家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制研究

1、家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的探討基于E企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制為例摘 要 內(nèi)部部財務(wù)控控制是現(xiàn)現(xiàn)代化企企業(yè)管理理的一個個重要內(nèi)內(nèi)容，對對于企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營管理而而言，其其意義重重大。一一個良好好有效的的內(nèi)部財財務(wù)控制制體系能能夠促進進企業(yè)健健康發(fā)展展，對于于家族企企業(yè)來說說，其意意義尤為為明顯。改改革開放放初期，家家族企業(yè)業(yè)憑借著著團結(jié)、易易于管理理的優(yōu)勢勢以及良良好的機機遇，發(fā)發(fā)展迅速速，實現(xiàn)現(xiàn)了資本本的原始始積累。但但是，隨隨著市場場經(jīng)濟發(fā)發(fā)展，市市場競爭爭加劇，傳傳統(tǒng)的家家族經(jīng)營營模式逐逐漸弱后后于現(xiàn)代代化企業(yè)業(yè)經(jīng)營的的需要，諸諸多家族族企業(yè)在在尋求二二次發(fā)展展的過程程中面臨臨較大的的壓力，而不健健全的

2、內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制體體系是家家族企業(yè)業(yè)二次發(fā)發(fā)展中的的障礙。對對于家族族企業(yè)而而言，實實現(xiàn)現(xiàn)代代化管理理必須建建立高效效、科學(xué)學(xué)、合理理的內(nèi)部部財務(wù)控控制體系系，加大大財務(wù)控控制力度度，這樣樣才能在在最大程程度上保保障家族族企業(yè)長長遠發(fā)展展。本文從內(nèi)部部財務(wù)控控制相關(guān)關(guān)理論入入手，圍圍繞家族族企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制，參考諸諸多學(xué)者者研究成成果，結(jié)結(jié)合家族族企業(yè)的的發(fā)展前前景問題題，考慮慮家族企企業(yè)獨有有的特性性，探討討家族企企業(yè)在尋尋求第二二次發(fā)展展過程中中的瓶頸頸，指出出家族企企業(yè)主要要存在內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制存存在不完完善、不不健全等等問題。本本文以作作者任職職的E企企業(yè)為例例，通過過查閱大大量相

3、關(guān)關(guān)文獻以以及企業(yè)業(yè)管理理理論，并并結(jié)合家家族企業(yè)業(yè)的整體體特性，在在分析家家族企業(yè)業(yè)財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制的特征征基礎(chǔ)上上，深入入探討財財務(wù)內(nèi)部部控制上上存在的的問題，剖剖析造成成該問題題的癥結(jié)結(jié)所在，同同時提出出具有針針對性的的解決策策略，旨旨在更好好的解決決E企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制存在的的問題。本文研究主主要內(nèi)容容如下:(1)、介介紹家族族企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制現(xiàn)現(xiàn)狀及諸諸多學(xué)者者觀點(2)、結(jié)結(jié)合內(nèi)部部財務(wù)控控制理論論，論述述家族企企業(yè)加強強內(nèi)部財財務(wù)管理理的重要要意義(3)、結(jié)結(jié)合E企企業(yè)的背背景、經(jīng)經(jīng)營管理理情況深深入分析析E企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制存在的的問題，并并提出相相應(yīng)的解解決策略略

4、。關(guān)鍵詞:家家族企業(yè)業(yè);財務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制;財財務(wù)控制制體系A(chǔ)bstrracttInterrnall fiinannciaal cconttroll iss ann immporrtannt cconttentt off mooderrn eenteerprrisee maanaggemeent. Itt iss veery impporttantt foor tthe mannageemennt oof eenteerprrisees. A ggoodd annd eeffeectiive intternnal finnancciall coontrrol sysstemm caan ppro

5、mmotee thhe hheallthyy deevellopmmentt off ennterrpriisess. IIn tthe earrly dayys oof rrefoorm andd oppeniing up, faamilly eenteerprrisee haas ddeveelopped rappidlly aand hass beeen devveloopinng rrapiidlyy. HHoweeverr, wwithh thhe ddeveeloppmennt oof mmarkket ecoonommy aand thee deevellopmmentt off

6、 maarkeet eeconnomyy, tthe traadittionnal fammilyy maanaggemeent modde iis ggradduallly weaak. Manny ffamiily firrms facce ggreaaterr prresssuree inn thhe pproccesss off seeekiing thee twwo ddeveeloppmennt. Forr faamilly bbusiinesss, in facct, moddernn maanaggemeent musst eestaabliish effficiientt,

7、sscieentiificc annd rreassonaablee innterrnall fiinannciaal cconttroll syysteem, neeed tto iincrreasse ffinaanciial conntrool, so as to enssuree thhe llongg-teerm devveloopmeent of fammilyy ennterrpriisess.This artticlle bbegiins witth tthe theeoryy off innterrnall fiinannciaal cconttroll, aand thee

8、 innterrnall fiinannciaal cconttroll off thhe ffamiily entterpprisse. Acccorddingg too thhe rreseearcch rresuultss off maany schholaars andd thhe ddeveeloppmennt pprosspeccts of fammilyy ennterrpriisess, tthe proobleem oof ffamiily entterpprisses in thee prroceess of seeekinng tthe seccondd deevello

9、pmmentt iss diiscuusseed. Thiis ppapeer ttakees tthe E eenteerprrisee ass ann exxampple, thhrouugh connsulltinng aa laargee nuumbeer oof rreleevannt lliteeratturee annd eenteerprrisee maanaggemeent theeoryy, aand commbinned witth tthe oveeralll ccharractteriistiics of fammilyy ennterrpriise, inn thh

10、e aanallysiis oof tthe chaaraccterristticss off faamilly eenteerprrisee fiinannciaal iinteernaal cconttroll, iin-ddeptth aanallysiis oof tthe exiistiing proobleems in thee fiinannciaal iinteernaal cconttroll, aanallysiis oof tthe cruux oof tthe proobleem, andd prropoose a ssoluutioon tto ssolvve tth

11、e proobleem oof iinteernaal ffinaanciial conntrool oof EE ennterrpriise.The mmainn coonteentss off thhis papper aree ass foolloows:(1) tthe preesennt ssituuatiion of thee innterrnall fiinannciaal cconttroll off thhe ffamiily firrm aand thee viiewppoinnts of manny sschoolarrs(2), commbinned witth tth

12、e intternnal finnancciall coontrrol theeoryy, tthiss paaperr diiscuussees tthe impporttantt siigniificcancce oof sstreengtthenningg thhe iinteernaal ffinaanciial mannageemennt oof tthe fammilyy ennterrpriise.(3), commbinned witth tthe bacckgrrounnd oof EE ennterrpriise, thhe mmanaagemmentt annd mman

13、aagemmentt off E entterpprisse, thee exxisttingg prrobllemss off innterrnall fiinannciaal cconttroll, aand putt foorwaard thee coorreespoondiing sollutiionss.Keywoordss: FFamiily Bussineess; Fiinannciaal IInteernaal CConttrolls; Finnancciall Coontrrol Sysstemm目 錄摘要1Abstrractt2目錄4第一章 導(dǎo)導(dǎo)論5第一節(jié) 研研究背景景與意

