《稅務(wù)會計(jì)（人大第3版）》 習(xí)題及答案 0403關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算習(xí)題與答案一、判斷題.進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格就是貨 價(jià)。（）X.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng) 當(dāng)以加工后的貨物進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（）X.出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定， 包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。（）V.進(jìn)口貨物的價(jià)款中列明的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相 關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。（）V.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中所含的陸、空、郵運(yùn)貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，可按貨價(jià)的3%。 計(jì)

2、算保險(xiǎn)費(fèi)。（）X.以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按一般進(jìn)口貨物估價(jià) 方法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。（）V.確定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口人向賣方支付的傭金應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除。（） X.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，無法確定實(shí)際運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn) 費(fèi)的，按貨價(jià)的設(shè)計(jì)算運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（）V.減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格作為 完稅價(jià)格。（）X.空運(yùn)、海運(yùn)和陸運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。（） X.進(jìn)口貨物成交價(jià)格中已包括進(jìn)口人向其境外代理人支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)，并且能夠單獨(dú)分 列的，可從完稅價(jià)格中扣

3、除。（）J二、單項(xiàng)選擇題.在進(jìn)口貨物正常成交價(jià)格中假設(shè)含以下費(fèi)用，（）可以從中扣除。A.包裝費(fèi)B,運(yùn)輸費(fèi)C.賣方付的回扣D.保險(xiǎn)費(fèi)答案：C.出口貨物的完稅價(jià)格不應(yīng)該包括（）A、向境外銷售的成交價(jià)格B、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用C、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)用D、離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保管費(fèi)答案：D.出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為 完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：（）。A.完稅價(jià)格二離岸價(jià)格+ （1 +出口稅率）B.完稅價(jià)格二離岸價(jià)格+ （1出口稅率）C.完稅價(jià)格二離岸價(jià)格X （1 +出口稅率）D.完稅價(jià)格二離岸價(jià)格X

4、（1出口稅率）答案：A.到岸價(jià)格包括的內(nèi)容是（）。.到岸價(jià)格包括的內(nèi)容是（）。A.買方傭金C.賣方付給買方的正常價(jià)格回扣答案：B.進(jìn)口貨物到岸價(jià)格的組成公式是：（A.到岸價(jià)格=貨價(jià)B.到岸價(jià)格二貨價(jià)+其他勞務(wù)費(fèi).到岸價(jià)格包括的內(nèi)容是（.到岸價(jià)格包括的內(nèi)容是（）。A.買方傭金C.賣方付給買方的正常價(jià)格回扣答案：B.進(jìn)口貨物到岸價(jià)格的組成公式是：（A.到岸價(jià)格=貨價(jià)B.到岸價(jià)格二貨價(jià)+其他勞務(wù)費(fèi)B.賣方傭金D.因延期付款而支付的利息罰款）C.到岸價(jià)格二貨價(jià)+包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)D.到岸價(jià)格二貨價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+其他勞務(wù)費(fèi)答案：C6.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30000元，

5、另支付貨物運(yùn)抵我國 關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，支付賣方傭金2000元、買方傭 金3000元，支付從海關(guān)運(yùn)往公司的運(yùn)輸費(fèi)1000元。那么該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）元。A. 41000B. 40000C. 39000 D. 38000答案：B解析：關(guān)稅完稅價(jià)格= 30000+5000+3000+2000 = 400007.某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核 屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。進(jìn)口關(guān)稅為（）萬元。A. 57B. 60C. 63 D. 66答案：A解析：進(jìn)口關(guān)稅=（600-30） X

6、10%=578,某公司進(jìn)口貨物一批，應(yīng)納關(guān)稅60萬元，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2018年10月 10日，該公司于10月25日繳納稅款。那么該公司應(yīng)納稅收滯納金為（）元。A. 0B. 300C. 600D. 200A. 0B. 300C. 600D. 200答案：B解析：應(yīng)納稅收滯納金= 600000X0. 5%0X 1=3009.某醫(yī)院2013年以150萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺醫(yī)療儀器；2018年1月 因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2018年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。 此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)格為200萬元。假設(shè)經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口 關(guān)稅

