非盈利企業(yè)風(fēng)險管理模式

1、國外審計動態(tài)第 5 期期（總第2228期）審計署審計計科研所所 220088年3月月25日按語：對于于非盈利利企業(yè)來來說，風(fēng)風(fēng)險管理理模式的的選擇非非常重要要，美國國里士滿滿聯(lián)邦儲儲備銀行行建立了了一套適適合自己己的風(fēng)險險管理模模式，包包括建立立條件、方方式、數(shù)數(shù)據(jù)收集集、評估估、執(zhí)行行障礙等等。我們們對其進(jìn)進(jìn)行了編編譯，以以供大家家參考。非盈利企業(yè)業(yè)風(fēng)險管管理模式式：里士滿（RRichhmonnd）聯(lián)聯(lián)邦儲備備銀行的企業(yè)風(fēng)險險管理在20033年，聯(lián)聯(lián)邦儲備備系統(tǒng)開開始盡力力執(zhí)行企企業(yè)風(fēng)險險管理（EERM）。同同時，聯(lián)聯(lián)邦儲備備系統(tǒng)建建立了一種通通用的風(fēng)風(fēng)險代碼碼，以方便便儲備銀銀行間進(jìn)進(jìn)行信

2、息息交流，每個儲備銀行都執(zhí)行了最適合自己的ERM。里士滿聯(lián)邦儲備銀行執(zhí)行的風(fēng)險戰(zhàn)略集中考慮所有的目標(biāo)和目的。里士滿聯(lián)邦邦儲備銀銀行（FFRBRR）選擇擇并執(zhí)行行了這樣一個個程序，那就是要從職能領(lǐng)域（商業(yè)單位或部門）的角度建立起一個總的輪廓。這與其他的方式形成對照，在他們那里一個機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理的內(nèi)容僅僅由上層管理者決定，如美國谷物栽培有限責(zé)任公司和加拿大郵政公司。FRBR的方式抓住了每個職能領(lǐng)域的風(fēng)險，然后根據(jù)職能和總目標(biāo)去評價這些風(fēng)險事件。FRBR相信，在非盈利機(jī)構(gòu)和政府組織，根據(jù)組織的目標(biāo)去評估風(fēng)險對于ERM的成功執(zhí)行是至關(guān)重要的。成功的措施施：為什什么不是是私人部部門模式式？在私人部門門，根

3、據(jù)據(jù)對價值值（如凈凈值，收收入等）的威脅評估風(fēng)險。結(jié)果，精確的成本會計和利潤追蹤系統(tǒng)用來監(jiān)控公司價值方面的內(nèi)容。公共部門也也應(yīng)根據(jù)目目標(biāo)運行行。然而，他他們運行行通常的是是依據(jù)非非財務(wù)目標(biāo)標(biāo)（見圖表表1）。因此，公共組織部門所采用的財務(wù)度量工具通常不如盈利企業(yè)所使用的那么精確。雖然公共組織實體有動機(jī)去節(jié)約成本，但是，它通常不是該組織最終成功或失敗的度量標(biāo)準(zhǔn)。因此，一個公共部門的ERM方式與盈利部門的風(fēng)險管理方式應(yīng)該是不相同的，因為成功的動機(jī)和措施是不同的。所以，私人部門模式通常不能直接應(yīng)用在于公共部門。圖表1：動動機(jī)和行行為盈利部門政府非盈利利部門盈利目標(biāo)要求/命令令目標(biāo)成本/利潤潤成本/完成

4、成效率集中效果集中尋求風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險風(fēng)險價值風(fēng)險目標(biāo)/目的這些動機(jī)的的不同，諸諸如圖表表1所列列，不排排除COOSO（反欺詐詐財務(wù)報報告委員員會發(fā)起起組織委委員會） 的ERRM框架架在兩種種類型組組織中的的普遍采采用。實實際上，公公共和私私人部門門能夠并且且應(yīng)該應(yīng)應(yīng)用COOSO 的ERMM工作框框架。然然而，不不同的僅僅是是執(zhí)行這這一方面，集集中反映映在對風(fēng)險的度度量方面面，而它又又起源于于不同的的動機(jī)和和行為。因因此，對對非盈利利組織的的風(fēng)險度量量更多是建建立在判判斷的基基礎(chǔ)上，很很少依據(jù)據(jù)客觀（財務(wù)）的度量。相應(yīng)，F(xiàn)FRBRR的度量量構(gòu)成集中中在質(zhì)量量而不是是財務(wù)方方法。FFRBRR相信，在