14、義義5第二節(jié) 研研究方法法與框架架內(nèi)容6第三節(jié) 研研究思路路及創(chuàng)新新之處7第二章 家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制概念及及現(xiàn)狀分分析8第一節(jié) 家家族企業(yè)業(yè)相關(guān)概概念8第二節(jié) 內(nèi)內(nèi)部及內(nèi)內(nèi)部控制制概念、發(fā)發(fā)展歷程程10第三節(jié) 家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制現(xiàn)狀分分析17第三章 EE企業(yè)財財務(wù)內(nèi)部部控制案案例分析析23第一節(jié) EE企業(yè)背背景資料料介紹23第二節(jié) EE企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制概概況24第三節(jié) EE企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制存存在的問問題及分分析28第四章 EE企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制存存在的問問題解決決對策39第一節(jié) 樹樹立現(xiàn)代代企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理理念39第二節(jié) 加加快完善善內(nèi)部財財務(wù)監(jiān)督督體系39第三節(jié)

15、 完完善各項項控制制制度41第四節(jié) 引引進專業(yè)業(yè)財會人人才50第五章 結(jié)結(jié)論與展展望51第一節(jié) 結(jié)結(jié)論51第二節(jié) 展展望52參考文獻53第一章 導(dǎo)導(dǎo)論第一節(jié) 研研究背景景與意義義一、研究背背景隨著我國民民營經(jīng)濟濟的迅速速發(fā)展，許許多家族族企業(yè)由由原來的的“小作坊坊”逐步發(fā)發(fā)展起來來，成為為具有一一定規(guī)模模和競爭爭力的企企業(yè)，也也成為我我國經(jīng)濟濟的重要要組成部部分。民民營企業(yè)業(yè)一方面面在激活活市場經(jīng)經(jīng)濟，提提高市場場效率，促促進我國國經(jīng)濟增增長發(fā)揮揮巨大作作用；另另一方面面在緩解解就業(yè)壓壓力，加加強農(nóng)村村建設(shè)等等方面也也做出了了巨大貢貢獻。家家族企業(yè)業(yè)自身具具有一定定共性，即即家族企企業(yè)在發(fā)發(fā)展

16、初期期，依靠靠親緣關(guān)關(guān)系，齊齊心協(xié)力力共同將將企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)立。初初期經(jīng)營營模式對對于剛剛剛處于起起步階段段的家族族企業(yè)而而言是有有利于其其生存與與發(fā)展的的。但是是，絕大大多數(shù)家家族企業(yè)業(yè)往往會會在尋求求第二次次發(fā)展的的過程中中失敗。通通過研究究案例，家族企業(yè)尋求二次發(fā)展過程中的瓶頸主要是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在不完善、不健全等問題。而且這些問題多年以來并沒有受到企業(yè)內(nèi)部足夠的重視，使得企業(yè)并沒有針對這些問題進行改善和調(diào)整，導(dǎo)致許多家族企業(yè)缺乏持續(xù)長久的生命力。然而，內(nèi)部部財務(wù)控控制是指指企業(yè)財財務(wù)內(nèi)部部的管理理系統(tǒng)，是是為保證證企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟活動動正常進進行而采采取的一一系列必必要管理理措施。為為了實現(xiàn)現(xiàn)

17、企業(yè)預(yù)預(yù)期財務(wù)務(wù)目標，企企業(yè)各級級的財務(wù)務(wù)管理主主體根據(jù)據(jù)相關(guān)財財務(wù)預(yù)算算以及財財務(wù)制度度，對企企業(yè)財務(wù)務(wù)活動的的各個環(huán)環(huán)節(jié)進行行監(jiān)督，約約束那些些影響企企業(yè)財務(wù)務(wù)績效的的各種行行為。內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制是是內(nèi)部控控制的重重要組成成部分，同同時也是是內(nèi)部控控制在資資金和價價值方面面的體現(xiàn)現(xiàn)。我國國企業(yè)財財務(wù)內(nèi)部部制度的的發(fā)展現(xiàn)現(xiàn)狀主要要是，國國有大中中型企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部財務(wù)控控制制度度比較健健全，國國有小型型企業(yè)的的內(nèi)部財財務(wù)控制制制度相相對較好好，而家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部才才控制存存在諸多多問題（李李莉，220122）。與與此同時時，大多多家族企企業(yè)一直直延續(xù)著著以“人治”為主的的管理方方式，以以血緣關(guān)

18、關(guān)系、宗宗親鄉(xiāng)情情等代替替企業(yè)管管理制度度（郭凡凡生，220099）。由由于家族族親情較較管理制制度不牢牢靠，往往往會出出現(xiàn)家族族成員之之間股權(quán)權(quán)不明，資資金私用用等一系系列問題題，成為為制約家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制有效發(fā)發(fā)揮作用用的主要要影響因因素（花花永紅，220111）。二、研究意意義家族企業(yè)作作為我國國市場經(jīng)經(jīng)濟中的的一個組組成部分分，其對對于市場場經(jīng)濟發(fā)發(fā)展有著著不可小小視的作作用。改改革開放放初期，我我國東部部地區(qū)率率先開放放，諸多多家庭作作坊式經(jīng)經(jīng)營形態(tài)態(tài)的企業(yè)業(yè)如雨后后春筍般般涌現(xiàn)，這這些企業(yè)業(yè)絕大部部分采用用家庭、家家族經(jīng)營營模式，尤尤其是在在廣州、深深圳、溫溫州、義義務(wù)

19、、寧寧波地區(qū)區(qū)，這些些數(shù)量巨巨大的家家庭、家家族企業(yè)業(yè)在一定定時期內(nèi)內(nèi)促進了了我國經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展展。但是是隨著市市場經(jīng)濟濟發(fā)展，市市場競爭爭越來越越激烈，家家族企業(yè)業(yè)面臨諸諸多生存存壓力，自自身諸多多問題也也逐漸暴暴露出來來，集中中體現(xiàn)在在家族企企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控控制存在在問題。本本文的研研究課題題結(jié)合家家族企業(yè)業(yè)發(fā)展現(xiàn)現(xiàn)實，以以家族企企業(yè)現(xiàn)實實發(fā)展為為需要進進行研究究，因此此，本文文針對于于家族企企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控控制問題題進行研研究，提提出相應(yīng)應(yīng)的解決決策略具具有非常常重要的的意義，也也同樣具具有現(xiàn)實實意義。第二節(jié) 研研究方法法與框架架內(nèi)容一、研究方方法主要采用規(guī)規(guī)范研究究與案例例相結(jié)合合的方法法

20、。通過過查閱大大量相關(guān)關(guān)文獻以以及企業(yè)業(yè)管理理理論，綜綜述文獻獻成果的的基礎(chǔ)上上，結(jié)合合家族企企業(yè)的整整體特點點，以作作者任職職的E企企業(yè)為例例，分析析家族企企業(yè)財務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制的特特征，以以及總結(jié)結(jié)其在財財務(wù)內(nèi)部部控制上上存在的的問題，深深入剖析析造成該該問題的的癥結(jié)所所在，同同時提出出針對性性的合理理化建議議以及系系統(tǒng)的解解決措施施，為家家族企的的業(yè)進一一步發(fā)展展提供借借鑒。主主要研究究方法如如下：1、文獻法法；查找找相關(guān)文文獻，對對家族企企業(yè)財務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制問題題進行深深入分析析，并參參考諸多多學(xué)者觀觀點。2、案例分分析法；結(jié)合EE企業(yè)實實際案例例，深入入進行研研究，分分析家族族企業(yè)內(nèi)內(nèi)

