勞務報酬所得稅計算(最新)

1、余額為應納稅所得額。勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務傭金）經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。改革開放之后，百業(yè)振興，人們再也不滿足于安全卻無色彩的大鍋飯生活。尤其某些經(jīng)濟與文化領域中的專業(yè)人士、文人雅士表現(xiàn)了強烈的獨立個性，希望擺脫限制。于是乎，社會上出現(xiàn)了大量的或具有高智力，或具有特殊勞動技能等獨立的勞作人群，這就是自由職業(yè)者。除了部分自由職業(yè)者以工作室的形式登記為個體工商戶外，大部分的自由職業(yè)者都是以個人的身份對外提供勞務，因此

2、稅法規(guī)定，個人提供勞務取得的報酬由支付方代扣代繳個人所得稅，下面筆者就個人提供勞務報酬所得個人所得稅不考慮流轉稅及附加的計算進行分析，為接受個人提供勞務的企業(yè)提供計算便利和案例參考。一、勞務報酬所得的應稅項目勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。二、稅率根據(jù)個人所得稅法及其相關法律法規(guī)的規(guī)定，勞務報酬所得，適用比例

3、稅率，稅率為0每次收入不超過元的，減除費用元元以上的，減除的費用，其對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過元。對前款應納稅所得額超過元至元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成超過元的部分，加征十成。歸納上述規(guī)定，制定勞務報酬個人所得稅稅率表如下表一：表一單位：元級數(shù)含稅級距應納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)不超過元的超過元至元的部分超過元的部分三、勞務報酬所得應納稅所得額的計算一個人提供勞務取得含稅勞務報酬即稅前勞務報酬所得個人所得稅的計算1應納稅所得額的確認含稅勞務報酬所得不超過元的，應納稅所得額含稅勞務報酬所得含稅勞務報酬所

4、得超過元的，應納稅所得額含稅勞務報酬所得X2、個人所得稅應納稅額的計算個人所得稅應納稅額應納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數(shù)二個人提供勞務取得不含稅勞務報酬即稅后勞務報酬所得個人所得稅的計算個人為企業(yè)提供勞務，雙方約定的勞務報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業(yè)支付給個人的勞務報酬是個人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表注意，這里是收入額，而非應納稅所得額）稅率表如下表二）

5、表二單位：元級數(shù)不含稅勞務報酬收入額稅率（）速算扣除數(shù)換算系數(shù)（）未超過元的部分無超過元的部分超過元的部分超過元的部分、含稅勞務報酬收入的換算不含稅收入額不超過元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：含稅勞務報酬收入不含稅勞務收入額不含稅收入額超過元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：含稅勞務報酬收入不含稅勞務收入額速算扣除數(shù)換算系數(shù)注：公式中個數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應的金額確認。2個人所得稅應納稅額的計算方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額，祥見上文。方式二，根據(jù)表二分步計算不含稅收入額不超過元的第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應數(shù)據(jù)計算應納稅所得額，公式如下：應納稅所

6、得額X應納稅所得額不含稅收入額稅率第二步，根據(jù)應納稅所得額查表一中對應數(shù)據(jù)計算應納稅額，公式如下：應納稅額應納稅所得額X適用稅率按表一對應數(shù)據(jù)計算不含稅收入額超過元的：第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應數(shù)據(jù)計算應納稅所得額，公式如下：應納稅所得額不含稅收入額一速算扣除數(shù)X換算系數(shù)第二步，根據(jù)應納稅所得額查表一中對應數(shù)據(jù)計算應納稅額，公式如下：應納稅額應納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務所得個人所得稅，驗證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會做魔術表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得元，支付給李四元。通過則查表二得

7、知，稅后所得元所對應的適用稅率為0速算扣除數(shù)為0換算系數(shù)為稅后所得元，對應的適用稅率為0速算扣除數(shù)為0換算系數(shù)為按照方式一計算張三的納稅情況含稅勞務報酬收入不含稅勞務收入額速算扣除數(shù)換算系數(shù)元應納稅所得額不含稅收入額一速算扣除數(shù)X換算系數(shù)應納稅額驗算一下：稅前收入為，應交個人所得稅稅額為稅后所得元，與本例相符。李四的納稅情況含稅勞務報酬收入不含稅勞務收入額速算扣除數(shù)換算系數(shù)應納稅所得額應納稅額驗算一下：稅前收入為,應交個人所得稅稅額為稅后所得元，與本例相符。按照方式二計算:張三的納稅情況應納稅所得額不含稅收入額一速算扣除數(shù)X換算系數(shù)應納稅額李四的納稅情況應納稅額X與方式一計算出來的一致，證明兩種方式均適用。附：換算系數(shù)的推導過程假設含稅勞務報酬收入，不含稅稅后勞務報酬為，適用稅率為，速算扣除數(shù)為D應納個人所得稅稅額為減除費用為其中、均可以從表一中查詢得到根據(jù)等式一：和等式二：這兩個稅收等式，推導如下將等式二代入