5、在任何組組織中，一一個具有有戰(zhàn)略思思想的企企業(yè)風(fēng)險險管理的的成功實實施應(yīng)該該包括三三個特點點：第一一，必須須對實體體總體的使命命、目標(biāo)標(biāo)和目的的有一個個清晰簡簡明的斷斷定。第二二，風(fēng)險險必須根根據(jù)達(dá)到到組織目目標(biāo)注釋：1據(jù)1980年貨幣控制行動的要求，聯(lián)邦儲備系統(tǒng)尋求取得足夠的收入以彌補向金融機(jī)構(gòu)提供特定服務(wù)的成本。例如，成本恢復(fù)要求核對過程、自動票據(jù)交換所、資金轉(zhuǎn)賬。盡管有一些集中在收入，但是那些聯(lián)邦儲備商業(yè)線沒有尋求利潤最大化，而是用這樣的方式彌補成本即：為了和私人組織競爭提供一定水平的活動領(lǐng)域。2我們考慮，公共部門包括政府和非盈利組織。我們排除的組織像非盈利醫(yī)院，因為它確實有相應(yīng)的行為如

6、利潤作為收入。3作者不是建議公共部門公司不應(yīng)該（或當(dāng)前不應(yīng)該）為了成本利潤對比和效率而努力，但僅僅是那些主要動機(jī)是不同的。4 HYPERLINK 。 5定期目標(biāo)不是為了對評估過的戰(zhàn)略計劃給出具體的等級。在這里，定期目標(biāo)可能意味著目標(biāo)、管理指示、命令，以及在嚴(yán)格期限里的目標(biāo)。6涉及促進(jìn)評估的是需要ERM員工引領(lǐng)職能評估的討論。這意味著ERM員工鼓勵討論、加強討論沒有完成的思路，并且在評估討論之間提供清晰的定義。7. 數(shù)據(jù)收集顯示并不是一個正確規(guī)范的電子數(shù)據(jù)表，它承認(rèn)能夠抓住所討論風(fēng)險的關(guān)鍵要素。在風(fēng)險討論期間，一個風(fēng)險分析家記錄了（在其他細(xì)節(jié)之間）風(fēng)險的措辭，根據(jù)可能性、影響和趨勢從固有和剩余前

7、景的角度表示風(fēng)險評估。8. 固有的、緩解的和剩余的水平都是單獨挑選的沒有計算。然而，建立模板是一個“內(nèi)容核實”注釋：1據(jù)1980年貨幣控制行動的要求，聯(lián)邦儲備系統(tǒng)尋求取得足夠的收入以彌補向金融機(jī)構(gòu)提供特定服務(wù)的成本。例如，成本恢復(fù)要求核對過程、自動票據(jù)交換所、資金轉(zhuǎn)賬。盡管有一些集中在收入，但是那些聯(lián)邦儲備商業(yè)線沒有尋求利潤最大化，而是用這樣的方式彌補成本即：為了和私人組織競爭提供一定水平的活動領(lǐng)域。2我們考慮，公共部門包括政府和非盈利組織。我們排除的組織像非盈利醫(yī)院，因為它確實有相應(yīng)的行為如利潤作為收入。3作者不是建議公共部門公司不應(yīng)該（或當(dāng)前不應(yīng)該）為了成本利潤對比和效率而努力，但僅僅是那

8、些主要動機(jī)是不同的。4 HYPERLINK 。 5定期目標(biāo)不是為了對評估過的戰(zhàn)略計劃給出具體的等級。在這里，定期目標(biāo)可能意味著目標(biāo)、管理指示、命令，以及在嚴(yán)格期限里的目標(biāo)。6涉及促進(jìn)評估的是需要ERM員工引領(lǐng)職能評估的討論。這意味著ERM員工鼓勵討論、加強討論沒有完成的思路，并且在評估討論之間提供清晰的定義。7. 數(shù)據(jù)收集顯示并不是一個正確規(guī)范的電子數(shù)據(jù)表，它承認(rèn)能夠抓住所討論風(fēng)險的關(guān)鍵要素。在風(fēng)險討論期間，一個風(fēng)險分析家記錄了（在其他細(xì)節(jié)之間）風(fēng)險的措辭，根據(jù)可能性、影響和趨勢從固有和剩余前景的角度表示風(fēng)險評估。8. 固有的、緩解的和剩余的水平都是單獨挑選的沒有計算。然而，建立模板是一個“內(nèi)