21、部財務(wù)務(wù)控制存存在的問問題，并并且提出出相應(yīng)的的解決方方案。3、定量分分析法。通通過以EE企業(yè)為為實際案案例，以以E企業(yè)業(yè)的實際際數(shù)據(jù)為為分析基基礎(chǔ)，深深入分析析我國家家族企業(yè)業(yè)存在的的問題，并并提出解解決方案案二、研究框框架內(nèi)容容本文的研究究框架及及內(nèi)容主主要由五部分分組成，主要內(nèi)內(nèi)容如下下1、闡述家家族企業(yè)業(yè)發(fā)展背背景，結(jié)結(jié)合當(dāng)前前市場環(huán)環(huán)境分析析家族企企業(yè)加強強內(nèi)部才才控制的的意義。2、第二部部分主要要進行理理論闡述述，根據(jù)據(jù)文獻資資料總結(jié)結(jié)我國家家族企業(yè)業(yè)的演變變過程，針針對企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制體系中中的核心心內(nèi)部財財務(wù)控制制進行定定義。并并結(jié)合我我國家族族企業(yè)的的特性，總總結(jié)家族族

22、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制的的目的、原原則、意意義以及及其重要要特征。3、結(jié)合EE企業(yè)的的實際情情況進行行簡要介介紹，并并針對其其組織管管理結(jié)構(gòu)構(gòu)、財務(wù)務(wù)管理流流程等進進行詳述述。為與與該企業(yè)業(yè)情況相相近的家家族企業(yè)業(yè)提供參參考。4、根據(jù)EE企業(yè)的的實際情情況，結(jié)結(jié)合作者者的親身身感受，深深入分析析了E企企業(yè)在內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制中中存在的的問題。并并提出了了對于造造成這些些問題自自己的一一些見解解。5、根據(jù)EE企業(yè)所所存在的的財務(wù)控控制問題題，以及及在二次次發(fā)展中中所存在在的問題題，結(jié)合合我國家家族企業(yè)業(yè)的特點點，提出出一些解解決方案案。第三節(jié) 研研究思路路及創(chuàng)新新之處本文研究思思路為：以作者者任職的

23、的E企業(yè)業(yè)為例，通通過查閱閱大量相相關(guān)文獻獻以及企企業(yè)管理理理論，并并結(jié)合家家族企業(yè)業(yè)的整體體特性以以及國內(nèi)內(nèi)外先進進企業(yè)的的管理實實踐，在在分析家家族企業(yè)業(yè)財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制的特征征以及總總結(jié)其在在財務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制上存在在的問題題基礎(chǔ)上上，深入入剖析造造成該問問題的癥癥結(jié)所在在，同時時提出針針對性的的合理化化建議以以及系統(tǒng)統(tǒng)的解決決措施。本文創(chuàng)新之之處在于于，以作作者任職職的E企企業(yè)為例例，以作作者親身身體驗，結(jié)結(jié)合自身身所學(xué)，可可以更加加深入地地了解我我國家族族企業(yè)財財務(wù)內(nèi)部部控制制制度的實實際落實實情況。根根據(jù)了解解的實際際情況而而提出的的意見對對于我國國其他家家族企業(yè)業(yè)的財務(wù)務(wù)內(nèi)部控控制

24、制度度的落實實具有一一定的借借鑒。而且，由于于剛完成成資本積積累，尋尋找二次次發(fā)展的的家族企企業(yè)，在在經(jīng)營管管理思想想上，仍仍延續(xù)著著發(fā)展初初期的管管理思想想，內(nèi)部部財務(wù)控控制處于于薄弱階階段，有有待進一一步的完完善，以以便于解解決企業(yè)業(yè)發(fā)展道道路上的的危機。針針對這一一時期的的家族企企業(yè)提出出具有針針對性的的建議具具有一定定的實際際意義。第二章 家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制概念及及現(xiàn)狀分分析第一節(jié) 家家族企業(yè)業(yè)相關(guān)概概念與家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制相關(guān)的的概念主主要包括括家族企企業(yè)、內(nèi)內(nèi)部控制制以及內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制三三個。一、家族企企業(yè)的概概念關(guān)于家族企企業(yè)的定定義，由由于其具具有自身身的特

25、點點，而且且種類較較多，范范圍較廣廣，使得得針對家家族企業(yè)業(yè)的準確確定義一一直是相相關(guān)研究究者的難難題。但但是，針針對家族族企業(yè)的的準確定定義絕大大多數(shù)都都是圍繞繞家族擁擁有所有有權(quán)和掌掌握控制制權(quán)這兩兩個方面面來闡述述和界定定的。具具有代表表性定義義見表22-1。表2-1 家族企企業(yè)定義義定義提出者者定義內(nèi)容意義郭凡生（220099）企業(yè)創(chuàng)始人人及其最最親密的的合伙人人(和家家族)一一直掌有有大部分分股權(quán)。他他們與經(jīng)經(jīng)理人維維持密切切的關(guān)系系，且保保留高階階層管理理的重要要決策權(quán)權(quán)，特別別是在有有關(guān)財務(wù)務(wù)政策、資資源分配配和高階階人員的的選拔方方面。強調(diào)了家族族企業(yè)的的股權(quán)和和控制權(quán)權(quán)為一個

26、個家族掌掌握這一一最為重重要的特特征，不不足之處處在于忽忽略了家家族企業(yè)業(yè)在不同同的階段段，控股股權(quán)和控控制權(quán)的的家族擁擁有狀態(tài)態(tài)是具有有相當(dāng)大大的差別別的。屬屬初期家家族企業(yè)業(yè)的定義義Stephhen（220033）能確定家族族企業(yè)的的，家庭庭擁有企企業(yè)所有有權(quán)，而而不是以以家庭命命名或是是有好幾幾位親屬屬在企業(yè)業(yè)的高層層領(lǐng)導(dǎo)機機構(gòu)里。也也就是說說，所有有權(quán)是否否掌握在在創(chuàng)辦企企業(yè)的家家庭成員員手上，是是劃分家家族企業(yè)業(yè)與非家家族企業(yè)業(yè)的分水水嶺。觀點與郭凡凡生不同同，強調(diào)調(diào)家族企企業(yè)是企企業(yè)的所所有權(quán)掌掌握在家家庭成員員手上。Hosiooskyy，Weeisss，Maagennzi（200

