母子公司管控體系制度匯編之三

1、母子公司管控體系制度匯編之三XX控股集集團(tuán)股份份有限公公司財(cái)務(wù)管理管管控制度度與操作作流程服務(wù)單位: 上海海華彩管管理咨詢詢有限公公司二零零七年年八月目 錄TOC o 1-3 u第一部分 管控控制度 PAGEREF _Toc174611880 h 2財(cái)務(wù)分析制制度 PAGEREF _Toc174611881 h 2附件：財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告提綱綱 PAGEREF _Toc174611882 h 9財(cái)務(wù)預(yù)算管管理制度度 PAGEREF _Toc174611883 h 22第一章 總則 PAGEREF _Toc174611884 h 22第二章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理理的組織織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc1

2、74611885 h 22第三章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的編編制 PAGEREF _Toc174611886 h 22第四章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容 PAGEREF _Toc174611887 h 23第五章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的調(diào)調(diào)整 PAGEREF _Toc174611888 h 25第六章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行 PAGEREF _Toc174611889 h 26第七章 附則 PAGEREF _Toc174611890 h 26第二部分 操作作流程 PAGEREF _Toc174611891 h 271.財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算管管理流程程 PAGEREF _Toc174611892 h 272.財(cái)務(wù)務(wù)分析管管理流程程 PAG

3、EREF _Toc174611893 h 29第一部分 管控控制度財(cái)務(wù)分析制制度總則為有效地控控制經(jīng)營營過程，促促進(jìn)集團(tuán)團(tuán)及二級子子公司圍圍繞經(jīng)營營目標(biāo)，挖挖掘現(xiàn)有有潛力，找找出差距距和存在在問題，采采取有效效措施，保保證集團(tuán)團(tuán)總體經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，特制制定本制制度。本管理規(guī)定定適用集集團(tuán)以及及集團(tuán)二二級子公公司財(cái)務(wù)務(wù)分析管管理。一、 財(cái)務(wù)務(wù)分析的的組織管管理體系系1、財(cái)務(wù)分分析實(shí)行行統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、分分級實(shí)施施、歸口口分析的的管理體體系。財(cái)務(wù)分析工工作由集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理部部統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，由由各二級級子公司司總經(jīng)理理主持按按季召開開財(cái)務(wù)分分析會(huì)。日日常辦事事機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)在財(cái)務(wù)務(wù)部門，由由財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人

4、負(fù)負(fù)責(zé)分析析。各指指標(biāo)歸口口管理部部門按月月向財(cái)務(wù)務(wù)部門提提供本部部門所管管轄指標(biāo)標(biāo)的完成成情況，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，尋尋找原因因，提出出措施以以及需要要平衡解解決的意意見。2、有關(guān)部部門的職職責(zé)分工工。生產(chǎn)部門根根據(jù)對材材料進(jìn)、出出、存、退退，輔助助生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用，工工時(shí)，產(chǎn)產(chǎn)品、副副產(chǎn)品數(shù)數(shù)量，安安全庫存存、實(shí)際際庫存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對大修、技改等工程（按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)施情況進(jìn)行分析；銷售部門根根據(jù)對銷銷售產(chǎn)品品的種類類、數(shù)量量、單價(jià)價(jià)，款項(xiàng)項(xiàng)回收，內(nèi)內(nèi)部銷售售、折扣扣與折讓讓等的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)完成成情況進(jìn)進(jìn)行分析析；采購物流部部門根據(jù)據(jù)對材料料需求，原原材料市市場價(jià)格格，應(yīng)付

5、付賬款的的統(tǒng)計(jì)完完成情況況進(jìn)行分分析；工程管理部部門對投投資完成成情況進(jìn)進(jìn)行分析析，對工工程進(jìn)度度和質(zhì)量量監(jiān)督提提供分析析依據(jù)；行政勞資部部門對日日常辦公公費(fèi)用、勞勞動(dòng)工資資、各種種社會(huì)保保險(xiǎn)等執(zhí)執(zhí)行情況況分析；財(cái)務(wù)部門負(fù)負(fù)責(zé)根據(jù)據(jù)有關(guān)部部門報(bào)送送的報(bào)表表進(jìn)行匯匯總，負(fù)負(fù)責(zé)本公公司綜合合指標(biāo)分分析，并并對收入入、成本本（主要要是可控控費(fèi)用）、利利潤、資資金、債債權(quán)債務(wù)務(wù)等具體體分析。為為了及時(shí)時(shí)反映各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)的的完成情情況，積積累分析析數(shù)據(jù)，各各公司財(cái)財(cái)務(wù)按月編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表（包包括：資資產(chǎn)負(fù)債債表、損損益表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表、管管理費(fèi)用用及生產(chǎn)產(chǎn)成本明明細(xì)表）。 二、財(cái)務(wù)分分析的內(nèi)內(nèi)容及

