2019年中級會計實務重點題2385

1、2019 年中級會計實務重點題多選題1、有關交易性金融資產初始計量會計核算方法正確的有() 。A企業(yè)取得交易性金融資產，按其公允價值，借記“交易性金融資產成本”科目B按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目C按已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”D按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目多選題2、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定， 對納稅人固定資產修理和改良支出的稅務處理，下列表述中正確的有 () 。A修理支出可在發(fā)生當期直接扣除B修理支出可以預提，也可以待攤C如有關固定資產已提足折舊，改良支出應作為遞延費用處理D不論有關固定資產是否提足折舊，改良支出均應增加固定資產價值單選題3、()

2、 指不能計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費和以經營租賃租入的固定資產改良支出等。A遞延資產B流動資產C固定資產D無形資產單選題4、甲企業(yè)對其投資性房地產采用成本模式計量。 2009 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項投資性房地產轉換為固定資產。 該投資性房地產的賬面余額為 150 萬元，已提折舊 40 萬元，已經計提的減值準備為 30 萬元。轉換日投資性房地產的公允價值為 95 萬元。則轉換日固定資產的賬面價值為 () 萬元。A100B80C70D75多選題5、A 公司為國有控股公司， 適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。 2008 年 1 月 1 日

3、首次執(zhí)行新會計準則。2008 年 1 月 1 日經董事會和股東大會批準，于 2008 年 1 月 1 日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：管理用固定資產的預計使用年限由 10 年改為 6 年，折舊方法由年限平均法改為年數總和法。 A 公司管理用固定資產原每年折舊額為345 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 6 年及年數總和法， 2008 年計提的折舊額為 525 萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權平均法。A 公司存貨2008 年年初賬面余額為 1200 萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產產品的無形資產的攤銷方法

4、由年限平均法改為產量法。A 公司生產用無形資產 2008 年年初“無形資產”賬面余額為 1000 萬元，“累計攤銷”科目余額為 300 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，已經攤銷 3 年，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷 200 萬元。開發(fā)。費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。 2008 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 700 萬元，本年攤銷 100 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) 。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的 150%。對子公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。 對于公司的投資 2008 年年初賬面余額為 4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調整

5、為 500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本 4000 萬元。子公司的所得稅稅率為 25%。對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生減值， 變更日的公允價值為2500 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。將全部短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 560 萬元，公允價值為 580 萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為 560 萬元。所得稅的會計處理山應付稅款法改為資產負債表債務法。在合并財務報表中對合營

6、企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，在存在追溯調整不切實可行的情況； A 公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列各項中，屬于會計估計變更的有() 。A管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法C開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D對經營租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式E短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值單選題6、某投資項目原始投資額為 100 萬元，使用壽命 1

7、0 年，已知該項目第 10 年的營業(yè)現(xiàn)金流量為 25 萬元，期滿處置固定資產殘值收入 8 萬元，回收流動資金 2 萬元，稅法規(guī)定的殘值率為 10%，所得稅稅率 33%，則該投資項目第 10 年的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A10B30C34.34D35.66單選題7、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。甲公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1100 萬元 ( 含增值稅 ) 。該批

8、物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程， 領用本企業(yè)生產的庫存商品一批， 成本 200 萬元，計稅價格 250 萬元，另支付在建工程人員薪酬 52.5 萬元。(2)2008 年 8 月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為10 年，預計凈殘值為20 萬元，采用直線法計提折舊。(3)2008 年 12 月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為1 年，年租金為150 萬元，于每年年末結清。租賃期開始日為2008 年12 月31 日。(4) 與該辦公大樓同類的房地產在轉換日的公允價值為1900萬元

9、， 2009年年末的公允價值為2000 萬元。該項投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，處置投資性房地產，取得價款2300 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列關于投資性房地產的處理說法中，不正確的是() 。A轉換日計入資本公積的金額為550.83 萬元B轉換日計入公允價值變動損益的金額為550.83 萬元C2009 年末應確認公允價值變動損益的金額為100 萬元D確認取得的租金收入應該計入其他業(yè)務收入多選題8、下列各項所產生的利得或損失，應直接計入當期損益的有() 。A出售無形資產所產生的收益B交易性金融資產公允價值增加額C可供出售金