27、7）是否是家族族企業(yè)應(yīng)應(yīng)該以臨臨界控制制持股比比率來劃劃分。在在他看來來，家族族企業(yè)應(yīng)應(yīng)該具備備以下三三個條件件:家族族的持股股比率大大于臨界界持股比比率:家家族成員員或具二二等親以以內(nèi)之親親屬擔(dān)任任公司董董事長或或總經(jīng)理理:公司司家族成成員或具具三等親親以內(nèi)的的親屬擔(dān)擔(dān)任公司司董事席席位超過過公司全全部董事事席位的的一半以以上。比較看重家家族在企企業(yè)中的的所有權(quán)權(quán)。謝玲麗和張張鈞（220133）當(dāng)一個家族族或數(shù)個個具有緊緊密聯(lián)盟盟關(guān)系的的家族擁擁有全部部或部分分所有權(quán)權(quán)，并直直接或間間接掌握握企業(yè)的的經(jīng)營權(quán)權(quán)時，這這個企業(yè)業(yè)就是家家族企業(yè)業(yè)。他還還根據(jù)家家庭關(guān)系系滲入企企業(yè)的程程度及其其關(guān)系

28、類類型，把把家族企企業(yè)分為為三種類類型:所所有權(quán)與與經(jīng)營權(quán)權(quán)全部為為一個家家族所掌掌握；掌掌握著不不完全的的所有權(quán)權(quán)，卻能能掌握主主要經(jīng)營營權(quán)；掌掌握部分分所有權(quán)權(quán)而基本本不掌握握經(jīng)營權(quán)權(quán)。比較全面地地概括了了家族企企業(yè)的各各種表現(xiàn)現(xiàn)形態(tài)。李新春和蘇蘇琦（220088）考察家族企企業(yè)內(nèi)部部治理結(jié)結(jié)構(gòu)是否否發(fā)生演演變的決決定力量量是企業(yè)業(yè)控制權(quán)權(quán)的轉(zhuǎn)移移，即由由企業(yè)主主及其家家族成員員手中向向非家族族的外來來經(jīng)理人人員轉(zhuǎn)移移。這種種控制權(quán)權(quán)一定是是實際控控制權(quán)，即即能夠掌掌握和控控制企業(yè)業(yè)有關(guān)經(jīng)經(jīng)營管理理方面的的關(guān)鍵信信息以及及對資源源使用擁擁有決策策權(quán)。從我國私營營企業(yè)內(nèi)內(nèi)部治理理結(jié)構(gòu)演演變的

29、三三維度模模式圖的的構(gòu)建入入手從上表可以以看出，判判斷是否否屬于家家族企業(yè)業(yè)，其關(guān)關(guān)鍵在于于企業(yè)所所有權(quán)的的歸屬及及其家族族成員是是否參與與一個企企業(yè)的管管理。結(jié)合上面關(guān)關(guān)于家族族企業(yè)的的各種定定義，作作者認為為可以將將家族企企業(yè)定義義為一種種企業(yè)組組織，其其主要特特點體現(xiàn)現(xiàn)在家族族企業(yè)是是企業(yè)的的所有權(quán)權(quán)歸屬一一個或數(shù)數(shù)個家庭庭、家族族所有，而而且能將將所有權(quán)權(quán)有效遺遺傳于后后代。第二節(jié) 內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制概概念以及及發(fā)展歷歷程一、內(nèi)部控控制概念念從系統(tǒng)論的的觀點看看，企業(yè)業(yè)是一個個具有自自我調(diào)節(jié)節(jié)功能、能能夠主動動適應(yīng)環(huán)環(huán)境變化化的開放放生命系系統(tǒng)。該該系統(tǒng)本本身既是是環(huán)境整整體的組組成部分

30、分之一，同同時其自自身又由由若干子子系統(tǒng)組組成。而而企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制系系統(tǒng)是企企業(yè)生命命系統(tǒng)的的組成部部分之一一，直接接決定著著企業(yè)的的發(fā)展。所謂內(nèi)部控控制，是是指由管管理者建建立的，為為保證生生產(chǎn)經(jīng)營營有秩序序、高效效率地進進行，確確保資產(chǎn)產(chǎn)安全以以及經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)記記錄的完完整、可可靠和準準確所采采取的一一系列相相互制約約的具有有控制職職能的方方法和措措施的總總稱（吳吳健，220100；徐冰冰，20010）。因因為控制制行為在在組織內(nèi)內(nèi)部實施施，所以以稱為內(nèi)內(nèi)部控制制。當(dāng)前前，對內(nèi)內(nèi)部控制制有兩種種認識，一一種是部部分控制制論，該該理論主主要與企企業(yè)的財財產(chǎn)管理理相關(guān)，包包括與處處理經(jīng)濟濟

31、業(yè)務(wù)有有關(guān)的內(nèi)內(nèi)部會計計控制（高高杰等人人，20010）；另一種種是全部部管理控控制，該該理論已已經(jīng)超越越一般財財務(wù)范圍圍，上升升到企業(yè)業(yè)整體全全過程范范圍，涉涉及企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營管理理的各個個方面（張張雪榮，220100）。本本文認為為，內(nèi)部部控制實實質(zhì)上是是由企業(yè)業(yè)組織起起來的，應(yīng)應(yīng)擁有或或建立的的各種程程序與秩秩序組成成的一種種制度。同同時，也也是根據(jù)據(jù)企業(yè)在在實際發(fā)發(fā)展中，通通過對內(nèi)內(nèi)加強管管理以及及對外滿滿足社會會需要的的過程，逐逐漸建立立起來的的自我檢檢查、自自我調(diào)整整的系統(tǒng)統(tǒng)。其主主要目的的就是為為了企業(yè)業(yè)的發(fā)展展而更好好的利用用各種資資源。二、內(nèi)部財財務(wù)控制制概念內(nèi)部財務(wù)控控制

32、是內(nèi)內(nèi)部控制制的重要要組成部部分，從從理論角角度來講講，尚未未有完整整準確的的唯一標標準。對對財務(wù)控控制的含含義，主主要如下下：1、 內(nèi)部部控制中中會計控控制的近近義詞；2、從財務(wù)務(wù)角度進進行管理理控制；3、對財務(wù)務(wù)問題的的控制；企業(yè)的內(nèi)部部財務(wù)控控制系統(tǒng)統(tǒng)是企業(yè)業(yè)進行財財務(wù)控制制的必要要手段。企企業(yè)內(nèi)部部的財務(wù)務(wù)控制是是通過企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制系系統(tǒng)實現(xiàn)現(xiàn)的。一一般而言言，企業(yè)業(yè)出于自自身利益益考慮，為為實現(xiàn)企企業(yè)才有有效控制制的制度度化體系系就被稱稱為企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部財務(wù)控控制系統(tǒng)統(tǒng)，主要要用于保保障企業(yè)業(yè)資產(chǎn)安安全及確確保會計計信息的的真實可可靠，正正確反映映情況給給企業(yè)高高層決策策提

33、供可可靠數(shù)據(jù)據(jù)和信息息，保證證遵守國國家有關(guān)關(guān)政策法法規(guī)，在在明確企企業(yè)內(nèi)部部各部門門及工作作人員的的職責(zé)和和權(quán)限的的基礎(chǔ)上上，為保保證各部部門經(jīng)濟濟活動協(xié)協(xié)調(diào)有效效地運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，所采采取的一一系列具具有相互互聯(lián)系和和相互制制約的方方法、措措施和程程序的系系統(tǒng)（徐徐德，220055；肖柯柯，20009）。財財務(wù)控制制系統(tǒng)包包括企業(yè)業(yè)的組織織結(jié)構(gòu)，各各種管理理和財務(wù)務(wù)制度，會會計核算算系統(tǒng)等等內(nèi)容，范范圍遍及及企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營管理的的各個方方面，影影響到企企業(yè)所有有內(nèi)部組組織的運運作（GGrosssmaan & Haart，119933；Jaamess，19997）。本文認為企企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控控制，