6、主主要指標(biāo)標(biāo)(一)、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)指標(biāo)1、獲利能能力分析析指標(biāo) = 1 * GB2 銷售利潤潤分析指指標(biāo) = 1 * GB3 銷售毛利利率銷銷售毛利利銷售收收入凈額額銷售毛利=銷售收收入凈額額銷售售成本=銷售收入入銷售售折扣與與折讓銷售成成本此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)產(chǎn)品每每一元銷銷售收入入扣除銷銷售成本本后，有有多少錢錢可以用用于各項(xiàng)項(xiàng)期間費(fèi)費(fèi)用和形形成盈利利，毛利利率是企企業(yè)凈利利率的基基礎(chǔ)，沒沒有足夠夠的毛利利率便不不能盈利利。同時(shí)時(shí)銷售毛毛利率也也可成為為企業(yè)制制定價(jià)格格策略時(shí)時(shí)的參照照標(biāo)準(zhǔn)之之一。 = 2 * GB3 營業(yè)利潤潤率息息稅前營營業(yè)利潤潤銷售收收入凈額額息稅前營業(yè)業(yè)利潤=營業(yè)利利

7、潤+利利息支出出此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)通過銷銷售產(chǎn)品品創(chuàng)造利利潤的能能力。息息稅前盈盈利是企企業(yè)生存存、發(fā)展展的保障障。沒有有足夠的的息稅前前盈利，說說明企業(yè)業(yè)賴以持持續(xù)發(fā)展展的基礎(chǔ)礎(chǔ)薄弱。 = 3 * GB3 核心業(yè)務(wù)務(wù)利潤率率核心心業(yè)務(wù)息息稅前營營業(yè)利潤潤/核心心業(yè)務(wù)銷銷售收入入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)通過核核心產(chǎn)品品的銷售售創(chuàng)造利利潤的能能力。該該項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)可以作作為對產(chǎn)產(chǎn)品項(xiàng)目目或業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行價(jià)值值評價(jià)的的標(biāo)準(zhǔn)之之一。 = 2 * GB2 成本利潤潤分析指指標(biāo)成本費(fèi)用利利潤率營業(yè)利利潤成本費(fèi)費(fèi)用總額額 成本費(fèi)用總總額=銷銷售成本本銷售售費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)通

8、過成成本和費(fèi)費(fèi)用的消消耗產(chǎn)生生利潤的的水平，該該項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)越大說說明企業(yè)業(yè)的成本本和費(fèi)用用的耗費(fèi)費(fèi)越有價(jià)價(jià)值。使使用此項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)時(shí)時(shí)，應(yīng)注注意財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用性性質(zhì)對利利潤指標(biāo)標(biāo)選擇的的影響，即即若貸款款無用于于投資情情況，則則可使用用營業(yè)利利潤為分分子，否否則應(yīng)使使用利潤潤總額 = 3 * GB2 資產(chǎn)收益益分析指指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬酬率凈凈利潤平均總總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)產(chǎn)=（期期初資產(chǎn)產(chǎn)總額+期末資資產(chǎn)總額額）2此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的的運(yùn)用能能力，此此項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)越高說說明企業(yè)業(yè)利用資資產(chǎn)盈利利的能力力越高。 = 4 * GB2 資本收益益分析指指標(biāo) = 1 * GB3 凈資產(chǎn)收收益率凈利潤潤/平均均凈資產(chǎn)產(chǎn)

9、平均凈資產(chǎn)產(chǎn)=（期期初所有有者權(quán)益益總額期末所所有者權(quán)權(quán)益總額額）2此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)利用自自有資本本獲利的的能力。 = 2 * GB3 資本保值值增值率率期末末所有者者權(quán)益總總額/期期初所有有者權(quán)益益總額 此項(xiàng)指指標(biāo)反映映企業(yè)自自有資本本的增值值速度。 = 5 * GB2 收益質(zhì)量量分析指指標(biāo) = 1 * GB3 核心業(yè)務(wù)務(wù)利潤占占利潤的的比重核心業(yè)業(yè)務(wù)利潤潤/利潤潤總額此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)利潤的的結(jié)構(gòu)，若若某種核核心業(yè)務(wù)務(wù)利潤比比例過重重時(shí)，企企業(yè)應(yīng)注注意利潤潤來源的的依賴風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，此此時(shí)可以以適時(shí)調(diào)調(diào)整業(yè)務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)進(jìn)行多角角化投資資，以降降低經(jīng)營營風(fēng)險(xiǎn)。 = 2 * GB3 營運(yùn)指數(shù)數(shù)

10、=經(jīng)營營現(xiàn)金凈凈流量經(jīng)營所所得現(xiàn)金金 =經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金凈流流量（凈收收益非非經(jīng)營收收益+非非付現(xiàn)費(fèi)費(fèi)用）此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)收益的的質(zhì)量，用用于評價(jià)價(jià)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)利益益和現(xiàn)金金流入的的關(guān)系，此此項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)應(yīng)大于于1，若若小于11則說明明企業(yè)的的收益質(zhì)質(zhì)量不夠夠好。 = 6 * GB2 保障性分分析指標(biāo)標(biāo) = 1 * GB3 銷售營業(yè)業(yè)現(xiàn)金流流入比率率銷售售商品產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金金流入量量銷售收收入凈額額 此項(xiàng)指指標(biāo)反映映企業(yè)銷銷售商品品所產(chǎn)生生的現(xiàn)金金流入，此此數(shù)值越越高說明明企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品回籠籠資金的的情況越越好，企企業(yè)的運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)也越越有保障障。 = 2 * GB3 資金安全全率資資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)率資資產(chǎn)負(fù)債債率資產(chǎn)變