9、容核實”的計算，那就是說，一個并不會從固有水平降低到剩余水平的風(fēng)險，但是有令人滿意的緩解，這將導(dǎo)致“內(nèi)容核實”計算表明還有更深層次的問題。9. 例如，如果固有的可能性是可能的，并且剩余的可能性也是可能的，兩個都在變化。如果固有影響是嚴(yán)重的，但剩余影響是輕微的，就只有一個在變化。在這種情況下，加權(quán)趨勢的三分之二將被應(yīng)用于可能，加權(quán)趨勢的三分之一將應(yīng)用于影響。10Borda方法學(xué)是一種分類（排列）數(shù)據(jù)的方法，它以在種類間確定等級為基礎(chǔ)，在許多關(guān)系中若有一條暗線時特別有用，比如在影響分類中許多風(fēng)險被分為適度。給不同的種類分配偏好，Borda方法學(xué)進(jìn)行相應(yīng)的排序。特別有趣的是Borda能在幾個分類基礎(chǔ)

10、上同時排序。Borda方法學(xué)在這方面能使風(fēng)險排序以可能性、影響，以及趨勢的分類為基礎(chǔ)，沒有根據(jù)風(fēng)險復(fù)合價值強制創(chuàng)造一個排序（可能性影響趨勢）的。MITRE公司也用Borda的這種方法：/work/sepo/toolkits/risk/ToolsTechniquesfiles/UserGuide220.pdf.資料來源：Journal of government financial managementspring 2007 ud.56,No.1編譯：審計署審計科研所 王彪華校對：中國審計學(xué)會秘書處 郭彤方式：評估估程序簡易化：FFRBRR采用簡簡易化的的評估模模式。在在這個過程中，兩個風(fēng)險分分

11、析師的最最簡易辦辦法是面面臨所評評估領(lǐng)域域的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)能力。一個分析師的任務(wù)是引導(dǎo)討論，另外一個分析師負(fù)責(zé)記錄在數(shù)據(jù)收集模板上的信息。風(fēng)險分析師是全體計劃職責(zé)的一部分，它和ERM一樣負(fù)責(zé)戰(zhàn)略和財務(wù)計劃支持。使用簡易方方式可以以獲得三三個非常常重要的的好處。首首先，由由于ERRM完成成了模板板，職能能領(lǐng)域的的員工就就可能集集中討論論而不是是模板格格式。第第二，風(fēng)風(fēng)險分析析師擔(dān)當(dāng)當(dāng)了咨詢詢專家，能夠通過評估指導(dǎo)參與者。假如沒有這個指導(dǎo)，參與者可能曲解那些對于他們看起來明顯的和不相關(guān)的事實，然而，從公司遠(yuǎn)景來看，這些可能是相當(dāng)重要的或者關(guān)系到組織的其它領(lǐng)域。第三，風(fēng)險分析師給公司提供觀點。由于ERM分析

12、師參與了所有的評估，他們了解所有的信息，能夠?qū)θ柯毮茉u估風(fēng)險。也就是說，當(dāng)單個作用不能發(fā)揮時，ERM給公司提建議。在FRBRR推廣EERM的的經(jīng)驗中中，理想想的風(fēng)險險分析師師對FRRBR的的運行有有全面的的知識，他他像商業(yè)業(yè)分析師師一樣被被人接受受和尊重重，并和和各管理理階層保保持密切切的工作作聯(lián)系。風(fēng)風(fēng)險分析析師也有有責(zé)任對對組織提提供戰(zhàn)略略和財務(wù)務(wù)計劃支支持，那那將增強強他們的的能力以以對企業(yè)提出出真實的的觀點或風(fēng)險。雖雖然一些些風(fēng)險分分析師擁擁有證書書（例如如CAPP 、CCIA 、CFFA），但是，F(xiàn)RBR的運用對分析師的商業(yè)知識、簡易技巧、管理關(guān)系和分析能力賦予了更多的價值。評估：