34、其其實質(zhì)就就是從財財務(wù)的角角度對企企業(yè)進行行管理。雖雖然原則則上講，財財務(wù)控制制和作業(yè)業(yè)控制都都歸屬于于最基層層，與企企業(yè)財務(wù)務(wù)相關(guān)的的控制活活動。從從這個意意義上來來說，財財務(wù)控制制實際就就是管理理控制，并并且財務(wù)務(wù)控制是是管理控控制的核核心，因因為企業(yè)業(yè)的一切切活動都都與財務(wù)務(wù)直接或或間接相相關(guān)聯(lián)。換換言之，財財務(wù)控制制既是對對戰(zhàn)略的的控制，也也是對經(jīng)經(jīng)營的控控制，它它是因企企業(yè)經(jīng)營營戰(zhàn)略而而存在，服服務(wù)于企企業(yè)經(jīng)營營管理。綜上所述，對對于財務(wù)務(wù)控制，我我們可以以將企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制表述為為：企業(yè)業(yè)管理者者對財務(wù)務(wù)活動進進行科學(xué)學(xué)的規(guī)范范、約束束、評價價等一系系列方法法、技術(shù)術(shù)、程序序

35、及理念念的總稱稱，通過過財務(wù)手手段衡量量和矯正正企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理活動，使使之按計計劃進行行，確保保達到財財務(wù)活動動預(yù)定目目標的過過程。其其具有以以下特點點：第一，準確確性。財財務(wù)控制制的主要要手段是是財務(wù)方方法，主主要對象象是資金金、財產(chǎn)產(chǎn)。這就就意味著著企業(yè)的的財務(wù)控控制必須須謹慎認認真，做做到一絲絲不茍（楊楊雄勝，220055；段志志汀，220100）。第二，動態(tài)態(tài)性。這這是由于于戰(zhàn)略動動態(tài)性所所決定的的。財務(wù)務(wù)控制需需要準確確，但并并不能要要求企業(yè)業(yè)經(jīng)營活活動必須須嚴格同同戰(zhàn)略和和預(yù)算保保持一致致，而是是應(yīng)隨著著企業(yè)環(huán)環(huán)境、經(jīng)經(jīng)營重心心的不斷斷變化而而變化，這這樣才能能提高財財務(wù)控制制的

36、適應(yīng)應(yīng)性和有有效性。在在經(jīng)營活活動中，財財務(wù)控制制要對環(huán)環(huán)境變化化做出適適當(dāng)反應(yīng)應(yīng)（段志志汀，220100）。財財務(wù)控制制的動態(tài)態(tài)性反映映在以下下三方面面：（11） 控控制標準準隨著環(huán)環(huán)境和戰(zhàn)戰(zhàn)略的變變化而變變化。企企業(yè)所面面臨的市市場環(huán)境境是不穩(wěn)穩(wěn)定的，也也就是說說，企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的財務(wù)控控制所制制定的標標準應(yīng)當(dāng)當(dāng)隨著企企業(yè)所面面臨的突突變環(huán)境境變化而而及時的的變更。這這樣可以以使得企企業(yè)內(nèi)部部的財務(wù)務(wù)控制與與時俱進進，而不不是一成成不變（李李映和王王震強，220066）。（22） 控控制方法法需要與與環(huán)境變變化而不不斷調(diào)整整。針對對不穩(wěn)定定的市場場環(huán)境變變化，制制定及時時的控制制標準，從從而

37、選擇擇更加合合適當(dāng)前前環(huán)境的的財務(wù)控控制方法法（朱四四娥，220100）。（33）業(yè)績績評定和和激勵的的方式也也不能一一成不變變。上文文所述，由由于企業(yè)業(yè)所處的的市場大大環(huán)境是是多變的的，也就就意味著著財務(wù)控控制標準準是隨著著環(huán)境的的變化而而變化的的，所選選用的控控制方法法也是隨隨之改變變的（張張雯，220100）。當(dāng)當(dāng)然，所所產(chǎn)生的的效果是是根據(jù)市市場多變變的環(huán)境境而定的的。也就就意味著著業(yè)績評評定和激激勵的方方式也不不能一成成不變，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)企業(yè)當(dāng)當(dāng)時所處處的實際際情況，通通過財務(wù)務(wù)控制所所取得的的成果而而定。第三，全面面性。這這是由財財務(wù)工作作的性質(zhì)質(zhì)和控制制的特點點決定的的。財務(wù)務(wù)工

38、作涉涉及企業(yè)業(yè)管理的的各方各各面，可可以說，企企業(yè)管理理的一切切工作都都與財務(wù)務(wù)直接相相關(guān)或間間接相關(guān)關(guān)。另外外，在企企業(yè)管理理的各個個職能也也滲透著著財務(wù)控控制工作作（李莉莉，20013）。要要實現(xiàn)目目標，就就得實現(xiàn)現(xiàn)控制，于于是，內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制必必須是全全面控制制。三、家族企企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控控制的目目的與原原則（一）、家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制的目的的家族企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制的的目的主主要有四四個，即即確保內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制的的準確性性與真實實性、保保證企業(yè)業(yè)內(nèi)部規(guī)規(guī)章制度度的有效效執(zhí)行、保保證企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)經(jīng)營管理理目標的的實現(xiàn)，保保護企業(yè)業(yè)財產(chǎn)的安全全性和完完整性。1、確保財財務(wù)信息息

39、的準確確性與真真實性之所以家族族企業(yè)在在發(fā)展的的過程中中，出現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制不不到位的的問題。主主要是因因為絕大大多數(shù)的的家族企企業(yè)在創(chuàng)創(chuàng)立之初初是由個個體戶等等形式發(fā)發(fā)展起來來的。較較其他形形式的企企業(yè)其最最主要的的特點就就是管理理依靠親親情血緣緣關(guān)系，而而這種依依靠血緣緣關(guān)系建建立起來來的企業(yè)業(yè)較以規(guī)規(guī)章制度度建立的的企業(yè)易易造成企企業(yè)財務(wù)務(wù)控制薄薄弱（楊楊雄勝，220055）。甚甚至一些些家族企企業(yè)在其其主觀意意識上挑挑戰(zhàn)國家家或者公公司相關(guān)關(guān)法律制制度，力力求少交交稅甚至至不交稅稅。這就就造成財財務(wù)賬目目不真實實。而企企業(yè)實際際盈虧，只只有企業(yè)業(yè)主一人人知曉。因因此，家家族企業(yè)