11、現(xiàn)率率（現(xiàn)現(xiàn)金及其其等價(jià)物物良性性債權(quán)適銷存存貨可可變無形形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)資金的的安全程程度，同同時(shí)說明明企業(yè)資資產(chǎn)能在在償還負(fù)負(fù)債之后后，可繼繼續(xù)擴(kuò)充充發(fā)展的的能力。2、營運(yùn)能能力分析析指標(biāo) = 1 * GB3 流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率銷售售收入凈凈額平均流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) 此項(xiàng)指指標(biāo)反映映企業(yè)流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的管理理水平，周周轉(zhuǎn)率越越高說明明企業(yè)流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的管理理越好，也也說明企企業(yè)短期期的償債債能力越越強(qiáng)。此此項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)可以分分解使用用，按應(yīng)應(yīng)收賬款款、存貨貨分解分分析，或或繼續(xù)分分解為原原材料、產(chǎn)產(chǎn)成品等等。 = 2 * GB3 營業(yè)周期期=存貨貨周轉(zhuǎn)天天數(shù)+應(yīng)應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)天天數(shù)

12、存貨周轉(zhuǎn)天天數(shù)=3360存貨周周轉(zhuǎn)率 =3660（銷售售成本平均存存貨）應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)=3660應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率 =3360（銷售售收入平均應(yīng)應(yīng)收賬款款） 此項(xiàng)指指標(biāo)反映映企業(yè)存存貨轉(zhuǎn)化化為資金金的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周周期越短短，說明明企業(yè)的的周轉(zhuǎn)速速度越快快。3、償付能能力分析析指標(biāo) = 1 * GB3 現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)負(fù)債比比率經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金金凈流入入流動(dòng)負(fù)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)償還即即期債務(wù)務(wù)的能力力。 = 2 * GB3 資產(chǎn)負(fù)債債率負(fù)負(fù)債總額額資產(chǎn)總總額此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通通常情況況下，若若企業(yè)處處于資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)速速度快、規(guī)規(guī)模迅速速增長的的階段時(shí)時(shí)，則可可以接受受較高

13、的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率，否否則，則則應(yīng)保持持較低的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率，以以降低財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。4、成長性性分析指指標(biāo) = 1 * GB3 銷售增長長率（本本期銷售售收入上期銷銷售收入入）上期銷銷售收入入1000%此項(xiàng)指標(biāo)反反映銷售售收入的的增長速速度。 = 2 * GB3 凈利潤增增長率（本期期凈利潤潤額上上期凈利利潤額）上期凈利潤額100%此項(xiàng)指標(biāo)反反映凈利利潤的增增長速度度。 = 3 * GB3 資本積累累率=本本年所有有者權(quán)益益增長額額年初所所有者權(quán)權(quán)益 100%此項(xiàng)指標(biāo)反反映企業(yè)業(yè)自有資資本的積積累速度度。(二)、責(zé)責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)指標(biāo)1、利潤中中心預(yù)算分析、趨趨勢分析析結(jié)合比比率分析析。 = 1 *

14、GB3 安全邊際際率（實(shí)實(shí)際銷售售額保保本銷售售額）實(shí)際銷銷售額保本銷售額額固定定成本單位邊邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率固定成本本（單位位邊際貢貢獻(xiàn)單價(jià)） 固定成成本（單單價(jià)單單位變動(dòng)動(dòng)成本）單價(jià) = 2 * GB3 邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率=（銷銷售收入入變動(dòng)動(dòng)成本）銷售收入 = 3 * GB3 銷售利潤潤率=安安全邊際際率邊際貢貢獻(xiàn)率2、費(fèi)用中中心預(yù)算分析、趨趨勢分析析。3、成本中中心標(biāo)準(zhǔn)成本分分析、趨趨勢分析析。(三)、杜杜邦分析析體系權(quán)益凈利率權(quán)益凈利率+-+權(quán)益乘數(shù)=1（1資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)凈利率權(quán) 益資 產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率權(quán) 益資 產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈 利資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入

15、凈 利三、財(cái)務(wù)分分析方法法統(tǒng)一采用對對比分析析法（與與計(jì)劃、與與上年同同期實(shí)際際比）。四、財(cái)務(wù)分分析程序序各公司財(cái)務(wù)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)于年度度末、季度度末、月度度末、編制制年、季季、月財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，收收集其他他部門提提供的分分析資料料，將各各項(xiàng)分析析指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行對比比，對其其差異進(jìn)進(jìn)行分析析，找出出原因，提提出改進(jìn)進(jìn)措施和和加強(qiáng)管管理的建建議；按按季形成成書面財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告，包包括公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營基本本情況，各各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)完成情情況及對對公司財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營營成果和和現(xiàn)金流流量有重重大影響響的其他他事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)分分析例會(huì)會(huì)1、集團(tuán)和和二級子子公司必必須定期期召開財(cái)財(cái)務(wù)分析析例會(huì)，每每季一次次，于