13、在最最初的發(fā)發(fā)起會議議上，EERM提提供給評評定部門門ERMM總的看看法、相關(guān)事事項、以及評評估程序序。在第第二次會會議上，職能使命命、目標(biāo)標(biāo)和高水水平的工工作流程程被提到到。在第第二和第第三次會議上上，對那些可能影影響作用用能力以以實現(xiàn)其其目標(biāo)的的事件給予予區(qū)別和和評估。最后，對所有的風(fēng)險給予區(qū)別。因為在作用的目標(biāo)上有直接的影響，或者影響其作用能力去完成其核心（使命）任務(wù)。每個風(fēng)險事件也根據(jù)它對公司目標(biāo)的影響而進(jìn)行評估。最初的功能能評估是是通過銀銀行進(jìn)行行的，每每九個月月是一個個周期，在在這段時時間，每每四到六六個小時時對每項項職能進(jìn)進(jìn)行排序序。隨后后就是有有代表性性地對每每一項職職能進(jìn)行行

14、一到兩兩小時。作作用領(lǐng)域域表明：他們從從這個過過程中獲獲得的價價值超過過了相關(guān)關(guān)的時間間和資源源成本。支持上述的一個證據(jù)，是在該領(lǐng)域的高端項目的計劃和實施階段，許多職能已經(jīng)要求ERM進(jìn)行項目層面的風(fēng)險評估的跟蹤評估。數(shù)據(jù)收集：抓住每每個風(fēng)險險的以下下四個主主要因素素：固定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、趨趨勢、緩緩解和剩剩余水平平。除了了趨勢以以外，其其他專業(yè)業(yè)術(shù)語與與COSSO 的的ERMM工作框框架是一一致的。固固有風(fēng)險險是在缺乏乏行動管管理時對對職能的的風(fēng)險。趨勢是是一個向向前看的的度量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，其目的的是在計計劃范圍圍內(nèi)（這這個過程程有12至至18個個月）把把握風(fēng)險險的方向向。緩解解就是管管理層將將風(fēng)險降降低到

15、可可以接受受的水平平所采取取的措施施，被定定義為管管理者的的風(fēng)險容容忍度。剩余余風(fēng)險是是指對一一特定風(fēng)風(fēng)險實施施了風(fēng)險險應(yīng)對戰(zhàn)戰(zhàn)略后仍仍然存在的風(fēng)險險。一旦旦確定后后，這類類風(fēng)險就就要根據(jù)據(jù)會議參參與者的的判斷給給予等級級，并包包含所有有的四個個要素。固有和剩余余風(fēng)險都都包含兩兩個因素素：可能能性和影影響。可可能性就就是一件件事情即即將發(fā)生生的概率率。影響響就是如如果事件件發(fā)生所所造成的的損害?？煽赡苄院秃托Ч槐欢槲逦寮墸ㄒ娨妶D2和和3）。趨勢被定為三級（增加的，穩(wěn)定的和下降的），相對于固有和剩余的風(fēng)險，認(rèn)趨勢可以認(rèn)為是常量。當(dāng)前緩解策略可以察覺到的效果被定為四級（最小限度，偏袒，滿意和非

16、常強硬）。雖然計劃的或?qū)淼木徑饪梢赃M(jìn)行討論，但是緩解的效果僅僅根據(jù)當(dāng)前的情況給予評價。圖表2：可可能性范范圍可能性等級級定義1.不可能能的如果風(fēng)險發(fā)發(fā)生，將是令人震驚驚的2可能的的不可能的，但但是如果果發(fā)生并并不驚奇奇35050難以定奪的的事4很可能能的可能的，但但是如果果不發(fā)生生不驚奇奇5接近必必然的如果不發(fā)生生將令人人震驚圖表3：影影響范圍圍影響等級定義1可以忽忽略的：事件如果發(fā)發(fā)生了，將導(dǎo)導(dǎo)致接近近零預(yù)算算變化，對對你的消消費者、戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)、或者者項目時時間表產(chǎn)產(chǎn)生細(xì)微微的影響響，并且且從審計計師那里里不會得得到負(fù)面面評價。媒媒體是不不可能知知道的。2次要的的：如果事件發(fā)發(fā)生了，將將