10、融資產公允價值的增加額D按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產其公允價值的減少單選題9、下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是() 。A固定資產盤虧凈損失B經營租出無形資產的攤銷額C向災區(qū)捐贈的固定資產D由于收發(fā)計量導致的原材料盤虧凈損失多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法單選題11、A 企業(yè) 2003 年 12 月購入一項固定資產，原價為1800 萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10 年，預計凈殘值為零， 2007 年 1 月該企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1200 萬元，符合固定資產確認條

11、件，被更換的部件的原價為900 萬元。則對該項固定資產進行更換后的原價為() 萬元。A630B3000C2460D1830簡答題12、華南公司近期準備投資一個項目，該項目的有關資料如下：項目的原始投資 1200 萬元，其中固定資產投資 800 萬元，流動資金投資 230萬元，其余為無形資產投資。全部資金的來源中借款200 萬元，年利率 10%。(2)該項目的建設期為 2 年，經營期為 10 年。固定資產投資和無形資產投資分 2年平均投入 ( 年初投入 ) ，流動資金投資在項目完工時 ( 第二年年末 ) 投入。(3)固定資產的壽命期為 10 年，按照直線法來計提折舊，期滿有 50 萬元的殘值收入

12、；無形資產從投資年份算起分10 年攤銷完畢；流動資金在終點一次收回。預計項目投產后，每年發(fā)生的相關營業(yè)收入 ( 不含增值稅 ) 和經營成本分別為600 萬元和 200 萬元，所得稅稅率為25%。要求：計算該項目的下列指標：項目計算期；固定資產年折舊額；無形資產年攤銷額；經營期每年的總成本；經營期每年的息稅前利潤。計算該項目的下列現(xiàn)金流量指標：建設期各年的凈現(xiàn)金流量；投產后 19 年每年的自由現(xiàn)金流量；項目計算期期末回收額；結點凈現(xiàn)金流量。單選題13、甲公司 2008 年度財務報告批準對外報出日為2009 年 4 月 30 日，所得稅匯算清繳結束日為2009 年 3 月 15 日。該公司在 20

13、09 年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2008 年度會計報表進行調整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判決保險公司對2008 年 12 月 3 日發(fā)生的火災賠償萬元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度應收H公司的貨款 30 萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3 萬元C2009 年 3月 18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14 萬元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日銷售的設備 1 臺單選題14、下列關于成本模式計量的投資性房地產的說法，不正確的是() 。A采用成本模式

14、計量的投資性房地產，在收到租金收入時，需要計入“其他業(yè)務收入”等科目B采用成本模式計量的投資性房地產，在每期計提折舊或者攤銷時，計提的折舊和攤銷金額需要計入“管理費用”科目C采用成本模式計量的投資性房地產，發(fā)生減值時，需要將減值的金額計入“資產減值損失”科目D采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件時，可以轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量多選題15、下列經濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有() 。A資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露B待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確

15、認為預計負債C企業(yè)收回已轉銷的壞賬，不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化D資產組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失，直接記入“資產減值損失”科目借方多選題16、下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有() 。A對外簽訂重大抵押合同B以前年度售出商品發(fā)生退貨C因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失D公司與另一公司合并E新的證據表明，在資產負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯單選題17、下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是() 。A發(fā)出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的應在財務報告中說明B對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入C對資產發(fā)生的減值，

16、相應計提減值準備D對交易性金融資產采用公允價值計量多選題18、下列交易事項中，影響利潤表中營業(yè)利潤的有() 。A對出租固定資產計提折舊B公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動C資產負債表日，確認可供出售金融資產公允價值變動D采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利E采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利單選題19、某企業(yè)自行開發(fā)一棟樓用于開發(fā)完成后出租，與另一公司簽訂租賃合同， 租賃開始日為 2009 年 1 月 1 日，租金為每年120 萬元。該企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式后續(xù)計量，該樓房的實際造價為3000 萬元； 2009 年資產負債表日該