40、業(yè)建立內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制主主要目的的之一就就是確保保財務(wù)信信息的準準確性與與真實性性。若企企業(yè)財務(wù)務(wù)信息不不準確不不真實的的話，企企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控控制就已已經(jīng)形同同虛設(shè)，變變得毫無無意義。2、保證企企業(yè)內(nèi)部部規(guī)章制制度的有有效執(zhí)行行內(nèi)部控制本本身是預(yù)預(yù)防控制制的一個個組成部部分，又又是確保保其他預(yù)預(yù)防控制制實現(xiàn)的的進一步步控制。因因此，健健全的內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制制制度應(yīng)該該對企業(yè)業(yè)內(nèi)部各各部門、崗崗位、人人員以及及業(yè)務(wù)各各環(huán)節(jié)進進行有效效的監(jiān)督督和控制制，對經(jīng)經(jīng)濟活動動的合規(guī)規(guī)合法性性進行嚴嚴格地審審核和控控制，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題并并且采取取有效的的措施進進行改正正，從而而確保企企業(yè)內(nèi)部部規(guī)章制制度

41、的貫貫徹實施施。通過過一系列列的內(nèi)部部控制制制度，規(guī)規(guī)范企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營管理行行為，約約束企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的經(jīng)營管管理活動動。3、保證企企業(yè)戰(zhàn)略略經(jīng)營管管理目標標的實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控控制與企企業(yè)戰(zhàn)略略目標有有很大的的關(guān)聯(lián)，企企業(yè)如果果想要實實現(xiàn)自身身的戰(zhàn)略略目標，首首先就要要從內(nèi)部部財務(wù)控控制的角角度出發(fā)發(fā)，從而而制定合合理的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標。企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部財務(wù)控控制制度度是企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略目目標制定定的前提提，企業(yè)業(yè)的戰(zhàn)略略目標和和企業(yè)的的財務(wù)管管理目標標要統(tǒng)一一。只有有建立有有效的內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制系系統(tǒng)，才才能夠保保證生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動的有有序講行行，以此此達到經(jīng)經(jīng)營管理理戰(zhàn)略的的目標的的實現(xiàn)（徐徐德，220

42、055）。絕絕大多數(shù)數(shù)的家族族企業(yè)在在尋求第第二次發(fā)發(fā)展過程程中導(dǎo)致致失敗，究究其原因因，主要要是因為為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制機機制無法法滿足企企業(yè)戰(zhàn)略略目標，引引起財務(wù)務(wù)風(fēng)險監(jiān)監(jiān)控不到到位，導(dǎo)導(dǎo)致許多多企業(yè)發(fā)發(fā)展因資資金鏈的的斷裂而而夭折。4、保護企企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)的安全全性和完完整性家族企業(yè)在在建立初初期，在在針對人人力資源源所進行行的費用用支出具具有一定定的局限限性。這這也就造造成在企企業(yè)內(nèi)部部的財務(wù)務(wù)控制機機制不健健全。由由此給企企業(yè)帶來來各種隱隱患，直直接影響響到企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟濟財產(chǎn)。比比如，將將企業(yè)總總賬會計計以及出出納的崗崗位直接接交由一一個人負負責(zé)或是是將票據(jù)據(jù)保管以以及財務(wù)務(wù)印鑒保保管

43、直接接交由一一個人負負責(zé)的話話，會留留下職務(wù)務(wù)犯罪的的隱患，使使得企業(yè)業(yè)的貨幣幣資金更更加容易易被貪污污?？梢娨?，完善善的企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制體系有有利于消消除經(jīng)濟濟危機隱隱患，封封堵企業(yè)業(yè)經(jīng)濟漏漏洞（徐徐德，220055）。而而且，在在完善的的控制體體系下，可可以更好好地及時時發(fā)現(xiàn)錯錯誤，做做到及時時處理（張張雯，220100）。最最終，可可以達到到保護企企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)安全的的目的。因此，只有有完善企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制機機制，才才能進一一步降低低企業(yè)財財務(wù)風(fēng)險險。有力力保護企企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)的安全全性和完完整性。（二）、家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制的原則則在新的經(jīng)濟濟形勢下下，家族族企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財

44、務(wù)務(wù)控制呈呈現(xiàn)出相相對滯后后，管理理制度不不健全狀狀況，財財務(wù)管理理理念還還停留在在會計核核算、成成本控制制的概念念上，遠遠不能滿滿足市場場環(huán)境下下的家族族企業(yè)的的發(fā)展需需要（范范閭翮，220077）。同同時，有有效健全全的財務(wù)務(wù)控制系系統(tǒng)，可可以加強強家族企企業(yè)的管管理職能能，能夠夠有效地地落實經(jīng)經(jīng)營方針針，迅速速發(fā)現(xiàn)偏偏離經(jīng)營營目標的的行為，采采取有計計劃性的的策略，糾糾正偏差差，從而而保證經(jīng)經(jīng)營方針針和經(jīng)營營目標的的實現(xiàn)（付付文閣，220044）。因因此，家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制應(yīng)該遵遵循一定定的原則則。1、內(nèi)部制制約原則則企業(yè)內(nèi)部牽牽制其實實是以公公司的財財務(wù)管理理分化為為前提的的

45、自檢系系統(tǒng)。這這個系統(tǒng)統(tǒng)主要工工作內(nèi)容容是使公公司的職職能配置置和工作作程序進進行合理理的分配配，并使使每項經(jīng)經(jīng)濟事務(wù)務(wù)程序都都能夠被被其他員員工審查查，這樣樣才能起起到相互互監(jiān)督和和促進的的作用（王王立彥，220077）。這這個內(nèi)部部制約原原則，正正是許多多家族企企業(yè)所缺缺乏的，許許多家族族企業(yè)在在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部牽制制上，依依賴是人人盯人，相相信某個個“自己人人”來監(jiān)督督其他的的?！叭硕⑷巳恕钡膬?nèi)部部制約手手段，存存在著一一些主要要問題，比比如人自自身的主主觀性各各異，做做事能力力的不同同等等，都都會造成成企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制系統(tǒng)弱弱化，使使得企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制不穩(wěn)穩(wěn)定。2、全面性性原則全面性原則則是

46、指企企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)控控制必須須要從會會計核算算、會計計監(jiān)督和和財務(wù)管管理的角角度滲透透到企業(yè)業(yè)各個層層面當(dāng)中中，包括括了全員員性和全全過程性性（方向向，19995）。內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制主主要是針針對企業(yè)業(yè)整體的的經(jīng)營管管理進行行監(jiān)督和和控制，涉涉及到企企業(yè)經(jīng)營營的各個個方面。家家族企業(yè)業(yè)在創(chuàng)辦辦初期，依依靠自身身的靈活活經(jīng)營以以及對市市場變化化的快速速反應(yīng)，使使得家族族企業(yè)得得到了快快速的發(fā)發(fā)展。但但是在第第二次發(fā)發(fā)展的過過程中，家家族企業(yè)業(yè)的管理理層仍然然固守以以前的落落后思想想。將某某些部門門或者某某些非家家族的管管理人員員游離于于企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制之外。尤尤其是在在資金方方面，家家族管理理人