17、導(dǎo)致相相當(dāng)小的的預(yù)算變變化，對對你的消消費者或或項目時時間表產(chǎn)產(chǎn)生小的的影響，并并且從審審計師那那里不可可能肯定定就能得得到一個個否定的的意見。戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)將仍然然適合。媒體覆蓋從不可能到可能。3中等的的：如果事件發(fā)發(fā)生了，將將導(dǎo)致顯顯而易見見的預(yù)算算變化（導(dǎo)致一些資源的轉(zhuǎn)移），你的消費者將有一些消極的反饋，項目時間表將有些改變或推遲，并且審計師可能出具否定的意見。戰(zhàn)略目標(biāo)將仍能實現(xiàn)，但可能是危險的。媒體覆蓋可能達(dá)到50/50。4嚴(yán)重的的：如果事件發(fā)發(fā)生了，將導(dǎo)導(dǎo)致重大大的預(yù)算算變化（要要求CFFO正式批批準(zhǔn)非預(yù)預(yù)算資金金），你你的一些些消費者者有消極極的反饋饋，項目目時間表表有一些些重大的的

18、改變或或推遲，審計師很可能出具否定的意見。戰(zhàn)略目標(biāo)是危險的。媒體覆蓋可能接近必然。5危急的的：如果事件發(fā)發(fā)生了，將導(dǎo)導(dǎo)致重大大的預(yù)算算變化（要要求董事事會正式式批準(zhǔn)非非預(yù)算資資金），你你的大部部分消費費者有消消極的反反饋，項項目被取取消，審計師師出具明明顯的否否定意見見。戰(zhàn)略略目標(biāo)將將不能實實現(xiàn)。媒媒體覆蓋蓋接近必必然并廣廣泛傳播播。對銀銀行的聲聲譽有很很大的負(fù)負(fù)面影響響，并且且能導(dǎo)致致失去主要要商業(yè)鏈鏈。在數(shù)據(jù)收集集模板中中，三個個特定的的數(shù)據(jù)要要素集中中了對公司司風(fēng)險的的看法，每每個職能能風(fēng)險也也根據(jù)它它對公司司目標(biāo)的的影響、對對公司的的殘留影影響和“總風(fēng)險險”進(jìn)行評評價。為為了把一一個職

19、能能風(fēng)險確確定為公公司目標(biāo)標(biāo)風(fēng)險，必必須有達(dá)達(dá)到那個個目標(biāo)直直接的或或有害的的影響。公司的影響是如果風(fēng)險發(fā)生對公司目標(biāo)殘余的影響，或者如果不盡力去達(dá)到目標(biāo)而對使命所產(chǎn)生的影響。由于職能評估完成了，主題出現(xiàn)在職能風(fēng)險里。例如，一些職能可能已經(jīng)確定作為一個風(fēng)險沒有能力去吸引和保留有資質(zhì)的職員。很明顯，這將可能影響執(zhí)行其職責(zé)的職能能力。這個主題將被確定為總風(fēng)險，并且僅存在于這樣的事實中：相對于職責(zé)而言它發(fā)生了很多次。每個風(fēng)險也和它所存在的一個總風(fēng)險相聯(lián)系。職能報告一旦所有確確認(rèn)的風(fēng)風(fēng)險經(jīng)過過討論，并且已經(jīng)選擇了可能性、影響和緩解水平，為了管理評價，職能顯示報告就產(chǎn)生了。這個職能顯示報告包括三方面信息

20、：合成風(fēng)險曲線圖、剩余風(fēng)險密度圖和十大風(fēng)險。在它們的領(lǐng)域這個顯示為職能管理提供了最高的剩余風(fēng)險行動信息，也就是說，實現(xiàn)其目標(biāo)的最高風(fēng)險。合成風(fēng)險曲曲線圖（圖圖表4）展展示了平平均固有有的風(fēng)險險水平和平均剩剩余風(fēng)險險水平，通過暗綠綠色的條條狀展示示了二者者的不同同。這個個圖表風(fēng)風(fēng)險水平平僅僅是是相關(guān)水水平的乘乘積。例例如，一一個固有有的大概概可能性性（4）乘以一個固有適度的影響（3）乘以一個對于漸增價值的加權(quán)趨勢值（1.5），我們得到一個固有的風(fēng)險價值18（431.5）。加權(quán)趨勢0.75是漸減的，1是穩(wěn)定的，1.5是漸增的。大量漸增加權(quán)是盡量使正出現(xiàn)的風(fēng)險更顯著。在Y軸上小的、中間的和大的刻度是

