畢業(yè)論文之淺談資產(chǎn)減值準(zhǔn)備若干問(wèn)題

1、杭州電子科技大大學(xué)信息工程程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文文）外文文獻(xiàn)獻(xiàn)翻譯文淺談資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備若干問(wèn)題題翻譯（1）題目目金融資產(chǎn)的減值值翻譯（2）題目目系財(cái)經(jīng)系專 業(yè)會(huì)計(jì)姓 名蔡晶晶班 級(jí)049062學(xué) 號(hào)049062001指導(dǎo)教師李正金融資產(chǎn)的減值值導(dǎo)言減值應(yīng)用在金融融資產(chǎn)標(biāo)志著著免稅額或認(rèn)認(rèn)為合理的管管理對(duì)可能出出現(xiàn)的事件收收不上來(lái)的債債務(wù)或應(yīng)收款款。這是根據(jù)據(jù)估計(jì)開(kāi)發(fā)的的管理。建立可靠靠和足夠的估估計(jì)，必須反反映在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中，是該該項(xiàng)管理的責(zé)責(zé)任。評(píng)估的適當(dāng)當(dāng)性原則和方方法，并有足足夠的估計(jì)，如如為了確認(rèn)金金融的真實(shí)和和公正性,陳述部分是獨(dú)立審計(jì)師師的部分責(zé)任。評(píng)評(píng)估和充足的的金融資產(chǎn)減減值的實(shí)

2、體，在在銀行界承擔(dān)擔(dān)更高具有同同等重要的規(guī)規(guī)定，不履行行資產(chǎn)，并貸貸款與墊款形形成的重要元元素利潤(rùn)損益益表及資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。在這篇文章中試試圖作出突出出的原則，根根據(jù)不同的框框架確定和衡衡量金融資產(chǎn)產(chǎn)的減值，進(jìn)一步步的原則，是是比較符合印印度公認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)原則提請(qǐng)分分歧, 基于對(duì)世世界各地的發(fā)發(fā)展并把重點(diǎn)點(diǎn)放在了改進(jìn)進(jìn)的地方。鑒于作為一個(gè)主主觀的性質(zhì)，鑒定和測(cè)量量金融資產(chǎn)的減值，被做為討論世界界各地的一個(gè)個(gè)中心點(diǎn)。衡衡量減值已在在實(shí)踐中，根根據(jù)不同的幀幀作品有幾種模式或或原則。這是一個(gè)不不斷發(fā)展的課課題與新的觀觀念和影響因因素的評(píng)估。金融業(yè)和實(shí)體參與提供銀行服務(wù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和成員的專業(yè)，直接促成了這一

3、進(jìn)程。各自的國(guó)家，行業(yè)實(shí)踐和雕像經(jīng)營(yíng)，也關(guān)系到對(duì)進(jìn)化的這些原則。在這篇文章中我我已限制了討討論范疇，該該范疇僅限于于銀行及其他他類似機(jī)構(gòu)融融資活動(dòng)引起起的金融資產(chǎn)產(chǎn)債務(wù)的減值值。以下的討討論從銀行業(yè)業(yè)中更是一個(gè)個(gè)側(cè)重于銀行行界及產(chǎn)生的的債務(wù)。美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原原則根據(jù)美國(guó)公認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)原則中FFAS 5 會(huì)計(jì)突發(fā)事件件和FASS 114 會(huì)計(jì)債權(quán)權(quán)國(guó)的減值貸貸款交易占占貸款損失。美國(guó)聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)的政策聲明還提供額外的指導(dǎo)意見(jiàn)確認(rèn)，以貸款和貸款組合去計(jì)量，披露和文件的減值。原則下，這些權(quán)權(quán)威性的言論論出來(lái)后，繼繼續(xù)的討論中中的幾個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)構(gòu)在美國(guó)。該該報(bào)表和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在美國(guó)公認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)原則下

4、，一般想象象的實(shí)際情況況，因此而更更有指令性的的性質(zhì)。FAS 5中會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)急規(guī)定定的原則，確確定減值損失失和FAS 114建議議的步驟和方方法，即應(yīng)適適用于測(cè)量減減值的個(gè)人貸貸款。無(wú)論報(bào)報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則公報(bào)，都都是互補(bǔ)，相輔相成的的。權(quán)責(zé)發(fā)生制減值值估計(jì)的損失從意意外情況將由由應(yīng)急應(yīng)累算所收取費(fèi)費(fèi)用，對(duì)收入入，如果同時(shí)時(shí)具備滿足下列列條件?，F(xiàn)有的資料關(guān)于于之前發(fā)行的的金融報(bào)表表表明，它很可可能是一個(gè)資資產(chǎn)已受損或或負(fù)債已招致致在財(cái)務(wù)報(bào)表表日期上。這是暗含的的在此情況下下，必須是它可能有一一個(gè)或一個(gè)以以上的未來(lái)事事件將會(huì)發(fā)生生，確認(rèn)事實(shí)實(shí)的損失。損失數(shù)額可合理理估計(jì)。貸款受損時(shí)，基基于當(dāng)前的