16、季季末次月月中旬召召開。會(huì)會(huì)議由集集團(tuán)總裁裁和二級級子公司司總經(jīng)理理主持，各各部門領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和有有關(guān)人員員參加。分分析以財(cái)財(cái)務(wù)部門門為主分分析，其其他有關(guān)關(guān)部門補(bǔ)補(bǔ)充。發(fā)發(fā)言人應(yīng)應(yīng)對有關(guān)關(guān)指標(biāo)完完成情況況進(jìn)行分分析，找找出主要要原因和和關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)，提提出整改改措施。2、財(cái)務(wù)分分析例會(huì)會(huì)應(yīng)指定定專人負(fù)負(fù)責(zé)記錄錄，負(fù)責(zé)責(zé)匯總整整理分析析資料并并對會(huì)上上討論的的問題和和形成的的決議整整理成書書面材料料，連同同財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告上報(bào)公公司董事事會(huì)和集集團(tuán)。3、集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)管理理部根據(jù)據(jù)二級子子公司報(bào)報(bào)來的財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告應(yīng)應(yīng)于十日日內(nèi)完成成匯總整整理，并并由集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)副副總裁主主持召開開集團(tuán)的財(cái)財(cái)務(wù)分析析會(huì)，

17、對對各公司司存在的的問題和和解決問問題的措措施、建建議形成成會(huì)議紀(jì)紀(jì)要下發(fā)發(fā)執(zhí)行。半半年和年年度財(cái)務(wù)務(wù)分析應(yīng)應(yīng)向天漢漢董事局局匯報(bào)。 六、財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告財(cái)務(wù)分析報(bào)報(bào)告是財(cái)財(cái)務(wù)分析析的書面面文件，包包括：公公司概況況；分析析的內(nèi)容容；公司司在經(jīng)營營活動(dòng)過過程中存存在的問問題和關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)；針對對問題和和關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)采取取的措施施；加強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)營管管理工作作的建議議和意見見。財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告要求求內(nèi)容真真實(shí)、數(shù)數(shù)字確鑿鑿、信息息可靠。財(cái)務(wù)分析報(bào)報(bào)告的模模板可參參考附件件財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告提綱綱。七、財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告的報(bào)送送時(shí)間各公司的財(cái)財(cái)務(wù)分析析報(bào)告應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定時(shí)間報(bào)報(bào)送，季季度財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告于季季末

18、次月月二十天天內(nèi)報(bào)送送，年度度財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告于年后后三十天天內(nèi)報(bào)送送。八、本辦法法經(jīng)董事事局批準(zhǔn)準(zhǔn)后發(fā)布布執(zhí)行，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。九、本辦法法未盡事事宜，執(zhí)執(zhí)行國家家有關(guān)法法律、法法規(guī)和集集團(tuán)的有有關(guān)規(guī)定定。十、本辦法法從下發(fā)發(fā)之日起起執(zhí)行。附件：財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告提綱綱行業(yè)分析行業(yè)發(fā)展?fàn)顮顩r：行行業(yè)銷售售規(guī)模（數(shù)數(shù)量、價(jià)價(jià)格）、增增長率，細(xì)細(xì)分市場場（公司司產(chǎn)品）銷銷售規(guī)模模、增長長率，產(chǎn)產(chǎn)品技術(shù)術(shù)的改進(jìn)進(jìn)、工藝藝技術(shù)的的改進(jìn)。（由由戰(zhàn)略投投資部門門提供資資料）客戶的狀況況：客戶戶數(shù)量的的變化，客客戶

19、的發(fā)發(fā)展?fàn)顩r況，客戶戶需求預(yù)預(yù)測，客客戶最關(guān)關(guān)注的產(chǎn)產(chǎn)品性能能、服務(wù)務(wù)方面。（由由市場部部門提供供資料）供應(yīng)商狀況況：主要要原材料料供應(yīng)商商數(shù)量的的變化，供供應(yīng)商的的發(fā)展?fàn)顮顩r，供供應(yīng)成本本方面的的變化、原原材料質(zhì)質(zhì)量方面面的變化化、付款款條件的的變化。（由由采購部部門提供供資料）競爭者狀況況：主要要競爭者者市場份份額的變變化，競競爭者的的產(chǎn)能規(guī)規(guī)模，銷銷售價(jià)格格，銷售售條件的的變化，競競爭者的的基本策策略。（由由戰(zhàn)略投投資部門門和市場場部門提提供資料料）潛在的市場場進(jìn)入者者（由戰(zhàn)戰(zhàn)略投資資部門和和市場部部門提供供資料）替代品的威威脅（由由戰(zhàn)略投投資部門門和市場場部門提提供資料料）機(jī)會(huì)與威脅脅