21、組織細(xì)節(jié)。為了說明這個圖表，每個種類代表原比例的1/3。然而，并不希望刻度間隔是相等的，被調(diào)整到與組織細(xì)節(jié)的公差相一致。圖表4:合 險 圖大中等大目標(biāo)4目標(biāo)4 目標(biāo)5 目標(biāo)1目標(biāo)2目標(biāo)3中等中小小剩余風(fēng)險密密度圖（見圖表5）表示出對于一個目標(biāo)平均固有的（大的菱形）和剩余（大點）調(diào)整趨勢的可能性和影響，以及對于該目標(biāo)十大剩余風(fēng)險的位置。趨勢調(diào)整的可能性和影響是在他們兩者之間已經(jīng)分配趨勢權(quán)重的價值。分配是這樣確定的：在固有的和剩余的水平之間，為了可能性和影響，各自多少單元發(fā)生了變化。所有與這個目標(biāo)相聯(lián)系的剩余風(fēng)險都可能列入表中。然而，僅僅只有前十個展示在圖表5中。三個區(qū)域潛在之上的緩解、公差和潛在

22、之下的緩解是貼近公司實際的并以風(fēng)險偏好為基礎(chǔ)。一個進(jìn)入潛在之下緩解區(qū)域的風(fēng)險可能被管理者所接受，并且進(jìn)一步的行動可能不會獲得批準(zhǔn)。一個進(jìn)入潛在之上的緩解區(qū)域的風(fēng)險與他們所需消耗相比，可能需要更多的資源。剩余風(fēng)險密度圖的一個最終方面是這個曲線圖背景的底紋。這個底紋是由風(fēng)險的集中度所決定的，在那里是風(fēng)險側(cè)面的一個區(qū)域。例如，暗綠色表明有大量的風(fēng)險（剩余）集中在圖表的那個領(lǐng)域。黃色的表明僅僅有少量的風(fēng)險存在那個領(lǐng)域，以及棕褐色表明在圖表的那個區(qū)域沒有風(fēng)險。圖表5：剩剩余風(fēng)險險密度表表 潛 在過分緩解 公差可能性 可能性 影 響包括在顯示示報告的的最后一一部分信信息是職能最高高的十個個剩余風(fēng)風(fēng)險的排排

23、列。因因為在評評估中僅僅僅有一一些不連連續(xù)的等等級選擇擇（例如如，五個個影響和和五個可可能性名名稱），一一個分段段的方法法用以在在風(fēng)險之之間進(jìn)行行區(qū)分是是必要的的。用一個個可接受受的分段段方法（Borda,1781）主題詞：美國 企業(yè) 風(fēng)險管理 模式主題詞：美國 企業(yè) 風(fēng)險管理 模式報：署領(lǐng)導(dǎo)。送：各省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局）及科研所，南京審計學(xué)院，署機(jī)關(guān)各單位，各特派員辦事處，各派出審計局。發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。 共印180份編輯：羅偉芳 審核：崔振龍 簽發(fā)：劉英 這個工作框框架的彈彈性是報報告不需需要順著著目標(biāo)。通過任何所需要的分類，報告很容易調(diào)整到可以去匯報。例如，報告可以從負(fù)

24、責(zé)的和執(zhí)行的官員那里產(chǎn)生，而不是目標(biāo)。公司觀點與職能水平平顯示報報告相似似，一個公公司的顯顯示報告告可以在在以下兩兩種方式式來提高高：首先，用用公司的的剩余影影響取代代職能剩剩余影響響，報告告公司的的目標(biāo)而而不是職職能目標(biāo)標(biāo)。然而，在在FRBBR，當(dāng)當(dāng)和高級級管理人人員或公公司的風(fēng)風(fēng)險委員員討論風(fēng)風(fēng)險時，官方發(fā)現(xiàn)一系列選擇性的報告是更有用的。公司概況 （如圖表表6）展展示與銀行平平均風(fēng)險險（紅線線）和風(fēng)風(fēng)險容忍忍范圍（黃黃色陰影影區(qū)域）相相對的每每個目標(biāo)標(biāo)的平均均風(fēng)險水水平（暗暗綠色的的條）和和最大的的風(fēng)險披披露（淡淡綠色條條）。銀銀行平均均的是所有有風(fēng)險（公司剩余）和前面討論過的影響可能曲線