47、員成成立私人人賬戶，這這就造成成企業(yè)的的部分資資金處于于企業(yè)本本身之外外。造成成企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制的的疏漏，嚴嚴重影響響了企業(yè)業(yè)資金正正常的運運轉(zhuǎn)。3、合法合合規(guī)性原原則所有企業(yè)的的內(nèi)部財財務(wù)控制制制度都都必須建建立在合合法合規(guī)規(guī)的基礎(chǔ)礎(chǔ)之上。國國家的相相關(guān)法律律法規(guī)是是具有科科學(xué)依據(jù)據(jù)的，企企業(yè)必須須嚴格遵遵守并切切實執(zhí)行行。由于于企業(yè)性性質(zhì)不同同，自身身的發(fā)展展情況也也不一樣樣，要嚴嚴格遵守守并切實實執(zhí)行國國家的相相關(guān)法律律法規(guī)，就就應(yīng)該從從企業(yè)自自身的實實際情況況出發(fā)。在在遵循合合法合規(guī)規(guī)性原則則的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，結(jié)結(jié)合自身身實際情情況，制制定一套套適合企企業(yè)的合合理完整整的財務(wù)務(wù)管理控控制

48、體系系，使企企業(yè)能夠夠按照法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定發(fā)展自自己（彭彭志國和和劉琳，220088）。大大多數(shù)的的家族企企業(yè)在發(fā)發(fā)展自己己的企業(yè)業(yè)時都會會遵守合合法合規(guī)規(guī)性原則則，但是是也有一一些家族族企業(yè)為為了自己己企業(yè)的的利益最最大化，試試圖挑戰(zhàn)戰(zhàn)國家的的相關(guān)法法律法規(guī)規(guī)（吳少少平等人人，20004）。最最終，導(dǎo)導(dǎo)致家族族企業(yè)違違法而倒倒閉。4、成本效效益原則則成本控制是是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營獲得得利潤最最大化的的關(guān)鍵。遵遵循成本本效益原原則，是是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營以及及企業(yè)控控制機制制的重要要原則。成成本效益益直接影影響到企企業(yè)經(jīng)營營的品質(zhì)質(zhì)，物美美價廉的的產(chǎn)品必必然可以以在市場場中占有有一席之之地?？煽梢?，家家族

49、企業(yè)業(yè)只有遵遵循成本本效益原原則，才才可以重重視成本本的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，創(chuàng)創(chuàng)造出物物美價廉廉的產(chǎn)品品，使得得企業(yè)利利潤最大大化。進進而有利利于企業(yè)業(yè)建立安安全有效效的內(nèi)部部財務(wù)控控制體系系。5、系統(tǒng)性性原則系統(tǒng)性原則則則是要要求家族族企業(yè)各各部門之之間或者者下屬企企業(yè)之間間要建立立一種相相互監(jiān)督督和相互互聯(lián)系的的關(guān)系。因因為，當(dāng)當(dāng)家族企企業(yè)的各各部門都都可以做做到相互互協(xié)調(diào)相相互制約約時，家家族企業(yè)業(yè)的管理理就更容容易達成成一致，最最終有利利于家族族企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制機機制功能能的正常常發(fā)揮。6、權(quán)責(zé)明明確原則則權(quán)責(zé)明確原原則要求求家族企企業(yè)在建建立內(nèi)部部財務(wù)控控制制度度時要充充分考慮慮到家族族企

50、業(yè)各各個部門門的工作作性質(zhì)與與所承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任任，從而而明確家家族企業(yè)業(yè)員工的的職責(zé)分分工。并并且還要要保證工工作秩序序和工作作方式要要順利。最最終要做做到每個個員工都都要有人人監(jiān)督管管理，同同時還要要給予員員工一定定的權(quán)利利。目的的就是要要提高員員工的工工作積極極性，權(quán)權(quán)責(zé)明確確，獎懲懲分明。此外，在內(nèi)內(nèi)部財務(wù)務(wù)控制機機制的設(shè)設(shè)計上，我我們需要要注意到到以下幾幾點：第第一，選選擇正確確的控制制要點。只只有這樣樣才能把把浪費降降低到最最小，也也就是用用最小的的成本創(chuàng)創(chuàng)造最大大的財富富。第二二，降低低控制點點的耗費費。比如如人員的的使用費費用在企企業(yè)的財財務(wù)開銷銷中占據(jù)據(jù)很大比比例，因因此家族族企

51、業(yè)在在經(jīng)營過過程中，人人員要精精簡到最最低，提提高整體體的生產(chǎn)產(chǎn)效率。四、內(nèi)部控控制發(fā)展展歷程內(nèi)部控制的的演變歷歷程經(jīng)歷歷了五個個不同的的階段，即即“內(nèi)部部牽制階階段”，“內(nèi)內(nèi)部控制制階段”、“內(nèi)內(nèi)部控制制結(jié)構(gòu)階階段”、“內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架階段段”以及及“風(fēng)險險管理階階段”。（一）、萌萌芽期“內(nèi)內(nèi)部牽制制”階段該階段為單單要素內(nèi)內(nèi)部控制制（200世紀440年代代以前）。所謂內(nèi)部牽制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度。也就是一名員工與另一名員工必須是相互控制、相互稽核。在這一階段，內(nèi)部牽制主要以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實施崗位分離，即通過授權(quán)審批、職責(zé)分工、雙

52、重記錄、核對記錄等手段，堅持錢、物、賬分管，來防止弊端的發(fā)生，以保證會計記錄的正確和財產(chǎn)的安全。它是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制、職務(wù)分離控制的雛形，是在當(dāng)時生產(chǎn)規(guī)模較小和管理理論比較原始的條件下，通過總結(jié)以往經(jīng)驗并結(jié)合實踐的基礎(chǔ)上逐漸形成的。內(nèi)部牽制思想是從一個環(huán)節(jié)或一個部門出發(fā)進行控制管理的，它缺乏全局觀念，不強調(diào)業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)控制，即只強調(diào)點，不注重點與點之間的關(guān)系。（二）、發(fā)發(fā)展期“內(nèi)內(nèi)部控制制”階段該階段為兩兩要素內(nèi)內(nèi)部控制制（200世紀440年代代到700年代末末）包括括內(nèi)部會會計控制制和內(nèi)部部管理控控制。隨隨著經(jīng)濟濟的發(fā)展展，市場場競爭日日益加劇劇，企業(yè)業(yè)想要在在競爭中中贏得主

53、主動，就就必須加加強管理理，采取取更加完完善、更更為有效效的控制制方法。因因此，以以賬戶核核對和職職務(wù)分工工為主要要內(nèi)容的的內(nèi)部牽牽制，從從20世世紀400年代開開始逐步步演變?yōu)闉橛薪M織織結(jié)構(gòu)、崗崗位職責(zé)責(zé)、人員員條件、業(yè)業(yè)務(wù)處理理程序、檢檢查標準準和內(nèi)部部審計等等要素構(gòu)構(gòu)成的較較為嚴密密的內(nèi)部部控制系系統(tǒng)。119499年，美美國會計計師協(xié)會會的審計計委員會會（CAAPAIIA）對對內(nèi)部控控制首次次做了權(quán)權(quán)威性定定義：“內(nèi)部控控制是所所制定的的旨在保保護資產(chǎn)產(chǎn)、保證證會計資資料可靠靠性和完完整性、提提高經(jīng)營營效率、推推動管理理部門所所制定的的各項政政策得以以貫徹執(zhí)執(zhí)行的組組織計劃劃和相互互配套