5、信信息和事件，它它很可能是債權(quán)人按合合同條款的貸貸款協(xié)議將無(wú)無(wú)法收集所有有應(yīng)收款項(xiàng)。此此聲明但并未具體說(shuō)說(shuō)明如何一個(gè)個(gè)債權(quán)人應(yīng)確確定這是有可可能的總額百百分之幾的合合同不是可收收回的。一家家銀行或?qū)嶓w體從事銀行活活動(dòng)應(yīng)框定的的條件或參數(shù)數(shù)的基礎(chǔ)上，它它將考慮一項(xiàng)項(xiàng)貸款或某組組貸款余額或應(yīng)收賬賬款作為受損損。各實(shí)體應(yīng)應(yīng)明確訂定審審查程序，使使他們能確定定貸款或收款款均受損。這這些審查程序序或參數(shù)對(duì)所有銀行來(lái)說(shuō)說(shuō)可能不完全全相同，因?yàn)檫@將在在很大程度上上依賴于成分分與品質(zhì)以及及其貸款組合合。關(guān)于貸款款和顧客的參參數(shù)和條件涉涉及的表現(xiàn)，我們?cè)敢馇仪矣心芰χЦ陡?，方向業(yè)務(wù)務(wù)的客戶，但但總的趨勢(shì)是是行業(yè)

6、，部門門等。個(gè)人貸貸款獨(dú)特的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)屬性和投投資組合，分分割貸款進(jìn)行行評(píng)估應(yīng)與一一組參數(shù)，適適當(dāng)?shù)慕o他們們，以確定他他們是否受到到損害。等級(jí)聲明建議，確定定潛在的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)特征關(guān)于以貸款小小組，根據(jù)同同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的屬屬性。會(huì)計(jì)及及規(guī)管機(jī)構(gòu)在在世界各地正正走向建立一一個(gè)框架下完完成的貸款，可可確定在分級(jí)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，潛在的的風(fēng)險(xiǎn)屬性的的貸款。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)屬性的貸款款，包括風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)相關(guān)的部門門或行業(yè)，其其中個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)或有可能經(jīng)經(jīng)營(yíng)的，客戶戶的過(guò)去歷史史，貸款的種種類，在這方方面行業(yè)或客戶是是經(jīng)營(yíng)等。各部門或行行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中中并不具備同同樣的風(fēng)險(xiǎn)或或報(bào)酬屬性。一些行業(yè)相相對(duì)于其他行行業(yè)或部門進(jìn)進(jìn)行高利率的的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，所

7、有有的實(shí)體或企企業(yè)集團(tuán)不具具有相同風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的智商。被被譽(yù)為實(shí)體，為為企業(yè)成功進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)較低低的智商。量量子貸款損失失，可能會(huì)出出現(xiàn)相應(yīng)的減減值取決于高高質(zhì)量的投資資組合，或應(yīng)應(yīng)收款的一個(gè)個(gè)實(shí)體。分級(jí)級(jí)可以基于類類型的貸款，部部門，行業(yè)，地地區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)的的屬性。貸款等級(jí)是以協(xié)協(xié)助評(píng)估和計(jì)計(jì)量減值貸款款的同質(zhì)屬性性。顯著的個(gè)人貸貸款及貸款獨(dú)獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)屬屬性，將需要要單獨(dú)分析去去評(píng)估減值。這這類貸款應(yīng)該該從總貸款人人口的銀行中中分開(kāi)。測(cè)量FAS114奠奠定測(cè)量減值值的方法。測(cè)測(cè)量的單獨(dú)方法是是證明以個(gè)人和和分級(jí)的貸款。測(cè)量減減值的個(gè)人貸貸款實(shí)體都有有權(quán)選擇，從從方法，如凈凈現(xiàn)值的未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量，市市場(chǎng)價(jià)