17、樓的公允價值為3300 萬元。該項投資性房地產對2009 年的損益的影響金額( 不考慮所得稅等其他影響) 為() 萬元。A120B400C300D420單選題20、甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2011 年 2 月 15 日其自行建造的辦公樓達到預定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。 該項辦公樓的建造成本為6360 萬元，預計使用年限為40 年，預計凈殘值為 240 萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。2012 年年末房地產交易市場低迷，甲公司對該項辦公樓進行減值測試，預計其可收回金額為5860萬元，則 2012 年年末甲公司應計提的投資性房地產減

18、值準備金額為（）萬元。A.0D.225-1- 答案： A,B,C,D暫無解析2- 答案： A,C暫無解析3- 答案： A 解析 遞延資產指不能計入當期損益， 應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費和以經營租賃租入的固定資產改良支出等。4- 答案： B 解析 在成本模式下，將投資性房地產轉為自用房地產，不產生轉換損益，因此轉換日計入“固定資產”科目的金額等于投資性房地產的賬面余額， 轉換后固定資產賬面價值 =150-40-39=80( 萬元 ) 。5- 答案： A,B 解析 選項 C、 D、 R 屬于政策變更。6- 答案： D 解析 現(xiàn)金凈流量 25 8 2 (10 8) 33% 35.

19、66( 萬元 ) 。7- 答案： B 解析 自用的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，本題中計入資本公積的金額=1900-1395-(1395-20)/10 4/12=550.83( 萬元 ) ，所以選項 B 不正確。8- 答案： A,B,D 解析 按照企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，利得和損失應當根據具體情況分別直接計入所有者權益或者計入當期損益。上述各項中，按照相關具體會計準則的規(guī)定，出售無形資產所產生的收益、交易性金融資產公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產其公允價值的減少，均應直接計入當期損益，而不計入權益。 可供出售

20、金融資產公允價值的增加額應當直接計入所有者權益。9- 答案： B 解析 “其他業(yè)務成本”科目核算除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所產生的成本，包括銷售材料的成本、 出租固定資產的折舊額、 出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額。 固定資產盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出， 向災區(qū)捐贈固定資產的賬面價值應計入營業(yè)外支出， 由于收發(fā)計量導致的原材料盤虧凈損失應計入管理費用。10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內容11- 答案： D 解析 對該項固定資產進行更換前的賬面價值18001800/10 3 1260( 萬元 ) 加上：發(fā)生的后續(xù)支出：1200 萬元減去：被更換部件的

21、賬面價值：900900/10 3 630( 萬元 ) 對該項固定資產進行更換后的原價1260 1200 6301830( 萬元 )12- 答案：該項目的各項指標暫無解析13- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14 萬元屬于本年度發(fā)生的事項，與資產負債表日無關，不應該作為調整事項。14- 答案： B暫無解析15- 答案： B,C,D 解析 B選項，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。 企業(yè)沒有合同標的資產的， 虧損合同相關義

22、務滿足規(guī)定條件時， 應當確認為預計負債。 C選項，收回已轉銷的壞賬， 一方面，借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款，貸記應收賬款，壞賬準備變動了，會引起應收賬款賬面價值減少。 D選項，資產組的可收回金額低于其賬面價值的 ( 總部資產和商譽分攤至某資產組的，該資產組的賬面價值應當包括相關總部資產和商譽的分攤額 ) ，應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值， 再根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重， 按比例抵減其他各項資產的賬面價值。 資產賬面價值的抵減，應當作為各單項資產 ( 包括商譽 ) 的減值損失處理，計入當期損益。16- 答案： A,C,D 大綱要求 熟悉 真題解析 本題考查重點是對“資產負債表日后非調整事項的內容”的熟悉。 企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后非調整事項通常包括： 資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)