7、稅率為6%,該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）萬元。A. 9B. 3C. 2. 4D. 12答案：C解析：進(jìn)口關(guān)稅= 40X6% = 2.410.某公司出口商品一批，該商品的離岸價(jià)格為288 000元，出口關(guān)稅稅率為20%。應(yīng) 繳納出口關(guān)稅稅額是（）元A.46080B.69120C.48000D.57600答案：C解析：出 口關(guān)稅= 288000+ （1+20%） X20%=48000三、多項(xiàng)選擇題1.以下未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的工程，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（）A.買方負(fù)擔(dān)除購貨傭金以外的傭金及經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.賣方負(fù)擔(dān)的傭金C.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)

8、費(fèi)答案：ACD.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況， 并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以按順序采用一定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。以下屬 于海關(guān)可以采用的方法有：（）oA.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法B.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法D.最大銷售總量估價(jià)方法答案：ABC.關(guān)于完稅價(jià)格，以下說法正確的有：（）oA.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品反內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來 審定完稅價(jià)格B.以租賃方式進(jìn)口的留購貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格C.接受捐贈進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅 價(jià)格D.

9、出口的貨物一般以境外買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的貨價(jià)作為完稅價(jià)格答案：AD4根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）A.出口關(guān)稅B.出口貨物裝船以后發(fā)生的費(fèi)用C.出口貨物在成交價(jià)格中未單獨(dú)列明的支付給國外的傭金D.出口貨物在成交價(jià)格以外買方另行支付的貨物包裝費(fèi)答案：CD.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以下費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（）A.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)D.進(jìn)口人向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利權(quán)費(fèi)用答案：ABCD.以下出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符

10、合關(guān)稅法規(guī)定的有（ ）oA.海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格B.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的本錢.利潤和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格D.按照合理方法估定的完稅價(jià)格答案：ABCD.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并 應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的（）。A.運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用B.保險(xiǎn)費(fèi)C.單獨(dú)列明支付給境外的傭金D.出口關(guān)稅稅額答案：AB.運(yùn)往境外加工貨物，按手續(xù)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的（）估定完稅價(jià)格。A.料件費(fèi)B.加工費(fèi)C.復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)D.復(fù)運(yùn)進(jìn)境的保險(xiǎn)費(fèi)答案：ABCD四、不定項(xiàng)選擇題.某公司進(jìn)口一批應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，貨價(jià)為500

11、萬元；該公司另外向境外支付的 特許權(quán)使用費(fèi)25萬元；此外，該批貨物運(yùn)抵我國關(guān)境需支付運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)25萬元。假設(shè)該 貨物適用關(guān)稅稅率為8%、增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答以下（1） （4）小題（1）該批進(jìn)口消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬元A. 500B. 550C. 525D. 475答案：B解析：關(guān)稅完稅價(jià)格= 500+25+25 = 550（2）該批進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)繳的關(guān)稅稅額為（）萬元A. 40B. 44C. 42D. 38答案：B解析：應(yīng)納關(guān)稅= 550X8% = 44（3）該批進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅額為（）萬元A. 118.8B. 110C. 148.5A

12、. 118.8B. 110C. 148.5D. 142.56答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅額=(550+44) / (1-20%) X20%= 148. 5（4）該批進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)繳的增值稅稅額為（）萬元A. 100.98B. 93. 5C. 85 D. 96.53答案：D解析：應(yīng)納增值稅額=(550+44) / (1-20%) X13%=96. 53.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于2019年7月進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批, 以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣2760萬元。另外支付該貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn) 起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元、包裝材料費(fèi)10萬元，委托境內(nèi)某運(yùn)輸企業(yè)將 進(jìn)口

13、貨物運(yùn)抵本單位，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)10萬元，稅款0.9萬元。取得海關(guān) 開具的完稅憑證。入庫后本月將進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售，取得不含稅銷售額7000萬元。（該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率10%）要求：根據(jù)上述資料，回答以下（1） （4）小題（1）該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額為（）萬元。A. 1400B. 1380C. 1390D. 1395答案：A解析：應(yīng)納關(guān)稅=（2760+20+10+10） X 50 = 1400（2）該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A. 420B. 466.67C. 464.44 D. 462答案：B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅額=(2760+20+10+10+1400) / (1-10%) X10%=466. 67（3）該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