25、圖區(qū)域相對應(yīng)的風(fēng)險容忍范圍的算術(shù)平均值。通過這個報告，高級管理人員在FRBR的承受范圍和平均風(fēng)險的情況下，根據(jù)最多的風(fēng)險事件和最高風(fēng)險事件，能夠很快確定目標(biāo)。在這個報告里，職能或總體風(fēng)險可能很容易被目標(biāo)取代。根據(jù)平均風(fēng)險升序進(jìn)行分類公司公差范圍銀行平均風(fēng)險范圍以職能評估完成時間為基礎(chǔ) 根據(jù)平均風(fēng)險升序進(jìn)行分類公司公差范圍銀行平均風(fēng)險范圍以職能評估完成時間為基礎(chǔ)目標(biāo)#3目標(biāo)#1目標(biāo)#2目標(biāo)#5目標(biāo)#4 平均 最強低高中等高中等中低低高中等高中等中低內(nèi)部財務(wù)控控制和信信息安全全綜合：公司面臨臨著很多多其他的的風(fēng)險評估估準(zhǔn)則。這這些包括括Sarrbannes-Oxlley(4044)、 COOSO

26、、改進(jìn)后后的COOSO和和信息技技術(shù)安全全評估?，F(xiàn)在建立得很好，是因為要求與這些準(zhǔn)則相匹配的資源并不是沒有意義。盡管不直接要求聯(lián)邦儲備完全遵守這些準(zhǔn)則的所有方面，但是聯(lián)邦儲備系統(tǒng)已經(jīng)采用了“案例主導(dǎo)”模式?？紤]到資源問題和分報告的可能性，我們運用的ERM包括其它風(fēng)險的結(jié)果和在ERM報告中的控制評估原則。這要求一個單獨的報告，實際上，那就是企業(yè)范圍內(nèi)的。尤其是，與內(nèi)部財務(wù)控制、信息技術(shù)應(yīng)用控制、程序控制相關(guān)的風(fēng)險包括在風(fēng)險模板中，并且合并在公司的概況里。這些其它風(fēng)風(fēng)險程序序用相似似的代碼碼，并且且翻譯相相對簡單單易懂。其他每一個原則各自的觀點相對狹窄，它更多是以控制為導(dǎo)向而不是策略。因此，在缺乏

27、包含在ERM模板中的程序時，每一個評價都單獨做出評價。合并這個沒有副本的報告對于接受FRBR的這個項目是至關(guān)重要的。所有權(quán)：每每次會議議后，風(fēng)風(fēng)險模板板要送到到職能領(lǐng)領(lǐng)域征求求意見。在程序的結(jié)尾，在風(fēng)險報告里所有的信息是職能領(lǐng)域管理（而不是ERM員工）判斷的反映。所有的ERM文件的獲得都是通過職能的評估。這不應(yīng)該被解釋成為存在風(fēng)險的職能領(lǐng)域，而是職能領(lǐng)域擁有它所面對風(fēng)險的評估。公司的級別決定風(fēng)險的擁有者。例如，即使風(fēng)險出現(xiàn)在整個銀行的職能領(lǐng)域，在雇傭和保留雇員上面臨的困難將仍存在人力資源職能。如果沒有得得到高級級執(zhí)行官官提前同同意，信信息不會會包括在在公司的的報告中中。兩個個主要的的好處就就出

