，責(zé)任任方做出的“根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在所有有重大方面是是有效的”這這一認(rèn)定是不不公允的C.我們認(rèn)為，責(zé)責(zé)任方做出的的“根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控控制在所有重重大方面是有有效的”D.我們認(rèn)為

6、，我我們沒有注意意到任何事項(xiàng)項(xiàng)使我們相信信，根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)統(tǒng)在任何重大大方面是無效效的7.會計師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施施監(jiān)控，包括括對已完成的的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢檢查。以下說說法中正確的的是（）。A.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查 B.在每個周期內(nèi)，對每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年8.會計師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立立投訴和指控控渠道，以使使事務(wù)所的人人員能夠沒有有顧慮地提出出所關(guān)心的問問題，以下說說法正確的是是（）。AA.來自專家家的投訴比來來自客戶的投

7、投訴具有更高高的真實(shí)性BB.來自客戶戶供應(yīng)商的投投訴比來自客客戶的投訴具具有更高程度度的真實(shí)性 C.來自高高級專業(yè)人員員的投訴比來來自其他人員員的投訴具有更更高的真實(shí)性性D.來自客客戶的投訴比比來自事務(wù)所所內(nèi)部相關(guān)人人員的投訴具具有更高的真真實(shí)性9.會計師事務(wù)務(wù)所的主任會會計師為了適適當(dāng)履行對質(zhì)質(zhì)量控制制度度承擔(dān)的責(zé)任任，應(yīng)當(dāng)制定定相應(yīng)的政策策和程序，下下列對相應(yīng)政政策和程序的的表述中不正正確的是（）。A.合合理保證會計計師事務(wù)所及及人員遵守職職業(yè)道德規(guī)范范B.在會計計師事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部形成以服服務(wù)為導(dǎo)向的的文化C.會會計師事務(wù)所所各級管理層層樹立質(zhì)量至至上的意識，通通過言傳身教教發(fā)揮示范作作用D

8、.合理理保證擁有足足夠的、具有有必要素質(zhì)和和專業(yè)勝任能能力并遵守職職業(yè)道德規(guī)范范的人員10.李明作為為昌盛公司年年度財務(wù)報表表審計的項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在整個審審計過程中對對項(xiàng)目組成員員違反職業(yè)道道德要求的跡跡象保持警惕惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)項(xiàng)目組成員王王華違反了職職業(yè)道德要求求后，李明首首先應(yīng)采取的的最恰當(dāng)?shù)男行袆邮牵ǎ?。A.將王華調(diào)離項(xiàng)目小組，并對王華所做的工作進(jìn)行復(fù)核B.確定王華的行為是否已對審計質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?1.會計師事事務(wù)所在確定定項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核對象象時，下列敘敘述正確的是是（）。AA

9、.規(guī)定適當(dāng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對超超過標(biāo)準(zhǔn)的所所有鑒證業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核B.規(guī)定適適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對對超過標(biāo)準(zhǔn)的的所有業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核CC.對所有上上市公司財務(wù)務(wù)報表實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核；對上上市公司財務(wù)務(wù)報表審計以以外的所有業(yè)業(yè)務(wù)制定適當(dāng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的這些業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核D.對所有有上市公司財財務(wù)報表實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核；對對上市公司財財務(wù)報表審計計以外的所有有鑒證業(yè)務(wù)制制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對符合適適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的這這些鑒證業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核二、多項(xiàng)選擇題題1.下列關(guān)于鑒鑒證業(yè)務(wù)的說說法正確的有有（）。AA.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)分為基于責(zé)責(zé)任方認(rèn)定的的業(yè)務(wù)和

10、直接接報告業(yè)務(wù)BB.鑒證業(yè)務(wù)務(wù)是指注冊會會計師對鑒證證對象信息提出結(jié)論論，以增強(qiáng)除除責(zé)任方之外外的預(yù)期使用用者對鑒證對對象信息信任任程度的業(yè)務(wù)務(wù)C.鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的保證程程度分為合理理保證和有限限保證D.合合理保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)的目目標(biāo)是注冊會會計師將鑒證證業(yè)務(wù)風(fēng)險降降至該業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)境下可接受受的低水平，以以此作為以消消極方式提出出結(jié)論的基礎(chǔ)礎(chǔ)2.某政府組織織聘請注冊會會計師對某企企業(yè)的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營報告進(jìn)行行鑒證，該持持續(xù)經(jīng)營報告告由該政府組組織編制并分分發(fā)給預(yù)期使使用者使用。下下列敘述中正正確的有（）。A.該該鑒證業(yè)務(wù)是是一項(xiàng)直接報報告業(yè)務(wù)B.該項(xiàng)鑒證業(yè)業(yè)務(wù)責(zé)任方是是該政府組織織C.該政府府組織需要對