20、：以上上方面對對公司而而言的機(jī)機(jī)會(huì)和威威脅（由由戰(zhàn)略投投資部門門提供資資料）競爭策略分分析公司競爭策策略和主主要措施施，計(jì)劃劃目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)程程度（由由戰(zhàn)略投投資部門門提供資資料）公司財(cái)務(wù)對對競爭策策略和主主要措施施支持的的分析（主主要是資資金數(shù)量量）財(cái)務(wù)分析基本分析框框架:資資本收益益率=銷銷售利潤潤率資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠杠桿=資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)=資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)利潤銷售收入銷售利潤率率分析(損益表表分析)根據(jù)損益表表分析公公司各項(xiàng)項(xiàng)成本費(fèi)費(fèi)用占銷銷售收入入比率的的歷史比比較和與與競爭對對手的比比較：銷銷售成本本（原材材料、工工資、制制造費(fèi)用用）、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用、銷售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用用、稅

21、收收、利潤潤相對上上期增減減變化情情況，及及其占銷銷售收入入比例的的變化，對對變化原原因做出出分析說說明，并并提出改改進(jìn)建議議。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議流動(dòng)資金周周轉(zhuǎn)率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議存貨周轉(zhuǎn)率率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議應(yīng)付賬款周周轉(zhuǎn)率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額30應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)天數(shù)本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額30歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議全部流動(dòng)資金平均占用額3

22、0本月銷售收入凈額流動(dòng)資金周周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù) = 全部流動(dòng)資金平均占用額30本月銷售收入凈額歷史比較與與橫向比比較本月銷售成本總額存貨平均占用額30存貨周轉(zhuǎn)天天數(shù) =本月銷售成本總額存貨平均占用額30歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議財(cái)務(wù)杠桿流動(dòng)比率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議速動(dòng)比率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議資產(chǎn)負(fù)債率率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議已獲利息倍倍數(shù)歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議資本負(fù)債率率歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議財(cái)務(wù)杠桿歷史比較與與橫向比比較，原原因分析析與建議議其他事項(xiàng)分分析對發(fā)生重大大變

23、化的的有關(guān)資資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債項(xiàng)目目的分析析說明（如如長期投投資等）；對數(shù)額較大大的待攤攤費(fèi)用、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用的分析析；對其他影響響企業(yè)效效益和財(cái)財(cái)務(wù)狀況況較大的的項(xiàng)目和和重大事事件做出出分析說說明。建議對市場部門門的建議議對生產(chǎn)部門門的建議議對技術(shù)開發(fā)發(fā)部門的的建議對物料部門門的建議議對其他部門門的建議議預(yù)測銷售量與銷銷售額預(yù)預(yù)測銷售成本預(yù)預(yù)測銷售利潤率率預(yù)測銷售費(fèi)用預(yù)預(yù)測管理費(fèi)用預(yù)預(yù)測利潤預(yù)測與與資本收收益率預(yù)預(yù)測附表1：預(yù)預(yù)算損益益執(zhí)行情情況表項(xiàng) 目單 位位去年同期預(yù) 算實(shí) 際際對 比比備 注注差異%比上年增長長=-=/=(-)/產(chǎn)量收入銷售成本其中：原材材料 工工資 制制造費(fèi)用用毛利毛利率管理

24、費(fèi)用其中：研發(fā)發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用稅金及附加加利潤利潤率附表2：財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)評價(jià)分分析表年 月 日項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對比分析備注1、財(cái)務(wù)效效益狀況況凈資產(chǎn)收收益率凈利潤/平平均凈資資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)報(bào)酬率（利潤總額額+利息息支出）/平均資資產(chǎn)總額額資本保值值增值率率調(diào)整后的期期末所有有者權(quán)益益/期初初所有者者權(quán)益銷售（營營業(yè)）利利潤率銷售利潤/銷售收收入凈額額成本費(fèi)用用利潤率率利潤總額/成本費(fèi)費(fèi)用總額額2、資產(chǎn)營營運(yùn)狀況況總資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率銷售收入凈凈額/平平均資產(chǎn)產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率銷售收入凈凈額/平平均流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)總總額存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存存貨應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率率賒銷收入凈凈額/平平

25、均應(yīng)收收賬款余余額不良資產(chǎn)產(chǎn)比率年末不良資資產(chǎn)總額額/年末末資產(chǎn)總總額資產(chǎn)損失失比率待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失凈凈額/年年末資產(chǎn)產(chǎn)總額3、償債能能力狀況況資產(chǎn)負(fù)債債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總總額已獲利息息倍數(shù)息稅前利潤潤/利息息支出流動(dòng)比率率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)負(fù)債速動(dòng)比率率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)動(dòng)負(fù)債比比率年經(jīng)營現(xiàn)金金凈流入入/流動(dòng)動(dòng)負(fù)債長期資產(chǎn)產(chǎn)適合率率（所有者權(quán)權(quán)益+長長期負(fù)債債）/（固固定資產(chǎn)產(chǎn)+長期期投資）經(jīng)營虧損損掛帳比比率經(jīng)營虧損掛掛帳/年年末所有有者權(quán)益益4、發(fā)展能能力狀況況銷售（營營業(yè)）增增長率本年銷售增增長額/上年銷銷售總額額資本積累累率本年所有者者權(quán)益增增長額/年初所所有者權(quán)權(quán)益總資產(chǎn)增

