歷年中級會計實務(wù)試題4505

1、歷年中級會計實務(wù)試題多選題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題2、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有_。A可供企業(yè)營業(yè)使用B成本能夠可靠地計量C使用期限長D沒有實物形態(tài)E單位價值較高具有可衡量的未來經(jīng)濟利益簡答題3、1A 和 B 注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司208年度財務(wù)報表。相

2、關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%的股權(quán)， 208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計利潤總額的30%。聯(lián)營企業(yè) 208年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。資料二： A 注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項認(rèn)定的審計證據(jù)。資料三： B 注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）；資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于208年12 月要求甲公司在209年9 月30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A 和B 注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作

3、出的評估和擬采取的應(yīng)對措施， 認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模?但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。 甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。 假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。多選題4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題5、下列事項中，不影

4、響企業(yè)資本公積金額的有() 。A公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額B公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額C公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值D公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值E公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額單選題6、某上市公司 2012 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013 年 4 月 20 日。公司在 2013年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是() 。A發(fā)生重大企業(yè)合并或處

5、置子公司B公司支付 2012 年度財務(wù)會計報告審計費30 萬元C公司董事會提出2012 年度利潤分配方案為每10 股送 2 股股票股利D2012 年銷售的商品500 萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013 年 3 月 8 日退貨單選題7、下列各項中。能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時，其公允價值大于賬面價值C采用公允價值模式計量的投資的房地產(chǎn)，期末的公允價值高于賬面價值D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值多選題8、關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)取得

6、時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額B持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量C交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回D持有至到期投資計提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益多選題9、下列計價方法中，不體現(xiàn)歷史成本計量屬性的是() 。A發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法B期末存貨計價所使用的市價法C發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法D發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法E應(yīng)收賬款按扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報簡答題10、南方公司計劃進(jìn)行一項投資活動，有 A、B 兩個備選的互斥投資方案，資料如下：（ 1）A 方案原始投資 160 萬元，其中固定資產(chǎn)投資105 萬元，流動資金 55 萬元，全部資

7、金于建設(shè)起點一次投入，沒有建設(shè)期，經(jīng)營期為5 年，到期殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入（不含增值稅）90 萬元，年總成本（不含利息）萬元。（ 2） B 方案原始投資額 200 萬元，其中固定資產(chǎn)投資 120 萬元，流動資金投資 80 萬元。建設(shè)期 2 年，經(jīng)營期 5 年，建設(shè)期資本化利息 10 萬元，流動資金于建設(shè)期結(jié)束時投入， 固定資產(chǎn)殘值收入 8 萬元，投產(chǎn)后，年收入（不含增值稅） 170 萬元，經(jīng)營成本 70 萬元 / 年，營業(yè)稅金及附加 10 萬元 / 年。固定資產(chǎn)按直線法折舊， 全部流動資金于終結(jié)點收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)， 可以免交所得稅。要求：1）說明 A、B 方案資金投入的方

8、式，2）計算 A、B 方案各年的凈現(xiàn)金流量；3）計算 A、B 方案包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；4）計算 A、B 方案的投資收益率；5）該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為 10%，計算 A、B 方案的凈現(xiàn)值；6）計算 A、B 兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣；7）利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣；8）利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。相關(guān)的現(xiàn)值系數(shù)如下：多選題11、其他資產(chǎn)費用系指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的部分，主要包括生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費等，則其生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費的內(nèi)容有() 。A人員培訓(xùn)費用B人員提前進(jìn)廠費C必需的生產(chǎn)辦公、生活家具用具購置費D備品備件費E為保證初期正常生產(chǎn)必需的第

9、一套不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)工具、器具、用具購置費多選題12、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置子公司D報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案單選題13、振華公司在對 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的207年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目金額（）萬元。A270.25B283.85C295.75D309.35單選題14、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，其原始價值為 500000 元，已提折舊

10、400000 元，發(fā)生清理費用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%計提應(yīng)交營業(yè)稅 ( 未交 ) 。則年末應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”為() 元。A150000B140000C40000D200000多選題15、A 公司所得稅采用債務(wù)法核算,2001 年前適用的所得稅率為33%2002 年所得稅稅率為， 30%、2002 年結(jié)賬前有關(guān)資料如下：主營業(yè)務(wù)收入凈額為 1000 萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 500 萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 萬元；營業(yè)費用 5 萬元；管理費用 20 萬元；財務(wù)費用 2 萬元；投資收益100 萬元；補貼收入2 萬元；營業(yè)外收入5 萬元；

11、營業(yè)外支出1() 萬元(2)A 公司核定的全年計稅工資總額為 50 萬元，全年實際發(fā)放的工資為 60 萬元。 A 公司分別按工資總額的 14%、2%、 1.5%提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費；在成本費用中含有折舊費用 20 萬元，稅法規(guī)定計入成本費用的折舊費用為萬元，管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費 7 萬元，差旅費 5 萬元、營業(yè)費用中含有廣告費 2 萬元。投資收益中含有國債利息收益 2 萬元，有 17 萬元系對 B 公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的收益(B 公司所得稅稅率為15%)從 B 公司當(dāng)年分得利潤8.5 萬元。營業(yè)外支出中含有非公益救濟性捐贈支出 2 萬元。彌補 2001 年發(fā)生