11、對鑒證對象信信息負(fù)責(zé)D.該政府組織織須對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)責(zé)3.下列屬于注注冊會計師變變更業(yè)務(wù)類型型的合理理由由的有（）。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.注冊會計師認(rèn)為承擔(dān)的審計風(fēng)險很大4.鑒證業(yè)務(wù)涉涉及的三方關(guān)關(guān)系人包括注注冊會計師、責(zé)責(zé)任方和預(yù)期期使用者，那那么關(guān)于三方方之間關(guān)系的的說法錯誤的的有（ ）。A.注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度B.注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程

12、度C.注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信息的信任程度5.下列項(xiàng)目中中可以作為注注冊會計師的的鑒證對象的的有（）。A.預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.企業(yè)的運(yùn)營情況C.財務(wù)報表D.企業(yè)的內(nèi)部控制6.在鑒證業(yè)務(wù)務(wù)中，下列屬屬于注冊會計計師對重大錯錯報風(fēng)險和檢檢查風(fēng)險考慮慮時的因素有有（）。AA.具體業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)境B.被審審單位內(nèi)部控控制的設(shè)計CC.所執(zhí)行的的是合理保證證鑒證業(yè)務(wù)還還是有限保證證鑒證業(yè)務(wù)DD.鑒證對象象的性質(zhì)7.注冊會計師師不能出

13、具無無保留結(jié)論報報告的情況有有（）。AA.在承接業(yè)業(yè)務(wù)后，如果果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或或鑒證對象不不適當(dāng)，造成成工作范圍受受到限制，決決定解除業(yè)務(wù)務(wù)約定B.在在承接業(yè)務(wù)后后，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證證對象不適當(dāng)當(dāng)，可能會誤誤導(dǎo)預(yù)期使用用者 C.注注冊會計師的的結(jié)論提及責(zé)責(zé)任方的認(rèn)定定，且該認(rèn)定定未在所有重重大方面做出出公允表達(dá)DD.注冊會計計師的結(jié)論直直接提及鑒證證對象和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，且鑒證對對象信息存在在重大錯報8.下列鑒證業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)論的表表述中，傳達(dá)達(dá)的是有限保證的的鑒證業(yè)務(wù)的的有（）。A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.基于本報告所述的工作，我們沒

14、有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的C.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的D.我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的9.作為某企業(yè)業(yè)年度財務(wù)報報表審計業(yè)務(wù)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人，張華對對審計業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容，應(yīng)包括（）。A.解解決在審計過過程中發(fā)現(xiàn)的的重大問題，考考慮其主要程程度并適當(dāng)修修改審計計劃劃B.考慮相相關(guān)事項(xiàng)是否否已進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)咨詢，由此此形成的結(jié)論論是否得到記記錄和執(zhí)行CC.獲取的審審計證據(jù)是否否充分、適當(dāng)當(dāng)，已實(shí)施的的審計工作是是否支持形成成的結(jié)論D.識別在審計

15、計過程中需要要咨詢或需要要由經(jīng)驗(yàn)較豐豐富的項(xiàng)目組組成員考慮的的事項(xiàng)10.事務(wù)所的的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)當(dāng)樹立質(zhì)量至至上的意識，事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通通過下列（）措施實(shí)現(xiàn)現(xiàn)質(zhì)量控制的的目標(biāo)。A.合理確定管管理責(zé)任，以以避免重商業(yè)業(yè)利益輕業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量B.建建立以質(zhì)量為為導(dǎo)向的業(yè)績績評價、薪酬酬及晉升的政政策和程序 C.遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范D.投入足夠的的資源制定和和執(zhí)行質(zhì)量控控制政策及程程序，并形成成相關(guān)文件記記錄11.注冊會計計師王華已連連續(xù)5年擔(dān)任任華清公司年年度財務(wù)報表表審計的簽字字注冊會計師師。根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定，在審審計華清公司司2006年年度財務(wù)報表表時，正達(dá)事事務(wù)所（是全全國性XYZZ事務(wù)所集團(tuán)團(tuán)所成員）決決

