交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序

1、21/21交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 交易性金融資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號(hào)： ZB 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融資產(chǎn)均已記錄。C記錄的交易性金融資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或操縱。D交易性金融資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E交易性金融資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索

2、引號(hào)D1.獵取或編制交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；(2)檢查非記賬本位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折確實(shí)是否正確；(3)與被審計(jì)單位討論以確定劃分為交易性金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。ZB2CE2.就被審計(jì)單位治理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖獵取審計(jì)證據(jù)，并考慮治理層實(shí)施該意圖的能力。應(yīng)向治理層詢問(wèn)，并通過(guò)下列方式對(duì)治理層的答復(fù)予以印證：(1)考慮治理層往常所述的關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖的實(shí)際實(shí)施情況；(2)復(fù)核包括預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要等在內(nèi)的書面打算和其他文件記錄；(3)考慮治理層選擇劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由；(4)

3、考慮治理層在既定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)施特定措施的能力。略ADE3.確定交易性金融資產(chǎn)余額正確及存在：(1)獵取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；(2)被審計(jì)單位人員盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn), 編制交易性金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤并檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明緣故。作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；(3)如交易性金融資產(chǎn)在審計(jì)工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；(4)在外保管的交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)查閱有關(guān)保管的文件，必要時(shí)可向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。了解在外保管的交易

4、性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是否為托付理財(cái)，如是，則應(yīng)詳細(xì)記錄，分析資金的安全性和可收回性，提請(qǐng)被審計(jì)單位重新分類，并充分披露。ZB3ZB4ZB5ZB6ZB7BC4.確定交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否完整，并確定所購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)歸被審計(jì)單位所擁有：(1)取得有關(guān)賬戶流水單，對(duì)比檢查賬面記錄是否完整。檢查購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)是否為被審計(jì)單位擁有；(2)向相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)函，并確定是否存在變現(xiàn)限制，同時(shí)記錄函證過(guò)程。略D5.確定交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確：(1)復(fù)核交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法，檢查其是否按公允價(jià)值計(jì)量，前后期是否一致；(2)復(fù)核公允價(jià)值取得依據(jù)是否充分。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額是否計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

5、科目。ZB8ABD6.抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動(dòng)的相關(guān)憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確：(1)抽取交易性金融資產(chǎn)增加的記賬憑證，注意其原始憑證是否完整合法，成本、交易費(fèi)用和相關(guān)利息或股利的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；(2)抽取交易性金融資產(chǎn)減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；注意出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。C7.檢查有無(wú)變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)，如有,則查明情況，并做適當(dāng)調(diào)整。略8.針對(duì)識(shí)不的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E9.檢查交易性金融資產(chǎn)檢查是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分 打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

6、項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從操縱測(cè)試獵取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獵取的保證程度打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱工作底稿。3.在打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“”表示。交易性金融資產(chǎn)審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 交易性金融資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號(hào)： ZB1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方1.交易性債券投資2.交易性權(quán)

7、益工具投資3.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.衍生金融資產(chǎn)5.其他合 計(jì)審計(jì)結(jié)論：交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZB2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注合 計(jì)審計(jì)講明：交易性金融資產(chǎn)函證情況匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)函證情況匯總表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZB3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱賬面結(jié)存證券投資證券交易賬戶流水單函證情況差異數(shù)量面值（單價(jià)）總計(jì)數(shù)量面值（單價(jià)）總計(jì)函證日期函證編號(hào)回函日期回函數(shù)量回函金額數(shù)量金額緣故審

8、計(jì)講明：索引號(hào)：ZB4證券投資詢證函 編號(hào)： 甲公司：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的證券投資等事項(xiàng)。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料?；睾?qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚?郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人： 1.截至207年月日止，本公司的證券投資賬項(xiàng)列示如下： 證券名稱證券代碼數(shù)量投資時(shí)刻成本期末賬面價(jià)值期末市價(jià)2.

9、其他事項(xiàng)（被審計(jì)單位蓋章） 208年月日 結(jié)論：1. 信息證明無(wú)誤。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人： 2信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人：交易性金融資產(chǎn)監(jiān)盤表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 交易性金融資產(chǎn)監(jiān)盤表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZB5 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 盤點(diǎn)日實(shí)存交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加（減少）資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存交易性金融資產(chǎn)賬面結(jié)存交易性金融資產(chǎn)差異備注項(xiàng)目名稱數(shù)量面值總計(jì)票面利率到期日數(shù)量面值數(shù)量面值總計(jì)票面利率到期日數(shù)量面值總計(jì)出納人員： 會(huì)計(jì)主管： 監(jiān)盤地點(diǎn)： 監(jiān)盤時(shí)刻： 監(jiān)盤人員： 注：1.盤點(diǎn)時(shí)，需要與現(xiàn)金盤

10、點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行，審計(jì)人員不要單獨(dú)接觸交易性金融資產(chǎn)。2.對(duì)放置在不同位置的交易性金融資產(chǎn)要同時(shí)進(jìn)行檢查，以免交易性金融資產(chǎn)被移置阻礙檢查的正確性。審計(jì)講明：索引號(hào)：ZB6由證券經(jīng)銷商之外第三方保管的交易性金融資產(chǎn)詢證函 編號(hào)：甲公司：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)等事項(xiàng)。以下是依照本公司會(huì)計(jì)記錄列出的信息，請(qǐng)與貴公司207年月日代本公司保管的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，如與貴公司代保管記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目。如存在與本公司

11、有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料。回函請(qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。回函地址： 郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人： 1.以下列示的擁有交易性金融資產(chǎn)于207年月日歸本公司擁有，并托付貴公司保管。本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)賬項(xiàng)列示如下： 證券名稱安全識(shí)不碼本金或面值數(shù)量總計(jì)2.其他事項(xiàng)（被審計(jì)單位蓋章） 208年月日 結(jié)論：1. 信息證明無(wú)誤。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人： 2信息不符，請(qǐng)列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人：索引號(hào)：ZB7對(duì)經(jīng)銷商保管的交易性金融資產(chǎn)詢證函 編號(hào)： 甲公司：本公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2

12、07年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)等事項(xiàng)。以下是依照本公司會(huì)計(jì)記錄列出的信息，請(qǐng)與貴公司207年月日代本公司保管的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，如與貴公司代保管記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項(xiàng)目，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐鲞@些項(xiàng)目的金額及詳細(xì)資料。回函請(qǐng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚?郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人： 1.以下列示的擁有交易性金融資產(chǎn)于207年月日歸本公司擁有，并托付貴公司保管。本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)賬項(xiàng)列示如下： 證券名稱本金或面值數(shù)量總計(jì)2.托付理財(cái)事項(xiàng) 3.未結(jié)算賬款4.其他事項(xiàng)（被審計(jì)單位蓋章） 208年月日 結(jié)論：1. 信息證