12、的虧損 10 萬元。(9) 在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為8 萬元，成本價為 5 萬元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“遞延稅款”期末借方余額為 3.3 萬元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時間性差異形成的。2002 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：(1)2002 年 12 月 20 日搖到 B 企業(yè)通知。 B 企業(yè)在驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)2002 年 11月 2 日購入的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。該公司希望通過協(xié)商解決問題；并與B 企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價款為234 萬元 ( 舍增值稅 ) ，銷售成本為120 萬元；A 公司在2002 年12 月 31 日編

13、制資產(chǎn)負(fù)債表時將應(yīng)收賬款234 萬元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬；住備、 2003 年 1 月 15 日雙方協(xié)商未成， A 公司收到 B 企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回， A 公司于 1 月 20 日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián) ( 不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加 )A 公司分別按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3 月 1 日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失 300 萬元。(3)3 月 20 日，對東方公司投資2000 萬元。由于所得稅稅率變動和折舊產(chǎn)生的遞延稅款發(fā)生額分別為() 。

14、A貸方發(fā)生額 0.3 萬元B借方發(fā)生額 3 萬元C借方發(fā)生額 0.3 萬元D貸方發(fā)生額 3 萬元多選題16、下列各項中，可能會引起投資性房地產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有() 。A計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B計提投資性房地產(chǎn)折舊C對投資性房地產(chǎn)的維修D(zhuǎn)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良E投資性房地產(chǎn)公允價值發(fā)生變動單選題17、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2010 年和 2011 年均為 25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2010 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2010 年度的財務(wù)報告于2011 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2011 年 4

15、月 20 日。 2010 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2011 年 3 月 25 日結(jié)束。東方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2010 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 80 萬元、增值稅額 13.6 萬元，款項未付， 無其他相關(guān)稅費。至 2010 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10%的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，稅法不允許稅前扣除

16、存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計師在審汁時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。(2)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2010 年 10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2010 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備：300 臺，公司按銷售 400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。

17、2010年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2010 年9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價 600 萬元 ( 不含增值稅 ) ，于 2010 年 10 月 1 日開工，至 2011 年 3 月 31 日完工交貨。至 2010 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 180 萬元，實際收到貨款 300 萬元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。在審計時，注冊會

18、計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。不考慮增值稅因素。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為 1940 萬元，市場售價為 2400 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 180 萬元，按月收取；2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 2500萬元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計

19、發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：東方公司對 2011 年 1 月 8 日發(fā)生的事項進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為() 。A借：應(yīng)付賬款 936000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額 )1136000貸：原材料 800000B借：存貨跌價準(zhǔn)備80000貸：資產(chǎn)減值損失80000C借：存貨跌價準(zhǔn)備80000貸：利潤分配未分配利潤60000遞延所得稅資產(chǎn)20000D借：利潤分配未分配利潤6000貸：盈余公積 6000單選題18、某上市公司 2006 年度財務(wù)會計報告于2007 年 2 月 20 日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2007 年 4

20、 月 15 日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)可以對外公布的日期是 2007 年 4 月 21 日，正式對外公布的日期是 2007 年 4 月 30 日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為 () 。A2007年 1月 1日至 2007年 4月 30日B2007年 1月 1日至 2001年 4月 15日C2007年 1月 1日至 2007年 4月 20日D2007年 1月 1日對 2001年 4月 21日單選題19、A 房地產(chǎn)開發(fā)商于 2007 年 1 月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為 100 萬元，已計提跌價準(zhǔn)備 20 萬元，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價

21、值 150 萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積其他資本公積”科目的金額是 () 萬元。A150B80C70D170單選題20、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指編制年度資產(chǎn)負(fù)債表日，通常是指每年的 () 至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日中間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。A1月 30日B4月 30日C10 月 31 日D12 月 31 日-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)和企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本， 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段

22、所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。2- 答案： A,C,E暫無解析3- 答案：續(xù)寫審計報告暫無解析4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)和企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本， 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所

23、發(fā)生的支出全部費用化， 計入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。5- 答案： A,B,C,E 解析 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)成本”， 按已計提的累計折舊等， 借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額， 貸記“固定資產(chǎn)”等科目， 按公允價值大干賬面價值的差額，貸記“資本公積其他資本公積”。選項 ABCE均應(yīng)計人“公允價值變動損益”。6- 答案： D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步的確認(rèn)， 所以只有答案 D 是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項。7- 答案： C 解析選項ABD產(chǎn)生的差額計入資本公積，而選項C 將差額計入公允價值變動損益。所以正確答案為C。8- 答案： A,B,D 解析 交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。