16、定不再由注注冊會計師王王華擔(dān)任簽字字注冊會計師師。但在成立立華清公司22006年度度財務(wù)報表審審計項(xiàng)目組時時，XYZ事事務(wù)所要求其其繼續(xù)擔(dān)任外外勤審計負(fù)責(zé)責(zé)人。此時，正正達(dá)事務(wù)所可可以立即將相相關(guān)信息告知知（），以以便他們采取取適當(dāng)?shù)男袆觿?。A.有關(guān)關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人B.正達(dá)事事務(wù)所的其他他適當(dāng)人員C.正達(dá)事事務(wù)所聘用的的專家D.XXYZ事務(wù)所所的人員12.下列有關(guān)關(guān)說法中錯誤誤的有（ ）。A.鑒鑒證業(yè)務(wù)工作作底稿，包括括歷史財務(wù)信信息審計和審審閱業(yè)務(wù)、其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的工作底稿稿的歸檔期限限為業(yè)務(wù)報告告日后30天天內(nèi)B.會計計師事務(wù)所挑挑選不參與該該業(yè)務(wù)的人員員，在出具報報告前，對項(xiàng)項(xiàng)目組做出的

17、的重大判斷和和在準(zhǔn)備報告告時形成的結(jié)結(jié)論做出客觀觀評價的過程程，項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核并并不能替代項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的的責(zé)任，但能能減輕項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任任C.會計師師事務(wù)所及其其人員執(zhí)行任任何類型的業(yè)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守職業(yè)道道德規(guī)范所要要求的獨(dú)立、客客觀、公正原原則，保持專專業(yè)勝任能力力和應(yīng)有的關(guān)注，并并對執(zhí)業(yè)過程程中獲知的信信息保密D.在有限保證證的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)中，由于證證據(jù)收集程序序的性質(zhì)、時時間和范圍與與合理保證的的鑒證業(yè)務(wù)不不同，其風(fēng)險險水平高于合合理保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)三、簡答題1.ABC會計計師事務(wù)所于于2008年年2月15日日承接了北方方股份有限公公司20077年度財務(wù)報報表審閱工作作。在執(zhí)行

18、本本次審閱業(yè)務(wù)務(wù)過程中，有有如下與業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制相相關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABBC會計師事事務(wù)所委派AA注冊會計師師擔(dān)任本次審審閱業(yè)務(wù)的項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為為了保證審閱閱工作質(zhì)量，委委派B注冊會會計師負(fù)責(zé)組組織實(shí)施本次次審閱業(yè)務(wù)的的指導(dǎo)、監(jiān)督督、復(fù)核。（22）ABC會會計師事務(wù)所所在執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)時是否執(zhí)行行項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核是根根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人的專業(yè)判判斷而定的，AA注冊會計師師在執(zhí)行本次次審閱過程中中，根據(jù)專業(yè)業(yè)判斷向ABBC會計師事事務(wù)所提出本本次業(yè)務(wù)需要要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核。（3）AABC會計師師事務(wù)所委派派一名本所經(jīng)經(jīng)驗(yàn)最豐富的的注冊會計師師C加入鑒證證小組，另外外，由C注冊冊會計師負(fù)責(zé)責(zé)項(xiàng)

19、目質(zhì)量控控制復(fù)核。（44）為了保證證出具審閱意意見的及時性性，項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核工工作在出具審審閱報告之后后完成。要求求：（1）請請針對上述事事項(xiàng)，指明AABC會計師師事務(wù)所業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制的的業(yè)務(wù)執(zhí)行過過程中不妥之之處，并對不不妥之處提出出改進(jìn)建議。（2）根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)，正確填寫下表：問 題回 答（簡要回答即可）本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？本鑒證業(yè)務(wù)誰是責(zé)任方？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？責(zé)任方是否需要對鑒證對象負(fù)責(zé)？責(zé)任方是否需要對鑒