26、增長率本年總資產(chǎn)產(chǎn)增長額額/年初初資產(chǎn)總總額固定資產(chǎn)產(chǎn)成新率率平均固定資資產(chǎn)凈值值/平均均固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)附表3：應(yīng)應(yīng)收賬款款分析表表單位：賬 齡金 額比例可收回金額額可收回比率率預(yù)計(jì)收款費(fèi)費(fèi)用預(yù)計(jì)壞賬損損失備 注1月-6月月6月-1年年1年-2年年2年-3年年3年以上評價(jià)分析：附表4：存存貨分析析表單位： 單位位：元項(xiàng) 目目期 初初期 末完好程度損 失失備 注原材料半成品產(chǎn)成品低值易耗品品包裝物其它評價(jià)分析：附表5：利利潤分析析表單位:項(xiàng) 目目單 位位 金 額額占利潤總額額比備 注主營業(yè)務(wù)利利潤其他營業(yè)收收入營業(yè)利潤投資收益其 它利潤總額評價(jià)分析：附表6：財(cái)財(cái)務(wù)比率率綜合分分析表指 標(biāo)重要性

27、系數(shù)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值關(guān)系比率=/綜合系數(shù)（=）流動(dòng)比率0.15速動(dòng)比率0.1資產(chǎn)負(fù)債率率0.1應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率0.05存貨周轉(zhuǎn)率率0.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率0.13銷售利潤率率0.1總資產(chǎn)收益益率0.1所有者權(quán)益益收益率率0.15合計(jì)1財(cái)務(wù)預(yù)算管管理制度度第一章 總則為了加強(qiáng)對對財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的內(nèi)內(nèi)部控制制，規(guī)范范財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算編制制及調(diào)整整，嚴(yán)格格財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行行與考核核，提高高財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理理水平和和經(jīng)濟(jì)效效益，特特制定本制制度。本制度適用用于集團(tuán)團(tuán)和二級級子公司司。二級子公司司可根據(jù)據(jù)本制度度，結(jié)合合自身實(shí)際際情況，制制定相應(yīng)應(yīng)的財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算管管理細(xì)則則或?qū)嵤┦┺k法，并并報(bào)集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)管管理部審審核后在在自

28、身及控股子公公司、分分公司實(shí)實(shí)施。第二章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理理的組織織結(jié)構(gòu)集團(tuán)董事局局負(fù)責(zé)審審批年度度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算。集集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)管理部部負(fù)責(zé)跟跟蹤管理理監(jiān)督集集團(tuán)和二二級子公公司年度度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行。二級子公司司董事會(huì)會(huì)、總經(jīng)經(jīng)理辦公公會(huì)、財(cái)財(cái)務(wù)管理理部負(fù)責(zé)責(zé)組織制制訂自身身年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算方案。集團(tuán)財(cái)務(wù)管管理部和和二級子子公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理部為財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算管理部部門，主主要負(fù)責(zé)責(zé)擬訂財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算目標(biāo)和和財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算政策策；制定定財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理理的具體體措施和和辦法；組織編編制、審審議、平平衡財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算草草案；協(xié)協(xié)調(diào)、解解決財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算編編制和執(zhí)執(zhí)行中的的問題；督促完完成財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算目目標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管管

29、理部和和二級子子公司內(nèi)內(nèi)部其他他職能部部門具體體負(fù)責(zé)本本部門財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算的編制制、執(zhí)行行、控制制、分析析等工作作，并配配合財(cái)務(wù)務(wù)部門做做好自身身總預(yù)算算的綜合合平衡、控控制、分分析、考考核等工工作。各各職能部部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)溝溝通和聯(lián)聯(lián)系，確確保相關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況能能夠相互互印證、相相互監(jiān)督督。第三章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的編編制集團(tuán)和二級級子公司司應(yīng)當(dāng)制制定財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算工工作業(yè)務(wù)務(wù)流程，明明確財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算編編制、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算執(zhí)行、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算調(diào)整、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算分析與與考核等等各環(huán)節(jié)節(jié)的控制制要求，確確保財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算工工作全過過程得到到有效控控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的的編制以以“開源節(jié)節(jié)流，量量入為出出”為原則則

30、，以企企業(yè)效益益管理為為中心，加加強(qiáng)成本本費(fèi)用控控制，客客觀分析析上一年年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況并結(jié)合合下一年年度生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營計(jì)計(jì)劃編制制，以求求效益最最大化。財(cái)務(wù)預(yù)算編編制的基基本方法法按增量量預(yù)算法法、零基基預(yù)算法法等方法法進(jìn)行。增增量預(yù)算算法是以以近幾年年加權(quán)平平均值作作為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)下年度度的預(yù)算算目標(biāo)和和對未來來的預(yù)期期確定一一個(gè)系數(shù)數(shù)，由基基礎(chǔ)值乘乘以系數(shù)數(shù)確定預(yù)預(yù)算值。此此方法適適用于已已正常經(jīng)經(jīng)營2年年以上且且市場環(huán)環(huán)境比較較穩(wěn)定的的公司。零零基預(yù)算算法是不不考慮歷歷史數(shù)據(jù)據(jù)，每年年編制預(yù)預(yù)算時(shí)以以業(yè)務(wù)活活動(dòng)計(jì)劃劃為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)量量測算每每個(gè)項(xiàng)目目的預(yù)算算值。此此方法適

