會計制度設(shè)計十周作業(yè)最后一周

1、周記十銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計主要內(nèi)容第一節(jié) 銷售與收款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容第二節(jié) 銷售與收款核算方法的設(shè)計第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計參考資料企業(yè)財務(wù)會計制度設(shè)計：理論、實務(wù)、案例 第十三章 北京大學出版社 20118 會計制度設(shè)計 第五章 東北財經(jīng)大學出版社 20117會計制度設(shè)計第十章 武漢大學出版社 201011思考與練習一、復(fù)習思考題 1答： （1）職務(wù)分離制度訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制制度收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度售后服務(wù)控制制度如何設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)的賬戶體系？（）明細科目，記錄不同客戶發(fā)生的收入。形成相互對應(yīng)的勾稽關(guān)系。企業(yè)對于應(yīng)收賬款的

2、控制應(yīng)該注意哪些內(nèi)容？答：第一，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否健全有效。有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個方面：業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。信用部門根據(jù)銷貨通知單進行資信調(diào)查并批準賒銷。倉庫根據(jù)運輸部門持有的經(jīng)信用部門批準的銷貨單核發(fā)貨物。記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細賬，并進行總分類核算。出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。對于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)催收、清理貨款并及時處理壞賬。 賬損失進行舞弊活動。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有貸方余額的應(yīng)查明原因，必要時，做出分類調(diào)整。收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數(shù)填列。 4企業(yè)銷售退回程序控制點主要有哪些？答： （1）

3、建立退貨損失懲罰制度設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)建立銷售折讓優(yōu)先制度理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度建立退貨驗收制度和退款審查制度 5（1）開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；嚴格按照合同發(fā)貨、結(jié)算；定期賬賬、賬實核對。二、實務(wù)練習資料：務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單，某日華豐商場持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計該批發(fā)企業(yè)五連發(fā)貨單在該比銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序。答：X 公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為：交華豐商場；務(wù)部門記賬；華豐憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。三、案例分析2009A司的銷售與收款系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制進

4、行檢查。在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)：A查人員主觀感覺決定對客戶的信用額度和付款條件等，報信用管理部門主管批準即可；簽訂的一切事宜；銷售部門的人員每人負責一特定地理區(qū)域的銷售工作，從未進行過崗位輪換和調(diào)整；A售價目表執(zhí)行，改動的價格報銷售部門主管批準即可；A 公司按照銷售合同執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)，銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別A3A收的銷售人員直接交給出納。要求：針對上述檢查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象，評價 A 公司銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否合理有效，并對其中不適當?shù)牡胤教岢鱿鄳?yīng)的改進措施。進行，這樣能夠互相牽制，防止舞弊。位輪換和調(diào)整，能起到互相監(jiān)督的作用，否則易發(fā)生管理層凌駕于內(nèi)部控制 之上或更多人員串通導致控制失效。隨便改動價格。否則易發(fā)生商品計價混亂，導致舞弊空間。的控制不合理。由供貨單位直接發(fā)運貨物給購貨單位