20、證對象信息負(fù)責(zé)？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)？注冊會計師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適當(dāng)”性進(jìn)行評價？2.ABC會計計師事務(wù)所承承接了戊公司司207年年度財務(wù)報表表審計業(yè)務(wù)。項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是是C注冊會計計師，其妻子子是戊公司財財務(wù)負(fù)責(zé)人。在在制定審計計計劃時，C注注冊會計師認(rèn)認(rèn)為對戊公司司非常熟悉，無無須再了解戊戊公司及其環(huán)環(huán)境，應(yīng)將審審計資源放在在對認(rèn)定層次次實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序上。審審計過程中，項(xiàng)項(xiàng)目組成員DD發(fā)現(xiàn)有跡象象表明戊公司司存在重大舞舞弊風(fēng)險。項(xiàng)項(xiàng)目組成員EE提出應(yīng)當(dāng)針針對該舞弊風(fēng)風(fēng)險實(shí)施追加加程序，并建建議實(shí)施項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核。

21、C注冊冊會計師認(rèn)為為戊公司管理理層非常誠信信，不會出現(xiàn)現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司207年財務(wù)報表出具了審計報告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】C【答案解析】選項(xiàng)A如果果審計小組中中有來自于珠珠寶玉石行業(yè)業(yè)的注冊會計計師，事務(wù)所所沒有必要另另請專家；選選項(xiàng)B鑒證業(yè)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則并不要求項(xiàng)項(xiàng)目組每個成成員的單獨(dú)工工作能力，只只對項(xiàng)目組的的整體勝任能能力提出了要要求；選項(xiàng)CC鄭先生的獨(dú)

22、獨(dú)立性受到影影響，不能參參加該審計小小組；選項(xiàng)DD老李所鑒證證的并非李平平的工作結(jié)果果。2.【正確答案案】B【答案解析】鑒證對象為為乙公司2007年末的的償債能力。由由于X銀行懷懷疑乙公司提提交的專題報報告的真實(shí)性性，并要求AABC會計師師事務(wù)所另行行實(shí)施專題審審計，該鑒證證業(yè)務(wù)屬于基基于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒鑒證對象信息息為乙公司提提交的償債能能力的專題報報告。3.【正確答案案】C【答案解析】所列四項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容中，選項(xiàng)項(xiàng)ABC均為為承接業(yè)務(wù)前前可能需要考考慮的內(nèi)容，但但最先考慮的的應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)境。4.【正確答案案】B【答案解析】注冊會計師師在初步了解解業(yè)務(wù)環(huán)境后后，只有認(rèn)為為符合獨(dú)立性性和專業(yè)

23、勝任任能力等相關(guān)關(guān)職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的要求，并并且擬承接的的業(yè)務(wù)具備鑒鑒證業(yè)務(wù)所有有特征時，注注冊會計師才才能將其作為為鑒證業(yè)務(wù)予予以承接。5.【正確答案案】D【答案解析】因管理層負(fù)負(fù)責(zé)該公司日日常生營經(jīng)營營管理，所以以A公司管理理層須對A公公司持經(jīng)營狀狀況負(fù)責(zé)，選選項(xiàng)D錯誤。6.【正確答案案】C【答案解析】在合理保證證的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)中，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)以以積極方式提提出結(jié)論，如如“我們認(rèn)為為，根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控控制在所有重重大方面是有有效的”或“我我們認(rèn)為，責(zé)責(zé)任方做出的的根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控控制在所有重重大方面是有有效的這一一認(rèn)定是公允允的”。在有有限保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)中，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)以消極方

24、方式提出結(jié)論論，如“基于于本報告所述述的工作，我我們沒有注意意到任何事項(xiàng)項(xiàng)使我們相信信，根據(jù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)統(tǒng)在任何重大大方面是無效效的”或“基基于本報告所所述的工作，我我們沒有注意意到任何事項(xiàng)項(xiàng)使我們相信信，責(zé)任方做做出的根據(jù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在所有有重大方面是是有效的這這一認(rèn)定是不不公允的”。7.【正確答案案】C【答案解析】選項(xiàng)A參與與業(yè)務(wù)的人員員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)該項(xiàng)目的檢檢查工作；選選項(xiàng)B至少選選取一項(xiàng)進(jìn)行行檢查；選項(xiàng)項(xiàng)D周期最長長不得超過33年。8.【正確答案案】D【答案解析】對于選項(xiàng)AABC來說，無無法判斷到底底是哪個的投投訴更具有真真實(shí)性，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行具體分析析，難以一概概而論；對選選項(xiàng)D，對于于來