8、值的抵抵押品，如果果這筆貸款抵抵押品的依賴賴，并可以觀觀察到的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格貸款。根根據(jù)凈現(xiàn)值法法銀行應(yīng)估計(jì)計(jì)可能要支付付的可變現(xiàn)價(jià)值值的標(biāo)的證券券及費(fèi)用，充分體現(xiàn)安安全性。這將將提供管理部部門由貸款或或收款估計(jì)有有關(guān)的變現(xiàn)金金額。估計(jì)未來(lái)預(yù)預(yù)期的現(xiàn)金流流依賴于過(guò)去去的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)實(shí)體，如果有的話話，并適當(dāng)評(píng)評(píng)估的可變現(xiàn)現(xiàn)擔(dān)保品的價(jià)價(jià)值，而在某些情情況下，可能能要交由專家家組成。管理理層已提供原利率使用，貸款或或市場(chǎng)利率而而適用于貼現(xiàn)現(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流流量。凈現(xiàn)值值的未來(lái)現(xiàn)金金流量折現(xiàn)率率適當(dāng)，應(yīng)扣除該部部分賬面價(jià)值值量化數(shù)額的的津貼為貸款款損失準(zhǔn)備。這些本應(yīng)記入利潤(rùn)和損益帳。數(shù)額的津貼，對(duì)貸款損失準(zhǔn)備，所

9、以評(píng)估應(yīng)定期檢討，根據(jù)這種審查以確定是否有變動(dòng)，并提供或發(fā)放津貼。小額貸款具有同同質(zhì)特征，基基于參數(shù)的闡闡述應(yīng)為他們們受損的基礎(chǔ)礎(chǔ)上加以評(píng)估估。如果銀行行或一個(gè)實(shí)體體，是接觸到到特定部門或或行業(yè)，這一一點(diǎn)目前正在在衰退，那么么，實(shí)體可能能考慮對(duì)貸款款余額中提供供減值準(zhǔn)備，特特別是部門作作為免稅額，對(duì)對(duì)貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備。統(tǒng)計(jì)資資料超過(guò)黨費(fèi)費(fèi)，拒付支票票等的分級(jí)或或分割貸款也也應(yīng)提供證據(jù)據(jù)證明，就像像任何可能發(fā)發(fā)生不收回的的應(yīng)收款。免免稅額，可能能要考慮合適適的，即使個(gè)個(gè)別貸款余額額可能會(huì)表現(xiàn)現(xiàn)良好，鑒于于以它所屬的的評(píng)估減值的的貸款組合這這一事實(shí)的基基礎(chǔ)上，它是可能這這部分的貸款款與投資組合合，有

10、可能會(huì)會(huì)無(wú)法收回。損失率管理部門應(yīng)對(duì)投投資余額申請(qǐng)請(qǐng)貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備率，得出免稅額額的減值貸款款組合。損失失率在對(duì)過(guò)去的歷歷史/經(jīng)驗(yàn)，趨趨勢(shì)的復(fù)蘇，價(jià)價(jià)值的標(biāo)的證證券發(fā)展的基基礎(chǔ)上，目前的事態(tài)態(tài)發(fā)展和趨勢(shì)勢(shì)有一個(gè)關(guān)系系到經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇蘇。這些稅率率應(yīng)以目前的的趨勢(shì)和發(fā)展展檢討期刊間間隔修改。依據(jù)假設(shè)和測(cè)量量方法使每個(gè)個(gè)實(shí)體被適當(dāng)當(dāng)記錄。該聲聲明根據(jù)美國(guó)國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原原則，嚴(yán)禁設(shè)設(shè)立儲(chǔ)備或提提供一般的基基礎(chǔ)上，以滿滿足指定一般般性的風(fēng)險(xiǎn)，以以作為緩沖對(duì)對(duì)今后的任何何應(yīng)變。從以以上討論可以以看到下列要要點(diǎn)：1基于共同的的風(fēng)險(xiǎn)屬性，分級(jí)和分割割成同質(zhì)群體體；2凈現(xiàn)值的未未來(lái)現(xiàn)金流量量來(lái)估計(jì)，僅僅在案件個(gè)人人貸

11、款余額是是受損;3貸款損失率率，以開(kāi)發(fā)和和應(yīng)用，只有有在案件組合合（分割/梯梯度貸款）的的貸款余額。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框框架國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第第39號(hào)的確確認(rèn)和計(jì)量金金融工具規(guī)定定金融資產(chǎn)確確認(rèn)和計(jì)量的的原則。金融融資產(chǎn)根據(jù)國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第39 ，是是被列為買賣賣，持有至到到期，可供出出售的，并來(lái)來(lái)源于貸款和和應(yīng)收款項(xiàng)。貿(mào)貿(mào)易債務(wù)和債債務(wù)所帶來(lái)的的融資活動(dòng)，屬屬于一類源于于貸款及應(yīng)收收款。源于貸貸款和應(yīng)收款款項(xiàng)是被認(rèn)可可的攤銷費(fèi)用用初步要抓緊緊落實(shí)攤銷成成本減去減值值撥備，如果果有的話，隨隨后以初步測(cè)測(cè)量。根據(jù)美美國(guó)一般公認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則相類似的的基本原則下下宣判。這是實(shí)體的職責(zé)責(zé)以確