28、現(xiàn)了了。首先先，可能能是一個關(guān)關(guān)鍵的成成功因素素，ERRM并不不想這些些活動服服從于評評估職能能。在FFRBRR，ERRM是一一個戰(zhàn)略略性的活活動，不不是一個個服從活活動。這這個中心心話題需需要舉行行一個公公開的論論壇來選選擇風(fēng)險險，在那那里重視視風(fēng)險的的合作行行為得到到鼓勵。職能領(lǐng)域域必須得到到授權(quán)使使其能夠夠公開而而不報告告。這個個策略關(guān)關(guān)注的一一個自然然結(jié)果是是職能擁有有他們自自己的信信息。再再次，職職能沒有有自己的的風(fēng)險，僅僅僅是風(fēng)風(fēng)險的評估。時時常，公司風(fēng)險險在很多多的組織織領(lǐng)域是是明顯的的。同樣樣，負(fù)責(zé)責(zé)公司風(fēng)風(fēng)險的執(zhí)執(zhí)行委員員會在公公司層面面分配風(fēng)風(fēng)險所有有權(quán)。第第二，由由于高級

29、級執(zhí)行者者必須同意意結(jié)論，所所以他們們要同意：報告是是他們的的職能觀點點和在他們們的領(lǐng)域域公司風(fēng)險險的反映映。這樣樣做僅僅僅是在公公司層面面的風(fēng)險險討論中中避免有人人驚奇。一個普遍的的問題是是，為什么么內(nèi)部審審計表面面上從風(fēng)風(fēng)險評估估信息中中排除了了。答案案存在于于ERMM執(zhí)行的屬性中。許多方式式大體相相同，那那就是審審計并不不評價發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略計劃；內(nèi)部審審計并不不把自己己包括在在職能領(lǐng)領(lǐng)域的發(fā)發(fā)展風(fēng)險險評估中中。然而，最最終的報告告按慣例例由職能能領(lǐng)域提供供給內(nèi)部部審計。這這是明智智的，因因為職能能風(fēng)險評評估在執(zhí)執(zhí)行其職職責(zé)時對對內(nèi)部審審計能夠夠并且定定期產(chǎn)生生利益空空間。此此外，審審計包括

30、括在ERRM職能能之外；總審計師在FRRBR的的風(fēng)險評評估委員員中任職職。執(zhí)行障礙基于FRBBR以往往的經(jīng)驗驗，一個個ERMM項目的的成功執(zhí)行行會遇到到很多障礙礙：堅持以以戰(zhàn)略為為中心、雇雇員參與與、對報告的擔(dān)擔(dān)憂、以以及缺乏乏與戰(zhàn)略和和財務(wù)計劃劃的合作作。戰(zhàn)略重心：當(dāng)風(fēng)險險評估過過程深入入開展到到商業(yè)職能能或程序的的細(xì)節(jié)時時，戰(zhàn)略略中心是是危機(jī)的的。當(dāng)內(nèi)內(nèi)部審計計或者一個信信息安全全政策不不相符合合的細(xì)節(jié)節(jié)是評估估的重心時，這這個趨勢勢是更普普遍的。兩兩個都是是風(fēng)險，但但是沒有有一個是是對組織織戰(zhàn)略成成功有直直接的（并并不是僅僅僅）威威脅。EERM評評估關(guān)注注的必須須是對組組織成功功標(biāo)準(zhǔn)的的

31、戰(zhàn)略威威脅，比比如無能能改進(jìn)、保保留或吸吸引合格格的人才才。當(dāng)所所遇到的的評估被被訓(xùn)練有有素的風(fēng)險險分析師師很容易易執(zhí)行時時，他具具有評估估該領(lǐng)域域廣博的的知識，策略重心的損失可能被避免。雇員參與：雇員參參與絕對對是ERRM執(zhí)行行成功的基基礎(chǔ)。雇雇員是風(fēng)風(fēng)險信息息的發(fā)起起者，在ERRM過程程中必須須接受教育育并給他他們提供供價值觀觀。適當(dāng)水水平的參參與是至至關(guān)重要要的。以以下兩類類人的參參與將獲獲得一個個提供情情報方面面的評估估，那就就是在他他們領(lǐng)域域內(nèi)對商商業(yè)過程程知識淵淵博的人人和那些些懂得EERM價價值的人人。在這這個組織織中對最最高水平平的認(rèn)可可將有助助于為教教育項目目和員工工參與鋪鋪平路。如如果沒有有高層組組織的認(rèn)認(rèn)可，官官員和經(jīng)經(jīng)理將不不會把有有效的時時間和資資源貢獻(xiàn)獻(xiàn)給ERRM程序序，也將將不可能能成功。真真正的問問題是時時序安排排。簡單單說，當(dāng)當(dāng)高層管管理