25、自會計師師事務(wù)所外部部的投訴和指指控，如來自自客戶人員和和客戶的往來來方（如客戶戶的供應(yīng)商）等等，由于他們們不必?fù)?dān)心會會因此失去工工作，也不涉涉及明顯的個個人利益或動動機(jī)，會計師師事務(wù)所通常?？梢哉J(rèn)為他他們的投訴和和指控具有較較高程度的真真實(shí)性。即來來自客戶的投投訴比來自事事務(wù)所內(nèi)部相相關(guān)人員的投投訴具有更高高的真實(shí)性。9.【正確答案案】B【答案解析】主任會計師師應(yīng)該在會計計師事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部形成以質(zhì)質(zhì)量為導(dǎo)向的的文化，而不不是以服務(wù)為為導(dǎo)向的文化化。10.【正確答答案】D【答案解析】選項(xiàng)ABCC在一定條件件下均有可能能成為事務(wù)所所的選擇，但但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的第一反應(yīng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向事事務(wù)所匯報，與與事務(wù)

26、所商討討。11.【正確答答案】C二、多項(xiàng)選擇題題1.【正確答案案】ABCC【答案解析】由于合理保保證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是是注冊會計師師將鑒證業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險降至該該業(yè)務(wù)環(huán)境下下可接受的低低水平，以此此作為以積極極方式提出結(jié)結(jié)論的基礎(chǔ)，所所以選項(xiàng)D不不正確。2.【正確答案案】BC【答案解析】因該持續(xù)經(jīng)經(jīng)營報告由該該政府組織編編制并分發(fā)給給預(yù)期使用者者使用，所以以預(yù)期使用者者能夠獲取責(zé)責(zé)任方認(rèn)定，屬屬于基于責(zé)任任方認(rèn)定業(yè)務(wù)務(wù)；企業(yè)持續(xù)續(xù)經(jīng)營狀況應(yīng)應(yīng)由企業(yè)管理理層負(fù)責(zé)，不不應(yīng)由該政府府組織負(fù)責(zé)。3.【正確答案案】BC【答案解析】當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境境變化影響到到預(yù)期使用者者的需求，或或預(yù)期使用者者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)

27、存在在誤解時，注注冊會計師可可以應(yīng)委托人人的要求，考考慮同意變更更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)業(yè)務(wù)范圍存在在限制是不合合理的理由；如果注冊會會計師認(rèn)為承承擔(dān)的審計風(fēng)風(fēng)險很大，則則可能不會承承接業(yè)務(wù)或解解除業(yè)務(wù)約定定。4.【正確答案案】BCDD【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)三三方之間的關(guān)關(guān)系是，注冊冊會計師對由由責(zé)任方負(fù)責(zé)責(zé)的鑒證對象象或鑒證對象象信息提出結(jié)結(jié)論，以增強(qiáng)強(qiáng)除責(zé)任方之之外的預(yù)期使使用者對鑒證證對象信息的的信任程度。5.【正確答案案】ABDD【答案解析】（1）當(dāng)鑒鑒證對象為財財務(wù)業(yè)績或狀狀況時（如歷歷史或預(yù)測的的財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量），鑒鑒證對象信息息是財務(wù)報表表；（2）當(dāng)當(dāng)鑒證對象為為非財務(wù)業(yè)績

28、績或狀況時（如如企業(yè)的運(yùn)營營情況），鑒鑒證對象信息息可能是反映映效率或效果果的關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)； （33）當(dāng)鑒證對對象為物理特特征時（如設(shè)設(shè)備的生產(chǎn)能能力），鑒證證對象信息可可能是有關(guān)鑒鑒證對象物理理特征的說明明文件；（44）當(dāng)鑒證對對象為某種系系統(tǒng)和過程時時（如企業(yè)的的內(nèi)部控制或或信息技術(shù)系系統(tǒng)），鑒證證對象信息可可能是關(guān)于其其有效性的認(rèn)認(rèn)定。6.【正確答案案】ACDD【答案解析】注冊會計師師對重大錯報報風(fēng)險和檢查查風(fēng)險的考慮慮受具體業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)境的影響響，特別受鑒鑒證對象性質(zhì)質(zhì)，以及所執(zhí)執(zhí)行的是合理理保證鑒證業(yè)業(yè)務(wù)還是有限限保證鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的影響。7.【正確答案案】ABCCD【答案解析】對于任何類類型