12、定是否否有金融資產(chǎn)產(chǎn)，其中可能能已受損基于于客觀證據(jù)。高高研所列舉的的客觀證據(jù)， 這可能有助助于金融資產(chǎn)產(chǎn)的減值。市市場(chǎng)價(jià)值地下下落，債務(wù)人人凈值地削弱弱，使市場(chǎng)份份額下降，無(wú)法滿滿足承諾，或或許有哪些因因素可以表明明減值的金融融資產(chǎn)。如果果帳面價(jià)值大大于凈現(xiàn)值未未來(lái)預(yù)期的現(xiàn)現(xiàn)金流量，金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則允許個(gè)人人金融資產(chǎn)的的帳面價(jià)值是是物質(zhì)的，或或者對(duì)某一投投資組合的基基礎(chǔ)上的屬性性的評(píng)估減值值。主觀判斷管管理層必須可可靠地估計(jì)三三個(gè)重要元素素減值評(píng)估?；诳陀^證據(jù)他們有能力找出受損金融資產(chǎn)，估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，目前的情況對(duì)債務(wù)人和標(biāo)的證券的，如果有的話，并選擇適當(dāng)?shù)目鄢?/p>

13、率計(jì)算凈現(xiàn)值。賬面值與凈現(xiàn)值未來(lái)預(yù)期的現(xiàn)金流量之間的差額是隨后被控以盈利和虧損要么通過(guò)提供帳戶或以其他方式。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則凈現(xiàn)值所所有受損的金金融資產(chǎn)已被被計(jì)算來(lái)衡量量受損。雖然然該標(biāo)準(zhǔn)允許許鑒定受損，無(wú)無(wú)論是個(gè)人或或組合的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)測(cè)測(cè)量減值凈現(xiàn)現(xiàn)值法既接受受的情況。它它假設(shè)的可能能性或能力的的實(shí)體來(lái)估計(jì)計(jì)，預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量的的組合一樣。在實(shí)踐中相比個(gè)人貸款，未來(lái)現(xiàn)金流量是非常難估計(jì)的。比較的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)計(jì)銀行已積累超過(guò)過(guò)過(guò)去40年年來(lái)在發(fā)展預(yù)預(yù)算對(duì)NPAA和實(shí)際損失失，收不上來(lái)來(lái)的帳戶的知知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。這可能是適適當(dāng)?shù)谋容^估估計(jì)針對(duì)某一一特定的債務(wù)務(wù)與實(shí)際損失失。從發(fā)達(dá)國(guó)家家的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)

14、驗(yàn)看這將提供一一個(gè)統(tǒng)計(jì)證據(jù)據(jù)，以確定還還有多遠(yuǎn)的估估計(jì)。這個(gè)證據(jù)應(yīng)應(yīng)該用于發(fā)展展估計(jì)，以當(dāng)前的因因素對(duì)今后的的規(guī)定，新人人民軍后，給給予適當(dāng)?shù)挠坝绊憽？偨Y(jié)以下概述根據(jù)印印度的會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)踐和所引起起的問(wèn)題的同同時(shí)的原則供供應(yīng)政策，基于上述討討論結(jié)果：1打點(diǎn)的通告告，預(yù)計(jì)鑒定定減值個(gè)人貸貸款的依據(jù)。在同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)屬性的基礎(chǔ)上它不容許分類或分割或評(píng)級(jí)。2它適用的利利率對(duì)個(gè)別貸貸款估算，從從變現(xiàn)的擔(dān)保保或由借款人人預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量計(jì)算算利息的損失失。3測(cè)試百分比比的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)缺乏機(jī)制;4在實(shí)現(xiàn)安全全上沒(méi)有相關(guān)的的貨幣的時(shí)間間價(jià)值；5銀行可以照照顧到不同階階層或經(jīng)濟(jì)部部門，如工商商銀行，住房房按揭，小規(guī)規(guī)模的產(chǎn)業(yè)，出出口導(dǎo)向型信信貸等均須申申請(qǐng)相同的原原則來(lái)衡量減減值，而不考考慮到潛在的的性能使該行行業(yè)向他們配配合。以下是在打點(diǎn)的的規(guī)則下提供供方法的一些些優(yōu)勢(shì)：統(tǒng)一性提供政策策-全國(guó)理事事會(huì)向所有銀銀行提供了可可比性的表現(xiàn)現(xiàn)。這使得很少少或根本沒(méi)有有空間，酌情情管理該銀行行對(duì)非不良資資產(chǎn)確定量子子的規(guī)定。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)屬性或或均勻的特點(diǎn)點(diǎn)基礎(chǔ)上，以下下是一些領(lǐng)域域需要注意細(xì)細(xì)化分類貸款款組合。這可能是用用于測(cè)量受損損。1鑒定受損的的資產(chǎn)，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮到風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的屬性貸貸款