2019年注會(huì)稅法新舊教材變化對(duì)比

1、2019 年注會(huì)稅法新舊教材變化對(duì)比第一章稅法總論第五節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)內(nèi)容變動(dòng)比較大，其他沒(méi)有實(shí)質(zhì)變化。第二章 增值稅整體實(shí)質(zhì)性變動(dòng)比較大增值稅稅率調(diào)整為 2018 年 5 月 1 日后的新稅率 16、 10。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅處： 新增關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅2018號(hào)) 的規(guī)定。出口退稅率進(jìn)行修改。原“ 17”稅率調(diào)整為“ 16”；原“ 11”退稅率調(diào)整為“ 10”。小規(guī)模納稅人登記內(nèi)容重新根據(jù)新政策編寫?！盃I(yíng)改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了部分新增和刪減。增值稅發(fā)票的適用及管理部分內(nèi)容重新編寫。第三章消費(fèi)稅法柴油稅目新增表述。例題稅率由 17變?yōu)?16。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已

2、納稅款的扣除：將（ 9）外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車刪除。第四章企業(yè)所得稅調(diào)整外購(gòu)的資產(chǎn)企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認(rèn)調(diào)整為按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“工資薪金總額 8”，同時(shí)刪除高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。新增 2016 年 9 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出， 未在2016 年稅前扣除的部分的相關(guān)規(guī)定。4、將高新技術(shù)企業(yè)、 科技型中小企業(yè)補(bǔ)虧期限延長(zhǎng)至10 年，新增這兩類企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)損失相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。調(diào)整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例調(diào)整 75。新增“企業(yè)

3、委托境外研究開發(fā)費(fèi)用與稅前加計(jì)扣除”的相關(guān)政策。創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，調(diào)整為“直接投資于初科技型企業(yè)” 。新增“設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定” 。新增“鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展” 5-9 點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。刪除境外所得抵扣稅額的計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。扣繳企業(yè)所得稅部分內(nèi)容重新編寫。第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內(nèi)容刪除，調(diào)整到“征收管理”下。刪除非居民企業(yè)核定征收部分內(nèi)容。第五章個(gè)人所得稅實(shí)質(zhì)性變動(dòng)比較大，整章重新編寫。第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法煙葉稅應(yīng)納稅額的公式進(jìn)行修改。煙葉的納稅期限進(jìn)行修改。第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值， 擴(kuò)大限額，單次交易從 2000元提高

4、到 5000 元；年度交易由 20000 元提高到 26000 元。船舶噸稅新增 “無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇， 按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位 0.05 噸”。海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。（由原來(lái)的立即通知修改為24 小時(shí)內(nèi)通知）。應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的， 自繳納稅款之日一年內(nèi)以通知修改為三年內(nèi)通知。第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法新增資源稅代扣代繳的適用范圍。重新編寫運(yùn)雜費(fèi)扣減內(nèi)容。新增兩項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格的方法。增加視同銷售內(nèi)容。新增資源稅相關(guān)例題。新增“為促進(jìn)頁(yè)巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，自

5、2018 年 4 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅 （按 6的規(guī)定稅率） 減征 30?！眲h除“納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定?！毙略觥凹{稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅?！毙略觥耙詰?yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)計(jì)算繳納資源稅?！毙略觥白鳛槁鋵?shí)生態(tài)文明建設(shè)的重要稅制改革舉措而推出的環(huán)境保護(hù)稅基本特點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容。”環(huán)境保護(hù)稅稅目的詳細(xì)

6、分類解釋。第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法延長(zhǎng)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的適用年限。新增“城鎮(zhèn)土地使用稅”優(yōu)惠政策。根據(jù)中華人民共和國(guó)耕地占用稅法相關(guān)規(guī)定改寫納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)的定義。將“經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)剡m用稅額的 50”修改為“在人均耕地低于 0.5 畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額， 但提高的部分不得超過(guò)上述第 1 條確定的適用稅額的 50。具體適用稅額

7、按照規(guī)定程序確定。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加征 150。”新增優(yōu)惠政策 “農(nóng)村烈士遺屬、 因公犧牲軍人遺屬、 殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民， 在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅， 免征耕地占用稅?！眲h除優(yōu)惠政策“農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅”。第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法房產(chǎn)稅法：刪除“從 2001 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，

8、可暫減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。”房產(chǎn)稅法：新增三條免稅政策。契稅法：第 6 條稅收優(yōu)惠中新增 “母公司以土地、 房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！倍愂諆?yōu)惠的特殊規(guī)定政策期間到期延長(zhǎng)至自2018年 1月 1日起至 2020年 12月 31日。土地增值稅的納稅地點(diǎn)： 納稅人是自然人的， 當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，由則“在辦理過(guò)戶乎續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！弊?yōu)椤霸诜康禺a(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！钡谑徽?車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法本章車輛購(gòu)置稅變化較大， 按照新政策進(jìn)行編寫， 車船稅和印花稅只是增加了稅收優(yōu)惠，其他無(wú)變化。第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)本

9、章名稱改變，由“國(guó)際稅收”變?yōu)椤皣?guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)”。刪除中新協(xié)定中關(guān)于居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。刪除“受益所有人”和“導(dǎo)管公司”的闡述內(nèi)容。改寫不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的認(rèn)定的因素刪除“安全港條款下的受益所有人的判定”、 “委托投資情況下的受益所有人”的內(nèi)容。刪除“非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理”中的內(nèi)容。在“受益所有人”的內(nèi)容下增加了 38點(diǎn)。增加了“合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定問(wèn)題”的知識(shí)點(diǎn)。刪除“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算方法，在新教材第四章介紹。刪除“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)：企業(yè)所得稅”下的內(nèi)容，在新教材第四章介紹。刪除“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)：應(yīng)納稅額計(jì)算”下的內(nèi)容，在

10、新教材第四章介紹。增加“準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)，需注意的事項(xiàng)”。第十三章稅收征收管理法新增“本章中有關(guān)國(guó)稅地稅的表述仍然沿用以前的說(shuō)法， 有待新一輪國(guó)家稅收征管體制改革完成后， 征管法進(jìn)行修訂完善來(lái)加以明確” 。修改“開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容” 。修改“開業(yè)稅務(wù)登記程序”的內(nèi)容。全部改寫“變更、注銷稅務(wù)登記”的內(nèi)容。修改“停業(yè)、復(fù)業(yè)登記”的內(nèi)容，并刪除“納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)， 實(shí)施正常的稅收征收管理。 ”修改“發(fā)票管理” 的內(nèi)容，并新增“發(fā)票保管管理”、“發(fā)票的檢查”、“2014年國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見(jiàn) 對(duì)發(fā)票發(fā)放領(lǐng)用的服務(wù)與監(jiān)管提出的新要求”三項(xiàng)內(nèi)容。增加“納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處 2000 元以上 10000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處