54、的的各種方方法及措措施?！笨梢?，內(nèi)內(nèi)部控制制已經(jīng)突突破了與與財會部部門直接接有關(guān)的的控制的的局限。（三）、成成熟期“內(nèi)內(nèi)部控制制結(jié)構(gòu)”階段該階段為三三要素內(nèi)內(nèi)部控制制（200世紀770年代代到900年代末末）。包包括控制制環(huán)境、會會計制度度和控制制程序。在在這一時時期，企企業(yè)開始始需要以以經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)為導(dǎo)導(dǎo)向，針針對主要要經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)進行行風(fēng)險控控制評價價。所以以，管理理環(huán)境被被納入內(nèi)內(nèi)部控制制的視線線，并引引起內(nèi)部部控制各各要素的的重新劃劃分與結(jié)結(jié)構(gòu)整合合?！皟?nèi)部控控制結(jié)構(gòu)構(gòu)”階段的的標志是是19888年，美美國注冊冊會計師師協(xié)會發(fā)發(fā)布的審審計準則則公告第第55號號（SSAS NO.55），以以

55、“財務(wù)報報表審計計對內(nèi)部部控制結(jié)結(jié)構(gòu)的考考慮”為題，首首次采用用“內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)構(gòu)”一詞，并并將其界界定為：為合理理保證企企業(yè)特定定目標的的實現(xiàn)而而建立的的各種政政策和程程序。并并且明確確了內(nèi)部部控制的的內(nèi)容包包括三個個部分：控制環(huán)環(huán)境、會會計制度度、控制制程序。在在“內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)構(gòu)”中，不不再劃分分內(nèi)部會會計控制制與內(nèi)部部管理控控制，而而統(tǒng)一以以要素表表述內(nèi)部部控制，且且正式將將控制環(huán)環(huán)境納入入內(nèi)部控控制范疇疇，它是是充分有有效的內(nèi)內(nèi)部控制制體系得得以建立立和運行行的基礎(chǔ)礎(chǔ)及保證證。（四）、完完善期“內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架”階段該階段為五五要素內(nèi)內(nèi)部控制制（200世紀990年代代以后）。包

56、包括控制制環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險評估估、控制制活動、信信息溝通通和監(jiān)控控。200世紀880年代代，美國國的一系系列財務(wù)務(wù)報告舞舞弊和企企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事事件，引引起人們們對內(nèi)部部控制的的重新思思考。此此時，很很多人認認識到可可以把加加強上市市公司內(nèi)內(nèi)部控制制作為從從根源上上解決虛虛假財務(wù)務(wù)信息的的手段之之一。CCOSOO委員會會先后發(fā)發(fā)布、完完善了內(nèi)內(nèi)部控制制整體體框架指指出：內(nèi)內(nèi)部控制制是一個個過程，受受企業(yè)董董事會、管管理當(dāng)局局和其他他員工影影響，旨旨在保證證財務(wù)報報告可靠靠性、經(jīng)經(jīng)營效果果和效率率，以及及對現(xiàn)行行法規(guī)的的遵循，它它認為內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架主要要由控制制環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險評估估、控制制活

57、動、信信息與溝溝通、監(jiān)監(jiān)督五項項要素構(gòu)構(gòu)成。（五）、整整合期“風(fēng)風(fēng)險管理理框架”階段該階段為八八要素內(nèi)內(nèi)部控制制（20001年年后）。包包括控制制環(huán)境、目目標確定定、事件件識別、風(fēng)風(fēng)險評價價、風(fēng)險險反應(yīng)、控控制活動動、信息息溝通和和監(jiān)控。220011年，CCOSOO委托普普華永道道開發(fā)一一個對于于管理當(dāng)當(dāng)局評價價和改進進他們所所在組織織的企業(yè)業(yè)風(fēng)險管管理的簡簡便易行行的框架架，20004年年9月企企業(yè)風(fēng)險險管理整合合框架正正式文本本發(fā)布。企企業(yè)風(fēng)險險管理整整合框架架認為“企業(yè)風(fēng)風(fēng)險管理理是一個個過程，它它由一個個主體的的董事會會、管理理當(dāng)局和和其他人人員實施施，應(yīng)用用于戰(zhàn)略略制訂并并貫穿于于企

58、業(yè)之之中，旨旨在識別別可能會會影響主主體的潛潛在事項項，管理理風(fēng)險以以使其在在該主體體的風(fēng)險險容量之之內(nèi)，并并為主體體目標的的實現(xiàn)提提供合理理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域（劉美芳，2010）。第三節(jié) 家家族企業(yè)業(yè)內(nèi)部財財務(wù)控制制現(xiàn)狀分分析本節(jié)中，主主要對當(dāng)當(dāng)前我國國家族企企業(yè)的發(fā)發(fā)展現(xiàn)狀狀進行深深入分析析，當(dāng)前，我國市市場經(jīng)濟濟發(fā)展迅迅速，市場競競爭也越越來越激激烈，企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)代化管管理時代代所趨，本節(jié)主主要對家家族企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部財務(wù)控控制現(xiàn)狀狀進行分分析。一、內(nèi)部股股權(quán)高度度集中，家家族產(chǎn)權(quán)權(quán)界定不不明晰企業(yè)股權(quán)的的集中度度與企業(yè)業(yè)所處的的

59、生命周周期密切切相關(guān)，早早期，股股權(quán)相對對比較集集中，隨隨著企業(yè)業(yè)的發(fā)展展壯大，股股權(quán)會逐逐步分散散，但是是對于家家族企業(yè)業(yè)而言，其其股權(quán)往往往更集集中，尤尤其是其其完成原原始資本本積累，正正計劃啟啟動二次次發(fā)展中中的家族族企業(yè)，股權(quán)相對比較集中，股權(quán)集中控制于家族成員手里（李新春和蘇琦，2008；石本仁，2001）。筆者在對114家中小型家族企業(yè)的抽樣調(diào)查中，企業(yè)主一人控股的有64家，占整體的58.93%，而其中業(yè)主控制的股權(quán)最高達95%；另外，由企業(yè)主和家族成員共同控股的占14.29%；企業(yè)主和親戚控股的比例為3.97%。從數(shù)據(jù)可以看出，由家族控股的共占77.19%。許多家族企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期

60、，得以迅速的發(fā)展壯大，除了市場轉(zhuǎn)型的原因外，更多的是依賴于這類股權(quán)高度集中，一股獨大的經(jīng)營，在市場規(guī)則不完善、法律制度不健全的制度轉(zhuǎn)型期，家族企業(yè)管理以血緣、親緣為紐帶，能夠低成本地組織各類資源，家族親情能有效協(xié)調(diào)家族成員的利益矛盾，家長權(quán)威能凝聚成極強的向上合力，使家族企業(yè)崛起于風(fēng)云變化的市場之中。正由于這些原因，在家族企業(yè)中，企業(yè)主扮演著雙重角色。一方面就是以大局為重，將家庭財產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)中的一部分，當(dāng)企業(yè)需要的時候義無反顧的調(diào)用，卻沒有按著資產(chǎn)形式入賬；應(yīng)一個方面就是將企業(yè)的資產(chǎn)視為家產(chǎn)，并對家產(chǎn)負責(zé)。當(dāng)企業(yè)發(fā)展之后，將家庭支出視為企業(yè)成本而造成企業(yè)資產(chǎn)流失。加之，家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是歸屬