《稅務(wù)會(huì)計(jì)（人大第3版）》 習(xí)題及答案 0205小規(guī)模納稅人及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、增值稅小規(guī)模納稅人及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算習(xí)題及答案一、判斷題 TOC o 1-5 h z .增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票 不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案： X.小規(guī)模納稅人提供的適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退 還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。（）答案： J.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物時(shí)，在計(jì)算增值稅的計(jì)稅價(jià)格中既不包括進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳 納的消費(fèi)稅，也不包括進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納的增值稅。（）答案： X.納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得扣除任何稅 額。（）答案： V.進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，并由海關(guān)向

2、進(jìn)口人開具進(jìn)口增值稅專用繳款書。納 稅人取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)。（）答案： V二、單項(xiàng)選擇題1.某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2019年8月取得銷售收入12. 36萬元（含 增值稅）；購進(jìn)原材料一批，支付貨款3. 09萬元（含增值稅）。該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅 額為（）萬元。A. 0. 32B. 0. 35C. 0. 36D. 0. 37答案：C解析：納增值稅稅額=12.36+ （1+3%） X3%=0. 362.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月，購進(jìn)童裝280套，“六一”兒童節(jié)之 前以每套128元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童

3、裝應(yīng)納增值稅稅額為 （）元。A. 1043.88B. 1075.20C. 6092.80D. 5207.52答案：A解析：納增值稅稅額= 280X128+ （1+3%） X3%=1043. 88 TOC o 1-5 h z 3.某個(gè)體經(jīng)營者從食品廠購進(jìn)各種小食品銷售，當(dāng)月購進(jìn)各種小食品15000元，食品 廠開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1500元。該個(gè)體經(jīng)營者采用合并定價(jià)方式，當(dāng)月銷 售小食品35000元。該個(gè)體經(jīng)營者當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元A. 1050B. 1019. 42C. 5950D. 5085. 47答案：B解析：納增值稅稅額= 35000+ （1+3%） X3%=1019.

4、42.某機(jī)械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。2019年10月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060 元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機(jī)械廠收取加工費(fèi)委托稅務(wù)所 代開增值稅專用發(fā)票上金額為1000元。該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額為（）元。A. 91.8B. 90C. 60D. 30答案：B解析：納增值稅稅額= 2060+ （1+3%） X3%+1000X3%=90.某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè) 進(jìn)口關(guān)稅為40萬元；本月將機(jī)器售出，取得不含稅銷售額350萬元。該商貿(mào)企業(yè)本月應(yīng)納 增值稅額為（ ）萬元。A. 25. 5B. 59. 5C.

5、14. 3D. 40.8答案：C解析：納增值稅稅額=350義13%-（200+40） X 13%=14. 3三、多項(xiàng)選擇題.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（ ）oA. 3%的征收率B. 4%的征收率C. 13%的稅率D. 9%的稅率答案： CD.以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述正確的選項(xiàng)是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值 稅。C. 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值 稅。D.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），

6、按5%的征收率征收增值稅。答案： ABCD3.以下進(jìn)口貨物，需繳納增值稅的有（ ）oA.國外企業(yè)捐贈(zèng)的貨物B.進(jìn)口購進(jìn)后自用的辦公設(shè)備C.國內(nèi)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物D.直接用于教學(xué)、科研的進(jìn)口設(shè)備、儀器答案： ABC4增值稅相關(guān)法規(guī)所稱“免稅品”包括（）。A.免征關(guān)稅的進(jìn)口商品B.免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品C.實(shí)行退（免）稅的國產(chǎn)商品D.實(shí)行退（免）稅進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品答案： BD5.以下有關(guān)小規(guī)模納稅人征稅和管理的說法中，正確的有（）A.銷售貨物不得使用增值稅專用發(fā)票B.購進(jìn)貨物可以使用扣稅憑證抵扣稅款C.不享有稅款抵扣權(quán)D.應(yīng)納稅額采用簡易征收方法計(jì)算答案： ACD四、不定項(xiàng)選擇題1.某

7、商場(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年10月，該商場(chǎng)取得零售收入總額185400元, 還銷售了舊貨一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額52000元，原值40000元。為客戶提供 廣告設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，取得含稅收入為30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）該商場(chǎng)當(dāng)月零售收入應(yīng)納的增值稅稅額為（）萬元A. 5400B. 5562C. 31518D. 3708答案：A解析：零售收入應(yīng)納增值稅稅額= 185400+ （1+3%） X3%=5400（2）該商場(chǎng)出售舊貨應(yīng)納的增值稅稅額為（）萬元A. 879B. 1009.71C. 1514.56D. 1040答案：B解析：出售舊貨應(yīng)納增值稅稅額= 52

8、000+ （1+3%） X2%=1009. 71（3）該商場(chǎng)為客戶提供廣告設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅稅額為（）萬元A. 900B. 873.79C. 1800D. 1698.11答案：B解析：廣告設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額= 30000+ （1+3%） X3%=873. 79（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額合計(jì)數(shù)為（）萬元A. A. 7179A. 7179B. 6655. 5A. 7179B. 6655. 5C. 7283.5D. 7022.56答案：C解析：應(yīng)納增值稅稅額= 5400+1009. 71+873. 79 = 7283. 502.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月發(fā)生以

9、下業(yè)務(wù):（1）外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1300元;外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅3900元;（2）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%,支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合并取得收入12360元;(4)(3)(4)(4)將(4)將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用;(5)(6)將使用過的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000(5)(6)將使用過的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元,售價(jià)15450元;將使用過的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元;要求:根據(jù)上述資料，回

10、答以下問題。（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅稅額為（A. A. 2550A. 2550B. 477C.2067A. 2550B. 477C.2067D. 450答案：C答案：C解析：進(jìn)口材料應(yīng)納增值稅稅額=15000義答案：C解析：進(jìn)口材料應(yīng)納增值稅稅額=15000義（1+6%）X13% = 2067（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅稅額為（A. 72A. 72B. 74.16C.A. 72B. 74.16C.49. 44D. 48答案：A解析：出售舊包裝物應(yīng)納增值稅稅額= 2472+ （1+3%） X3%=72（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅稅額為（）元A. 309B. 300A. 309B. 300C. 463. 5D. 450答案：B解析：出售舊包裝物應(yīng)納增值稅稅額=15450+ （1+3%） X2%