31、適用于新新成立的的公司以以及生產(chǎn)產(chǎn)或運(yùn)營營環(huán)境經(jīng)經(jīng)常變化化的公司司，以及及一些特特殊預(yù)算算項(xiàng)目。年度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算按照照“上下結(jié)結(jié)合、分分級編制制、逐級級匯總、統(tǒng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)”的程序序編制。單單位下一一年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算初稿應(yīng)應(yīng)在每年年10月月中旬以以前按照照規(guī)定格格式編制制完畢，并并上報(bào)集集團(tuán)；集團(tuán)在每每年100月底開開始匯總總合并財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算，對集集團(tuán)各部部門和二二級子公公司進(jìn)行行詳細(xì)調(diào)調(diào)研基礎(chǔ)礎(chǔ)，并召召集集團(tuán)團(tuán)各部門門和二級級子公司司進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算平衡；每年112月上上旬修訂訂完成下下一年度度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)并報(bào)集集團(tuán)董事事局審批批，年底底前將經(jīng)經(jīng)審批的的下一年年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算指指標(biāo)下發(fā)發(fā)集團(tuán)各

32、各部門和和二級子子公司；集團(tuán)各各部門和和二級子子公司根根據(jù)集團(tuán)團(tuán)下達(dá)的的年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算指標(biāo)編編制詳細(xì)細(xì)的分解解落實(shí)方方案并于于預(yù)算年年度的11月中旬旬以前上上報(bào)集團(tuán)團(tuán)按財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行。集集團(tuán)各部部門和二二級子公公司應(yīng)在在審批的的年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算范圍之之內(nèi)，根根據(jù)下月月生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃劃編制月月度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算，經(jīng)經(jīng)集團(tuán)各各部門和和二級子子公司負(fù)負(fù)責(zé)人審審核后，在在每月227日前前上報(bào)下下月財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算到到集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)管理理部。第四章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算包包括一年年一次的的年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算和按月月編制的的月度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算，具體體格式見見附件。年年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算的的編制應(yīng)應(yīng)有詳細(xì)細(xì)的編制制依據(jù)和和

33、編制說說明，月月度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算數(shù)數(shù)據(jù)較上上月有較較大變化化的應(yīng)說說明理由由和預(yù)算算依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)內(nèi)容：收收入、成成本、稅稅金及附附加、營營業(yè)費(fèi)用用、管理理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用、所得得稅以及及凈利潤潤等利潤潤表各項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算算。主營業(yè)務(wù)收收入預(yù)算算。應(yīng)在在以前年年度實(shí)際際完成收收入以及及合理確確定下一一年度主主營業(yè)務(wù)務(wù)增長額額的基礎(chǔ)礎(chǔ)上確定定。主營業(yè)務(wù)成成本預(yù)算算。應(yīng)根根據(jù)以前前年度主主營業(yè)務(wù)務(wù)單位成本本和可實(shí)實(shí)現(xiàn)的銷銷售量計(jì)計(jì)算。主營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加預(yù)算算。應(yīng)根根據(jù)國家家及地方方規(guī)定的的相關(guān)稅稅費(fèi)率計(jì)計(jì)算。其他業(yè)務(wù)利利潤預(yù)算算。應(yīng)根根據(jù)以前前年度輔輔業(yè)的經(jīng)經(jīng)營情況況結(jié)合下下一年度度計(jì)劃確確定。營

34、業(yè)費(fèi)用和和管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算。工資、福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)費(fèi)、社社保支出出。工資資按預(yù)算算的下一一年度人人員總數(shù)數(shù)以及人人員結(jié)構(gòu)構(gòu)和薪資資水平計(jì)計(jì)算。福福利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)費(fèi)按按預(yù)測的的工資總總額的相相應(yīng)比例例計(jì)算。社社保支出出按公司司當(dāng)?shù)匾?guī)規(guī)定比例例以及計(jì)計(jì)算方法法結(jié)合預(yù)預(yù)測的工工資計(jì)算算。辦公費(fèi)用。根根據(jù)以前前年度人人均辦公公費(fèi)和預(yù)預(yù)測的下下一年度度人員總總數(shù)計(jì)算算。差旅費(fèi)用。由由各職能能部門按按預(yù)測下下一年度度部門出出差安排排和公司司出差標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算。郵電通訊費(fèi)費(fèi)。固定定費(fèi)用按按合同計(jì)計(jì)算，比比如寬帶帶使用費(fèi)費(fèi)；固定定電話費(fèi)費(fèi)、郵寄寄費(fèi)等按按歷年平平均水平平計(jì)算；移