29、的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)，如果存存在下列情形形，且注冊會會計師根據(jù)職職業(yè)判斷認(rèn)為為其影響是重重大的或可能能是重大的，注注冊會計師不不能出具無保保留結(jié)論的報報告。這些情情形包括：（11）工作范圍圍受到限制；（2）責(zé)任任方認(rèn)定未在在所有重大方方面做出公允允表達(dá)；（33）鑒證對象象信息存在重重大錯報；（44）標(biāo)準(zhǔn)或鑒鑒證對象不適適當(dāng)；在某些些情況下，注注冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮解除除業(yè)務(wù)約定。8.【正確答案案】AB【答案解析】在有限保證證的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)中，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)以以消極方式提提出結(jié)論，如如“基于本報報告所述的工工作，我們沒沒有注意到任任何事項(xiàng)使我我們相信，根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，系統(tǒng)統(tǒng)在任何重大大方面是無效效的”或“基

30、基于本報告所所述的工作，我我們沒有注意意到任何事項(xiàng)項(xiàng)使我們相信信，責(zé)任方做做出的根據(jù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在所所有重大方面面是有效的這一認(rèn)定是是不公允的”。在在合理保證的的鑒證業(yè)務(wù)中中，注冊會計計師應(yīng)當(dāng)以積積極方式提出出結(jié)論，如“我我們認(rèn)為，根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制在所有重大大方面是有效效的”或“我我們認(rèn)為，責(zé)責(zé)任方做出的的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部部控制在所有有重大方面是是有效的這這一認(rèn)定是公公允的”。9.【正確答案案】AD【答案解析】選項(xiàng)BC屬屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核核的內(nèi)容。10.【正確答答案】ABBD【答案解析】事務(wù)所的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹樹立質(zhì)量至上上的意識。事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通通過下列措施施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控控制的目標(biāo)：（

31、1）合理理確定管理責(zé)責(zé)任，以避免免重商業(yè)利益益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量量；（2）建建立以質(zhì)量為為導(dǎo)向的業(yè)績績評價、薪酬酬及晉升的政政策和程序；（3）投入入足夠的資源源制定和執(zhí)行行質(zhì)量控制政政策及程序，并并形成相關(guān)文文件記錄。11.【正確答答案】ABBCD【答案解析】事務(wù)所一旦旦獲知違反獨(dú)獨(dú)立性政策和和程序的情況況，應(yīng)當(dāng)立即即將相關(guān)信息息告知有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和和事務(wù)所的其其他適當(dāng)人員員，如合適，還還應(yīng)當(dāng)立即告告知事務(wù)所聘聘用的專家和和關(guān)聯(lián)事務(wù)所所的人員，以以便他們采取取適當(dāng)?shù)男袆觿印?2.【正確答答案】ABBC【答案解析】選項(xiàng)A中工工作底稿的歸歸檔期限為業(yè)業(yè)務(wù)報告日后后60天內(nèi)；選項(xiàng)B項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核并不

32、減輕輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的責(zé)任，更更不能替代項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的的責(zé)任；選項(xiàng)項(xiàng)C會計師事事務(wù)所及其人人員執(zhí)行任何何類型的業(yè)務(wù)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵遵守職業(yè)道德德規(guī)范所要求求的客觀、公公正原則，保保持專業(yè)勝任任能力和應(yīng)有有的關(guān)注，并并對執(zhí)業(yè)過程程中獲知的信信息保密。只只有在執(zhí)行鑒鑒證業(yè)務(wù)時有有獨(dú)立性的要要求，對非鑒鑒證業(yè)務(wù)沒有有獨(dú)立性的要要求。三、簡答題1.【正確答案案】（1）AABC會計師師事務(wù)所業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制的的業(yè)務(wù)執(zhí)行過過程中不妥之之處有：事事項(xiàng)（1）由由B注冊會計計師負(fù)責(zé)組織織實(shí)施本次審審閱業(yè)務(wù)的指指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)復(fù)核不恰當(dāng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人A注冊冊會計師負(fù)責(zé)責(zé)組織實(shí)施本本次審閱業(yè)務(wù)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督、復(fù)核。（11分）事項(xiàng)項(xiàng)（2）是不不正確的，提提供財務(wù)報表表審閱業(yè)務(wù)的的保證程度較較低，事務(wù)所所可以根據(jù)具具體情況決定定是否進(jìn)行項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核，但是是不能由項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人根據(jù)據(jù)專業(yè)判斷提提出是否決定定項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核。（11分）事項(xiàng)項(xiàng)（3）由CC注冊會計師師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核不妥，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由不參與該該審閱業(yè)務(wù)的的人員