35、動(dòng)話話費(fèi)按標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算。汽車費(fèi)用。參參照每輛輛汽車歷歷年平均均使用費(fèi)費(fèi)用計(jì)算算，如果果下一年年度有安安排購新新車的還還應(yīng)考慮慮新購車車輛的使使用費(fèi)用用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)。參照照以前年年度業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)占主營營業(yè)務(wù)收收入的比比例和預(yù)預(yù)測的下下一年度度的主營營業(yè)務(wù)收收入計(jì)算算。水電費(fèi)。參參照以前前年度平平均水平平確定。折舊費(fèi)。按按年末固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)算的的折舊加加上下一一年度準(zhǔn)準(zhǔn)備購置置的固定定資產(chǎn)的的折舊計(jì)計(jì)算，還還應(yīng)考慮慮年末固固定資產(chǎn)產(chǎn)在下一一年度使使用到期期的因素素。低值易耗品品攤銷。根根據(jù)年末末低值易易耗品以以及下一一年度預(yù)預(yù)計(jì)新增增的低值值易耗品品，按照照低值易易耗品攤攤銷方法法計(jì)算。物料消

36、耗。按按以前年年度平均均水平計(jì)計(jì)算。修理費(fèi)。由由技術(shù)部部門（或或技術(shù)人人員）根根據(jù)固定定資產(chǎn)使使用狀況況以及相相應(yīng)修理理費(fèi)計(jì)算算。租賃費(fèi)。按按租賃合合同計(jì)算算。會(huì)議費(fèi)。根根據(jù)歷年年常規(guī)會(huì)會(huì)議以及及相應(yīng)會(huì)會(huì)議支出出計(jì)算。取暖費(fèi)、防防暑降溫溫費(fèi)。按按按預(yù)測測的下一一年度人人員總數(shù)數(shù)和人均均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)計(jì)算。商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)。按財(cái)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率計(jì)算算；若員員工有商商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)的，應(yīng)應(yīng)詳細(xì)披披露相關(guān)關(guān)情況。物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)。按物物業(yè)管理理合同計(jì)計(jì)算。廣告宣傳費(fèi)費(fèi)。按自自身廣告告投放計(jì)計(jì)劃計(jì)算算。壞賬準(zhǔn)備。按按預(yù)計(jì)下下一年度度年末的的應(yīng)收款款項(xiàng)余額額以及壞壞賬準(zhǔn)備備比例和和本年年年末“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目余余額計(jì)算算。稅金。

37、按相相關(guān)稅率率和稅基基計(jì)算。審計(jì)評估費(fèi)費(fèi)。參考考?xì)v年水水平計(jì)算算，并考考慮特殊殊審計(jì)事事項(xiàng)的費(fèi)費(fèi)用。咨詢費(fèi)。按按參考?xì)v歷年水平平計(jì)算，并并考慮特特殊咨詢詢事項(xiàng)的的費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)。按按參考?xì)v歷年水平平以及下下一年度度會(huì)議計(jì)計(jì)劃確定定。其他費(fèi)用。其其他費(fèi)用用按核算算的明細(xì)細(xì)科目列列示，其其他費(fèi)用用的預(yù)算算應(yīng)詳細(xì)細(xì)說明預(yù)預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容以及及計(jì)算過過程。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)預(yù)算。按按預(yù)測的的存款平平均水平平計(jì)算利利息收入入，按預(yù)預(yù)測的融融資規(guī)模模和利率率計(jì)算利利息支出出，按歷歷年水平平計(jì)算手手續(xù)費(fèi)等等。所得稅預(yù)算算。按照照前面各各項(xiàng)目預(yù)預(yù)算計(jì)算算出預(yù)算算稅前利利潤并按按稅法規(guī)規(guī)定調(diào)整整計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額后后乘以

38、適適用稅率率計(jì)算得得出。第五章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的調(diào)調(diào)整經(jīng)董事局批批準(zhǔn)正式式下發(fā)執(zhí)執(zhí)行的年年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算，一一般不予予調(diào)整。集團(tuán)各部門和二級子公司在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局批準(zhǔn)后，方可調(diào)整年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算（包括經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用）在執(zhí)行中，超過年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，不管金額大小一律上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局審批調(diào)整當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算后方可使用。第六章 財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行集團(tuán)和二級級子公司司應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)費(fèi)用預(yù)預(yù)算支出出的控制制，納入入單位預(yù)預(yù)算的費(fèi)費(fèi)用開支支必須按按照集團(tuán)團(tuán)相關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)定定和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行。未未納入財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算的非經(jīng)經(jīng)營性支支出包括括年度獎(jiǎng)獎(jiǎng)金支出出、對外外捐贈(zèng)支支出、55萬元以以上（含含5萬元元）的大大型公益益活動(dòng)支支出和55萬元以以上（含含5萬元元）的非非業(yè)務(wù)招招待性質(zhì)質(zhì)的公關(guān)關(guān)支出，在在支出前前必須預(yù)預(yù)估金額額并上報(bào)報(bào)董事局局（或其其授權(quán)人人）審批批同意集團(tuán)和二級級子公司司應(yīng)當(dāng)建建立預(yù)算算執(zhí)行情情況預(yù)警警機(jī)制，通通過科學(xué)學(xué)選擇預(yù)預(yù)警指標(biāo)標(biāo)，合理理確定預(yù)預(yù)警范圍圍，及時(shí)時(shí)發(fā)出預(yù)預(yù)警信號號，積極極采取應(yīng)應(yīng)對措施施。集團(tuán)和二級級子公司司應(yīng)當(dāng)建建立預(yù)算算執(zhí)行情情況分析析制度。二級子公司應(yīng)當(dāng)